UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DEL LAGO

“JESÚS MARÍA SEMPRUM”

PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORIA II
INTENSIVO 2022

AUDITORIA II
TEMA Nº 1
PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA

ALUMNA:
RONDÓN, Angely.
C.I: V- 19.048.736

SANTA CRUZ DE MORA, 24 de Agosto de 2022

 PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA

Siendo la auditoria un proceso de recopilación de la información contable de una

empresa para su análisis y evaluación, ésta debe reunir los registros de la misma como
prueba de sus operaciones. Por lo tanto, en el presente informe se realiza un análisis
del significado de los papeles de trabajo, su importancia, clasificación, los símbolos
utilizados para identificarlos, los objetivos de los papeles y lo relacionado al control
interno en la auditoría.

Bajo estos aspectos es imprescindible apuntar que cuando se hace referencia a los
papeles de trabajo en auditoria, se habla de los documentos que deben realizarse a
medida que se implementa el análisis de las cuentas anuales y estados financieros de
la empresa, que incluyen la información utilizada por el auditor al momento de
evaluarlos, e igualmente hace referencia al proceso que es aplicado, los resultados
obtenidos, su opinión y conclusión, que posteriormente se plasman en el informe de
auditoría; razón por la que el auditor debe cumplir simultáneamente lo establecido para
los papeles de trabajo junto a los parámetros de auditoría interna de la empresa.

En este mismo contexto, su importancia radica en que constituyen las evidencias del
cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, así como de las
Declaraciones de las normas de auditoría y las normas internacionales auditoría
(NIAS), además sirven de prueba del control de calidad, seguido durante el proceso de
auditoría, lo cual se convierte en una base sólida para que el auditor independiente
esté en condiciones de tipificar su grado responsabilidad frente a su cliente, es decir
con los tipos de opinión.

En consecuencia los papeles de trabajo se clasifican por desde dos puntos de vista:
 Por su Uso: en el período examinado o en varios periodos y son archivo de la
auditoría, donde los papeles se usan para una sola Auditoría; preparándose en
el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas,
a la fecha o por período a de que se trate. Mientras que el archivo Continuo de
 Auditoría significa que se usarán continuamente siendo útiles para la
comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino
también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al
presente y al futuro.
 Por su Contenido: se clasifican en Hojas de Trabajo, que contiene los saldos a
examinar, la evidencia primaria. Cédulas Sumarias, estas contienen el primer
análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y
sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación. Y
Cédulas Analíticas, describen todas y cada uno de las técnicas y procedimientos
de auditoría que se efectúan en el estudio de la cuenta auditada.

Al mismo tiempo, los principios se refieren a determinados fundamentos básicos que

deben respetarse, porque son considerados las ideas fundamentales que rigen en el
desarrollo de la práctica auditora, de tal manera que las normas son reglas que deben
seguirse para el desarrollo de los principios de auditoría. En este orden de ideas existe
un consenso generalizado en el ámbito internacional para los principios de elaboración
de los papeles de trabajo:

1. Los principios relativos al sujeto auditor son:

 Formación técnica y capacidad profesional.
 Independencia.
 Diligencia profesional.
 Responsabilidad.
 Secreto profesional.

2. Son principios relativos a la realización del trabajo de auditoría:

 Planificación.
 Supervisión.
 Control interno.
 Evidencia.
  Revisión del cumplimiento legal.
 Importancia relativa.
 Riesgo en la auditoría.

3. Los principios para la elaboración de informes son:

 Presentación en forma debida.
 Entrega a los destinatarios.
 Adecuada preparación.
 Contenido mínimo del informe.
 Publicidad.

En línea con lo anterior, las normas que deben observarse en la preparación de

papeles de trabajo son:

 Se debe identificar cada hoja de trabajo con el nombre del ente, una
descripción de la información presentada, el periodo de auditoría.
 Para cada asunto se usa una o varias hojas por separado, con un título
descriptivo.
 Cada papel de trabajo debe identificarse con el nombre o iniciales de la
persona que los preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o
iniciales del encargado del trabajo y el supervisor que los revisó.
 Las cuentas analizadas, identificadas, empleados entrevistados y los
documentos examinados.
 Realizar índice que se relacione con la hoja de trabajo. Debe prepararse una
hoja sumaria, referida a todos los papeles de trabajo detallados.
 Elaborar una hoja o lista de asuntos pendientes de investigación.
 Detallar las referencias y marcas de los papeles de trabajo.

Por otro lado, la simbología se trata de los símbolos que el auditor utiliza como
marcas de auditoría con el objeto de identificar, clasificar y dejar constancia de las
pruebas y técnicas que se aplican en el desarrollo de una auditoria, algunos ejemplos
son los siguientes:

Marca Significado
Cálculo numérico verificado.

Cifra chequeada y cuadrada.

Cifra que no se incluye por ejemplo en tabulaciones,

sumatorias, inventarios

Ø Dato pendiente por localizar, verificar.

Ahora bien, es de señalarse que los papeles de trabajo son propiedad del auditor,
por cuanto es quién los prepara y son la prueba física material del trabajo de auditoría
ejecutado en la empresa, sin embargo, la confidencialidad de los datos que contienen
dichos papeles sugieren discreción del auditor manteniendo el secreto profesional
sobre los mismos. Con respecto a la conservación de los papeles de trabajo, estos
deben guardarse durante un periodo de cinco (05) años a partir de la fecha de
presentación del informe, mientras que la exhibición siendo un mecanismo probatorio
se hace de acuerdo a la autorización de la empresa teniendo en cuenta la opinión del
contador.

Atendiendo a estas consideraciones, la auditoria tiene como objetivo evaluar, revisar,

validar, verificar que se cumplen los estándares de calidad sobre los controles
financieros y operativos de la empresa, asegurado que cumpla con sus políticas,
programas y procedimientos, mientras que el fin de los papeles de trabajo es ayudar al
auditor a garantizar en forma adecuada que la auditoria se haga apegada a las normas
de auditoría generalmente aceptadas.
 En virtud de lo expuesto en los párrafos que preceden es importante mencionar que
todo forma parte del control interno en la auditoria que sumado a los métodos utilizados
ayudan a prevenir riesgos financieros, contables y operativos en la empresa, razones
estas por las que deben considerarse como reglas de presentación en la auditoria que
quien la realice debe tener formación en el área, ser independiente y practicar el código
de ética profesional. Igualmente, las reglas de valuación referidas al cálculo numérico
debe considerar el valor monetario de bienes, propiedades o inversiones, señalando un
valor estimado especialmente de los activos susceptibles de ser vendidos.

Como complemento se tienen las pruebas de auditoria, resaltando las de

cumplimiento cuyo objetivo es comprobar que los sistemas de control de la empresa
sean efectivos, y que son establecidos en la norma internacional de auditoria (NIA) 400
denominada evaluación del riesgo y control interno que establece los lineamientos a
seguir para comprender tanto los sistemas de contabilidad como los referidos al control
interno. Finalmente las denominadas pruebas sustantivas son los procedimientos de
evaluación que se hacen posteriormente al análisis realizado por la empresa a sus
registros contables y financieros y así asegurarse que estén completos, válidos y
exactos en los respectivos informes.