Balanza de comprobación

El balance de comprobación (o balance de comprobación de sumas y saldos) es

un instrumento contable utilizado para establecer un resumen del estado
financiero y de las operaciones realizadas en la empresa durante un periodo
determinado.

 El balance de comprobación refleja la suma del debe y del haber de las

diferentes cuentas y su saldo correspondiente.
 Este instrumento contable sirve para comprobar que todos los saldos que
utilicemos durante el ejercicio económico sean fiables.

El objetivo principal de esta herramienta es informar a los usuarios externos sobre

la situación financiera de la empresa, en cualquier momento del ejercicio.

Objetivos del balance de comprobación

El balance de comprobación, además de reflejar la contabilidad de la empresa

durante un periodo determinado, actúa como base para la posterior preparación
de las cuentas anuales, a fin de:

 Comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad de la

empresa.
 Revisar las fichas del Libro Mayor, una a una, junto con el balance de
comprobación, será lo que garantice de que todo está en orden.

¿Cómo se elabora el balance de comprobación?

El balance de comprobación está sujeto a una periodicidad. Con él, se calcula el

resultado de dicho periodo y se cierra la contabilidad, pudiendo ser elaborado de
dos formas.

 Por totales: En ese caso, una vez registradas las operaciones de un

periodo al Mayor, por ejemplo, de un mes, se procede el total de cargos y el
total de abonos de cada una de las cuentas que conforman el Mayor
general, y luego se formulará el balance de comprobación a esa fecha,
colocando los nombres de las cuentas y los totales de sus cargos y los de
sus abonos. Completada la relación sumatoria de todos los cargos y
abonos, estos deberán ser iguales.
  Por saldos: una vez realizados los asientos, hay que determinar el saldo
que debe tener cada cuenta. El saldo vendrá dado por la diferencia entre él
Debe y el Haber), teniendo en cuenta él Debe mayor al Haber – Cuenta de
saldo deudor; y él Debe menor al Haber – Cuenta de saldo acreedor. La
suma de las cuentas del saldo deudor deberá ser igual a la suma de las
cuentas del saldo acreedor.

Es necesario hacer el balance de comprobación para realizar un buen asiento

contable. Para ello, debes asegurarte de que los datos de contabilidad coinciden
con lo descrito en el Libro Diario del negocio.

Contenido del balance de comprobación

 El nombre del negocio (la razón social).

 La especificación del balance de comprobación.
 Periodo o fecha.
 El folio (código) de cada cuenta.
 El nombre de cada cuenta.
 El total y saldo deudor y acreedor de las cuentas.

¿Qué hacer si el balance de comprobación no cuadra?

Si un balance de comprobación no cuadra, seguramente existirá un error en algún

asiento del Libro Diario, o un error al hacer el balance. En este caso, lo más útil es
repasar los asientos del Diario. A falta de estos, deberá rehacerse el balance. Pero
siempre será posible localizar esos errores, por ejemplo:

 Por la omisión o repetición de alguna cifra o cuenta.

 Por la anotación de una partida deudora en el haber o viceversa.
 Por la inversión o baile de números que componen la cuenta.

Asientos de reclasificación

Los asientos de reclasificación generalmente se hacen en los estados financieros

para presentar la información de contabilidad en forma adecuada aun cuando los
saldos del mayor estén correctos.
Una vez obtenida la cifra de importancia relativa, en el alcance de los ajustes y
reclasificaciones se considera normal tomar en torno al 10% o el 20% de la CIR.

¿Cuándo debo reclasificar las cuentas?:

 En un principio auxiliaríamos mal la cuenta:
Puede que hayamos abierto una cuenta y sencillamente lo hicimos mal o
luego de evaluarlo decidimos que había una cuenta mucho más acorde y
clara con lo que queremos registrar. En la contabilización bastará con
hacerle un débito o crédito a la cuenta a ajustar (para que quede en ceros)
y llevarlo como contrapartida a la cuenta que vamos a seguir utilizando.

NOTA: a pesar de que la cuenta que veníamos utilizando (la que estaba “mal”)
queda con saldo 0 no podemos eliminarla de nuestra contabilidad, porque ella
tiene el detalle de cada uno de los movimientos anteriores, la nueva cuenta solo
tiene el valor del saldo presente.

 Se modifica por la aparición de una norma:

Es normal que una norma en principio diga que debemos registrar algún
valor en nuestra contabilidad, pero que no diga cómo hacerlo, es por eso
que de manera subjetiva optamos por abrir una cuenta y colocar allí los
valores que resulten por el concepto que menciono la norma. Luego de
unos meses sale a la luz un decreto que dice que debemos registrar esos
valores en una cuenta de cierta naturaleza, pero que, si comparamos con la
nuestra, son diferentes. En estos casos debemos realizar la reclasificación
correspondiente.

 Cuentas con saldo en rojo:

No debería ser normal que en nuestra contabilidad existan cuentas con ese
tipo de saldos.
¿Qué son cuentas con saldo en rojo?
Para entenderlo de manera simple, no son que cuentas que arrojan un mayor
valor en el lado contrario de su naturaleza. Ejemplo: la cuenta 1110 (Bancos) es
de naturaleza DEBITO, pero resulta que al finalizar el periodo esa cuenta tiene un
saldo crédito por 100.000, esto nos estaría diciendo que nos gastamos más dinero
del banco del que teníamos, algo que contablemente no está bien. Entonces si la
cuenta es de naturaleza CREDITO no sería normal que cuando verifiquemos su
saldo sea DEBITO. Ejemplo 2. Las cuentas por pagar son de naturaleza
CRÉDITO, entonces si tomamos todos los créditos y le restamos los débitos
debería arrojar un saldo CREDITO no DEBITO, si arroja un saldo DEBITO querría
decir que pagamos más de lo que debíamos y a pesar de que el dinero si haya
salido, debemos reclasificar la cuenta dejándola en ceros o con un saldo
CREDITO.
Cuando realizamos la verificación de las cuentas puede que la cuenta de clientes
resulte con un saldo CREDITO (óseo saldo en rojo porque esta cuenta es de
naturaleza DEBITO), esto lo que nos quiere decir es que los clientes pagaron más
de lo que debían, sin embargo, el manejo más correcto sería dejar en ceros esa
cuenta y el restante enviarlo como alguna contingencia, por ejemplo.
NOTA: en los softwares de contabilidad las cuenta con saldo en rojo aparecen con
un símbolo menos (-) en frente.
Pueden existir otros casos, pero creo que estos son los más comunes.
Siempre todo resulta más sencillo si lo vemos con nuestros ojos, por eso en la
parte de abajo está el vídeo que nos ayudará a simplificarlo todo y más abajito
están los archivos del taller y el Excel si quieres descargarlos.

Asientos de ajustes básicos

Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones
practicadas periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con
la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los
resultados obtenidos en esta.
Objetivos
 Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de
contabilidad del devengado.
 Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una
determinada fecha, incluyendo operaciones de devenga miento.

Generalmente cuando se realizan los asientos de ajuste es porque se tienen

algunas circunstancias como:

 Que por olvido (o intencionalmente) no se hayan registrado algunas

operaciones.
 Que no se haya ido actualizando el valor de los activos fijos
(depreciaciones).
 Que existan algunas cantidades a favor de la empresa y que no se
hayan registrado, a igual si se tienen cantidades a cargo.

Sabemos que los saldos del libro Mayor son los que se utilizan para confeccionar
el Balance General, así que antes de esto debemos analizar las cuentas que no
arrojen lo que se supone debe tener la empresa realmente al cierre del ejercicio,
en este caso se procederá a realizar los asientos de ajuste necesarios para
obtener información verdadera. Veamos de forma práctica cómo se realiza un
ajuste en la cuenta de almacén:

Saldo de la cuenta de Almacén, según Mayor  $ 450,000.00

inventario físico  $  433,000.00

Como vemos el saldo de Almacén no coincide con el inventario físico, así que será
necesario realizar un ajuste.

La diferencia de $ 17,000.00 pesos son por:

Mercancías en malas condiciones  $ 6,000.00

Mercancías sin justificación  $ 11,000.00

Ajustes

Gastos de venta  $6,000.00

Deudores diversos (encargado del almacén)  $11,000.00

Almacén  $17,000.00
 Balance Post Cierre
su finalidad es comprobar la exactitud de los asientos de cierres para que no haya
errores. Un balance post cierre es una balanza de comprobación que refleja el
saldo de las cuentas después de registrar los asientos de cierre en el libro mayor y
en el diario.
Se elabora durante el cierre contable, el último paso del ciclo contable, que sucede
de forma posterior al cierre del período contable y de las cuentas nominales.
Se utiliza para verificar que el total de todos los saldos deudores sea igual al total
de todos los saldos de crédito, que deberían ser netos a cero. Y permite
comprobar que el libro mayor esté libre de errores para el inicio del próximo
periodo contable.
Consta exclusivamente de cuentas referentes a los activos, a los pasivos o al
capital; las cuentas con ganancias, pérdidas, ingresos y gastos ya han sido
cerradas por ser cuentas temporales y sus saldos han sido transferidos a la cuenta
de ganancias retenidas como parte del cierre contable. Por esta razón, las cuentas
de la balanza de comprobación post cierre son idénticas a las cuentas que
integran el balance general.
Si algún saldo de cuenta de ingresos, gastos, ganancias, pérdidas o resumen
aparece en el saldo de prueba posterior al proceso de cierre, es porque están
asociados con el próximo período contable.

Balance Post Ajuste

balance post ajuste es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor, que
se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El balance de
comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de
los activos, pasivos y capital.

El balance post ajuste se puede utilizar directamente en la preparación del estado

de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin
embargo, no proporciona información suficiente para la preparación del estado de
flujos de efectivo.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance post
ajuste, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas
que deben utilizarse al preparar los estados financieros
Ejemplo

El siguiente balance de comprobación ajustado fue preparado después de la

realización de los asientos de ajuste en el libro mayor de la Compañía Tu Guía
Contable:

Tu Guía Contable
Balance de Comprobación Ajustado
31 de agosto 2012

Débito Crédito
Efectivo  20.430 -
Cuentas por cobrar 5.900 -
Material de oficina 4.320 -
Renta pagada por
anticipado 24.000 -
Equipo 80.000 -
Depreciación Acumulada -  1.100
Cuentas por pagar - 5.200
Utilidades por pagar - 3.964
Ingresos por servicios - 1.000
Intereses por pagar - 150
Documentos por pagar - 20.000
Acciones ordinarias - 100.000
Servicio de Impuestos - 85.600
Gastos de Sueldos 38.200 -
Suministros y Materiales 18.480 -
Gastos de renta 12.000 -
Gastos Varios 3.470 -
Electricidad gastos 2.470 -
Teléfono 1.494 -
Gasto de depreciación 1.100 -
Gastos de intereses 150 -
Dividendo 5.000 -
$
Total 217.014 $ 217.014
El propósito del balance post ajuste es estar seguro de que el importe total de los
saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de
crédito.

Asientos de Cierre

El asiento de cierre es la operación a través de la cual se detiene el registro de

operaciones de una empresa, para proporcionar una visión del patrimonio, de la
situación económica de la compañía y de los resultados en un momento
determinado de tiempo.

El asiento de cierre contable pretende hacer igualar numéricamente los saldos

deudores con los saldos acreedores o al revés. Una vez que se consiguen los
estados financieros, una de las últimas labores a realizar es proceder al cierre de
los distintos registros contables usados a lo largo del año económico para
archivarlos por espacio de un tiempo determinado.

El asiento de cierre contable es un registro formal técnico, cuyo propósito es cerrar

todas las cuentas que mantengan saldo a la conclusión de cada ejercicio. A través
de este sistema se cargan las cuentas que conserven saldo acreedor, por el
importe de su saldo, y se pagarían todas las que lo mantengan deudor. Lo
contrario sería el asiento de apertura de la siguiente campaña.

El cierre de registros contables de una organización tiene varios objetivos, como

son los siguientes:

 No facilitar la posterior incorporación de transacciones que no afecten ni se

expongan en las cuentas financieras.
 Cerrar todas las cuentas de resultados de una manera definitiva.
 Incorporar contablemente los resultados conseguidos al término del año, es
decir, la utilidad o pérdida.
 Cerrar de manera transitoria cuentas de balance (pasivo, activo y
patrimonio).
Los asientos de cierre se identifican con una serie de características. Entre otras
cosas se elaboran todos los años. Únicamente en la fecha de corte para la
emisión de estados financieros.