GUÍA DE APRENDIZAJE NO 8

MANEJO DEL EFECTIVO O EQUIVALENTE AL EFECTIVO

• Identificación de la Guía de Aprendizaje

Competencia: 21030101905 – Registrar los hechos económicos según las normas comerciales
tributarias y laborales.

• Introducción: Garantizar la disposición del efectivo suficiente para pagar el pasivo

circulante y al mismo tiempo evitar que haya saldos excesivos en las cuentas.

• Estructuración Didáctica de las Actividades de Aprendizaje

• Actividades de Reflexión Inicial

• Ensayo.

Dentro de mi núcleo familiar la situación financiera es muy dividida, lo que cada quien se hace
responsable de sus gastos y condiciones; mi mama trabaja por el diario (ganancias de día a día),
así que ella tiene todos los días contacto con el manejo del efectivo, que de la misma manera tiene
sus gastos debido a que por su trabajo que haga es por lo que le pagan; la segunda persona que
aporta soy yo, recibo el pago de nómina quincenal y mi contacto con el efectivo es dispendioso
debido a la distribución de los deberes o gastos que no se hacen esperar. No tenemos relación con
bancos o experiencias con manejo de consignaciones, aperturas de cuentas, únicamente
manejamos directamente el efectivo.

• Taller “Disponible y Equivalentes Caja y Bancos”

• ¿Por qué razón el dinero se debe depositar intacto y diariamente?

Se lo debe depositar intacto ya que el banco tiene más facilidades que la empresa para guardarlo y
con ello se evita el riesgo de pérdidas que pudieran presentarse.

• ¿Cuáles son las ventajas de pagar con cheque?

Al emitir un cheque el pago se hará únicamente a la persona cuyo nombre se haya girado.
Eventualmente regresa al banco del girador, quien en esta forma tendrá una prueba acerca de ese
pago.

• ¿Cuál es la finalidad de una reconciliación bancaria?

Es saber el estado de cuenta final de la empresa.

 • ¿Qué significa depósito de transito?

Significa que al momento de determinar todos los depósitos que se hicieron durante todo el mes
fueron acreditados a su cuenta pero al momento de verificar hizo falta apuntar un deposito, esta
toma el nombre de depósito en tránsito.

• ¿Afecta necesariamente la reconciliación bancaria un cheque sin fondos? Explique.

Si afecta a la conciliación bancaria ya que si la compañía está en error ya que haberlo registrado
pero no lo hizo. De modo que el error debe aparecer en la reconciliación bancaria en la sección
correspondiente al saldo de los libros.

• ¿Afecta necesariamente la reconciliación bancaria las notas débito o crédito del banco?
Explique

Las notas débito si afectan la reconciliación bancaria, ya que si estas notas debito no llegan a
conocimiento del cliente sino después del fin de mes o al cierre contable, probablemente se dejan
de contabilizar por la empresa y se presenta para la misma implicación para efectos de la
reconciliación bancaria. En la Conciliación bancaria, es común confundirse con el concepto de la
nota débito y crédito, puesto que el banco envía al empresa propietaria de una cuenta de ahorros o
corriente, una nota débito y la confundimos como un ingreso para la empresa, pero en realidad lo
que el banco ha hecho con esa nota debito es disminuir el saldo de la cuenta bancaria por
conceptos como la cuota de manejo, que es un ingreso para el banco (Recordemos que la nota
debito es un ingreso sólo para quien la emite, para el que la recibe es un egreso).

En el caso de las cuentas bancarias, la nota crédito que emite el banco, sí es un ingreso para la
empresa, puesto que con ésta el banco ha consignado en la cuenta valores como por ejemplo los
intereses ganados por el dinero depositado en la cuenta. (Caso contrario a la nota débito, la nota
crédito es un egreso para quien la emite y un ingreso para quien la recibe).

• ¿En que afecta a la reconciliación bancaria un cheque pendiente de pago?

La causa principal para que el saldo del extracto frecuente no concuerde con la contabilidad de la
cía. De esta manera afecta en la reconciliación bancaria pendiente del pago.

• La compañía ABC gira un cheque en Enero y este es pagado por el banco en Abril. ¿En
la reconciliación bancaria de que mes aparece este cheque?

Si la cía. ABC giro un cheque en enero y este es pagado por el banco en abril el cheque aparecerá
en la reconciliación del mes de abril ya que es en la fecha que se cobra.

• ¿Siguen siempre a una reconciliación bancaria asientos de ajuste? ¿Cuáles?

Los asientos de ajustes necesarios pueden hacerse simplemente refiriéndose a ciertas cifras de
reconciliación todas y aquellas que aparecen en la acción de saldos en libros.

• ¿Qué sucede con los faltantes o sobrantes de la caja menor?

En los faltantes de caja menor la cía. Proyecta usar comprobantes de caja menor, antes de hacer el
reemplazo de este

• ¿Se registran en el libro los gastos para el periodo pagado por la caja menor, antes de
hacer el reembolso de este? ¿Explique?

Si se registra en los libros los gastos pata el periodo pagado con el fondo de caja menor antes de
hacer el reembolso de este ya que también se contabiliza como una simple transferencia de
activos.

• ¿Cuándo es necesario, llegado el caso, debitar o acreditar la cuenta de la caja menor

después de establecer un fondo de caja menor?

Es necesario debitar o acreditar la cuenta caja menor cuando se da un reemplazo de esta cuenta o
como por ejemplo, que por este se harán pagos que no superen determinado monto, o que
determinados pagos, sin importar su monto, no se deben realizar por caja menor. La caja menor,
es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos, y se asigna a una
persona como responsable de su manejo; el fondo de caja menor se asimila a lo que llamamos
“plata de bolsillo”, por lo que es preciso tener un cuidado y control especial sobre estos recursos.

• Actividades de Contextualización e Identificación de Conocimientos necesarios para

el Aprendizaje.

• Responda los siguientes interrogantes:

CAJA

• ¿Qué considera usted es efectivo y equivalente al efectivo?

Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una empresa para cubrir sus
obligaciones inmediatas

• ¿Son necesarios los controles del efectivo, que tipos de controles conoce?

Administrar el efectivo es saber valorar las fuentes que nos generan dicho ingresos, en el sentido
que el efectivo es el medio por el cual la empresa puede obtener los bienes y servicios para su
debida operatividad.

Tipos

• El control interno comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y medidas

adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y Administrativa por medio de la cual se evalúa el
rendimiento. El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las
actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las
operaciones planificadas.
• Control Interno Financiero. El sistema de control interno comprende el plan de la
organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa
con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
• Control interno previo Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en las operaciones de la entidad
• Control interno concomite Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las
acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el
• Control interno posterior. Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se
clasifica en:
• Control posterior interno. Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría Interna de cada organización.
• Control posterior externo. Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a través
de la Auditoría Gubernamental

• ¿Qué documentos considera y/o conoce usted se deben usar para el control y manejo del
efectivo?

Recibo de caja. El recibo de caja: es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en
efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una
para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de acuerdo con su
contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o
totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para
ellas el soporte es la factura.

Recibo de consignación bancaria. Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran
a sus clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con
el sello del cajero o el timbre de la máquina registradora, sirve para la contabilidad de la empresa
que consigna. Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de bancos
locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas.

Comprobante de pago Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte

de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un
cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al
comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor control en
el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario.

Nota Crédito. Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidados en la
factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, para su
contabilización se utiliza un comprobante llamado nota crédito. Este comprobante se prepara en
original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para
anexar al comprobante diario de contabilidad.

Recibo de caja menor. El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo,
por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo
denominado caja menor.

• ¿Según su criterio, deben existir reglas para el manejo del efectivo, enuncie mínimo 6
posibles reglas que se deberían implementar?

• Evitar salirnos del presupuesto y no desequilibrar las finanzas

• Realizar un presupuesto es la forma ideal de tener un mejor control del dinero.
• Se deberá contar con adecuadas ¨Pólizas de Seguros¨ que cubran los riesgos de ¨Pérdidas de
Efectivo¨
• Auditoría diaria de efectivo.
• Conciliación de Caja, Lo mejor es hacer esta conciliación al iniciar la labor, en lugar de al
finalizar
• Asegura el dinero, Si se han hecho ingresos grandes de efectivo durante la jornada.

• Enumere y explique los riesgos que se presentan en el manejo del efectivo en una
empresa.

• Que la cobranza no sea depositada con oportunidad ya que esto genera un déficit en la
empresa.
• Que la cobranza no sea identificada al cliente y factura que está pagando ya que esto
generaría inconformidad con nuestros clientes y hasta posible pérdida del mismo.
• Que las cuentas por pagar no sean liquidadas con oportunidad ya que esto generaría una
desorganización en la contabilidad de la empresa.
• Que se efectúen pagos en exceso a los proveedores, prestadores de servicios, etc.
• Que se efectúen pagos no autorizados o fuera de presupuesto, esto quiere decir que se
pueden realizar fraudes en la empresa.
• Que la empresa tenga insuficiencia de liquidez para cubrir sus necesidades
• Que se incremente innecesariamente el costo del capital para la empresa
• Que dichos excedentes sean invertidos en instrumentos con un riesgo inaceptable para la
administración de la empresa
• Que el saldo de efectivo presentado en los reportes financieros de la empresa, no
represente el importe real disponible para las operaciones de la empresa

• ¿Usted cree que el dinero guardado en entidad financiera está seguro al 100%?

Si ya que Los bancos de ahora ya no son como los del pasado. Sucede que en la actualidad, la
mayoría están respaldados por entidades financieras muy sólidas con décadas de experiencia.
Esto garantiza que tu dinero esté siempre seguro en manos de quienes responderán de manera
responsable ante cualquier contratiempo.

BANCOS

• ¿Qué considera usted es efectivo y equivalente al efectivo?

Será considerado como efectivo en bancos los siguientes:

• Cuentas bancarias de depósitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.

• Cuentas en moneda extranjera depositada en bancos del exterior, siempre que en esos
países no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o controles de cambio
que impidan su libre convertibilidad.

• ¿Son necesarios los controles del efectivo, que tipos de controles conoce?

Es preciso que exista control de los cheques emitidos, cargados por el Banco, caducados y
cancelados. El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas
administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada una de las
operaciones que genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de sus
resultados.

Debido a la naturaleza de los depósitos a la vista, podemos clasificar las medidas de control en
cuatro grandes grupos:

• Control de Ingresos o Depósitos.

• Control de cheques y/o autorizaciones.
• Control de notas de Débito y de Crédito.
• Control de saldos.

El propósito u objetivo fundamental del Control Interno es:

La reducción de errores.
La reducción del riesgo de pérdida y la obtención de fluidez en su manejo.
Exactitud y veracidad de resultados.
Exactitud de los registros.
Exactitud en la información financiera.
Exactitud en los pronósticos financieros.
Evitar fraudes.
Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.

• ¿Qué documentos considera y/o conoce usted se deben usar para el control y manejo del
efectivo?

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la
cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en
su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha
registrado en sus auxiliares.

• ¿Según su criterio, deben existir reglas para el manejo del efectivo, enuncie mínimo 6
posibles reglas que se deberían implementar?

• Se deberá contar con adecuadas ¨Pólizas de Seguros¨ que cubran los riesgos de ¨Pérdidas
de Efectivo¨
• Se debe contar con un ¨Sistema de Soporte Integral¨, que permita el ¨Control de los
Ingresos
• Todo documento de Valor Contable y otros documentos de las transacciones deberán ser
celosamente archivadas.
• Se debe realizar el Control Interno permanente sobre los Ingresos de Efectivo.
• Las llaves y claves de las Cajas Fuertes deberán estar adecuadamente custodiadas.
Manual de Políticas, Normas y Procedimientos Manejo de Efectivo
• Se hace cambio de clave de la Caja Fuerte cuando hay cambio de personal.
• No está permitido el ingreso a personas ajenas al área de Caja.

• Enumere y explique los riesgos que se presentan en el manejo del efectivo en una
 empresa.

• El ente realiza cambios frecuentes de firmas autorizadas

• Los movimientos entre bancos son frecuentes y poco significativos
• Uno de los bancos con el cual opera la empresa parece financieramente débil, lo cual
puede afectar la disponibilidad de los fondos
• El robo de los empleados
• Que dichos excedentes sean invertidos en instrumentos con un riesgo inaceptable para la
administración de la empresa
• Suplantación por perdida de la información y/o omisión de las medidas de seguridad
sugeridas por el Banco para el canal y para los productos.
• Información de spyware, phishing, keylogger, smishing, programas maliciosos.
• Recibir correos con mensajes donde se anuncia que se ha ganado la lotería o cualquier
otra propuesta, puede tratarse de delincuentes que reclutan personal incauto para
depositar grandes sumas de dinero con el objeto de lavar dinero, producto del
Narcotráfico.

• ¿Usted cree que el dinero guardado en entidad financiera está seguro al 100%?

Si, ya que es dinero asegurado en el sentido de que por cualquier robo o pérdida la empresa tiene
la obligación de responder igualmente, tienen un programa de Garantía de Depósitos para los
ahorradores individuales. Por ley existen diversos mecanismos que supervisan el buen
funcionamiento de los bancos. Para prevenir que caigan en insolvencia y quiebra.

INVERSIONES

• ¿Qué considera usted es efectivo y equivalente al efectivo?

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor Las inversiones son colocaciones de dinero realizadas con el ánimo de
obtener una renta u otro beneficio explícito o implícito y que no forman parte de los activos
dedicados a la actividad principal del ente. Existen tres categorías.

Corto plazo: son aquellas inversiones que se vence en un plazo menor a un año. Que son de gran
liquidez o renta variable.

Mediano plazo: con plazo de vencimiento de 1 a 2 años máximo, que genere una liquidez para el
ente
Largo plazo: con plazo de vencimiento mayor a dos años

La entidad podrá realizar inversiones siempre y cuando previamente haya realizado un análisis de
liquidez con base en el flujo de caja, sin que esto afecte la liquidez de la entidad y su capacidad
para cumplir con sus diferentes obligaciones en forma oportuna.
• ¿Son necesarios los controles del efectivo, que tipos de controles conoce?

El control interno es la base de todas las actividades que tienen una empresa para vigilar el
estado actual de las mismas. Es un instrumento o método que se encarga de salvaguardar los
activos y verificar la contabilidad de los datos contables.
• Las compras y ventas de valores o inversiones deben ser aprobadas por un funcionario
específicamente designado.
• Se deben mantener registros detallados de las inversiones que muestren, los números de serie de
los documentos, los nombres en la que aparece registrada, los importes y la garantía colateral si
existe.
• La aprobación de las inversiones debe realizarlas un funcionario responsable.
• Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el control del contador y los
administradores.
• El responsable de las inversiones debe recibir información de los valores en cuanto a
reducciones parciales en el valor nominal de los valores, del endoso que reduzca el valor de las
inversiones
Control funcional: es coordinar actividades para obtener un óptimo rendimiento de un área de la
empresa en específico.
• Anotaciones en los libros generales.
• Registros detallados de las inversiones o garantías.
• Operaciones de enajenación de inversiones.
• Preparación de comprobantes.
• Preparar las conciliaciones del análisis detallado con las cuentas de control.
• Obtener confirmación de los valores pignorados o mantenidos en poder de custodios
independientes.
• Preparar periódicamente la comparación de las inversiones frente al valor de mercado y el valor
según libros.
• Verificar que han sido transferidas al nombre de la institución todas las inversiones de las que
ella es propietaria.
• Verificar que todas las inversiones estén clasificadas correctamente según sus componentes de
corto y largo plazo.
• Comprobar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

• ¿Qué documentos considera y/o conoce usted se deben usar para el control y manejo del
efectivo?

Títulos de valor: son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y
autónomo que en ellos se incorpora, Desde el punto de vista material el título valor es un
documento escrito, siempre firmado (unilateralmente) por el deudor; es además un pedazo de
papel que contiene diversas menciones En un segundo plano, se define al título valor como un
derecho en beneficio de una persona. El derecho consignado en el documento, nace con la
creación de éste. Tiene un valor en la actividad económica en general y en los negocios
mercantiles en especial

• ¿Según su criterio, deben existir reglas para el manejo del efectivo, enuncie mínimo 6
posibles reglas que se deberían implementar?

Si, deben existir control porque crea confiabilidad de los datos y de la gestión que se hace con
respecto a las inversiones teniendo en cuenta que son recursos de la compañía.
• Que haya capacidad liquidez en la empresa para invertir, sin descuidar las obligaciones a corto
plazo
• Clasificar las inversiones para saber en qué se debe invertir
• Verificar que el título valor cumpla con las normas legales vigentes
• Validar la rentabilidad de la inversión
• Validar los riesgos Riesgo de pérdida por movimientos adversos de las tasas de interés.
• Mostrar el comportamiento y los rendimientos de las inversiones en tiempos determinados

• Enumere y explique los riesgos que se presentan en el manejo del efectivo en una
empresa.

La realización de inversiones envuelve diversos riesgos originados en factores relaciones en los

activos adquiridos por un administrador de portafolio, en los que cabe mencionar riesgos de
solvencia, de exposición de las inversiones al mercado, dé cambio, país y liquidez.

• Riesgos en el mercado: uno de los más conocidos y más temidos es el riesgo de

mercado. Este es al que más se relaciona con la inversión en acciones, aunque está
implícito en casi todas las inversiones. Se puede pensar en el como la probabilidad de la
disminución del valor de la cartera por cambios adversos en los precios de los activos
financieros en ella se le puede observar claramente en las caídas delas bolsas de valores.
Es un riesgo que puede disminuir el valor de los portafolios de manera significativa en un
periodo corto de tiempo.
• Este riesgo de crédito: el cual es básicamente el riesgo de que alguien no nos pague. Lo
conocemos mejor a través de aquellos prestamos que les hacemos a conocidos, amigos y
familiares, aunque también está implícito en muchos otros instrumentos financieros, que
van desde los cetes, pagarés bancarios, bonos corporativos, hasta los depósitos en
chequeras.
• Riesgo de liquidez: este es el riesgo de que no exista mucha gente queriendo comprar y
vender los instrumentos financieros, y en caso de quererlo vender de manera urgente
tengamos que disminuir su precio.

• ¿Usted cree que el dinero guardado en entidad financiera está seguro al 100%?

Si estoy de acuerdo ya que las inversiones que se hacen en productos financieros son aquellos que
son compradas y vendidas por casa de bolsa o bancos. No se perderá ni un centavo, si se usa el
producto adecuado con el banco que más se ajuste a la persona y que ofrezca los mejores
servicios todo para la comodidad de las personas podrá tener su dinero resguardado mientras
trabaja, estudia. Para eso lo más recomendable es usar los productos que se empleen para ahorrar
de forma segura contra cualquier adversidad.

• Debate

• Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

• Resolver los siguientes Ítems

• Que es efectivo y equivalente al efectivo, que representa.

Los Equivalentes al efectivo. Segundo las NIC – Normas Internacionales de Contabilidad, los
equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor.
Es un recurso controlado por la entidad, usado como medio de intercambio representado por
billetes monedas fraccionarias u otras formas de cheques y giros bancarios, a favor de la empresa,
denominados en moneda de curso legal, y en moneda extranjera.
NORMAS DEL EFECTIVO: como ya se ha planteado en la decisión, el efectivo puede estar
representado por billetes, moneda fraccionaria, cheques o giros bancarios de terceros a nombre de
la entidad, cheques o giros bancarios de terceros endosados a favor de la entidad.

REPRESENTAN:

La naturaleza del efectivo: el efectivo como medio de intercambio puede ser obtenido como parte
de diversas formas de transacción, tales como: ventas al contado, abonos de clientes, abonos de
empleados por préstamos o anticipos recibidos, anticipos de clientes, pagos de sumas aseguradas,
etc., así mismo puede usarse en transacciones como compras de contado, pagos a proveedores,
pago de sueldos salarios, pago de aportes patronales, anticipos a proveedores pago de servicios
básicos; y una larga lista de diferentes transacciones.

Dado lo anterior, necesario utilizar “cuentas contables a nivel mayor” y sus respectivos niveles de
subcuentas y sub-subcuentas, que permiten el control de las entradas, salidas y saldo del efectivo,
esto en función del lugar físico en que se encuentre, por las forma restringida de uso.

• En que cuentas se clasifica el efectivo

El estado de flujos de efectivo ha sido diseñado para que permita identificar los flujos habidos
durante el período, clasificándolos por actividades de operación, inversión y financiación, así:

• Actividades de operación: recursos procedentes de las operaciones principales y ordinarias de la

compañía, como los cobros procedentes de la venta de bienes y la prestación de servicios.
• Actividades de inversión: representa la medida en la que se han realizado desembolsos de
recursos que se prevé van a producir beneficios futuros; sólo podrán clasificarse como actividades
de inversión aquellos desembolsos que permitan el reconocimiento de un activo en el estado de
situación financiera, esto es por ejemplo, los pagos por la adquisición de activos a largo plazo.
• Actividades de financiación: presenta el flujo de recursos destinado a cubrir compromisos con
quienes suministran el capital a la entidad, tales como cobros procedentes de la emisión de
acciones y otros instrumentos de capital
Dado que una transacción puede contener flujos de efectivo que están relacionados con más de
una de las categorías en las que se clasifican las operaciones según este estado financiero –tal es
el caso, por ejemplo, de los reembolsos de un préstamo, en el cual se tiene una parte
correspondiente a capital y otra a interés– es pertinente que, según lo indicado en el estándar, la
parte de los intereses se clasifiquen como una actividad de operación, en tanto que la parte
restante sea clasificada como una actividad de financiación.

• Consultar NIC 1 como se presentan en los Estados Financieros caja, caja menor y
bancos

La caja, caja menor y bancos hacen parte del activo corriente según la NIC 1 teniendo en cuenta
EL OBJETIVO: suministrar información acerca de la situación financiera del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad que sea útil para la toma de decisiones
Requisitos básicos para la presentación:

• Definir nombre del estado de financiero, si es un estado de situación financiera o estado de

resultados
• Mencionar el nombre de la entidad que presenta el estado financiero
• Definir la moneda funcional y redondear las cifras contables
 Clasificación Activo Corriente

• Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal

de operación
• Mantiene el activo principalmente con fines de negociación
• Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el
que se informa
• El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que
éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un
pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se
informa.

Presentación Del Estado De Flujo De Efectivo

• El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión o de financiación
• Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación, de
inversión o de financiación de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus
actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información
que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la
entidad, así como sobre el importe final de su efectivo y equivalentes al efectivo. Esta estructura
de la información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre dichas actividades.
• Una única transacción puede contener flujos de efectivo que se clasifiquen de forma distinta.
Por ejemplo, cuando los reembolsos de un préstamo incluyen capital e intereses, la parte de
intereses puede clasificarse como actividad de explotación, mientras que la parte de devolución
del principal se clasifica como actividad de financiación

• Caja General:

- Definición

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del ente económico. Se carga con los
cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en banco. Es una cuenta
de saldo DEUDOR o CERO, nunca acreedor. Indicara el efectivo, cheques o vales que encuentran
en la caja.

- Contabilización y dinámicas
Cuenta 1105 Caja general: son todos los valores representativos en dinero que están disponibles
en forma inmediata en la cuenta llamada Caja general, los cuales deben ser consignados en el
Banco de la empresa.
Es común encontrar cajas mal organizadas con vales de sus socios o propietarios, cheques sin
fondos, cheques posfechados sin soporte de recibo de caja, lo que facilita la posibilidad de un
fraude, pues a través de estos débiles procedimientos y soportes de contabilidad se puede ocultar
grandes cantidades de dinero que aparecen represados en caja de forma intencional
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas
recibidos por cualquier concepto tanto en moneda nacionalcorrientes bancarias o de ahorro.
como en moneda extranjera.
b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. B. Por el valor de la negociación de divisas.
c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
tasa de cambio representativa del mercado.
d. Por el valor de la constitución o incremento del fondo ded. Por el menor valor resultante al convertir las divisas
caja menor a la tasa de cambio representativa del mercado.
e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo
de caja menor.
f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos
que por necesidades del ente económico, se requieran.

- Que es un arqueo de caja: quien lo realiza, en qué momento se realiza, que busca, qué ocurre si
no es correcto, qué tipo de sanciones

Es el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de
comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o
vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.
Consiste en verificar periódicamente los saldos que mantiene el cajero y constatarlos con los
registros contables, operación que se debe realizar mediante el recuento del dinero en poder del
cajero.

QUE BUSCA

El motivo de esta comprobación radica en que, al efectuar los diversos cobros y pagos, pueden
haberse originado errores que conllevan que el saldo contable difiera de las existencias finales de
dinero. Estas diferencias que surgen al efectuar el arqueo de caja se denominan diferencias de
arqueo. En el caso de que existan tales diferencias, se deberá analizar sus causas.

- Cuáles son las instrucciones para realizar un arqueo.

• Te empoderas de la situación (es decir, dominas el evento, no estás supeditado en ese

momento a las condiciones de la persona a la que la harás el arqueo para que seas
objetivo.)
• Solicitas los documentos de legítimo abono y los vales si existieran
• Solicitas el corte de caja (si fuera el caso)
• Solicitas todo el efectivo y cheques.
• Cuentas todo el dinero haciendo una descomposición por denominación monetaria.
• Clasificas los cheques según el banco.
• Verificas que los cheques sean corrientes (o sea que están bien emitidos por el titular de la
cuenta)
• Verificas que el cajero los tenga debidamente endosados (cuando esa función le
corresponda.

• Caja menor

- Definición
La caja menor, es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos, y se
asigna a una persona como responsable de su manejo. Existen multitud de pagos pequeños, que
para manejarlos por bancos se hace complejo y puede entorpecer el desarrollo ágil de ciertas
actividades, por lo que la solución es la constitución de un fondo de caja mejor que se encargue
de este tipo de pagos, de esta forma, aquellas compras o pagos menores, que no sean
representativos, se manejan por este fondo.

- Como se realiza el procedimiento de apertura del fondo de caja menor

Para el manejo de fondo de caja menor, ser requiere la implementación de cierta políticas, como
por ejemplo, que por este se harán pagos que no superen determinado monto, o que determinados
pagos, sin importar su monto, no se deben realizar por caja menor. En cierta forma, el fondo de
caja menor se asimila a lo que llamamos “plata de bolsillo”, por lo que es preciso tener un
cuidado y control especial sobre estos recursos, y debe normarse una persona de entera confianza
y responsabilidad para que lo administre.

- Diseñe un ejemplo de reglamento para el manejo de caja menor

• Con la caja menor solamente se podrán realizar pagos correspondientes a: fotocopias,

correos, servicios públicos, papelería, cafetería menor y aquellos que dada su importancia
y urgencia sean autorizados expresamente por la Dirección Ejecutiva
• Los recibos y/o facturas que soportan los pagos de la caja menor deben ser entregados en
original, buen estado y con el nombre del establecimiento comercial con número de
identificación u teléfono.
• Para la revisión y visto bueno del reembolso de la caja menor por parte del funcionario
administrativo, debe diligenciarse un listado denominado “Relación de Gastos de Caja
Menor” en la que se discrimine el número del recibos y /o factura, asunto, fecha y valor
de las mismas.
• Para efectuar el reembolso de la caja menor el cheque debe ser girado a nombre de la
persona encargada del manejo de la caja menor.

- Cuáles y como son los desembolsos de caja menor

Se podría hacer a través de un comprobante de egreso firmado por la persona en cargada del
fondo en calidad de que si recibió los dineros relacionados en dicho documento. El comprobante
de egreso estará soportado por la relación detallada de los recibos que justificaron las salidas de
dinero del fondo y también de por dichos recibos. En la contabilización solo se debe cruzar la
cuenta por pagar afectada en primera instancia a nombre de la persona responsable del fondo
contra una cuenta de bancos o caja general (es lo más común). Con esto quedaría al 100% el
monto de la caja menor y quedaría cancelada la cuenta por pagar correspondiente

- De un ejemplo del recibo de caja menor

• Pagamos servicio de restaurante en almuerzo del Gerente con clientes potenciales según. Fac.
456458 a “ALMUERCITOS” Blanca Murillo C.C. 12.556.588-9. (Régimen Común). Por valor
de 72.000 por los platos, propinas por valor de 10.000 y un impuesto al consumo del 8%. (20
ENERO)

- Que es el libro de caja menor

El libro de caja menor tiene por objeto llevar un control de todos los ingresos y egresos de dinero
en efectivo que se realizan en la empresa, en este libro los registros se anotan en el momento en
que ocurre o sea día a día, este se centraliza mensualmente en el libro diario.

- De un
ejemplo del libro de caja menor

- Que es un reembolso de caja menor

Cada empresa define el procedimiento que se ha de seguir para solicitar el reembolso y los
formatos a utilizar, pero básicamente consiste en allegar una relación de los pagos realizados con
los fondos de la caja menor y los respectivos soportes, en los que se incluye fecha, concepto,
identificación del beneficiario del pago, e incluso las cuentas utilizadas en la contabilización.

La Caja menor es un fondo de dinero en efectivo que establecen algunas compañías que realizan
una gran cantidad de pagos de menor valor, este se crea con el fin de agilizar el desarrollo de
ciertas actividades a las cuales la empresa debe dar cumplimiento de manera inmediata y donde el
manejo de estos recursos a través del banco implica entorpecer uno o varios procesos e incurrir en
gastos financieros innecesarios. Estos gastos menores pueden corresponder a compra de
elementos de aseo y cafetería, servicios y compra de materiales para adecuaciones locativas de
menor valor, papelería, transportes para mensajería, servicio postal, incluso materia prima entre
otros.

- Que documentos intervienen en el reembolso de caja menor

Facturas de Compra y demás documentos contables o no contables.

- Enuncie ejemplos de desembolso de caja menor

Ejemplo

Supóngase que la caja menor sea de $20.000 y ya al final del mes quedó en 12.000 y los
comprobantes que había eran los siguientes:

Agua mineral………………….……. 3.000

Café, jugos……………………...….. 1.000
Luz……………….….………....…… 3.000
Santiago Poveda, (préstamo)…......... 1.000

El reembolso de caja menor se hace por la diferencia entre el fondo fijo y el efectivo que quedó:

Fondo fijo:………………….….…... 20.000

Menos: Efectivo:……….….....… 12.000
Cheque Reembolso:………......…. 8.000
 • Conciliación bancaria

• Definición

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de
una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto
bancario.

• Objetivos

El objetivo principal de la conciliación, es la verificación de los apuntes bancarios y contables, y

en consecuencia la alineación de todas las cuentas del banco, proveedores, clientes, personal.

• Tipos de conciliaciones

Conciliación individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con
el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios para
actualizar el saldo del libro auxiliar.

Conciliación conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo se
ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se realizaran en
el ejercicio económico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro
auxiliar.

Partidas conciliatorias: son todas aquellas diferencias que se identifican en el proceso de

conciliación bancaria, y que son objeto de análisis.

• Qué son partidas conciliatorias

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene
registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos bancarios, así
como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con el extracto. La conciliación
bancaria no busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite
identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
conexiones, por lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del
ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.

• Definición Consignaciones en tránsito

Ingresos de dinero registrados en los libros de quien tiene la cuenta corriente y enviados al banco
o dejados para consignación, pero que llegan al banco demasiado tarde para ser incluidos en el
extracto bancario del mes actual.

• Cheques pendientes de cobro, definición.

Son cheques que la empresa ha entregado pero el beneficiario no ha cobrado aun el cheque en el
banco. Dichos cheques fueron ¨asientos de crédito que se registraron en el libro diario de la
cuenta pero que no aparecen cobrados en el extracto
 • Notas debito bancarias, definición.

Bancaria es el documento que emite el banco a sus clientes0020para informarle la disminución de

la cuenta bancaria los motivos pueden ser mantenimiento de la cuenta o gastos que descuenta el
banco por servicios como chequera comisiones etc.

• Notas crédito bancarias, definición.

Documento que extiende el banco como constancia de haber recibido una cantidad determinada
de valores en calidad de depósito para ser sumada a la cuenta del titular

• Cuáles son los criterios a tener en cuenta para que una inversión sea considerada como
equivalente al efectivo. Con apoyo y explicación de su instructor formule mínimo 3
ejemplos.

Los equivalentes al efectivo pueden incluir ciertas inversiones en entidades financieras, como es
el caso de los certificados de depósito, bonos corporativos a corto plazo e inversiones de gran
liquidez, siempre y cuando sean de naturaleza similar al efectivo.

Un CDT o un Bono, puede ser un equivalente al efectivo o un instrumento financiero según los
criterios de definición, se debe tener en cuenta que el análisis debe ir mas allá, ya que no todo
CDT con un plazo de 90 días puede ser un equivalente al efectivo, se deben hacer otros análisis
de la esencia del título, su propósito y quizás estudios del estado de flujo de la empresa de los
últimos periodos, ya que los CDT son renovables.

• Tipo de cuentas bancarias.

CUENTA CORRIENTE

La cuenta corriente es el principal contrato entre el cliente y el banco, está destinada a las
operaciones más sencillas y habituales, básicamente a la gestión de los cobros y pagos de
los clientes. Con una cuenta corriente no recibiremos ninguna remuneración por nuestro
dinero, además, tendremos que tener en cuenta los posibles gastos o comisiones de
mantenimiento y administración que tenga asociados. También tendremos la opción de
elegir una tarjeta de débito o de crédito, según nuestras preferencias.

• El depositante tiene libertad para retirar en cualquier momento el importe del depósito
(dinero). Se pueden domiciliar en ellas el pago de recibos, pago de cheques, ordenar
transferencias…
• Se dispone de un talonario de cheques.

¿Qué características tiene la cuenta corriente?

• Sin gastos ni por mantenimiento ni por apunte

• Transferencias nacionales en euros sin coste
• Tarjeta 4b Mastercard gratis para el primer titular
• Talonario de cheques sin ningún coste
• Gestionamos gratis la domiciliación y el cambio de tus recibos por ti
• Correspondencia virtual y extractos por Internet gratuitos
CUENTA DE AHORROS

Otro tipo de cuenta bancaria que tenemos es la cuenta remunerada o cuenta de ahorro. La función
principal de este tipo de cuenta es ayudarnos y facilitarnos el ahorro. Con la cuenta remunerada
podemos disponer de nuestro dinero en cualquier momento sin penalización. Normalmente, estas
cuentas tienen un interés muy elevado durante los primeros 4 o 6 meses y después baja, aún así,
sigue haciendo crecer nuestros ahorros. La cuentas remunerada es una opción muy segura ante la
inestabilidad económica.

Ventajas frente a la cuenta corriente

• Tenemos una rentabilidad mensual por nuestro dinero

• Si tenemos un depósito, podemos re-direccionar a ella los intereses

Inconvenientes frente a la cuenta corriente

• No se suelen domiciliar nuestros recibos

• No es habitual tener una tarjeta de débito o de crédito asociada a la cuenta

Para las cuentas remuneradas, hemos cogido como ejemplo a dos bancos que ofrecen este tipo de
cuentas bancarias como son Self Bank y OpenBank

¿Qué características tiene la cuenta remunerada de Self Bank?

• Remuneración del 2,5% TAE (para nuevos clientes) durante los 4 primeros meses,
después al 0,75% TAE
• 2 cuentas gratuitas: una cuenta remunerada y una cuenta corriente.
• Tarjetas VISA gratuitas y cerca de 10.000 cajeros disponibles de "la Caixa".
• Sin obligación de domiciliar la nómina
• Disponibilidad total de tu dinero
• Transferencias gratuitas en la zona Euro

¿Qué características tiene la cuenta remunerada de OpenBank?

• Remuneración del 1,98% TAE durante los 3 primeros meses, después 0,50% si tienes
nómina y pensión y, al menos, 3 recibos domiciliados y si no, se aplicará el 0,30% (El
TAE global anual será de 0,87% o 0,72% en función de las condiciones)
• Sin comisiones de mantenimiento ni de administración
• Disponibilidad total del dinero
• Sin compromiso de permanencia

CUENTAS NÓMINA

La cuenta nómina es otro tipo de cuenta bancaria con el que nos podemos encontrar. Realmente
es una modalidad dentro de la cuenta corriente, pero presenta una serie de ventajas si domicilias
tu nómina.
Ventajas de las cuentas nómina frente a las cuentas corrientes

• No tienen comisiones: normalmente no nos cobrarán gastos de administración y

manteniendo ni gastos en las operaciones más habituales.
• Devolución de un % de tus recibos: algunas entidades por domiciliar nuestros recibos nos
devuelven entre un 2% o 3%.
• Rentabilidad: puede darse el caso que te proporcionen una rentabilidad por tu dinero,
pero siempre será más pequeña que en las cuentas remuneradas.
• Tarjetas de débito gratuita
• Otras ventajas como regalos o condiciones especiales en otros productos financieros

¿Qué características tiene la cuenta nómina de Bankinter?

• Remuneración del 5% TAE durante el primer año

• Sin comisiones
• Tarjeta de crédito gratuita
• Asesor personal gratuito
• Posibilidad de anticipo de nómina
• Seguro de accidentes gratuito hasta 6.000€
• Transferencias nacionales gratuitas a través de su web

¿Qué características tiene la cuenta nómina de ING Direct?

• Sin comisiones de mantenimiento ni por ingreso de cheques

• Sin comisiones por transferencias dentro de España y en la Unión Europea hasta 50.000€
• Tarjeta de crédito y débito gratuitas
• Sin compromiso de permanencia
• Devolución del 3% en compras con la tarjeta
• Cajeros 4B gratis a débito

• Cuadro

• Pasos a seguir para realizar una conciliación bancaria

PARTIDA O PROCEDIMIENTO
CAUSA EMPRESA BANCO
• Verificar que los cheques
en Tránsito (del mes
PARTIDAS NO pasado) aparezcan en el
REGISTRADAS Estado de cuenta enviado
EN EL BANCO por Banco.
• Verificar que los
Depósitos en Tránsito
(del mes pasado)
aparezcan en el estado de
cuenta enviado por
Banco.
• Revisar que las Notas de Débito o
 Cheques omitidos (del mes pasado)
PARTIDAS NO estén reflejadas en el libro mayor
REGISTRADAS de Banco.
EN LA EMPRESA • Revisar que las Notas de Crédito o
Depósitos omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas en el libro
mayor de Banco.
ERRORES • Comprobar que se hayan asentado • Comprobar que se hayan
todos los errores (del mes pasado) asentado todos los errores
en los libros de la empresa (libro (del mes pasado) en el
mayor de Banco) ya sean por estado de cuenta
diferencias, mal ubicación, omisión bancario, ya sean por
o prescripción de cheques. diferencias, mal
ubicación, omisión o
partidas que no
corresponden a la
empresa.

• Documentos que se requieren para una conciliación, recuerde los conceptos vistos en la
guía de soportes contables y títulos valores (conciliación, un Extracto bancario y un libro
auxiliar de bancos); puede consultar en cualquier texto de contabilidad relacionado en la
bibliografía.

• Cheques girados
• Consignaciones realizadas
• Notas débito bancarias
• Notas crédito bancarias

Elabore un ejemplo con ayuda y explicación de su instructor.

• Desarrollo de Ejercicios.