Cuentas Por Cobrar Clientes Ultimooo

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
INTRODUCCION
La realización de una auditoria o un examen especial, es de gran importancia para el control, de
los rubros de una empresa, además permite verificar la verdadera y razonable exposición de los
saldos que se muestran en los estados financieros. El presente trabajo se enfocó en la
ejecución de un examen especial al rubro Cuentas por Cobrar Clientes año 2015 de la Empresa
Rutas Fronterizas Rio Amazonas S.A.
El contador Público y Auditor en su papel de revisor independiente debe realizar su trabajo con
el objetivo de obtener una seguridad razonable que las cuentas por cobrar comerciales se
encuentra presentada conforme a las NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA,así como obtener un conocimiento del control interno relacionado con dicho
rubro con el fin de detectar posibles deficiencias que posteriormente sean comunicadas a la
entidad para que se las pueda corregir.
AUDITORIA FINANCIERA Página 1

FASE I
ESTUDIO
Y
PLANEAMIENTO

EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS S.A.
1. ANTECEDENTES
Durante la primera mitad de la década de los 90 un grupo de peruanos tuvo un sueño:
constituir una empresa de distribución de combustibles que compita con las grandes
multinacionales y que lleve energía de calidad a más ecuatorianos. Ese sueño se hizo
realidad en setiembre de 1994.
Se obtuvo el permiso para iniciar operaciones por parte del Ministerio de Energía y Minas
en julio de 1997, un mes después realizó su primer despacho.
Las ventas iniciales crecieron rápidamente, el ingreso de Empresa Rutas Fronterizas Rio
Amazonas S.A. originó un cambio de las condiciones del mercado de combustibles.
El profundo conocimiento de nuestro territorio, de nuestras necesidades y costumbres

fueron importantes diferenciales frente a las empresas extranjeras, esto ayudó a generar
empatía, credibilidad y confianza.
2. MISIÓN
Somos una corporación eficiente y socialmente responsable, especializada en energía y
dirigida a satisfacer las necesidades de nuestros clientes, brindando un servicio de calidad
y un soporte permanente que exceda sus expectativas.
3. VISIÓN
Ser una corporación integrada, líder en proveer soluciones a los requerimientos de energía
de nuestros mercados; ágil y anticipada al futuro y a la competencia; en permanente
búsqueda de nuevas oportunidades de negocios; comprometida con la creación de valor
para nuestros clientes, personal, proveedores y accionistas y enarmonía con el medio
ambiente y la responsabilidad social.
4. VALORES
 Integridad: dentro de la rectitud, la probidad, la transparencia y el respeto de la ley.
 Honestidad: dentro de la dignidad, la honradez, la lealtad y la responsabilidad.
 Equidad: dentro de la justicia, la razón, la solidaridad y la valoración.

5. ORGANIGRAMA

1. DEFINICION
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Las cuentas por cobrar son derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. La valuación, según la NIF
dice que las cuentas por cobrar deben de reconocerse por su valor de realización que es el
monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o
intercambio de un archivo. Las cuentas por cobrar deben cuantificarse al valor pactado
originalmente del derecho exigible.
El valor pactado debe modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera
obtener en efectivo, especie, crédito o servicios de cada una de las partidas que lo
integran.
2. IMPORTANCIA
Es importante porque representa un derecho de la empresa originado por ventas a

crédito, préstamos a empleados, en definitiva por el cumplimiento de su objetivo social.
3. CLASIFICACIÓN
Las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas como de exigencia inmediata:
Cortó Plazo y Largo Plazo.
 A Corto Plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de unplazo

no mayor de un año.
 A Largo Plazo: Su disponibilidad es a más de un año
Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Balance General
como activo circulante y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse
fuera del activo circulante.

6. NOMENCLATURA:
La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
12114 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 descuento
7. SUBCUENTAS:
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el

siguiente:
Subcuenta 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar:
Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se
haya emitido el documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
Subcuenta 122 Anticipos de clientes:
Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza
acreedora.
Subcuenta 123 Letras por cobrar:
Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u
otros comprobantes por cobrar.

AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable.
2. CONTROL INTERNO
El control interno se define como el plan de organización y el conjunto de

métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen directrices marcadas por la
dirección.
3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
 Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que

supervisen cada uno de los departamentos en los que intervienen:
 Cuentas por cobrar y su contabilización.

 Devoluciones y descuentos
 Realización de pedidos y créditos.
 Facturación y control de tesorería.
 Listado de clientes con el límite de crédito.
 Conciliaciones periódicas entre las cuentas por cobrar y el mayor final de

mes.
 Comprobación periódica de las facturas pendientes de cobro.

FASE II
EJECUCION
DEL
TRABAJO
DE
CAMPO

PLAN DE AUDITORIA
EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
ENTIDAD: Empresa Rutas Fronterizas Rio Amazonas S.A.

PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
1. CONCEPTO DE LA CUENTA
Las cuentas por cobrar es un concepto de contabilidad donde se registran los aumentos y las
disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o prestación de
servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y
pagarés) a favor de la empresa y para esto existen programas para llevar a cabo las
operaciones.
Gracias a este concepto podemos decir que las cuentas por cobrar son los bienes de cada
individuo los cuales decidieron hacer el préstamo y a un plazo definido o indefinido podrá
adquirirlos de nuevo.
Por lo tanto se dice que esta cuenta presenta el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir
a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado) derivado de
venta de conceptos diferentes de las mercancías o la prestación de servicios a crédito; es decir,
presenta un beneficio futuro fundamentalmente esperado.
2. COMENTARIO
La labor del auditor se orienta principalmente a la revisión de los principios contables aplicados
en laEmpresa Rutas Fronterizas Rio Amazonas S.A.
El ciclo de ventas y cobranzas, constituye la razón de ser de las empresas. En tal sentido, las
ventas pueden ser bienes o servicios y los cobros pueden realizarse al contado y al crédito.
La evaluación del control interno debe incidir en la política de ventas, fijación de precios y todo
el proceso de las operaciones de ventas, que va desde el pedido del cliente, aprobación del
crédito, facturación, despacho, cuentas por cobrar, cobranzas y registros contables, incluyendo
la emisión de reportes.

3. OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN

Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el
balance. Determinar la correcta presentación de los estados financieros.
 Determinar si los saldos de la cuenta o rubro reflejados en los estados son

razonablemente correctos.
 Descubrir fraudes o malversaciones
 Descubrir errores
4. DETERMINAR EL ORIGEN Y CLASES DE INGRESOS
 Por la venta de material pétreo

 Arriendo de locales comerciales
 Servicio de transporte de material petróleo
5. MOTIVOS DEL EXAMEN

El examen especial practicado al Rubro Cuentas por Cobrar Clientes, periodo 2015 fue
realizado con el fin de contribuir con una herramienta útil para el propietario de la
Empresa Rutas Fronterizas Rio Amazonas S.A.
Por medio de la elaboración del presente informe, que contiene comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
6. ALCANCE DEL EXAMEN ESPECIAL
El examen realizado comprendió el análisis y verificación del rubro Cuentas por

Cobrar Clientes año 2015, y se lo practicó en la Rutas Fronterizas Rio Amazonas S.A.,
fue ejecutado de acuerdo a las Normas de Auditoría y Normas de Control Interno
7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría utilizados dependerán entre otros de los siguientes
Puntos:
 Conocimiento del negocio y del sector donde esté incluido.

 Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
 Revisión de los procedimientos de contabilidad.
 Importancia relativa de los saldos respecto del total

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ENTIDD: EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS S.A.
EXAMEN ESPECIAL
RUBRO: Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2015

ACTIVIDADES ABR MAYO JUNIO JULIO
26-30 02-06 09-13 16-20 23-28 06-10 13-17 20-24 27-30 04-08 11-15 18-22 25-30
PLANIFICACIÒN
ESPECIFICA
HOJA DE MARCAS
PROGRAMA
CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO
EVALUACIÒN DEL
CONTROL INTERNO
ELABORACIÒN DE
CEDULAS
ELABORACIÒN DEL
INFORME


EXAMEN ESPECIAL
HOJA DE MARCAS
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2015
SIGNIFICADO
SIMBOLO SIGNIFICADO
 Chequeado
^ Transacción Rastreada
ELABORADO POR: CYAQ SUPERVISADO POR: MRDG

FECHA: 16-05-2016 FECHA: 16-05-2016

PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD: EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS

S.A.
PERIODO: al 31 de diciembre del 2015
Nº PROCEDIMIENTOS REF/PT ELAB. POR FECHA
Aplique el cuestionario de control
interno a efectos de evaluar el grado
de confiabilidad del mismo, teniendo
1 en cuenta que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en algunos
casos el alcance del examen.
CI CYAQ 22-05-2016
Obtenga de la empresa una relación de
saldos individuales a la fecha del
balance o a la fecha elegida para el
examen, mostrado la clasificación de
saldos de fechas de antigüedad.
2.1Coteje el total de esta
relación con el balance de
comprobación.
2.2Compruebe la corrección
2 aritmética de la relación,
mediante la suma vertical y
horizontal, observando la
adecuada clasificación de los
saldos por antigüedades.
2.3Confronta algunos saldos
individuales de esta relación
(pruebas selectivas) con los
mayores auxiliares respectivos.
C CYAQ 14-06-2016
Selecciones un número determinado
de saldos individuales para solicitarles
confirmación por escrito (directamente
a los auditores), acerca de la corrección
de los saldos que aparezcan en los
3 libros.
3.1 Para la selección tengan en
cuenta solidez del control
interno, numero de saldos
individuales, saldos C-1/1 CYAQ 14-06-2016

individual significativo (rije

un monto mínimo) y
deudas morosas.
Prepare un resumen del resultado

obtenido en la confirmación,
procediendo con las respuestas
inconformes de la siguiente forma:
4.1Si las diferencias o fueran
significativas, puede
entregarse al personal de la
4 misma empresa auditada para
su investigación, cuyo
resultado final será revisado
por el auditor.
4.2Si las diferencias fueran
significativas, deben ser investigadas
directamente por el auditor.
Referente a las confirmaciones

definitivamente sin respuesta la
5 posibilidad de enviarle una segunda
carta de confirmación.
Indague con un funcionario autorizado,

aspectos sobre la política de ventas y
créditos y cobranzas, tales como
6 condiciones de venta, descuentos,
plazos, límites de créditos, etc.
Comente con el funcionario autorizado

(jefe de créditos y cobranzas) sobre la
cobrabilidad de las ctas por cobrar a la
7 fecha del balance, incidiendo en
aquellos saldos significativos y con
mayor antigüedad.
Verifique la autorización suficiente

para los castigos de mayor importancia
comprobando si se ha cumplido con lo
8 normado en los dispositivos legales en MRDG 18-06-2016
vigencia.

Determine si la clasificación del saldo

en cuanto a clientes son correctos para
9 finas de presentación de estados MRDG 24-06-2016
financieros.
C
Asegúrese que las cuentas con
vencimiento a plazos mayores de un
10 año no aparezcan clasificadas dentro MRDG 24-06-2016
del activo corriente. C-1
C-2
Respecto a los documentos por cobrar,
11.1compruebe la corrección de
los auxiliares de documentos por
cobrar y su conciliación con las
cuentas de libro mayor.
11.2Seleccione algunas
renovaciones de documentos
11 para asegurarse de que MRDG 28-06-2016
a) Han sido debidamente
autorizadas
b) Los intereses
respectivos se contabilizan
correctamente.
ELABORADO POR:CYAQ SUPERVISADO POR: MRDG

FECHA: 30-05-2016
FECHA: 30-05-2016

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI

ENTIDAD EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS S.A.
PERIODO: Al 31 de diciembre del 2015
PROCEDIMIENTOS RESPUESTA
SI NO COMENTARIO
1. ¿Están las funciones de expedición de

facturas, separadas de las de:
a) Recepción de pedido de clientes? El mismo vendedor-comprador
expide la factura
X
b) Aprobación de créditos? El supervisor de ventas
c) Contabilización y registro? X El contador
d) Cobranza? El vendedor cobra las ventas al
X
contado
2. ¿Se cerciora que todo servicio o entrega

de mercaderías se halla facturado?, X La factura acredita una
¿Cómo? operación de compraventa
3. ¿Los precios a facturar se obtienen de

listas debidamente autorizadas? X
Aprobado por la Gerencia
4. ¿Son controladas las facturas, respecto a General
verificación de descripción de la venta, X
precio de lista y cálculos?
El contador
5. ¿Quién prepara la factura y sobre la base
de que orden y/o documentos? X
Los VC en base a la O/P
6. ¿Envía el facturador copia de las facturas

a:
- Cuentas corrientes?
- Cobrador? Control Tributario
- Contabilidad?
- ¿Cómo? Origen

Servicio de Impuestos
7. ¿Se prepara los resúmenes de venta en un
departamento ajeno a contabilidad? X
8. ¿Se controla el orden numérico de las

facturas? X
Los vendedores
9. Son las notas de crédito o abono por
concepto de descuento y devoluciones
aprobadas por: Da visto bueno
a) Gerencia
b) Jefe de créditos y cobranzas X Aprueba
c) Cuentas corrientes
El vendedor (detallan
¿Quién lo expide?
conceptos por los que un
comprador dispone de crédito
a su favor en su cuenta
comercial)
X
10. Se emiten facturas por ventas al contado.
¿Tienen un correlativo pre impreso?
Tienen impreso la leyenda que
indique su destino
¿Quién las emite?
11. ¿Alguien efectúa un análisis periódico de La empresa- Vendedor

la antigüedad de las cuentas por cobrar? X
12. ¿son analizadas mensualmente las X

cuentas por cobrar y verificadas con el
libro mayor?, ¿quién?
El contador
13. ¿se envía a los clientes resúmenes
periódicos de sus saldos? X
14. ¿Autoriza algún funcionario los asientos

de diario que afecta a provisiones por X
deudores morosos?
Las provisiones las autoriza y
registra el mismo contador
15. ¿Es el custodio de los documentos a
cobrar un funcionario ajeno a la caja y a X
tareas contables?, ¿Quién es?
Departamento de Cobranza
16. ¿existe un registro detallado para los

documentos a cobrar a clientes?

17. ¿Indique la ruta que siguen todas las X Departamento de Cobranza

copias de facturas?
El triplicado deberá portarse

para ser exhibido durante el
traslado de las mercaderías,
junto con el original, el que
debe ser entregado al Servicio
de Impuestos Internos que lo
requieran. Si no fuera retirado
por los funcionarios, deberá ser
conservado por el destinatario,
a fin de dirección regional del
Servicio de Impuestos Interno,
cuando lo sea requerido.



Cedula NARRATIVA
Procedimiento: Evalué el sistema de control interno implementado por la

administración de la entidad.
Rubro: Cuentas por Cobrar Clientes
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
Evaluación del Control Interno
COMENTARIO: En la evaluación del control interno de la empresa RUTAS FRONTERIZAS

RIOAMAZONAS S.A. FRONTERAMAZ, se pudo evidenciar que existe un nivel débil respecto a las
cobranzas, asu vez se deberá aplicar pruebas de cumplimiento, con el fin de recabar evidencia
sobre el control interno aplicado en la empresa. Teniendo en cuenta dichos resultados se
puede mencionar que en la empresa está cumpliendo con las normas generales de control
interno.
CONCLUSIÓN:
 El control interno con respecto a las cuentas por cobrar clientes, es débil, por cuanto
no existen manuales o reglamentos específicos para realizar los cobros de manera
adecuada. Existe una dificultad en cuanto a la documentación de respaldo que se
brinda al momento de brindar créditos, la misma no contiene firmas lo cual hace que
el documento no tenga validez.
 Además no se envían estados de cuenta a los clientes de forma periódica, para que
ellos tengan conocimiento sobre sus obligaciones pendientes. No se realiza la revisión
de los saldos que se encuentran vencidos, asimismo no se efectúa reportes de
antigüedad con el objetivo de evidenciar el comportamiento de los clientes.
 Carecen de políticas para la provisión de cuentas incobrables, lo cual no le permite a
la empresa tener una estrategia para la compensación de deudas que no fueron
canceladas.
RECOMENDACIÓN: Al señor Gerente de la empresa Rutas Fronterizas Rio Amazonas

S.A.; se le recomienda que envíe al personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar
a cursos de capacitación, para que se mantengan actualizados sobre los porcentajes de
provisión y sobre métodos estratégicos para el cobro eficiente de las cuentas pendientes de
cobro, con el objetivo de mejorar la administración de los recursos que posee la entidad.

CARTA DE CONFIRMACION DE SALDOS C-1/1
Lima 24 de junio del 2016

Señores
SHELL SAC
CALLE NOGAL Nº 1254
SAN MIGUEL
Estimados señores:
Con motivo de la auditoria anual de nuestros estados financieros al 31 de diciembre del 2015,
la cual es realizada por la SOCIEDAD DE AUDITORIA FHS AUDITORES & CONSULTORIA
SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA, Ubicada en AV. Las Gardenia Nº 185 – DPTO 206
– san Isidro.
De acuerdo a los registros contables de la empresa, el saldo al 31 de diciembre del 2015 a

nuestro favor asciende a DIEZ MIL SETECIENTOS NOVENTA Y 00/100 NUEVOS SOLES
(S/10,790.00).
En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su

empresa, nos permitimos solicitarles se sirvan a enviar con la mayor brevedad posible, si el
saldo es conforme .De no obtener ninguna respuesta en un plazo de 5 días después de
recibida la presente carta, consideramos que el saldo anteriormente es correcto.
Su pronta respuesta nos permitirá mantener una relación comercial beneficiosa para ambas
partes. La presente no es una cuenta de cobro.
Atentamente,
____________________________________
SEBASTIAN MIRAL DE FABIAN
GERENTE DE FORNTERIZAS RIO AMAZONAS S.A

C-1/1
RESPUESTA A LA CARTA DE CO NFIRMACION DE SALDOS
SAN ISIDRO, 28 DE JUNIO DEL 2016
SOCIEDAD DE AUDITORIA FHS AUDITORES & CONSULTORIA SRLTA
AV. Las Gardenia Nº 185 – DPTO 206 – san Isidro.
Informamos a Uds. que el saldo adeudado a FRONTERIZAS RIO AMAZONAS S.A que aparece
en nuestros libros contables, asciende a la suma de DIEZ MIL SETECIENTOS NOVENTA Y
00/100 NUEVOS SOLES (S/10,790.00) al 31 de diciembre del 2015.
Atentamente,
_______________________________________
ROCA DE LA CRUZ JORGE
GERENTE GENERAL SHELL SAC

CARTA DE CONFIRMACION DE SALDOS

C-1/2

Señores
ECO PETROL SAA
AV. PORTALES Nº 125
SAN ISIDRO
Estimados señores:
– san Isidro.

nuestro favor asciende a DOCE MIL OCHOCIENTOS NOVENTA Y 00/100 NUEVOS SOLES
(S/12,890.00).

Atentamente,
____________________________________

C-1/2
RESPUESTA A LA CARTA DE CO NFIRMACION DE SALDOS
en nuestros libros contables, asciende a la suma de a DOCE MIL OCHOCIENTOS NOVENTA Y
00/100 NUEVOS SOLES (S/12,890.00) al 31 de diciembre del 2015.
Atentamente,
_______________________________________
QUINTO CAMPOS SANDRO
GERENTE GENERAL ECO PETROL SAA

C-2/1
CARTA DE CONFIRMACION DE SALDOS

Señores
EXXON MOBIL SA
AV ANGAMOS Nº 759
MIRAFLORES
Estimados señores:
– san Isidro.

nuestro favor asciende a SIETE MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES (S/7,000.00).

Atentamente,
____________________________________

RESPUESTA A LA CARTA DE CO NFIRMACION DE SALDOS C-2/2

en nuestros libros contables, asciende a la suma de a SIETE MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES
(S/7,000.00) al 31 de diciembre del 2015.
Atentamente,
_______________________________________
YULLS CAMPOS EDGAR
GERENTE GENERAL EXXON MOBIL SA


CARTA DE PRESENTACIÒN DEL INFORME

SR.
Fabiàn Sebastian Merizalde
GERENTE DE LA EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS S.A
Como se estipulo en el contrato, le informo que se ha realizado el examen especial a

la cuenta denominada CUENTAS POR COBRAR CLIENTES del ejercicio Año 2015 de la
empresa RUTAS FROTERIZAS RIO AMAZONAS , destacando que es responsabilidad de
la Administración de la empresa la elaboración y presentación de tales Estados
financieros , junto con la información financiera suplementaria , siendo muestra
responsabilidad , el presentar un informe sobre la cuenta antes mencionada,
fundamentada en nuestra auditoría.
El trabajo de Auditoría fue llevado a cabo de acuerdo con las NORMAS DE AUDITORÌA
GENERALMENTE ACEPTADAS, dichas normas requieren que planifiquemos y
realicemos la auditoría a fin de tener la certeza razonable sobre el hecho de que los
estados financieros estén libres de errores importantes en su contenido. Un examen
especial incluye un estudio, sobre bases de prueba, de datos que respalden las cifras
y las revelaciones en los estados financieros; el examen realizado proporciona una
base razonable en el presente informe. El análisis y evaluación de los procedimientos
tanto contables como de control interno han arrojado ciertos aspectos que
consideramos de importancia mencionar, para que la administración aplique medidas
correctivas pertinentes; en tal virtud, hemos definido conclusiones y
recomendaciones con el objetivo de proporcionar una guía para que se puedan
corregir las irregularidades y que todo el proceso contable se ajuste a la normativa
vigente
LIMA- PERÙ, 18 de Julio del 2016
Atentamente,

DICTAMEN DE LOS AUDITORES
Sres.: Empresa Rutas Fronterizas Rio Amazonas S.A.

El presente examen especial se realizó a pedido de la Gerencia de la empresa, con la finalidad
de conocer la veracidad de los resultados presentados en el Rubro Cuentas por Cobrar Clientes,
identificar a los clientes que no están cumpliendo con sus obligaciones, etc., lo cual será de
utilidad para que se puedan tomar las decisiones más acertadas a objeto de optimizar los
recursos de la empresa.
OBSERVACIONES: En algunas transacciones que fueron tomadas como muestra existían

deudas que han sido canceladas con varios meses de retraso, lo que muestra la deficiencia del
control interno, ya que se está incumpliendo con el reglamento que posee la empresa donde
consta que: las deudas deben ser canceladas de forma mensual. Se debería plantear en el
reglamento interno de la Empresa FRONTERIZAS RIO AMAZONAS, estipulaciones donde conste
el plazo que tienen los clientes para cancelar las cuentas pendientes, además el porcentaje de
descuentos que se les va a otorgar según el caso, puesto que si no son ventas al contado lo más
factible sería el cobro de intereses por mora.
El Gerente de la empresa debe exigir a los empleados del nivel operativo que adjunten las
copias de la documentación soporte, de cada una de las transacciones realizadas. Además
estipular un reglamento debidamente legalizado donde se establezcan intereses por atrasos en
el pago de las cuentas, con el fin de que la entidad posea una liquidez sólida para continuar
operando de manera normal, ya que no está cobrando montos que ayudarían a incrementar los
ingresos de la organización.

CONCLUSIONES
 La falta de cumplimiento de las normas aplicables al rubro Cuentas por Cobrar afecta
de manera significativa a la liquidez de la empresa cuentas por cobrar, ya que no se
recupera el dinero obtenido en forma rápida.
 Luego de la revisión respectiva del detalle de cuentas por cobrar se confirmó que el
saldo presentado en el estado financiero de las cuentas por cobrar clientes ejercicio
año 2015 es razonable y corresponde al total de las cuentas por cobrar plasmadas en
el libro mayor correspondiente al mismo periodo.
 Se elaboró el informe del examen especial donde se planteó comentarios,

conclusiones y recomendaciones, orientadas a mejorar el sistema de control interno
de las Cuentas por Cobrar.
RECOMENDACIONES
 Se recomienda al gerente de la empresa Rutas Fronterizas Rio Amazonas, que

aprueben y apliquen las políticas propuestas en el presente informe las cuales
permitirán garantizar la recuperabilidad de los créditos concedidos a los clientes.
 Que se dé cumplimiento a las normas aplicables al rubro Cuentas las cuales

permitirán mejorar la gestión de cobranza.
 Adoptar y dar cumplimiento del procedimiento establecido en la propuesta, el cual

permitirá persuadir al cliente para que efectúe el pago puntual del crédito otorgado.
 Considerar los resultados obtenidos de la aplicación de indicadores, con el fin de que
la gerencia pueda tomar decisiones adecuadas y mejorar el manejo del Rubro
Cuentas por Cobrar Clientes.
 Difundir a los empleados de la empresa los comentarios, conclusiones y

recomendaciones, que se generaron del examen especial a al rubro cuentas por
cobrar clientes año 2015.

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CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

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EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS S.A.

El profundo conocimiento de nuestro territorio, de nuestras necesidades y costumbres

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CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

Es importante porque representa un derecho de la empresa originado por ventas a

Cortó Plazo y Largo Plazo.

 A Corto Plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de unplazo

 A Largo Plazo: Su disponibilidad es a más de un año

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La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el

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AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

El control interno se define como el plan de organización y el conjunto de

3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

 Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que

 Cuentas por cobrar y su contabilización.

 Listado de clientes con el límite de crédito.

 Conciliaciones periódicas entre las cuentas por cobrar y el mayor final de

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EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

ENTIDAD: Empresa Rutas Fronterizas Rio Amazonas S.A.

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3. OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN

 Determinar si los saldos de la cuenta o rubro reflejados en los estados son

4. DETERMINAR EL ORIGEN Y CLASES DE INGRESOS

 Por la venta de material pétreo

5. MOTIVOS DEL EXAMEN

El examen realizado comprendió el análisis y verificación del rubro Cuentas por

 Conocimiento del negocio y del sector donde esté incluido.

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PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2015

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EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS S.A.

ELABORADO POR: CYAQ SUPERVISADO POR: MRDG

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ENTIDAD: EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO AMAZONAS

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individual significativo (rije

Prepare un resumen del resultado

Referente a las confirmaciones

Indague con un funcionario autorizado,

Comente con el funcionario autorizado

Verifique la autorización suficiente

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Determine si la clasificación del saldo

ELABORADO POR:CYAQ SUPERVISADO POR: MRDG

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI

RUBRO: Cuenta por Cobrar Clientes

PERIODO: Al 31 de diciembre del 2015

1. ¿Están las funciones de expedición de

2. ¿Se cerciora que todo servicio o entrega

3. ¿Los precios a facturar se obtienen de

6. ¿Envía el facturador copia de las facturas

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8. ¿Se controla el orden numérico de las