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El proceso contable
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El proceso contable
El proceso contable
El proceso contable
BALANCE ESQUEMAS DE
MAYOR O
GENERAL LIBRO MAYOR
ESTADO DE BALANZA DE
RESULTAD COMPROBAC
OS IÓN
El proceso contable
LIBRO DIARIO
Éste reporte nos muestra de forma general que cada cuenta esté
equilibrada, así como, que la causa y el efecto sea el mismo, tanto para
el debe como el haber, que los movimientos del lado izquierdo sumen lo
mismo en el lado derecho.
• Sistema global.
• Sistema pormenorizado.
Efectivo e Inversiones
Temporales
Criterios de valuación y presentación de las partidas
de balance.
Caja.
• La caja general es aquella donde se guarda todo el
dinero diario recibido por diferentes conceptos. Es una
cuenta que registra el efectivo que ingrese y salga de la
empresa siempre y cuando no sea depositado en la
cuenta bancaria. Se carga con los cheques que recibe y
se abona cuando se hace el depósito de los mismos en
Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca
acreedor.
Fondo fijo.
• Es un fondo disponible en efectivo que se emplea para
compras de poco valor que se pagan con mayor eficacia
y comodidad al contado que mediante cheque.
Reembolso de caja.
• Se efectúan los reembolsos a caja chica, cuando el
dinero proporcionado, es canjeado por vales de caja;
este reembolso se va efectuando de acuerdo a las
necesidades de la entidad, y sólo entonces se registra en
los auxiliares, ya sean de fondo fijo o de fondo variable.
Arqueo de Caja
• El Arqueo de caja consiste en el análisis de las
transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el saldo
que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra físicamente en caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Es frecuente que en los arqueos de caja
aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la
cuenta de control del libro mayor. Si no se subsanan
estas diferencias al cierre del ejercicio, dicha cuenta se
deberá cancelar contra la de “Pérdidas y ganancias”.
Criterios de valuación y presentación de las partidas
de balance.
Bancos
Conciliación Bancaria
• Las conciliaciones bancarias son un programa que explica
la diferencia existente entre el saldo que aparece en el
estado bancario y el registro contable; consisten en la
comparación que hace de los registros contables, de los
cheques pagados y cargados a una cuenta durante el
transcurso de un mes, una semana (en caso de grandes
empresas).
Criterios de valuación y presentación de las partidas
de balance.
Efectivo e inversiones temporales
Partidas que integran las
inversiones temporales
Efectivo e inversiones
temporales
Reglas de valuación del efectivo
Sobregiros Bancarios
• El sobregiro bancario hace referencia a los pagos que hace el
banco y exceden el saldo de la cuenta del cuentahabiente.
• Los términos que se listan a continuación, se utilizan en esta NIF con los
significados que se especifican:
Reglas de presentación y de
revelación en los estados
financieros de las inversiones
temporales
• Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que
constituyen inversiones temporales con plazo menor a un año y
que cotizan en los mercados de valores así como aquellas
inversiones en dichos instrumentos que se realizan con fines de
negociación o para mantenerlos disponibles para venta.
Criterios de valuación y presentación de las partidas
de balance.
Concepto.
• Se denominan cuentas por cobrar o créditos a cobrar al
conjunto de derechos que posee una empresa sobre
terceras personas naturales y/o jurídicas pendientes de
cobro a una determinada fecha.
Por su formalidad
• Comerciales. Bajo este rubro se deberán agrupar
todas aquellas cuentas que representen derechos de
una empresa sobre terceras personas naturales y/o
jurídicas emergentes únicamente por la venta de
mercaderías al crédito y/o anticipos a cuenta de
futuras compras.
Tratamiento de las
transacciones con tarjeta de
crédito
• Los ingresos comprenden el monto obtenido en efectivo
(cobrados) y cuentas por cobrar, que se origine por la
realización de operaciones de venta de bienes o prestación de
servicios, dado que existe un incremento patrimonial
diferente a los aportes hechos por los socios. Cuando se
vende con tarjeta de crédito, el reconocimiento del ingreso,
tomando en cuenta los criterios antes señalados, sería en
general, como sigue:
Cuentas por Cobrar
• En la oportunidad en que se realiza la operación, cuando la
empresa presta servicios o vende mercaderías y el cliente
presenta su tarjeta de crédito aumentando el activo sin que
los pasivos cambien, pero el patrimonio aumenta, por tanto
el ingreso es reconocido en ese momento.
• En forma anticipada, cuando los clientes pagan por
adelantado (presenta su tarjeta de crédito) por servicios que
se deben prestar en períodos posteriores o por bienes a
entregar en períodos posteriores, aumentando el activo por
la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo y acreditando a
la cuenta anticipos de clientes, no efectuándose variación
en el patrimonio, por tanto no se reconoce el ingreso. Sin
embargo, dado que los beneficios no son gratuitos, el
vendedor recibirá un menor importe del monto total
facturado producto de la comisión que cobra el emisor de la
tarjeta y que deberá reconocerse como un gasto de ventas.
Cuentas por Cobrar
Factorización de la Cartera
• La factorización de cuentas por cobrar corresponde a utilizar los
servicios de las empresas de Factoraje Financiero, las cuales
corresponden a empresas ubicadas como “Organismos Auxiliares de
Crédito”. Según Fuentes de Financiamiento de Carlos Herrera
Avendaño, se indica lo siguiente:
• “Contrato mediante el cual una empresa de factoraje financiero
adquiere de sus clientes derechos de crédito derivado de la
proveeduría de bienes y/o servicios amparado en el artículo 45-A
de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del
Crédito. En esta operación el cliente recibe de inmediato el 80 o
90% del valor de la cartera y la diferencia la recibirá hasta la
fecha en que la empresa de factoraje recupere los derechos de
crédito correspondientes al valor de los documentos recibidos”
• Como se observa, las empresas de factoraje son más versátiles, le permiten a las
empresas ofrecer otros tipos de documentos y no únicamente los reconocidos en
la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (Pagaré o Letra de Cambio).
La mecánica consiste en que la empresa después de vender a crédito a sus
clientes tiene en su poder facturas u otros documentos firmados por el cliente,
que tendrá que seleccionar para poder operarlos con las empresas de factoraje:
• Tramitar el contrato con la empresa de factoraje
• Entregar sus estados financieros
• Conocer el importe que le aceptará en documentos
• Aceptar el cargo financiero
• Cuál es el monto de efectivo que entregarán al inicio de la operación
• Cuál es el monto que mantendrá la empresa de factoraje en calidad de
depósito
• Cuál es el tipo de contrato que se firma
Cuentas por Cobrar
Presentación en los Estados
Financieros
• Las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos,
bonificaciones, etc., deben ser mostradas en el balance
general como deducciones a las cuentas por cobrar. En caso
de que se presente el saldo neto, debe mencionarse en nota a
los estados financieros el importe de la estimación efectuada.
• Debe quedar claramente establecido en el balance general, o
en las notas a los estados financieros, la situación de las
cuentas por cobrar con respecto a gravámenes de cualquier
tipo que recaigan sobre ella, restricciones que tengan por
estar condicionada su recuperabilidad a terminación de
obras, prestación de servicios, etc.
• Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda
extranjera deberá revelarse este hecho en el cuerpo del
balance general o en una nota de los estados financieros.
Bibliografía
❖ Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2015). Normas de
información financiera (NIF). 2015. México: ISEF