ACTIVIDAD IV: CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

ALUMNA: EMILY SARAÍ NAVA RODRÍGUEZ

UNIVERSIDAD IEXPRO

MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN

3ER CUATRIMESTRE

MATERIA: III4 AUDITORÍA Y CONTROL ADMINISTRATIVO

ASESOR: MTRO. LUIS ENRIQUE AGUILAR BALLINAS

CD. VICTORIA, TAMAULIPAS A 03 DE SEPTIEMBRE DEL 2023

ÍNDICE

Introducción 3

Planeación 4

Instrumentación 6

Detección de la eficacia y eficiencia de las operaciones y procesos 8

Supervisión del control interno de la empresa 10

Riesgos de fraudes, de cumplimiento y de control 12

Debilidades del control interno, desviaciones y recomendaciones 14

Anexos 17

Referencias 18

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Introducción

Se entiende por auditoría administrativa a una revisión completa de la estructura

organizacional de una empresa u organización de cualquier tipo, así como de sus
mecanismos de control, de operación y sus recursos humanos y materiales. Se trata de
un procedimiento que evalúa a la organización como un todo, cotejando su desempeño
con sus objetivos tanto globales como por unidad, para hacerse una idea sobre lo
efectivo de su modelo de gestión.

El término “auditoría administrativa” se empleó por primera vez en 1935, cuando

James O. McKinsey, perteneciente a la American Economic Association propuso los
fundamentos para una revisión de una empresa en todos sus aspectos, “a la luz de su
ambiente presente y futuro probable”.

Este concepto permitiría el surgimiento posterior de ideas como la auto-auditoría

propuesta en 1955, y el desarrollo de esta figura como un mecanismo importante en el
campo de la competitividad entre organizaciones y en la Teoría administrativa.

Una auditoría administrativa obedece a los siguientes principios:

Sentido de la evaluación. Con este tipo de auditorías no se mide el potencial o la

idoneidad de los profesionales o trabajadores dentro de la organización, tanto como las
dinámicas gerenciales, es decir, de los mandos administrativos responsables de
coordinar las fuerzas de la empresa a lo interno.

Importancia de la verificación. Una auditoría eficaz no sólo fundamenta sus

conclusiones en la información obtenida, sino que ofrece medios científicos para
interpretarla y para para comprobar que se trate de una evaluación fidedigna.

Pensar en términos administrativos. El foco de los auditores ha de estar puesto siempre

en el aspecto administrativo de la empresa, y no en otras áreas supeditadas a la
gerencia administrativa. Se trata de una evaluación de procesos y recursos de cara a la
misión de la empresa.

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Planeación

Para llevar a cabo la auditoría de la Tortillería Abasolo definiremos de forma clara

y sencilla los procesos, actividades, documentos y detalles que serán evaluados.
Considerando los estándares, especificaciones, normativas, leyes o reglamentos, según
los cuales estará definida la conformidad.

Estableceremos los elementos relevantes que deben ser verificados. Asimismo,

el grado de detalle variará de acuerdo al tipo de auditoría a realizar. El líder del equipo
auditor asignado, validará los reportes y entregará los documentos, previo a la fecha
establecida para la auditoria.

Las actividades se llevarán a cabo en el siguiente orden:

Identificación del responsable de la empresa, departamento o gerencia a auditar.

Asignar auditores, responsabilidades y funciones.

Establecer objetivos: Establecer el objetivo de la auditoría, determinando con qué fin se

ejecuta este tipo de proceso.

Determinar procesos o actividades a evaluar: se detallan los procesos o actividades a

evaluar, indicando los criterios exactos y secciones de la norma o documento técnico
aplicable, según el cual se determinará el cumplimiento. También se hará referencia a
los registros y formularios que servirán de soporte a los procesos.

Puntos relevantes pendientes de la auditoría anterior: se incluye cualquier observación

relevante y no conformidad generada en la auditoria anterior. Con la finalidad de
evaluar el cumplimiento de las acciones correctivas establecidas para solventarla.

Determinar el alcance. Hasta dónde se abordará la información, según los objetivos

establecidos

Criterios de conformidad establecidos.

Fechas y horarios para las actividades de auditoria. Se indica ubicación en tiempo y

espacio para llevar a cabo la auditoria.

Recursos aplicados. Es de vital importancia establecer criterios y pautas, según los

cuales se llevará a cabo la auditoría, además de los documentos técnicos que
determinarán el cumplimiento o conformidad de los procesos o actividades.

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Metodología aplicada. Se debe determinar el método que más se adapta a los objetivos
que se desean alcanzar, esto dependerá del tipo de auditoría, objetivos y alcances
establecidos.

Planes de muestreo, listas de verificación y formularios. En esta fase se muestran los

nombres y responsabilidades de cada uno de los integrantes del equipo auditor

Observaciones.

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Instrumentación

Las siguientes herramientas serán aplicadas a fin de obtener la información

necesaria para esta auditoria

Cuestionarios
Un aspecto clave de los cuestionarios es que ayudan a conocer el grado de control que
tiene la empresa y la participación de los trabajadores de la organización con el
mantenimiento del ambiente de control.

Estos cuestionarios serán respondidos por los gerentes o administradores de la

compañía, pues son ellos los que conocen a profundidad los procesos internos, son los
que tienen claridad de cómo se realizan las actividades diarias. Además de responder
al cuestionario deben proporcionar información cualitativa y cuantitativa de lo que se va
a auditar.

Entrevistas
Entrevistaremos a los empleados de forma directa, es decir, tomar asiento con la
persona encargada del proceso a auditar, interrogarlo, investigar aspectos claves del
proceso y confirma otra información previa con el entrevistado.

La entrevista estará basada en una serie de preguntas previamente armadas con los
documentos o evidencias recibidas antes y durante el ejercicio de auditoría. Esta guía
permitirá obtener más información útil para llegar a conclusiones más exactas sobre los
procedimientos de la empresa.

Softwares
Son herramientas que facilitan todo el proceso logrando hacer un estudio en menos
tiempo, sin tanto papeleo y disminuyendo los errores humanos.

Esto con el fin de mejorar el enfoque, alcance y la eficiencia, asegurando la cantidad de

muestras y la elección de las mismas que estén acordes a la normativa internacional,
facilitando medir resultados comerciales.

Asimismo, haremos uso de los siguientes instrumentos:

Crear y asignar tareas a cada miembro del equipo, haciendo más sencillo el
seguimiento y cumplimiento de las actividades, todo bajo una misma herramienta.

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Crear, editar y colaborar trabajando documentos de Word, Excel o Power Point en línea
y 100% compatible con formatos de Microsoft Office.

Controlar tiempos

Conocer la ocupación y el uso del tiempo por parte del equipo de trabajo.

Generar reportes estadísticos de tiempos para hacer seguimiento a las horas

acumuladas y cargadas por encargo o por cada miembro del equipo de trabajo

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Detección de la eficacia y eficiencia de las operaciones y
procesos

Para evaluar los resultados de la auditoria en la Tortillería Abasolo, el

responsable de la auditoría se asegurará de que se han tomado en cuenta los
siguientes aspectos:

El grado de implicación de la alta dirección en el proceso de auditoría

El análisis de riesgos realizado al planificar el programa de auditorías. Por ejemplo, se

han identificado los procesos que:

Son críticos para la calidad del producto

Necesitan una atención especial

Deben ser validados

Han tenido resultados deficientes en auditorías anteriores

Necesitan personal cualificado

Necesitan un seguimiento cercano a ciertos parámetros

Operan en diferentes localidades o son intensivos en mano de obra, etc.

La competencia necesaria de nuestro propio equipo de auditores:

Se han identificado los requisitos de competencia

Se les ha suministrado la formación apropiada

Poseen conocimientos específicos del sector

Entienden los riesgos de producir resultados inadecuados si:

Utilizan un muestreo inapropiado

Le dan un peso inapropiado a la evidencia recopilada

Se desvían del plan y de los procedimientos internos de auditoría

La manera cómo se analizarán los resultados de la auditoría para evaluar la eficacia de

sistema de gestión e identificar las oportunidades de mejora

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El establecimiento de indicadores de desempeño alineados con los objetivos y metas
de la organización

La utilización de los resultados de auditorías previas para establecer la frecuencia de

auditorías futuras a los diferentes procesos

Tomando en cuenta los factores mencionados y comprobando que el proceso de

auditoría interna conduce a mejoras tangibles del Sistema de Gestión, será posible
evaluar si la organización ha implantado un programa de auditoría eficaz cuyos
resultados suministran evidencia útil para establecer la eficacia y eficiencia y aportan
información relevante para la toma de decisiones.

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Supervisión del control interno de la empresa

El auditor se asegurará de que para cada pregunta que se refleja en los papeles
de trabajo se ha presentado y documentado por completo una solución adecuada. De lo
contrario la presencia de preguntas sin sus correspondientes respuestas podría ser una
indiscutible evidencia de que faltó supervisión del personal y el debido cuidado
profesional. Si existen diferencias de opiniones, al no estar de acuerdo algún auditor
con la solución final, después de discutido el problema, deberán quedar constancias de
ello en los papeles de trabajo.

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que

comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo.

Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones

periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el
transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de
sus funciones.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán

esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de
supervisión continuada.

Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a

niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración
deberán ser informados de los aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y forman un

sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias
cambiantes del entorno. El sistema de control interno está entrelazado con las
actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales.

El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan

en la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa.
Mediante los controles incorporados, se fomenta la calidad y las iniciativas de la
delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta
rápida ante las circunstancias cambiantes.

A lo largo de la auditoria en la tortilleía Abasolo prestaremos especial atención en

que:

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1. Que los auditores tengan impedimentos que limiten comprender de forma clara y
precisa la etapa que se supervisa.

2. No se cumplan las recomendaciones dejadas en supervisiones anteriores.

3. Que las supervisiones no se efectúen en el momento necesario que requiere la

Auditoría y/o el auditor que realice el trabajo.

4. Poca preparación del supervisor para valorar el desenvolvimiento de una actividad

y/o auditoría.

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Riesgos de fraudes, de cumplimiento y de control

Para la determinación de estos riesgos de mayora significatividad, se tendrá en

cuenta lo siguiente:

Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos

significativos identificados de conformidad con la NIA 315 (Revisada).

Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados
financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las
estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de
incertidumbre en la estimación.

El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido

lugar durante el periodo.

Aterrizando todo lo anterior a nuestra Tortillería Abasolo, tenemos que:

Tras la realización de las actividades pertinentes de una auditoría será preciso

emitir una serie de documentos que informen de las conclusiones de las mismas. Es el
líder del equipo auditor quien debe informar de dichas conclusiones. Este deberá
proporcionar un registro completo, preciso, conciso y claro de la auditoría y deberá
incluir y hacer referencia a los siguientes aspectos:

1) Los objetivos que tenía la auditoría.

2) El alcance de la auditoría, concretamente la identificación de la organización y

de las funciones o procesos auditados.

3) Quien ha sido el cliente de la auditoría.

4) La identificación del equipo auditor y de los participantes del auditado en la

auditoría.

5) Fechas y ubicaciones donde se realizaron las actividades de auditoría.

6) Criterios que ha seguido la auditoría.

7) Todos los hallazgos de la auditoría y las evidencias relacionadas a estos.

8) Las conclusiones obtenidas de la auditoría.

9) Una declaración del grado o nivel en el que se han cumplido los criterios de la
auditoría.

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 10) Cualquier opinión que aun esté sin resolver entre el equipo auditor y el
auditado.

Hay que tener en cuenta que las auditorías, por naturaleza, son un ejercicio de
muestreo; por lo que constituye un riesgo que las evidencias de la auditoría examinadas
no sean representativas.

Según ISO 19011, se enlistan las siguientes recomendaciones:

El plan de auditoría, incluyendo el horario.

Un resumen del proceso de auditoría, incluyendo cualquier obstáculo encontrado

que pueda disminuir la confianza en las conclusiones de la auditoría.

La confirmación de que se han cumplido los objetivos de la auditoría dentro del

alcance de la auditoría, de acuerdo con el plan de auditoría.

Cualquier área dentro del alcance de la auditoría no cubierta, incluyendo

cualquier cuestión sobre la disponibilidad de las evidencias, los recursos o la
confidencialidad, con las justificaciones relacionadas.

Un resumen cubriendo las conclusiones de la auditoría y los principales

hallazgos de la auditoría que las apoyan.

Las buenas prácticas identificadas.

El seguimiento acordado del plan de acción, si existiera.

Una declaración sobre la naturaleza confidencial de los contenidos.

Cualquier implicación para el programa de auditoría o las auditorías posteriores.

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Debilidades del control interno, desviaciones y
recomendaciones

Los informes de recomendaciones y conclusiones son cruciales para el plan de

auditoría. Las recomendaciones responden a la pregunta: «¿Cómo debemos solucionar
este problema?»

Las recomendaciones se basarán en las observaciones y conclusiones del

auditor. Piden que se actúe para corregir las condiciones existentes o mejorar las
operaciones y pueden sugerir enfoques para corregir o mejorar el rendimiento como
guía para que la dirección logre los resultados deseados.

Las recomendaciones pueden ser generales o específicas. Por ejemplo, el

auditor interno puede recomendar una línea de acción general y sugerencias
específicas para su aplicación. En otras circunstancias, el auditor interno puede sugerir
que se realicen investigaciones o estudios adicionales.

En la práctica, las recomendaciones deben ajustarse a los siguientes principios,

como se indica a continuación:

Las recomendaciones específicas describen exactamente lo que la organización

debe lograr.

Las recomendaciones medibles pueden evaluarse para determinar si se han

cumplido.

Las recomendaciones orientadas a la acción especifican las acciones que la

organización podrá llevar a cabo.

Las recomendaciones pertinentes están relacionadas con la naturaleza de la

organización y son alcanzables.

Las recomendaciones basadas en el tiempo especifican el plazo para llevarlas a

cabo.

El auditor interno debe seguir un proceso lógico y exhaustivo y analizar las

recomendaciones antes de emitir un informe. Las consideraciones básicas incluyen
(pero no se limitan a) las dos preguntas siguientes.

¿Las recomendaciones abordarán la causa principal?

¿Son los costes realistas en relación con los beneficios esperados?

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 La dirección del cliente de la auditoría no siempre estará de acuerdo con las
recomendaciones del auditor ni querrá actuar en consecuencia. Como parte de las
conversaciones del auditor interno con el cliente del encargo, el auditor interno obtiene
el acuerdo sobre los resultados del encargo y sobre cualquier plan de acción necesario
para mejorar las operaciones. Si el auditor interno y el cliente del encargo no están de
acuerdo con los resultados del encargo, las comunicaciones del encargo exponen
ambas posturas y los motivos del desacuerdo. Los comentarios escritos del cliente del
encargo pueden incluirse como apéndice del informe del encargo, en el cuerpo del
informe o en una carta de presentación.

Al hacer recomendaciones, el auditor debe revelar cualquier conflicto de

intereses, como trabajos anteriores con el cliente.

El auditor interno tiene la obligación de no asumir responsabilidades que

corresponden a la dirección, ya que ello pone en peligro la objetividad del auditor. Esto
es especialmente cierto en los encargos de consultoría, ya que el auditor puede haber
sido llamado específicamente para dar consejos basados en la investigación de un
problema concreto. Puede tratarse de la aceptación de un determinado contrato, de
cómo desarrollar un nuevo sistema de software o de si una determinada empresa es un
buen objetivo de adquisición.

Una vez que el auditor consultor siente cierta responsabilidad por las acciones
basadas en las recomendaciones de la auditoría, la objetividad del auditor para
cualquier auditoría de garantía futura entra en duda. Los auditores internos deben
mantener su objetividad a la hora de concluir.

Las recomendaciones no son órdenes, sino simples opciones, y el auditor no

debe formular una recomendación como si fuera el único curso de acción posible. El
gestor suele tener una visión más amplia que el auditor de las posibles consecuencias
de actuar según una recomendación. Trabajar conjuntamente con el director para
acordar una línea de acción correctiva mejora la relación. El directivo quedará mejor
ante sus superiores si el informe de auditoría indica que las recomendaciones se
elaboraron tras discutirlas con el directivo.

El auditor interno debe considerar la relación entre el coste de una acción

recomendada y el beneficio para la organización. Algunas acciones deben tomarse
independientemente del coste para que la organización cumpla con una ley o
reglamento.

La presentación final al cliente ya no requiere un documento escrito. Muchos

auditores presentan sus conclusiones y recomendaciones en una presentación de
PowerPoint.

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 El formato y el contenido de las conclusiones del encargo pueden variar según el
tipo de organización y el encargo, pero deben incluir al menos secciones que describan
el objetivo, el alcance y los resultados del encargo.

Objetivo del encargo: Una declaración precisa del objetivo del encargo puede dar
coherencia al resto del informe y facilitar su lectura y discusión. La presentación de los
resultados de la auditoría debe estar siempre relacionada con el objetivo de la misma.

Resultados: La sección de resultados debe incluir observaciones, conclusiones,

opiniones, recomendaciones y planes de acción. Algunos informes complejos pueden ir
precedidos de un resumen de la observación, tal vez en forma de tabla que identifique y
describa las observaciones específicas que se discutirán en el cuerpo del informe. Las
observaciones menores pueden ponerse en una sección aparte.

Recomendaciones: Esta puede ser una sección separada si las

recomendaciones son generales y no están vinculadas a observaciones específicas.

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Anexos

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Referencias

Aguilar, L. (2022). Unidad VII. Supervisión y seguimiento de la auditoria y unidad VIII.

Caso práctico para el desarrollo de una auditoría administrativa. En Auditoría y control
administrativo.

Plan de Auditoría » Ejemplos, 【 2023 】 (milformatos.com) Recuperado el 03 de

Septiembre del 2023

Eficacia de las Auditorías Internas (linkedin.com) Recuperado el 03 de Septiembre del

2023

Supervisión de auditoría • gestiopolis Recuperado el 03 de Septiembre del 2023

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