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CONCEPTO DE LIBROS BANCOS

Demetrio Giraldo Jara.-Nos dice que el libro bancos es un libro auxiliar voluntario que no necesita legalizar, se utiliza
de acuerdo a la necesidad de la empresa.

Su finalidad principal es controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronológica los depósitos en cuenta corriente, los
cheques girados, las Notas de Cargo. Notas de Abono.

Desde otro punto de vista decimos: El presente libro es importante para controlar las relaciones transaccionales que
existen entre una Empresa que tiene Cuenta Corriente con la Entidad Bancaria.

Para los intereses de una empresa, mediante este Libro podemos definir informes inmediatos así por ejemplo: Tener los
Saldos actualizados; que pueden ser Deudores o Acreedores.

Heber D., Poma Cornejo; Sabino Luza Flores.-Es un libro auxiliar y voluntario utilizado por la empresa con la
finalidad principal de controlar en forma clara, precisa y cronológica los depósitos en cuenta corriente, giro de cheques,
las notas de cargo y abono emitidos por la entidad bancaria, y tener permanente conocimientos de los saldo en cuenta
corriente.

Constituyen documentos que sustentan los registros el Libro Bancos: Papeletas de depósito, giro de cheques, Notas de
abono y Notas de cargo.

Calderón Moquillaza.- Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la
empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta corriente.

Demóstenes Rojas R.-Este es un libro que sirve para registrar todos los cheques girados contra un banco donde el
empresario tiene una cuenta corriente; también se registran las notas de cargo, notas de abono y cheques anulados en
orden correlativo y cronológico. Los saldos pueden ser deudores o acreedores que se establecen diariamente con el fin
de que el girador conozca la realidad del saldo disponible o sobregiro.

Según nuestro concepto.- El libro banco es un registro auxiliar y voluntario que se utiliza de acuerdo al criterio de la
empresa, para asentar de forma ordena y cronológica los depósitos, los retiros mediante cheques, las notas de cargo y
las notas de abono ocurridos en cuentas corrientes bancarias, con el fin de tener informes inmediatos y exactos sobre las
disponibilidades existentes en bancos a favor del cuenta corriente.

4.- FINALIDAD

Tiene como finalidad principal controlar en forma ordenada y cronológica los depósitos en cuenta corriente, los cheques
girados y entregados a los beneficiarios, las notas de cargo y de abono decepcionados de las entidades financieras y
fundamentalmente permite realizar las conciliaciones bancarias para establecer el saldo real en la cuenta corriente del
titular de una cuenta corriente.

5.- IMPORTANCIA

Este libro es importante para controlar las relaciones y/o transacciones que existe entre las empresas y las entidades
bancarias con respecto a sus cuentas corrientes que las primeras poseen en las segundas. Si nos fijamos en las
actividades de los negocios, nos damos cuenta que requiere cierta documentación como facturas, boletas, recibos, etc.,
pero en el casi del libro bancos nos daremos cuenta que hay una relación directa entre cuenta corriente y los cheques
girados y entregados así como las papeletas de depósitos, pues estos últimos constituyen prueba escrita de una
operación financiera realizada.
EXTRACTO BANCARIO. Denominado también estado bancario, es el documento que proporciona el banco a sus
cuentacorrentistas y en el cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de la
empresa en un periodo determinado, generalmente un mes.

Hay que tener en cuenta que el registro de los movimientos bancarios de este documento, están en forma contraria a los
registrados en el LIBRO BANCOS de la empresa.

Esto sucede porque una Nota de Cargo, es un cargo efectivamente para el banco, pero para la empresa es un
abono( ejemplo: mantenimiento de cuenta, chequera, gastos, etc.) ; en cambio una Nota de Abono, es un abono para el
banco, pero un cargo para la empresa ( depósitos en cuenta, pago de intereses, etc.).

Este estado sirve para que la empresa pueda verificar la exactitud de las operaciones realizadas, a través de la
conciliación bancaria.

El rayado de este documento es muy similar al libro bancos, toda vez que ambos se refieren a la misma información.

LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de
ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta
bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y
consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada
movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen
en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide
con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en
revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto
bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no
coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo
presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y
estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.

La Conciliación Bancaria es uno de los procedimientos de control que periódicamente se realiza en una empresa,
generalmente de forma mensual, semanal o según lo requerimientos de la administración.
Ahora quizás me preguntes: ¿Pero para qué hacer una Conciliación Bancaria? Sencillamente porque al hacerlo, se
tendrá control del efectivo disponible y utilizado en los Bancos.

Una conciliación bancaria, es el procedimiento contable que permite verificar los saldos registrados al final de un
período, entre el Libro Mayor de Bancos y el saldo reportado por la Institución Bancaria, hasta lograr conciliarlos.

CONCILIACIÓN BANCARIA. Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones


efectuadas con la institución bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco.

REQUISITOS PARA EFECTUAR LA CONCILIACIÓN:


 a) El Libro bancos de la empresa
 b) Estado de cuenta corriente o Extracto bancario
 c) Talón de cheques
 d) Papeletas de depósitos.
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA CONCILIACIÓN:
 a) Se revisan los cheques girados (talón de cheques)
 b) Se revisan los comprobantes de depósitos efectuados en cuenta corriente ( papeletas de depósito)
 c) Se chequea los registros de ambos documentos (Libro de baancos y Extracto de cuenta corriente).
 d) Se va anotando en una hoja aparte las partidas pendientes de registros en cualquiera de los libros
 e) Se suma o se restan el total de las partidas no registradas en uno de los libros con la finalidad de igualar
ambos saldos.

Método de Cuatro Columnas.

Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la
misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que
hay que hacer en el Libro de la Empresa.

Conciliación por Saldos Ajustados.

Es una conciliación en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación
correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro
en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando las
transacciones las cuales la Empresa no había registrado.

El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera:

 Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco,
como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta, abono por intereses, errores u
omisiones.
 Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques devueltos o anulados,
etc.
De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco:
 Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho , los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales
como los errores u omisiones o los depósitos a última hora.
 Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores u omisiones.

Conciliación por Saldos Encontrados

Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hasta llegar al saldo que muestra la
cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa, es decir:
 Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora, efectuados por la Empresa y los Cargos
efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u
omisiones.
 Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados
por el banco no tomado en cuenta por la empresa (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa).

La nota de débito se utiliza para contabilizar una partida a favor de la empresa y contra un acreedor o cliente. Puede
emitirse en tres ejemplares. El original se envía a la persona que debemos cargar con su importe. El duplicado y
triplicado, al igual que la factura se emplean para sus registros en el mayor auxiliar respectivo y en los libros de entrada
original.

La nota de crédito es una notificación que se envía al cliente a favor de su cuenta. Estas se orientan a favor de los
clientes en el Diario de Ventas y las Notas de Crédito a favor de la empresa en el Diario de Compras.

El cheque es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente
a su orden o crédito en descubierto. En fin, es un medio por el que una persona/empresa ordena a un banco el pago de
una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor o autorización para girar aunque no disponga de saldo.
4. ¿Qué es el ITF?
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del monto total de la operación;
como los retiros o depósitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero.
También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
 Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país
 Cheques de gerencia.
 Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero.
 Certificados bancarios.
 Otros instrumentos financieros.

Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los contribuyentes generadores de
rentas de tercera
categoría; y, para los contribuyentes con otras categorías de renta tiene un límite, que es equivalente a la renta
neta global, sin
considerar las rentas de quinta categoría.

ITF?
Es el impuesto que grava los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, así como determinados
movimientos de dinero en efectivo fuera del citado sistema. El Impuesto a las Transacciones Financieras, más conocido
como ITF, es un impuesto programado para aplicarse durante 24 meses, con las siguientes características:

 Es temporal.
 El propósito es paliar el déficit fiscal.
 Las recaudaciones serán destinadas, en su totalidad, al Tesoro General de la Nación.

QUIÉNES PAGAN EL ITF?

Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras aquellas personas:

 Naturales o jurídicas, titulares de Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro (sea en forma individual,
mancomunada o solidaria).
 Que realizan u ordenan pagos o transferencias de fondos.
 Que adquieren cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares
existentes o por crearse.
 Que sean beneficiarias de recaudaciones o cobranzas.
 Que instruyan transferencias o envíos de dinero.
 Aquellos que operan sistemas de pago.

CUANDO SE PAGA EL ITF?

 Al momento de realizar abonos o débitos en cuentas.


 Al momento de realizar el pago o transferencia.
 Al momento de realizar el pago por los instrumentos o títulos que se adquieren.
 Para recaudaciones, al momento de la entrega del dinero o el pago al que instruyó la recaudación.
 Al momento de instruirse la transferencia de dinero al interior o exterior.
 Al momento de recepción de fondos en el sistema de pagos.

CUALES SON LAS OPERACIONES GRAVADAS?

 Retiros y depósitos efectuados en Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro.


 Pagos o transferencias de fondos.
 Adquisición de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares.
 Entrega al mandante del dinero recaudado por instrucción suya.
 Transferencias o giros de dinero realizados al interior o exterior del país.
 Entregas de fondos en sistemas de pagos.

QUIENES SON AGENTES DE RETENCION?

 Las Entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.


 Entidades legalmente establecidas en el país que presten servicios de transferencia de fondos.
 Personas naturales o jurídicas operadoras de sistemas de pagos.

¿Qué es el extracto bancario?

El extracto bancario es un documento que el titular de una cuenta corriente puede solicitar o recibe
periódicamente en el que se recoge el saldo disponible de la cuenta y los movimientos que se han realizado
durante el último mes. Este extracto se emite de forma gratuita y sirve para controlar todas las operaciones que se
llevan a cabo y que, de un modo u otro, han significado una variación, ya sea positiva o negativa, en el saldo de una
cuenta.

La información que debe ofrecer el extracto, que en sí mismo ya cubre un periodo acotado de tiempo en lo referente a la
actividad de la cuenta (de tal día a tal otro), tiene que incluir cualquier operación que se haya registrado, por pequeña
que sea.

Características del sistema de bancos y conciliación

Libro Banco Operativo por:

> Fecha de Depósito


> Fecha de Acreditación

Operaciones Bancarias que contempla el sistema:

> Depósitos Bancarios


> Transferencia de una Cuenta Bancaria a otra
> Transferencia de Fondos a otro banco o a Caja
> Cheques Rechazados de terceros o propios
> Ingresos de Débitos y Créditos Bancarios

Conciliación Bancaria:
Concilia contra el extracto bancario. Sin tener que ingresar el mismo, controla todas las partidas ingresadas por el
sistema ordenándolas de la misma manera que se encuentran en el extracto. En el mismo momento de la conciliación
permite dar de alta los Débitos y Créditos detectados en el extracto, actualizando:

> Libro Banco


> Libro de I.V.A
> Ingresos Brutos
> Contabilidad General

EXTRACTO BANCARIA

15.1 CONCEPTO.-Es un reporte que envía el banco a sus clientes que mantienen una cuenta corriente, donde se
describen los movimientos operacionales realizados en un tiempo determinado, es decir referentes a los cargos y abonos

Este documento permitirá conocer a la empresa sobre las operaciones que realiza con el banco, fundamentalmente
conocer su saldo del dinero disponible depositado en la entidad financiera.

15.2. FINALIDAD.-El extracto bancario tiene por finalidad conciliar y chequear los registros de la entidad bancaria
con los registros del libro bancos de la empresa y se puede determinar con exactitud las operaciones y los saldos a un
periodo determinado.

15.3. CONCILIACION Y CHEQUEO.-Todo aquellos que mantienen una cuenta corriente en una entidad bancaria o
financiera tienen derecho a recibir un listado (extracto bancario) con los movimientos efectuados para verificar y
controlar sus operaciones. Sucede a menudo que el saldo de extracto bancario no es igual al que tenemos en el libro
bancos debido a causas entendibles, como:

*Los depósitos efectuados por la empresa no aparezcan registrados en el extracto bancario

*Las notas de cargo y/o abonos enviados y registrados por el banco no han sido contabilizadas en el libro bancos.

* Los cheques girados y contabilizados en el libro no aparezcan en el extracto bancario, etc.

Teniendo en cuenta todo lo mencionado, procedemos a realizar la conciliación bancaria, es decir comparar los registros
y emitir un documento que haga constar las comisiones, errores, fraudes, etc. Que nos permita plantear soluciones al
problema.

15.4. COMPONENTES DEL EXTRACTO BANCARIO Es necesario conocer los siguientes componentes del
extracto bancario:

o cargos o débitos: significa para el titular de la cuenta corriente que sus fondos han disminuido en la cuenta
corriente por operaciones de pago de cheques y nota de cargos emitidas por el banco

o abono o crédito: significa para el titular de la cuenta corriente que sus fondos en el banco han aumentado, por
operaciones de depósitos en efectivo o cheques y notas de abono emitidas por el banco.

Los externos que realiza la entidad bancaria pueden ser cargos o abonos, según que corresponda la operación de cargo o
abono. Un extracto bancario puede presentar los siguientes saldos:
Saldo deudor: significa que el titular de la cuenta corriente esta sobregirada.

Saldo acreedor: significa que el titular de la cuenta corriente posee fondos en el banco.

6.- DEPOSITOS BANCARIOS

Tanto el dinero en efectivo como cheques deben ser depositados en una cuenta corriente de una entidad financiera
a nombre dela empresa.

Apertura a una cuenta corriente en una entidad financiera, para realizar los depósitos correspondientes,
previamente se debe recontar todo el dinero así como los cheques que van ser objeto de depósito bancario, luego
se procede a endosar todos los cheques. Posteriormente se debe hacer el llenado de la respectiva papeleta de
Deposito y debidamente visado por la gerencia del a empresa debe entregarse al recibidor-pagador de la entidad
bancaria acompañado con el efectivo y los cheques.

12.-TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE ABONO Y LAS NOTAS DE CARGO.

Estos son unos documentos que se originan al interior del Banco por alguna operación relativa a la cuenta
corriente que mantienen el cliente con su banco; por lo tanto, sirve para efectos de información y de control
contable de la cuenta corriente.

La nota de cargo.-Es un documento que emite el Banco por operaciones diversas a cargo del cliente, debitando en
la cuenta corriente de este, cuyo hecho se comunica mediante una Nota de Cargo. Se conoce también como “Notas
de Debito”.

Las notas de abono.-Es otro documento emitido por el Banco sobre operaciones varias a favor del cliente,
abonando en la cuenta corriente de este, cuyo detalle se informa mediante una Nota de abono para efectos de
control. También se llama “Nota de crédito”.

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