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Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA i

TEMA: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Profesor:


CARDENAS LARAEDITH

Integrantes:
Caldern Villagmez Luis Mamani Yabar Genaira Saravia Negri Giuliana Rojas meza stefanny Gonzales Taype Jennifer

CICLO:VI
2012 - B

DEDICATORIA
Este Trabajo Monogrfico est dedicado a nuestros padres que son los forjadores de nuestra vida, para cada vez seguir creciendo como personas ya que nos apoyan en cada momento de nuestras vidas.

SUMARIO
TEMA: EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
DEFINICION .................................................................................................................6 OBJETIVOS .................................................................................................................7 NOMENCLATURA .......................................................................................................8 AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .........................................9 CASO PRCTICO ........................................................................................................10

El auditor utiliza en sus papeles de trabajo en la auditoria, ya que esto ayuda al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo dado que correspondan a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora y una base de anlisis para los supervisores y socios.

Cuentas por pagar comerciales


DEFINICION:
La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

OBJETIVOS GENERALES:
Verificacin de la autenticad de las cuentas y documentos por pagar su adecuado registro y control Verificar que los importes por pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contradas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen. Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad representan transacciones validas estn determinados adecuadamente y estn reconocidos, descritos y clasificados adecuadamente.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
El objetivo de la auditoria es verificar que los importes a pagar por todo concepto corresponden a obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen pagar.

NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis est compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias: 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 No emitidas 4212 Emitidas 422 Anticipos a proveedores 423 Letras por pagar 424 Honorarios por pagar

SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente: Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos. Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora. Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa. Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relacin de independencia.

A TENER EN CUENTA
Reconocimiento inicial y posterior Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Operaciones en moneda extranjera Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. Tratamiento de los anticipos otorgados Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentacin, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin. Si el anticipo no corresponde de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como Otras cuentas por cobrar en el Estado de Situacin Financiera.

AUDITORA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Descripcin


Bsicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contradas porlas compras de mercancas necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa. Tambin estn aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes yservicios que no tienen la consideracin de proveedores.

Objetivos de auditora
El objetivo del auditor es formarse una opinin razonable de las cuentas por pagar comerciales, por lo que debe obtener informacin suciente sobre los siguientes aspectos:

1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras esacorde con las necesidades de la empresa. 2. Que exista una correlacin entre el pedido, la mercanca recibida y el importefacturado. 3. Vericar la existencia de la autorizacin correspondiente para cada pedido. 4. Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados y que estn adecuadamente descritos y clasicados en los estados nancieros. 5. Asegurarse que los pagos realizados estn adecuadamente autorizados. 6. Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado segn las normas recogidas enel PGC en lo referente a intereses devengados y gastos cargados. 7. Vericar que los saldos de las cuentas por pagar comerciales representan deudas reales de laempresa. 8. Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos. 9. Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que les correspondesegn criterios contables. 10. Conrmar que los sistemas de control interno utilizados en ste rea, son ecaces.142 Auditora de cuentas a pagar

Objetivos de control interno


Tiene especial relevancia en esta rea el sistema de control interno establecido por laempresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa en el ujograma para las compras y dems cuentas a pagar. De la informacin obtenida y de su comprobacin depender el grado de ablidad quetenga el auditor y, en funcin de ello, realizar un mayor o menor nmero de pruebastanto de cumplimiento como sustantivas. Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes: Una adecuada segregacin de funciones, con personas independientes para cadauno de los departamentos que intervienen. Autorizacin de compras. Vericacin de factura. Recepcin de productos. Contabilizacin. Autorizacin de pago.

Vericar la existencia de albaranes de entrada pre numerados. Existencia de un control en el momento de recepcin de la mercanca (conteo ycontrol de calidad).Establecimiento de la forma y condiciones de pago. Listado de proveedores y acreedores autorizados, especicando cul o cules sonlos mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).

Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,condiciones de pago, descuentos, rdenes de compra, etc. Realizacin de conciliaciones peridicas entre chas individuales de proveedoresy acreedores, y los saldos del mayor al nal de cada mes. Registro y control de las mercancas recibidas, comprobando que se acompaala documentacin correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.). Control de los vencimientos de los pagos a realizar. Envo peridico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores yacreedores, aclarando las diferencias existentes.Imputacin adecuada de las recepciones de mercancas al nal del ejercicioeconmico (corte de operaciones). Se entiende por corte de compras [6] el procedimiento establecido para asegurarque las compras cuya entrega se ha realizado (y las correspondientes devolucionesy reclamaciones hechas a proveedores) hasta el nal del ejercicio, estn reejadasen los estados nancieros del ejercicio. Comprobar toda la documentacin soporte de una compra antes de la autorizacin del pago.

Procedimientos de auditora
Los procedimientos utilizados dependern fundamentalmente de los siguientes factores: Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa. Conclusiones obtenidas sobre el control interno. Importancia relativa de los saldos.

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EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR


ENUNCIADO:
La empresa TEXTIL S.A hace una auditora interna de sus cuentas por pagar comerciales para ello contrata al auditor Camila Arenas Moran con fecha 15-04-2012 revisa todos los rubros de las cuentas por pagar comerciales y los papeles de trabajo a desarrollar.

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos)


CLIENTE PERODO : EMPRESA TEXTIL S.A. : EJERCICIO 2011

CUENTA O RUBRO: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR OBJETIVOS BSICOS a. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en el perodo. b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente. c. Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones para su adecuada presentacin en el balance. d. Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros PROCEDIMIENTOS 1. Evaluacin del control interno y riesgos. 2. Valuacin saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobacin del ao anterior. 3. Obtencin de listado de proveedores. 4. Revisin selectiva de pagos posteriores a la fecha del balance. REF/ PT DC/DR BB BB-1, BB-2 BB-3 Hecho Por CAM CAM CAM Fecha Termino 20.04.12 20.04.12 20.04.12

CAM

20.04.12

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CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CLIENTE:EMPRESA TEXTIL S.A PERIODO EXAMINADO:31/12/2011 FECHA DE APLICACIN:2012 COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR PREGUNTAS
COMPRAS:

N/A

SI

NO

COMENTARIOS Para que la empresa obtenga un control adecuado

1. Existe separacin de las funciones de compras con las de: a. recepcin b. produccin y control de existencia c. Caja-desembolso 2. se efectan las compras nicamente en base a rdenes de pedido autorizadas

3. se emiten rdenes de compra para todas las adquisiciones que exceden un lmite predeterminado 4. se ha establecido niveles de autorizacin para aprobar compras en funcin a montos pre-establecidos 5. se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona el ms conveniente

para que la entidad tenga registrada las salidas y entradas de las compras realizadas

X Teniendo en cuenta el producto que ofrezca que sea el mas adecuado para la empresa X X Para que as obtengan un orden en los registros al realizar las compras, recepcin. contabilidad, almacenes

6. se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales 7. se controlan numricamente las ordenes de compras en las secciones de: a. compras b. recepcin c. contabilidad d. almacenes

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EMPRESA TEXTIL S.A. SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
SALDO AL 31.12.10 NDICE REEXPRESADO P/T AL 31.12.11 CIFRAS HISTORICAS AJUSTE Y AL 31.12.11 RECLASIFICACIONES DEBE HABER SALDO FINAL AL 31.12.11

CDIGO CUENTA

42.1 42.3

Facturas Por PagarBB-1 Letras Por Pagar BB-2 339,120.50


122,470.00W 3,192.00W

181,920.50 10,201.80 (1) 157,200.00 157,200.00 349,322.30

192,122.30

125,662.00

TRABAJOS REALIZADOS Informacin tomada del Balance de Comprobacin y el saldo al 31. 12. 2011 =Suma conforme w=Verificado con balance de comprobacin al 31.12.10, conforme =Chequeando con cuentas del balance de comprobacin al 31.12.11y registros auxiliares, conforme =chequeado con el balance general, conforme. (1) =se omiti registrar la factura, pero se regularizo por contabilidad. CONCLUSIN Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentaspor pagar al 31.12.11,no habiendo excepciones de importancia.Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a tcnicas y principios contables. Hecho por:CAM Fecha:20.04.11 Revisado por:MTB

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EMPRESA TEXTIL S.A. FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)


COD. FACTURAS CLIENTES N 1 054 001-2456 2 102 002-2455 3 111 002-3354 4 081 003*-2522 5 010 001-5898 6 103 001-8897 7 015 002-5655 8 141 003-1541 9 209 001-1221 10 498 022-8877 TOTAL FACTURAS POR PAGAR N FECHA DE EMISION 03/10/11 11/10/11 07/11/11 15/11/11 23/11/11 24/11/11 12/12/11 28/12/11 28/12/11 29/12/11 PROVEEDOR Importadora la marina Colisa Heltex S.A Liendo S.R.L Concorsa Erika S.A Universal Textil S.A Textil san Cristbal S.A Textil euromod S.A.C Dirsa FECHA DE VENCIMIENTO 01/01/12 09/01/12 06/01/12 13/02/12 22/01/12 22/02/12 11/01/12 27/01/12 25/02/12 30/01/12 IMPORTE S/. 22,386.00 9,835.00 15,615.60C 13,357.89 19,540.00 21,294.00 23,125.83 17,196,27 C 23,240.49 16,329.42 181,920.50

(*) Informacin proporcionada por el cliente


TRABAJO REALIZADO = Suma Conforme C = Proveedor Circularizado =Proveedor confirmado

Hecho por:CAM Fecha:20.04.11 Revisado por:MTB

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EMPRESA TEXTIL S.A. LETRAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)


COD. FACTURAS CLIENTES N 102 D-2222 111 D-4422 209 D-7752 288 D-5584 135 D-5587 244 D-4401 100 D-5547 302 D-8874 132 D-5587 193 D-5547 TOTAL LETRAS POR PAGAR FECHA DE EMISION 03/12/11 16/11/11 29/12/11 07/12/11 27/12/11 10/12/11 24/11/11 30/12/11 06/12/11 16/12/11 PROVEEDOR Colisa Heltex S.A Textiles romo S.A. Milneco S.A Creaciones AnahiS.A Geraldine S.A Textil san Cristbal S.A Textil euromod S.A.C Dirsa Dicsa Per S.A FECHA DE VENCIMIENTO 02/01/12 15/01/12 28/02/12 05/01/12 25/02/12 10/01/12 27/01/12 25/02/12 30/01/12 15/04/12 IMPORTE S/. 21,294.00 14,422.59C 10,909.08 12,962.047 6,825.00 7,617.85 12,552,54 C 14,651.90 9,964.50 46,000.00 157,200.00BB

(*) Informacin proporcionada por el cliente


TRABAJO REALIZADO = Suma Conforme C = Proveedor Circularizado =Proveedor confirmado

Hecho por:CAM Fecha:20.04.11 Revisado por:MTB

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EMPRESA TEXTIL S.A HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.11


CANCELACION
CODIGO PROVEEDOR FECHA N IMPORTE FECHA CHEQUE N BANCO LIBRO CAJA Y BANCOS N VOUCHER DEL

111 Heltex S.A. 07.11.11 002-3354 15,615.60 10.01.12 142011 Wiesse 50019-01^ 111 Heltex S.A. 16.11.11 D-4422 14,422.59 23.01.12 142012 Crdito 50045-01^ 100 Norkas S.A. 24.11.11 D-5547 12,552.54 25.01.12 142013 Wiesse50055-01^ 141 Textil san Cristbal S.A 28.12.11 003-1541 17,196.27 27.01.12 143014 Crdito 200Cross over S.R.L 30.12.11 003-1601 10,201.80 30.01.12 142015 Credito50080-01^ 498Dirsa 29.12.11 022-8877 16,329.42 29.01.12 142016 Wiesse 50084-01^ TOTAL 86,318.22 TRABAJO REALIZADO Informacin extrada de los documentos cancelados = Suma Conforme = inspeccionado fsicamente el documento cancelado, conforme = Chequeado con Libro mayor auxiliar de proveedores, conforme ^ = rastreado el pase al diario y mayor general, conforme = chequeado con libro bancos

50076-01^

OBSERVACIONES La factura N 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.R.L no fue registrad en el ao 2011, debido al olvido del almacenero que no entrego la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad. RECOMENDACION Que la gerencia de finanzas en coordinacin con el contador emita una directiva interna para que con la bebida anticipacin se informe a contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de ao. Hecho por:CAM Fecha:20.04.12 Revisado por:MTB

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ASIENTO CONTABLE

_________________x_________________ 63 63.1 40 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DEBE 10,201.80

HABER

1,836.32

40.11 46 46.9

12,038.12

X/x por la factura del proveedor que no ha registrado en el 2011

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Las cuentas por pagar comerciales Comprenden las deudas por impuestos, contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos por la entidad pblica. El auditor debe comprender la naturaleza de los cambios en los sistemas de los negocios del cliente y controles administrativos relacionados, que afecten la probabilidad de errores materiales en las cuentas por pagar.

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LIBRO: ACTUALIDAD EMPRESARIAL REVISTAS AUTOR: CABALLEROS BUSTAMANTES

www.buenastareas.com.

www.monografias.com

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NDICE

CARATULA ......................................................................................................... 2 DEDICATORIA .................................................................................................... 3 SUMARIO............................................................................................................ 4 INTRODUCCION ................................................................................................. 5 TEMA: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .......................................... 6 CASO PRCTICO ............................................................................................... 10 CONCLUSION..................................................................................................... 18 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................... 19 INDICE ................................................................................................................ 20

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