Fundación Universitaria del Área Andina

Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Documentación del trabajo del auditor e informes de resultados

Wiki Informe de Auditoría en el Ejercicio de la Auditoría Fiscal

Integrantes:

Enderson Yalanda Perdomo

Ismael Rodríguez López

Jacqueline Torres Acosta

July Paola Sandoval Cárdenas

Docente

Martha Inés Moreno Medel

01 de noviembre de 2021

1
 Tabla de contenido

Introducción........................................................................................................................................3

PARTIDA ANALIZAR......................................................................................................................4

TVG CARGOS S.A.S.........................................................................................................................4

Gestión Documental Rubro de Ingresos.............................................................................................5

GUAYAZAN ALQUILERES S.A.S..................................................................................................5

Gestión Documental Rubro de Ingresos.............................................................................................6

CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR DEL CHOCO COMFACHOCO..................................7

Rubro de Ingresos Operacionales Aportes del 4%..............................................................................8

CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR DEL HUILA COMFAMILIAR DEL HUILA..............9

Gestión Documental Rubro de Ingresos...........................................................................................10

CUADRO COMPARATIVO INCONSISTENCIAS.......................................................................11

Conclusiones.....................................................................................................................................12

Evidencia Aporte Wiki......................................................................................................................13

2
 Introducción

En el proceso de revisoría fiscal es importante validar los rubros que componen los estados

financieros con sus respectivos documentos físicos de soporte, y practicar pruebas técnicas a los

mismos para identificar los errores materiales de importancia relativa que afectan la razonabilidad

de la información financiera presentada.

Por otra parte, es indispensable practicar las pruebas necesarias que nos brinden una

seguridad razonable para emitir un juicio idóneo y profesional de acuerdo a los procesos

desarrollados e información recopilada a través de estos.

Lo anterior de acuerdo con lo establecido en el artículo 9 de la ley 43 de 1990 “Mediante

papeles de trabajo el Contador Público dejara constancia de las labores realizadas para emitir su

juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del Contador Público, se prepararan

conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas”.

3
 ELEMENTOS DE UN BUEN INFORME DE AUDITORIA EN EL EJERCICIO DE LA

REVISORIA FISCAL

PARTIDA ANALIZAR

El grupo de trabajo selecciono el rubro de INGRESOS OPERACIONALES teniendo en cuenta la

importancia del control y seguimiento para el cumplimiento de las metas, proyectos, estrategias y objetivos

establecidos por la Dirección Organizacional de las empresas.

TVG CARGOS S.A.S

Misión

Brindar un servicio de calidad que se ajuste a las necesidades de cada uno de nuestros

usuarios, que sirva como enlace para todo el territorio del país - haciendo énfasis en sus zonas

rurales - contribuyendo al desarrollo nacional a través de la consecución de los objetivos logísticos

y de transporte de carga de nuestros clientes.

Visión

Ser una organización reconocida a nivel nacional e internacional por enlazar, los territorios

del país de manera oportuna y segura. Comprometidos siempre con la prestación de un servicio

integral, queremos consolidar una empresa líder en el sector conectando los encargos de nuestros

clientes con sus destinos.

Descripción de la Empresa

TVG CARGOS S.A.S es una empresa dinámica que se adapta a las necesidades de sus

clientes y territorios, trabajamos cada día para ser la mejor opción para trasladar su carga con

seguridad y cumplimiento a las zonas urbanas y rurales del país, en especial a los departamentos de

Guainía, Vaupés, Vichada y Amazonas.

4
 ● Vuelos itinerarios nacionales e internacionales

● Servicio aeropuerto – aeropuerto

● Servicios puerta a puerta

● Manejo de mercancía y materiales especiales

● Manejo de carga extra dimensionada y perecederos

● Logística personalizada

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DOCUMENTO ANÁLISIS VERIFICACIÓN DE HALLAZGO

SOPORTE LA EVIDENCIA
Contrato con el Analizar la legalidad del Verificar las cláusulas
Cliente contrato pactado entre las estipuladas en el contrato,
partes involucradas condiciones de pago,
plazos legales
establecidos de crédito,
vigencia y firma del
contrato
Libro Auxiliar Analizar la causación y Verificar que la factura de
Contabilización contabilización de la venta se haya
Cuenta Ingresos factura de venta contabilizado en la cuenta
respectiva del ingreso en
el periodo que
corresponde y la
causación de los
impuestos y retenciones a
que haya lugar
Factura de Venta Analizar que cumpla los Cumplimiento de la
requerimientos señalados normatividad legal
por la ley vigente, características de
la factura electrónica,
causación de impuestos
El contrato cumple con
las características
legales, sellos de
autenticación de notaria,
claridad en las cláusulas
establecidas y firmas por
parte del contratante y
contratista
De acuerdo a las pruebas
técnicas se identificó que
algunas de las facturas
fueron causadas en un
periodo diferente a la
fecha de expedición de la
factura
La factura de venta
cumple con todas las
características legales, lo
cual es garantía como un
título valor por cobrar
por parte de la empresa

5
 GUAYAZAN ALQUILERES S.A.S

Misión

GUAYAZAN ALQUILERES S.A.S, es una compañía dedicada a la prestación de servicios

al sector de hidrocarburos. Los servicios ofrecidos comprenden: diseño, construcción, montaje,

operación de sistemas de tratamiento de aguas de producción y transporte de fluidos asociados a la

industria petrolera.

Visión

En el 2022 GUAYAZAN ALQUILERES S.A.S será reconocida en el mercado de

prestadoras de servicio al sector de hidrocarburos como una de sus primeras opciones,

destacándose por el buen servicio y los excelentes resultados en todas las operaciones.

Descripción de la Empresa

Empresa colombiana GUAYAZAN ALQUILERES S.A.S nace en 2007 con un

emprendimiento personal de un profesional que ha trabajado en la industria petrolera por más de

25 años. La compañía crece enfocada en la innovación e investigación de tecnologías para el

tratamiento de aguas de producción de la industria petrolera. Su actividad económica es el diseño,

construcción, montaje y operación de plantas de tratamiento de aguas industriales, transporte y

tratamiento de residuos y/o fluidos de la industria petrolera.

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DOCUMENTO ANÁLISIS VERIFICACIÓN DE HALLAZGO

SOPORTE
Contratos con el Analizar los elementos
Cliente que componen del
contrato de servicios y sus
características
LA EVIDENCIA
Validar los datos
principales de la empresa
contratista y contratante,
servicio prestado, lugar de
ejecución del proyecto,
finalidad y alcance de los
servicios contratados,
Los contratos revisados
cumplen a cabalidad con
todas las condiciones y
características de forma
y de fondo, ya que son
empresas dan
cumplimiento a la norma

6

Factura de Venta Analizar que cumpla con
los requisitos que exige la
ley para su expedición y
aplicación de efectos
tributarios
Movimiento Analizar los registros de
General de las facturas de venta y la
Causación Cuenta causación y
Ingresos reconocimiento de los
impuestos y retenciones
practicadas
duración del contrato, y la ley para la ejecución
valor total, forma de pago, de los mismos.
pólizas de cumplimiento y
seguros.
Verificar datos del cliente Las facturas cumplen
(razón social, NIT, con los requisitos y
dirección, teléfono), fecha condiciones estipuladas
de expedición y pago, en el contrato y la
descuentos, impuestos, política de cartera.
retenciones, resolución de
la DIAN y su respectivo
consecutivo,
responsabilidades del
contribuyente, descripción
del servicio, valor total de
la factura.
Auditar libros auxiliares, En el libro auxiliar se
declaraciones de evidencio que una de las
retenciones, declaraciones facturas no estaba
de IVA, industria y causada correctamente
comercio y retención de con las retenciones
industria y comercio

CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR DEL CHOCO COMFACHOCO

Misión

Operar servicios sociales a la Población afiliada y no afiliada, en el marco de la

compensación familiar; para ofrecer mejores y mayores subsidios a los afiliados de categorías A y

B, mediante alianzas estratégicas públicas y privadas que posibiliten mejorar las condiciones de

vida de nuestra comunidad, a través de una gestión sostenible y eficiente de los recursos.

Visión

Para el año 2025, mantendremos y extenderemos la certificación de calidad, a otros

servicios; garantizando mayor satisfacción en la prestación de nuestros servicios a los usuarios y

más subsidios a los afiliados de las categorías A y B, de manera sostenible y eficiente.

Descripción de la Empresa

La Caja de Compensación Familiar del Chocó, es una Corporación sin ánimo de lucro de
7
derecho privado y opera bajo el control y vigilancia del Estado, para el caso la Superintendencia

del Subsidio Familiar. Cumple funciones de seguridad social, y su función primordial es la

recaudar, distribuir y pagar el subsidio familiar con los aportes de las empresas afiliadas de los

órdenes nacionales, departamentales, municipales, los establecimientos públicos, de las empresas

industriales y comerciales, las empresas de economía mixta y en general todos aquellos

empleadores del sector privado que ocupen uno o más trabajadores.

Gestión Documental del Revisor Fiscal en la cuenta de Ingresos Operacionales

Aportes del 4%

La contribución del aporte es de carácter obligatorio para todos los empleadores cuya

nómina sea mayor o igual a dos trabajadores, éstos deben aportar una suma equivalente al cuatro

por ciento (4%) del monto de sus respectivas nóminas, para proveer el pago de subsidio familiar.

Los aportes parafiscales se reciben mes a mes y se concilia con oportunidad en la

corporación por parte de tesorería y con la supervisión de auditoría interna, con la información

suministrada por el operador de información de recaudos y el operador financiero contable.

Para la auditoria se solicita como evidencia física lo siguiente:

DOCUMENTO ANÁLISIS VERIFICACIÓN DE HALLAZGO

SOPORTE LA EVIDENCIA
Formulario de Analizar cada uno de los Verificar que la empresa En desarrollo de la visita
afiliación y documentos cumpla con los requisitos se realizó verificación de
liquidación de suministrados por los para la afiliación y los formularios de
aportes empleadores requeridos liquidación de aportes afiliación tanto de los
para la afiliación y empleadores como de
liquidación sus trabajadores,
evidenciando que dichos
formularios se
encuentran ajustados a la
normatividad del sistema
del subsidio familiar,
pero algunas empresas
no liquidan
adecuadamente los
aportes de sus
empleados, por otra parte
no se evidencia la

8
 existencia del
mecanismo o
procedimiento
implementado en la
Corporación dentro del
Sistema de Control
Interno que fiscalice la
liquidación y pago de los
aportes parafiscales del
4% por parte de las
empresas afiliadas y por
tal razón presuntamente
se incumple con la
normatividad que exige
dicho tipo de controles
Recibo de Revisar que el valor de la Verificar que el valor Los valores consignados
consignación del consignación realizada consignado por el por los empleadores por
aporte del corresponda al valor que empleador corresponde al concepto de aportes del
empleador debe pagar el empleador aporte de acuerdo a la 4% corresponden al
de acuerdo al número de nómina del mismo y al valor que debe pagar con
empleados. movimiento diario de la respecto a la nómina.
cuenta recaudadora
Registros contables Evidenciar que se registre Verificar que los registros Los registros contables
oportunamente los contables corresponden a no se realizan
ingresos generados por el los valores registrados en oportunamente
recaudo del 4% de las los informes de tesorería y impidiendo así el cuadre
empresas afiliadas en las conciliaciones de la conciliación de la
bancarias cuenta bancaria.

CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR DEL HUILA COMFAMILIAR DEL HUILA

Misión
Mejorar la inclusión social y el bienestar de los afiliados, sus familias y comunidad en

general en las regiones en donde COMFAMILIAR participa, a partir de acciones de intervención

social.

Visión

En el 2020 estaremos dentro de los referentes de intervención social en Colombia.

Descripción de la Empresa

Comfamiliar Huila es una entidad sin ánimo de lucro que actualmente se encuentra en

9
proceso de liquidación, está ubicada en la ciudad de Neiva y ha contado desde sus inicios con

monopolio por administración en aportes al subsidio familiar en el departamento del Huila siendo

esta la única entidad de este tipo con que cuentan los trabajadores del Huila para tal fin. La

actividad principal de Caja De Compensación Familiar Del Huila es otras actividades de atención

en instituciones con alojamiento. Dentro de las funciones encontramos: recaudar, distribuir y pagar

los aportes destinados al subsidio familiar, organizar y administrar las obras y programas que se

establezcan para el pago del subsidio familiar en especie o servicios, de acuerdo con lo prescrito en

la ley , ejecutar con otras Cajas, o mediante vinculación con organismos y entidades públicas o

privadas que desarrollen actividades de seguridad social, programas de servicios, dentro del orden

de prioridades señalado por la ley, Cumplir con las demás funciones especificadas por la ley.

Además, esta cuenta con su propia EPS. Opera bajo el control y vigilancia del Estado, para el caso

la Superintendencia del Subsidio Familiar.

Gestión Documental del Revisor Fiscal en la cuenta de Ingresos Operacionales

DOCUMENTO ANÁLISIS VERIFICACIÓN DE HALLAZGO

SOPORTE LA EVIDENCIA
Política de Validar la existencia Se verifica la EL control de las cuentas por
Cartera de la política de existencia y el cobrar es llevado a cabo por el
cartera, la aplicación y cumplimiento de la departamento de crédito de
cumplimiento de la política y sus procesos acuerdo a la política de cartera
misma por parte de los de gestión por parte de interna establecida por la
encargados del los colaboradores del organización. Ellos se encargan
proceso departamento de de requerir la información del
crédito encargados de sistema informático de acuerdo a
aplicarlos. su categoría: 30, 60 o 90 días; así
como de monitorear sus saldos.

Libros Auxiliares Establecer la veracidad Revisión del informe Se puede concluir que los
de Cuentas por del detalle de cartera y de cuentas por cobrar ingresos se registran en el
Cobrar su conciliación. y sus libros auxiliares momento en que se reciben y así
con el libro mayor se da cumplimento a la política
general tanto contable como de cartera,
sin embargo, no existe control
alguno en la ejecución de las
cuentas por cobrar. Se evidencia
falta de comunicación con los
clientes a fin de mantener

10
 contacto para el cobro oportuno
de las deudas.
Formato aportes Revisar las planillas de Verificar que se Algunas de planillas de la
caja de liquidación de aportes liquide con el valor muestra tomada se encuentran
compensación total de la nómina mal liquidadas, el ingreso base
reportada por el de cotización es inferior al total
contribuyente de la nómina liquidada

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 CUADRO COMPARATIVO DE INCONSISTENCIAS

INCONSISTENCIAS COMFAMILIAR GUAYAZAN TVG CARGOS COMFAMILIAR COMPARACIÓN DE

DEL HUILA S.A.S S.A.S DEL CHOCO ELEMENTOS
CRITICOS
Causación Registro Los registros En el libro auxiliar De acuerdo a las Los registros Con relación a la auditoria y
Contable de Ingresos contables son se evidencio que pruebas técnicas se contables no se a la documentación revisada
realizados una de las facturas identificó que realizan se evidencia que en el
oportunamente. no estaba causada algunas de las oportunamente proceso auditado se
correctamente con facturas fueron impidiendo así el presentan inconsistencias
las retenciones causadas en un cuadre de la materiales de variación
periodo diferente a conciliación de la relativa a la hora de
la fecha de cuenta bancaria contabilizar los ingresos. Se
expedición de la identifica que no hay control,
seguimiento y revisión de las
factura
causaciones
Liquidación de aportes Algunas empresas no No aplica No aplica Algunas de planillas En el proceso y desarrollo de
liquidan de la muestra tomada la auditoría realizada a la
adecuadamente los se encuentran mal liquidación de los aportes a
aportes de sus liquidadas, el ingreso través de la planilla de pago
empleados. No se base de cotización es se encontró inconsistencias
evidencia la inferior al total de la relacionadas con el ingreso
existencia del nómina liquidada base de cotización versus
procedimiento del total valor de la nómina
del Sistema de liquidada por algunas de las
empresas aportantes. Es
Control Interno que
evidente la falta de revisión y
fiscalice la
control de la información
liquidación y pago de
suministrada por las cajas de
los aportes por parte compensación familiar del
de las empresas Huila y del Choco
afiliadas y por tal
razón se incumple
con la normatividad
 Conclusiones

Es claro que una auditoria financiera abarca fundamentalmente la revisión de la situación

financiera de las empresas u organizaciones, por lo tanto en la cuenta de ingresos operacionales se

debe evaluar el diseño, la implementación y el mantenimiento de controles internos en la realización de las

operaciones, así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la

entidad, para determinar si su saldo está libre de incorrección material debido a fraude o error.

Una vez revisada la información de cada una de las empresas auditadas en relación con la

cuenta de ingresos, podemos concluir que las evidencias analizadas los hallazgos fueron similares

en cuanto al procedimiento de causación de los registros contables, por cuanto en tres (3) de las

cuatro (4) empresas se reflejaron inconsistencias y falta de control de seguimiento, lo que conlleva

a cometer errores al momento de estructurar y presentar el informe o dictamen del revisor fiscal.
 Evidencia Aporte Wiki

Ismael Rodríguez

July Paola Sandoval

Jacqueline Torres Acosta
Enderson Yalanda Perdomo