RENTAS DE CAPITAL DE

PRIMERA Y SEGUNDA
CATEGORIA

ALUMNOS:
Roberto Calderon Reyes
kevin Perez Sanchez
Que graba el impuesto a ala renta?

Articulo 1 de la LIR:
 Las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores. Entendiéndose como tales aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Teoría de la
Renta Producto.
 Las rentas de capital son aquellas provenientes de la enajenación de
inmuebles distintos a la casa habitación, efectuadas por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales. Teoría del Flujo Riqueza.
 Rentas de Primera Categoría
Alquiler de Predios
Subarrendamiento de Predios
Mejoras
Cesión de muebles
Cesión gratuita de Predios
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos
(casas, departamentos, cocheras, depósitos,
plantaciones etc.)
Se produce cuando una persona que alquila un
inmueble lo vuelve a arrendar a otra persona.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el
inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte que este no
se encuentre obligado a reembolsar, en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al
valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o
cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o
inmuebles distintos a predios (ejemplo naves). Así como
los derechos que recaigan sobre estos ( es decir si no es
propietario de la totalidad del bien sino de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.
La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o
a precio no determinado se encuentra gravada con una
Renta Ficta equivalente al 6% de valor del predio
declarado para el impuesto predial.
 Rentas de Primera Categoría

 Son rentas de primera categoría :

a. el producto en efectivo o especie de arrendamiento o subarrendamiento de
predios incluidos sus accesorios.
b. Las producidas por locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles
distintos de predios así como los derechos sobre estos.
c. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un benéfico para este.
d. La renta “ficta” por la cesión gratuita o a precio no determinado de predios
efectuada por el propietario.
 Rentas de Primera Categoría

 Son rentas de primera categoría :

 Quien : El contribuyente es el arrendador o subarrendador, puede ser persona
natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa, que no realiza actividad
empresarial .
 Cuando: La declaración y pago del impuesto se realiza dentro del
cronograma de obligaciones mensuales.
 Como: El pago se realiza utilizando el sistema pago fácil, formulario virtual 1683.
 Cuanto: A partir del periodo tributario 01/2009 el contribuyente deberá pagar el
5% del monto del alquiler (renta bruta) por cada bien mueble o inmueble que
alquile.
 Rentas de Primera Categoría

 Sistema pago fácil: al momento del pago deberá brindar el RUC del
arrendador, periodo tributario, tipo y numero de documento de identidad del
inquilino y monto de alquiler en nuevos soles. Estos datos podrán ser
proporcionados de forma verbal o utilizando la guía borrador para pagar
arrendamiento.
 Luego de la declaración pago se le entregara el recibo por arrendamiento
(formulario1693) el cual deberá ser entregado al inquilino, propietario se queda
con copia del recibo. (art. 84ª LIR).
 Los contribuyentes que obtenangan renta ficta de primera categoría no están
obligados a hacer pagos a cuentas mensuales, debiéndola declarar y pagar
anualmente. (art 84ª LIR).
Impuesto a la Renta
Rentas de Primera Categoría
IMPUESTO A LA RENTA DE
SEGUNDA CATEGORIA
RENTAS DE CAPITAL
 Intereses por colocación de
capitales
Intereses , excedentes y cualesquiera otros
ingresos que reciban los socios de cooperativas

Regalías

El producto de la cesión definitiva o temporal

de derecho de llaves, marcas, patentes,
SON RENTAS DE regalías o similares

SEGUNDA CATEGORIA Las rentas vitalicias

Las sumas o derecho recibidos en pago de

BASE LEGAL: ARTICULOS 2, 24 Y 27 obligaciones de no hacer
DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA Y ARTICULO 16 DEL
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA
RENTA Las ganancias de capital
 INMUEBLES ADQUIRIDOS
ANTES DEL 01/01/04

LA VENTA DE INMUEBLES QUE

CONSTITUYAN CASA
NO GRAVADAS HABAITACION

CON EL IR
CUANDO NO HAY GANANCIA DE CAPITAL

DICHA GANANCIA ESTA

GRAVADA CON RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA

SE CONSIDERA CASA -HABITACION AL INMUEBLE QUE PERMANEZCA EN

SU PROPIEDAD POR LO MENOS DOS AÑOS Y QUE NO ESTE DESTINADO
EXCLUSIVAMENTE A COMERCIO, INDUSTRIA, OFICINA,Y SIMILARES
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE SEGUNDA CATEGORIA

GANANCIA PRECIO DE VENTA COSTO DE ADQUISICION ACTUALIZADO

IMPUESTO GANANCIA DE CAPITAL 5%