3 Reporte de Deficiencias Significativas PDF

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MIRAFLORES-
AREQUIPA
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
DEL 01 DE ENERO DE 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
AREQUIPA - PERÚ
- 2019-
SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 1

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS (RDS)
Nombre de la Entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE Período

MIRAFLORES-AREQUIPA Cubierto: 2018
Nombre de la SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES
Sociedad de Auditoría S. CIVIL DE R.L.
I. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

Durante nuestro examen a los Estados Presupuestarios, comprendidos entre el 01 de Enero y el
31 de Diciembre de 2018, se determinaron deficiencias significativas que ameritan ser reportadas
en el informe final como consecuencia de nuestra evaluación.
1. LA ENTIDAD NO HA CUMPLIDO CON LOS OBJETIVOS Y METAS TRAZADAS

PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, AL NO HABER UTILIZADO
EFICIENTEMENTE LOS RECURSOS DESTINADOS A LOS GASTOS DE CAPITAL
(ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS) SIENDO LA EJECUCION DEL PERIODO
S/. 21,027,858.56 REPRESENTADO EL 63.03% DEL PIM.
CONDICION
Durante nuestra labor de auditoría hemos podido determinar que la entidad ha ejecutado
proyectos de inversión y cuyos indicadores de eficacia son deficientes, desconociéndose las
causas que originaron su incumplimiento en la no ejecución al 100% de los proyectos
programados.
Así podemos observar que La Municipalidad no ha cumplido con los objetivos y metas trazadas
previstos en el presupuesto institucional, al no haber utilizado eficientemente los recursos
destinados a los Gastos de Capital (Adquisición de Activos No Financieros), siendo la ejecución
del periodo por S/. 21,027,858.56 representando el 63.03% de su PIM que fue de S/.
33,362,761.00, desconociendo la causa del no cumplimiento de las metas. Así mismo del saldo
presupuestado de S/. 12,334,902.44. Según como se muestra en el siguiente cuadro:
NIVEL DE EJECUCION DE GASTOS 2018

Ejecución Saldo % Ejec. % Ejec.
Rubros / Concepto PIA Modificaciones PIM
Gastos Presupuestal PIM PIA
00 RECURSOS ORDINARIOS 476,243 364,000 840,243 476,243 364,000 56.68 100.00
5 GASTOS CORRIENTES 476,243 476,243 476,243 100.00 100.00
6 GASTOS DE CAPITAL 364,000 364,000 364,000 - -
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 2,536,099 102,125 2,638,224 2,501,639 136,585 94.82 98.64
5 GASTOS CORRIENTES 2,485,377 102,125 2,587,502 2,474,620 112,882 95.64 99.57
6 GASTOS DE CAPITAL 50,722 50,722 27,019 23,703 53.27 53.27
08 IMPUESTOS MUNICIPALES 3,195,000 470,351 3,665,351 3,177,089 488,262 86.68 99.44

5 GASTOS CORRIENTES 3,195,000 459,065 3,654,065 3,177,089 476,976 86.95 99.44
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 4,416,400 135,000 4,551,400 3,133,882 1,417,518 68.86 70.96
5 GASTOS CORRIENTES 4,416,400 135,000 4,551,400 3,133,882 1,417,518 68.86 70.96
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 500 500 500 100.00 -

5 GASTOS CORRIENTES 500 500 500 100.00 -
19 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 106,142 106,142 106,142 - -

18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA 6,511,630 15,049,271 21,560,901 11,738,506 9,822,395 54.44 180.27
DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES
5 GASTOS CORRIENTES 1,302,325 4,232,338 5,534,663 4,815,470 719,193 87.01 369.76
6 GASTOS DE CAPITAL 5,209,305 10,816,933 16,026,238 6,923,036 9,103,202 43.20 132.90
TOTAL 17,135,372 16,227,389 33,362,761 21,027,859 12,334,902 63.03 122.72

CRITERIO
La situación antes descrita contraviene las siguientes normas:
Ley 28411 – Ley del Sistema Nacional de Presupuesto que en su Artículo 6° establece:
Artículo 6.- La Oficina de Presupuesto de la Entidad
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso

Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que
se genere así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y gastos
autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco límite de los
créditos presupuestarios aprobados.
Artículo 7° establece:
7.1 El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es
responsable, de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u
Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha Autoridad puede
delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley
General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la norma de creación de la Entidad.
El Numeral 7.2 El Titular de la Entidad es responsable de:

i. Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, en el marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad, así
como otras normas.
ii. Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades y
Proyectos a su cargo.
iii. Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan
Estratégico institucional.
Así mismo la Directiva N° 05-2010-EF76.01, Que establece lo siguiente:
Artículo 2.- De la Oficina de Presupuesto del pliego y la calidad del gasto público
2.1 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, es la responsable del
monitoreo y evaluación del cumplimiento de los objetivos y metas de las intervenciones
financiadas con cargo a los créditos presupuestarios autorizados en la Ley Anual de Presupuesto.
Para tal fin, dicha oficina desarrolla acciones orientadas a identificar si los recursos públicos:
a) Se ejecutan según las prioridades establecidas en su presupuesto institucional;

b) Favorecen a las poblaciones sobre las cuáles se han identificado las mayores brechas de
acceso a los servicios públicos que brinda el pliego; y,

c) Financian la adquisición de insumos para la prestación de los servicios públicos que el pliego
debe brindar en el marco de sus competencias.
2.2 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego es la única dependencia
responsable de canalizar los requerimientos de gastos y otros aspectos relacionados a materia
presupuestaria. Para tal fin, las dependencias competentes (Oficina de Administración, de
Personal, de Inversiones, entre otras) en el pliego deben suministrar, bajo responsabilidad, la
información necesaria a la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, así como
a las unidades ejecutoras, de ser el caso.
Artículo 8.- Marco conceptual y proceso de la PCA
Para efecto de la aplicación de la PCA se toma en cuenta los conceptos siguientes:

a) Determinación de la PCA: Constituye el monto inicial de la PCA para el año fiscal, el cual es
establecido como resultado de un proceso realizado por la DGPP, en coordinación con la
Dirección General Asuntos Económicos y Sociales del MEF, y conforme a lo establecido en la
presente Directiva.
b) Actualización de la PCA: Constituye la modificación del monto de la PCA durante el trimestre
en los casos señalados en los numerales 9.1 y 9.2 de la presente Directiva.
c) Revisión de la PCA: Constituye el proceso a cargo de la DGPP, a través del cual, una vez
concluido el trimestre, se realizan los ajustes al monto de la PCA, de corresponder, conforme a la
presente Directiva.
Artículo 9.- De los procedimientos para la revisión y actualización de la

Programación de Compromisos Anual (PCA)
9.1 De la revisión y actualización en el Gobierno Nacional y Gobierno Regional: La PCA es

revisada trimestralmente por la DGPP de oficio. La revisión de la PCA es aprobada mediante
Resolución Directoral, dentro de los diez (10) días calendario siguientes de concluido el período
trimestral. Para efecto de la citada revisión la DGPP, de ser necesario, realiza reuniones de
coordinación técnica con las Oficinas de Presupuesto de los pliegos. Excepcionalmente, durante el
trimestre, la PCA de un pliego podrá ser actualizada, a través del SIAF-SP, en los siguientes
casos:
a) por emergencia declarada por norma legal respectiva que conlleve a la ejecución de mayor
gasto;
b) el pago del servicio de deuda pública;
c) las transferencias de la Reserva de Contingencia;
d) las transferencias financieras que se autoricen en la Ley Anual de Presupuesto, en la Ley de
Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público, así como las provenientes de
donaciones. Adicionalmente, y sólo para el caso de las transferencias financieras efectuadas por
el Seguro Integral de salud (SIS), también comprende los recursos no utilizados correspondientes
a años anteriores provenientes de las citadas transferencias
e) la atención de sentencias judiciales;
f) la fusión y/o transferencia de competencias y funciones; la asunción de nuevas competencias y
funciones, así como la extinción de entidades públicas, en el marco de las normas sobre la
materia.
g) las incorporaciones de recursos provenientes de procesos de concesión conforme a las
disposiciones legales vigentes.
h) los créditos suplementarios por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios que se
destinen a gasto corriente. Para los casos de créditos suplementarios por una fuente de

financiamiento distinta a la de Recursos Ordinarios, el nivel de compromiso respecto de la PCA, a
nivel de pliego, debe ser superior al 90% en dicha categoría de gasto (gasto corriente).
i) las transferencias de partidas autorizadas en la Ley Anual de Presupuesto. Para el resto de
transferencias de partidas entre pliegos que se aprueben durante la ejecución, conlleva
necesariamente a la reducción en el mismo monto de la PCA del pliego que transfiere los recursos
y el incremento en dicho monto de la PCA del pliego receptor de los recursos.
CAUSA
Falta de coordinación de parte de la Gerencia de Planificación, Presupuesto y Racionalización con

las diversas áreas involucradas en cuanto a la ejecución de los proyectos de inversión incluidos en
el presupuesto institucional de la Entidad. Además de no tomar las medidas correctivas
oportunamente, por parte de las áreas involucradas con la ejecución de los Proyectos.
EFECTO
Esta situación implica que no se ejecutaron gastos corrientes y de capital - adquisición de activos
no financieros por S/. 12,334,902.44 que representa el 36.97% del PIM obteniéndose un nivel de
eficacia deficiente en perjuicio de la población para mejorar su calidad de vida
FECHA DE DISCUSION Y COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION
En reunión llevada a cabo el viernes 29 de marzo 2019 en el auditorio, se llevó a cabo la discusión
de las observaciones de Auditoria con los funcionarios responsables de cada área, en el cual, se
expuso cada punto observado detalladamente, se tomó nota de los comentarios y descargos
verbales de cada uno de ellos, concluyéndose que las observaciones fueron aceptadas por los
responsables con el compromiso de cada uno de ellos de implementar las recomendaciones.
RECOMENDACIÓN DEL AUDITOR
Al señor Alcalde
Disponga que el Gerente de Planificación, Presupuesto y Racionalización, y los funcionarios

responsables de ejecutar los gastos de para que se ejecuten los Proyectos inicialmente
programados, efectúen los procesos de selección oportunamente, elaborando oportunamente los
expedientes técnicos; y se efectué el seguimiento oportuno y se informe los motivos de las
demoras, efectuando las correcciones oportunas.

2. EL AREA DE PRESUPUESTO NO HA EFECTUADO CONCILIACION DE LOS SALDOS
PRESUPUESTALES EP-1, CON LOS SALDOS FINANCIEROS EF-1 CUENTA EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO, EXISTIENDO UNA DIFERENCIA DE S/. 336,445.33
CONDICION
De la revisión a la conciliación financiera presupuestal y saldos de balance se va evidenciado que

de la comparación del Saldo Presupuestal EP-1 2018, el saldo financiero 10 Caja y bancos EF-1
2018 y los devengados al 31/12/2018 se ha determinado una diferencia de S/. 336,445.33, tal
como se muestra en el cuadro siguiente:
GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO UNIDAD DE CONTABILIDAD
SALDO DE SALDOS DE CAJA DEVENGADO DIFERENCIA
PAR
DETALLE BALANCE AL CUENTA DETALLE Y BANCOS AL S PAGADOS SIN
T
31.12.2018 31.12.2018 EN EL 2019 EXPLICAR
1.9 SALDOS DE BALANCE 1101 CAJA Y BANCOS

Recursos directamente
9 197,653.97 1101030102 Recursos Directamente Recaudados 268,761 77,443.46 6,336.43
recaudados
1101030105 Donaciones 31.89
13 Donaciones y transferencias 536,706.46 (970.90)
1101030106 Transferencias 537,645.47
Fondo de Compensación 1101030108 Recursos Determinados - Foncomun 297.35
7 458,165.30 64,050.81 (26,173.05)
Municipal 11011207 FONCOMUN - RD – CUT 548,091.81
Recursos Determinados – Otros
1101030109 722,378.22
8 Impuestos Municipales 907,699.82 Impuestos Municipales 51,604.38 (111.42)
11011208 Otros Impuestos Municipales - RD - CUT 237,037.40
Recursos Determinado Canon
1101030110 Sobrecanon Regalías, Rentas de 2,908.56
Canon, Sobre Canon, Regalías,
Aduanas y Participaciones
18 Renta de Aduanas, y 12,746,661.49 294,413.49 145,541.74
Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta
Participaciones
11011209 de Aduanas, y Participaciones - RD – 12,892,624.68
CUT
Recursos por Operaciones
19 106,142.00 11011202 Endeudamiento interno CUT 106,142.00 - -
Oficiales de Crédito
11010402 Cta. Ahorro 817.30 (817.30)
TOTAL EP1 14,953,029.04 TOTAL EF1 15,316,735.68 487,512.14 123,805.50
Fuente: - Efectivo y Equivalente de Efectivo - Estado de Situación Financiera - EF1 a Diciembre de 2018
- Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos - EP1 a Diciembre de 2018
- Balance Constructivo a Diciembre de 2018
CRITERIO
Lo expuesto anteriormente contraviene Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera

del Sector Público, publicada el 28 de noviembre de 2003 y modificatorias, que en su:
Artículo 18º que señala: “La totalidad de los ingresos y gastos públicos deben estar contemplados
en los presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando prohibida la
administración o gerencia de fondos públicos, bajo cualquier otra forma o modalidad. Toda
disposición en contrario es nula de pleno derecho”.
Artículo 19º que señala: “Los funcionarios de las entidades del Sector Publico competentes para
comprometer gastos deben observar, previo a la emisión del acto o disposición administrativa de
gasto, que la entidad cuente con la asignación presupuestaria correspondiente. Caso contrario
devienen en nulos de pleno derecho”.
Artículo 20.- Registro de ejecución del ingreso y gasto a la culminación del año fiscal.
20.1 La ejecución presupuestal y su correspondiente registro de ingresos y gastos se cierra el 31
de diciembre de cada año fiscal”.
Artículo 21º que señala: “La conciliación presupuestal comprende el conjunto de actos
conducentes a compatibilizar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados al 31
de diciembre de cada Año Fiscal así como a la aprobación de las disposiciones necesarias para
efecto de la formalización correspondiente”.
Así como, la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicada el 06
de diciembre de 2004, que en su:
Artículo 6º que señala: “La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de
conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la
Dirección Nacional del Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y
presenta la información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de
ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el
marco límite de los créditos presupuestarios aprobados”.
Artículo 7º Numeral 1 que señala: El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En
materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según sea el caso.
Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca
expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la Norma de
creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.
Artículo 27º Numeral 1 que señala: “Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo. No se
pueden comprometer ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos
presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho los actos
administrativos o de administración que incumplan esta limitación, sin perjuicio de las
responsabilidades civil, penal y administrativa que correspondan”.
Artículo 33.- Ejecución del gasto público
La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes: a) Compromiso b) Devengado c)
Pago.
Artículo 34.- Compromiso
34.1 El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los
trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el
marco de los Presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a
Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través
del respectivo documento oficial.
Asimismo incumple también la Directiva N° 002-2018-EF/51.01de la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública aprobado con Resolución Directoral Nº 008-2018-EF/51.01 del 26
de diciembre de 2018 , que indica en: respecto al cierre contable y presentación de
información para la elaboración de la Cuenta General de la República.
12. ACCIONES PRELIMINARES AL PROCESO DE CIERRE CONTABLE

d) Al cierre de cada ejercicio fiscal, el Director de la Oficina General de Administración
dispondrá a los responsables de las Oficinas de Contabilidad y Oficinas de Tesorería, la
realización obligatoria de la conciliación entre el saldo de balance de la ejecución
presupuestaria y el saldo financiero, de fuentes de financiamiento distintas a Recursos
Ordinarios, debiendo suscribir un acta.

13. LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
a) Las entidades bajo el alcance de la presente Directiva preparan los estados financieros de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Sector Público
Peruano, los cuales comprenden las disposiciones normativas que en uso de sus atribuciones
legales emite la Dirección General de Contabilidad Pública.
CAUSA
Esta situación se debe a que no existe coordinación para la conciliación de ingresos y gastos, los
saldos de balance entre la Unidad de Contabilidad, Tesorería y la Gerencia de Planificación,
Presupuesto y Racionalización, de saldos presupuestales, contables y de tesorería, generándose
diferencias como las expuestas que distorsionan la información no solo presupuestal de cierre sino
también los EEFF.
EFECTO
La situación expuesta ocasiona que los saldos mostrados en los estados presupuestales y
financieros, no se muestren de manera confiable, no permitiendo aplicar procedimientos de
auditoría y emitir opinión sobre la razonabilidad de las cifras mostradas en dichos estados.
En reunión llevada a cabo el Viernes 29 de marzo 2019 en el auditorio, se llevó a cabo la discusión
RECOMENDACIÓN
Al Señor Alcalde.
Deberá disponer al Gerente Municipal para que la Gerencia de Administración en coordinación con
la Unidad de Contabilidad, Tesorería y la Gerencia de Planificación, Planeamiento y
Racionalización evalué y realice los análisis mensualmente, evidenciadas en Actas que formen
parte de los EEFF trimestrales. Así mismo el análisis y regularización de saldos de balance de
cuentas presupuestales conciliadas con Contabilidad, Tesorería y Presupuesto de Ejercicios
Anteriores a 2018 y cierre del 2018.

3. DURANTE EL PERIODO 2018, EXISTE UNA MAYOR EJECUCION DE INGRESOS DEL
SALDO DE BALANCE AL CIERRE DEL 2017, POR EL IMPORTE DE S/. 62,848.04
CONDICION
De la revisión a la conciliación financiera presupuestal y saldos de balance se va evidenciado que

existe una mayor ejecución de ingresos en el 2018, de los saldos de balance del 2017 por cada
fuente financiamiento, que efectuar la comparación del saldo de balance del 2017 que se muestra
en el EP-2 por S/. 15,061,738.46 se ha verificado en el EP-1 del ejercicio 2018 que se ha
incorporado el importe de S/. 15,124,586.50 que genera una diferencia en exceso de S/.
62,848.04, como se muestra en el cuadro siguiente:
Cruce Saldo de Balance 2017 y ejecución ingresos de los saldos 2018

Fte
Saldo de Ejecución de
Fuentes de financiamiento Diferencias
Balance al 2017 ingresos en 2018
09 Recursos Directamente Recaudados 404,293.00 445,472.11 41,179.11

13 Donaciones y transferencias 536,706.46 536,706.46 -
07 Fondo de Compensación Municipal 183,118.00 186,226.77 3,108.77
08 Otros Impuestos Municipales 533,790.00 552,350.15 18,560.15
18 Canon y Sobrecanon 13,403,831.01 13,403,831.01 -
Total 15,061,738.46 15,124,586.50 62,848.04
CRITERIO
Lo expuesto anteriormente contraviene Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera

del Sector Público, publicada el 28 de noviembre de 2003 y modificatorias, que en su:
Artículo 18º que señala: “La totalidad de los ingresos y gastos públicos deben estar contemplados
en los presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando prohibida la
administración o gerencia de fondos públicos, bajo cualquier otra forma o modalidad. Toda
disposición en contrario es nula de pleno derecho”.
Artículo 19º que señala: “Los funcionarios de las entidades del Sector Publico competentes para
comprometer gastos deben observar, previo a la emisión del acto o disposición administrativa de
gasto, que la entidad cuente con la asignación presupuestaria correspondiente. Caso contrario
devienen en nulos de pleno derecho”.
Artículo 20.- Registro de ejecución del ingreso y gasto a la culminación del año fiscal.
20.1 La ejecución presupuestal y su correspondiente registro de ingresos y gastos se cierra el 31
de diciembre de cada año fiscal”.
Artículo 21º que señala: “La conciliación presupuestal comprende el conjunto de actos
conducentes a compatibilizar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados al 31
de diciembre de cada Año Fiscal así como a la aprobación de las disposiciones necesarias para
efecto de la formalización correspondiente”.
Así como, la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicada el 06
de diciembre de 2004, que en su:
Artículo 6º que señala: “La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de
conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la
Dirección Nacional del Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y
presenta la información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de
ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el
marco límite de los créditos presupuestarios aprobados”.
Artículo 7º Numeral 1 que señala: El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En
materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según sea el caso.
Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca
expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la Norma de
creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.
Artículo 27º Numeral 1 que señala: “Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo. No se
pueden comprometer ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos
presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho los actos
administrativos o de administración que incumplan esta limitación, sin perjuicio de las
responsabilidades civil, penal y administrativa que correspondan”.
Artículo 33.- Ejecución del gasto público
La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes: a) Compromiso b) Devengado c)
Pago.
Artículo 34.- Compromiso
34.1 El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los
trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el
marco de los Presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a
Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través
del respectivo documento oficial.

información para la elaboración de la Cuenta General de la República.
12. ACCIONES PRELIMINARES AL PROCESO DE CIERRE CONTABLE

d) Al cierre de cada ejercicio fiscal, el Director de la Oficina General de Administración
dispondrá a los responsables de las Oficinas de Contabilidad y Oficinas de Tesorería, la
realización obligatoria de la conciliación entre el saldo de balance de la ejecución
presupuestaria y el saldo financiero, de fuentes de financiamiento distintas a Recursos
Ordinarios, debiendo suscribir un acta.

FINANCIEROS

legales emite la Dirección General de Contabilidad Pública.
CAUSA
La causa se debe a que los funcionarios Presupuesto, Contabilidad y Tesorería no concilian

saldos presupuestales, contables y de tesorería, generándose diferencias como las expuestas que
distorsionan la información no solo presupuestal de cierre sino también los EEFF.
EFECTO
La situación expuesta ocasiona que los saldos mostrados en dichos Estados Presupuestales y
Financieros, no se muestren de manera confiable, no permitiendo aplicar procedimientos de
auditoría y emitir opinión sobre la razonabilidad de las cifras mostradas en dichos estados.
RECOMENDACIÓN
Al Señor Alcalde.
Deberá disponer al Gerente Municipal para que la Gerencia de Administración de la Unidad de

Contabilidad y Tesorería y la Gerencia de Planificación, Presupuesto y Racionalización, la
implementación de Conciliaciones de Saldos presupuestales y financieras en forma mensual,
evidenciadas en Actas que formen parte de los EEFF trimestrales. Así mismo el análisis y
regularización de saldos de balance y la ejecución de las mismas de Ejercicios anteriores a 2018 y
al cierre del 2018.

4. ENTIDAD HA RECONOCIDO GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS EN EL AÑO 2018,
CORRESPONDIENTE GASTOS INCURRIDAS EN EL 2017 POR S/. 112,875.
CONDICION
Según la revisión a una muestra de los comprobantes de pago del 2018, se ha evidenciado que
hubo pagos de bienes y/o servicios incurridos en el 2017, según reconocimiento de deudas con
Resolución General de Administración, siendo lo pagos efectuado por importe de S/. 112,875.00
La gestión ha inobservado los principios regulatorios de equilibrio presupuestario y de anualidad

previsto en la ley general del sistema nacional de presupuesto. Esta situación también ocasiona
que el estado de ejecución del gasto del 2018 EP-1 no revela el gasto real incurrido para el logro
de los objetivos y metas señaladas en el POI Y PIA. Según cuadro siguiente
Fecha Importe
Exp. Tp.Rec. Nro. C/P. Esp.D Nro. Docum. Compromiso Proveedor Comprobante
Docum. S/.
1326 19/04/2018 18-P C/P. 02212,02213 17,500 2.3.2.4.1.1 RGA Nº 062-2018-MDM/ QUISPE DOMINGUEZ JOSE LUIS Fact 001-002501
641 27/02/2018 18-P C/P. 01211,01737 15,000 2.3.2.7.11.99 RGA Nº 051-2018/1413 FERREL ZEBALLOS NILTON REYNALDO RRHH E001-51
642 09/03/2018 18-13 C/P. 01328,01735,01738 9,600 2.3.2.7.11.99 RGA Nº 051-2018/1213 CHATATA HUANCA JULIO CESAR RRHH E001-73
644 19/03/2018 08-0 C/P. 01477,01478 6,600 2.3.2.7.11.99 RGA Nº 051-2018/987 TRUJILLO CHOQUEHUANCA JOSEPH RRHH E001-63
3345 28/09/2018 09-1 C/P. 04432,04433 13,500 2.3.2.7.11.99 RGA Nº 230-2018-MDM GOMEZ CARBAJAL SALOMON OLGER RRHH E001-64
3348 21/09/2018 09-1 C/P. 04632,04633 9,950 2.3.2.7.11.99 RGA Nº 009-2015-MDM RAMOS ROSAS PEDRO NOLASCO RRHH E001-24
3645 16/10/2018 18-13 C/P. 05254,05684 22,400 2.3.2.7.11.99 RGA Nº 251-2018-MDM CHATATA HUANCA JULIO CESAR RRHH E001-78
2094 03/08/2018 09-1 C/P. 03949 9,425 2.3.1.99.1.99 RGA-09-15-104 QUISPE DOMINGUEZ JOSE LUIS Fact 002-000141
3174 03/12/2018 08-0 C/P. 06122 8,900 2.3.1.99.1.99 RSA-009-2015 PONCE MARAZA PORFIRIO MAXIMO BV 002-000238
112,875
CRITERIO
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto; Ley 28411 - PRINCIPIOS REGULATORIOS -
Artículo I.- Equilibrio presupuestario. - El Presupuesto del Sector Público está constituido por los
créditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolución de los ingresos
y los recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto, estando prohibido
incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente. - Artículo IX.- Anualidad. -
El presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el año calendario. Durante
dicho periodo se afectan los ingresos percibidos dentro del año fiscal, cualquiera sea la fecha en
los que se hayan generado, así como los gastos devengados que se hayan producido con cargo a
los respectivos créditos presupuestarios durante el año fiscal.
CAUSA
Consideramos que los hechos descritos se han originado por inadecuada gestión y previsión del
gasto público; situación que ha conllevado a que traslade las deudas contraídas de años
anteriores al siguiente ejercicio presupuestal. Situación que se viene repitiendo en el ejercicio
2018.
EFECTO
Como consecuencia de ello, el Estado de Ejecución de Presupuesto EP-1 al cierre 2018, no revela
la situación real de ejecución de gastos del presupuesto 2018; restándole confiabilidad a la
información presupuestaria. Además, esta situación ha ocasionado la distorsión de la evaluación
de ejecución presupuestal del año auditado, incumpliendo los principios regulatorios de Equilibrio y
Anualidad.

RECOMENDACIÓN
Al Señor Alcalde.
Deberá disponer al Gerente Municipal para que la Gerencia de Administración y la Gerencia de

Planificación, Presupuesto y Racionalización, se efectué la adquisición de bienes y servicios con el
Marco Presupuestal y su Certificación correspondiente en el ejercicio que correspondan de
acuerdo a la normativa presupuestal y los principios contable.

II. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. EXISTEN DIFERENCIAS ENTRE EL RUBRO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CON

LOS SALDOS ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS POR S366,953.88, IDENTIFICADO POR
DIVERSAS SITUACIONES.
CONDICION
De la revisión del rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo al 31.12.2018 se ha evidenciado que los
saldos no concilian con los saldos de caja y los estados de cuenta bancarios, siendo la diferencia
el importe de S/. 366,953.88.
Se tiene Cta. Detracción del Bco. de la Nación, disponibilidad de fondos por S/. 95,165 para pago
de impuestos que administra SUNAT, el cual no es utilizado para el pago de los mismos.
Se ha determinado diferencias de acuerdo al siguiente detalle:

SEGÚN
SEGÚN EEFF Cheques
SUB CUENTA DETALLE BANCO CTA CTE BANCOS DIFERENCIAS
31/12/2018 pendientes
31/12/2018
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
BANCO DE LA NACION (1) 2017001091 0101-394719 - (09) 120,400.00 95,165.00 25,235.00
1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales -
BANCO DE LA NACION 2007001030 0101-108090OIM - (08) 673,462.79 714,320.00 149,841.99 108,984.78
1101.1207 FONCOMUN - RD - CUT 548,091.81 527,927.66 20,164.15
1101.1208 Otros Impuestos Municipales - RD - CUT 237,037.40 234,456.21 2,581.19
Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas, y
1101.1209 12,892,624.68 12,683,453.22 209,171.46
Participaciones - RD - CUT
1101.0402 Cuentas De Ahorro -
BANCO WIESE 2007005008 795-0020326 - (07) 609.37 609.37
BANCO WIESE 2007005009 700-7308588 - (09) 207.93 207.93
14,472,433.98 14,255,322.09 149,841.99 366,953.88
Nota. (1) Corresponde a Cuenta Detracción en el Bco. de la nación. La diferencia de S/. 25,235.00
Corresponden a cargos por orden de SUNAT que constituye ingresos como recaudación para
compensar deudas que administra. Se ha compensado S/. 20,435 para efectuar los pagos de IGV
y Essalud de periodos anteriores, pendientes de su registro contable. Se tiene saldo de S/. 4,800
para compensación.
La comisión auditora mediante REQUERIMIENTO 002/2018/MMBP/MDM, de fecha del 04 de

marzo de 2019 dirigida a la Unidad de Tesorería se solicitó:
1. Conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes de la Entidad correspondiente al
31.12.2018.
Reiterativo N° 01 REQUERIMIENTO 021/2018/MMBP/MDM, de fecha del 25 de marzo de 2019.
A la fecha de presentación de los informes finales no hemos recibido las conciliaciones de todas
las cuerntas de la entidad posee en las instituciones financieras. Se ha recibido los estados de
cuenta de las cuentas CUT y algunas del Banco de la Nación.
Así mismo se muestra en los registros contables cuentas bancarias en Banco Wiesse que ya no
existen.
CRITERIO

Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Ley N° 28693 en el Título Preliminar, Capitulo
Único, Principios Regulatorios, Articulo III Veracidad señala “Las autorizaciones y el
procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la información
registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos
administrativos legalmente autorizados y ejecutados”.
Directiva de Tesorería N° 01-2007-EF/77.15, en su Artículo 57, establece: “Es responsabilidad

de la Conciliación de las cuentas bancarias, Los titulares de las cuentas bancarias son
responsables de efectuar la conciliación bancaria y compatibilizar los movimientos de los montos
girados y de los cargos y abonos registrados en el SIAF-SP, gestionando ante el Banco de la
Nación la regularización de las operaciones consideradas indebidas; o, de ser el caso, solicitando
la modificación en los registros pertinentes con la sustentación correspondiente”.

información para la elaboración de la Cuenta General de la República, que indica en:
12: Acciones Preliminares a desarrollar por los responsables para el proceso de cierre contable, el
mismo que señala:
a) Conciliaciones bancarias.
e) Las Oficinas de Tesorería de las entidades del Sector Público deben efectuar la conciliación
bancaria por cada una de las cuentas bancarias que posee la entidad, conforme al artículo 79 de
la Directiva Nº 001-2007-EF/77.15, la conciliación de fondos y valores y la conciliación de
cuentas de enlace con el Tesoro Público, para luego efectuar la conciliación con la Oficina de
Contabilidad por los saldos de las cuentas contables respectivas.
f) La Oficina de Tesorería conciliará con la Oficina de Contabilidad las asignaciones financieras

acreditadas en la CUT por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público – DGETP.
CAUSA
Lo anterior se debió a la falta de acciones tomadas por la Unidad de Tesorería de realizar todos
los meses y todas cuentas la conciliación bancaria correspondiente.
EFECTO
La situación descrita afecta la adecuada presentación de los saldos del rubro Efectivo Equivalente
de Efectivo al cierre del periodo 2018, no permitiendo darle razonabilidad al saldo.

RECOMENDACIÓN
Al Señor Alcalde.
Deberá disponer al Gerente Municipal para que la Gerencia de Administración y Finanzas en

coordinación con la Unidad de Tesorería se gestione las acciones inmediatas que garanticen el
estricto cumplimiento de las directivas de tesorería, cierre de los EEFF y de control interno en
cuanto a la elaboración de las conciliaciones bancarias y el sinceramiento de diferencias por el
importe de S/. 366,953.88 y de las demás cuentas que tiene la Municipalidad.
2. EN RUBRO CUENTAS POR COBRAR (NETO) EXISTE DIFERENCIA CON

ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE TODO CONCEPTO POR S/. 4,511,781.14. NO SE HA
REALIZADO LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA POR NO CONTAR CON LA
DIRECTIVA ACTUALIZADA.
CONDICION
De la revisión efectuada a los estados financieros presentados por la entidad evidenciamos la

existencia de diferencia de los saldos Cuentas por cobrar (Neto) compardo con el estado de
cuenta de la Gerencia de Administracion Tributaria por el importe de S/. 4,511,781.14.
Asi mismo que no se han registrado en la cuenta 1209.01 Estimacion de Cuentas de Cobranza
Dudosa - Provisión de Cuentas de Cobranza Dudosa al no tener la directiva actualizada.
Según informe N° 31-2019-GAT-MDM de fecha 11.03.2019, se ha recibido pto. 02 “Saldos al 31

de diciembre 2018” la cantidad de 15,670 contribuyentes con ticket emitido por S/. 8,848,943.39,
cobro efectudo por S/. 3,276,798.78, quedando un saldo de S/. 5,572,144.61, el cual no ha sido
provisionado en los registros contables.
Los saldos se muestran cómo se indica a continuación:
RESUMEN Y DIFERENCIAS
COMISION ADM.
Rubro: Catas por cobrar DIFERENCIA
AUDITORA (1) TRIBUTARIA (2)
Cuentas por Cobrar 27,047,341.06 22,535,559.92 4,511,781.14
(1) Cuentas por Cobrar (Neto)

DENOMINACION IMPORTE S/.
Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4,990,757.38
Impuestos vencidos 4,990,757.38

Otras Cuentas por Cobrar 6,103,998.28
Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación 10,502.252.69
Sub Total
Menos
(121,811.90)
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
Fuente: Notas a los Estados Financieros al 31.12.2018 Total 21,475,196.45
Saldo por cobrar de los tickets emitidos por el periodo 20018 5,572,144.61
Cuentas por cobrar al 31.12.2018 27,047,341.06

(2) Administración Tributaria
DENOMINACION IMPORTE S/.
Predial 10,793,320.16
Serenazgo 4,290,085.99
Barrido 1,376,951.83
Recojo 2,714,439.82
Parques y jardines 2,142,254.50
Emisiones, Licencias, Obras, Baños, Concesiones, alcabala, alquileres 1,218,507.62
Total 22,535,559.92
Fuente: Gerencia de Administración Tributaria al 31.12.2018
CRITERIO
Se inobservo lo siguiente: Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público - NICSP.

Resolución Nº 011-2013-EF/51.01.aprobada el 13 setiembre 2013 de la Dirección General de la
Contabilidad Publica nos indica:
NIC SP N°01 Presentación de Estados Financieros.
Finalidad de los Estados Financieros 15. Los estados financieros constituyen una
representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
El objetivo de los estados financieros con propósito general es suministrar información acerca de
la situación financiera, resultados, y flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para un amplio
espectro de usuarios a efectos de que puedan tomar y evaluar decisiones respecto a la asignación
de recursos.
Componentes de los estados financieros
23. Los estados financieros suministran a los usuarios información sobre los recursos y
obligaciones de la entidad en la fecha de presentación y sobre el flujo de recursos entre fechas de
presentación. Esta información es útil para los usuarios que evalúan la capacidad de la entidad
para continuar suministrando bienes y servicios a un nivel dado, y el nivel de recursos que puede
necesitarse suministrar a la entidad en el futuro, de modo que pueda continuar cumpliendo con su
obligación de dar servicio.
NIC SP N°19 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

Reconocimiento Provisiones
(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios
económicos para cancelar tal obligación; y
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación
Instructivo N° 3 Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables aprobado por Resolución

de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01 modificado con la Resolución Directoral Nº 011-2009-
EF/93.01
5 Contenido
Métodos y Porcentajes
A) El funcionario responsable de la cartera de cobranza, comunicará cada mes al Contador
General o quien haga sus veces, respecto a las cuentas por cobrar que vencida la fecha
de pago no se hayan hecho efectivas durante este período, para su reclasificación como
cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 129, 139 y 179 según sea el caso.
B) El Porcentaje que se debe aplicar para el cálculo de la provisión de cobranza dudosa será
estimado por la entidad en base a la antigüedad del vencimiento de las cuentas por
cobrar, calculando un porcentaje escalonado que se va incrementando al mayor número
de días vencidos de los derechos de cobrar
12. Acciones preliminares a desarrollar por los responsables para el proceso de cierre
contable
b) Efectuar el cálculo y registro contable de los ajustes técnicos en forma mensual; tales como,
depreciación, amortización, estimación para incobrables, estimación para vacaciones,
desvalorización de existencias, entre otros.
13. Lineamientos para la elaboración y presentación de estados financieros

k) Los errores de periodos anteriores relacionados con cuentas de resultados, que comprenden
errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala
interpretación de hechos u omisiones, entre otros, serán registrados en la cuenta 3401.0102 o
3401.0202 Ajuste de Ejercicios Anteriores, según corresponda, revelando tal hecho en Notas a los
Estados Financieros.
CAUSA
Esta situación se debe a la falta de coordinación entre la Unidad de Contabilidad y la gerencia de

Administración tributaria, para la conciliación de la Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa –
Provisión de Cuentas de Cobranza Dudosa en forma mensual.
EFECTO
La situación descrita afecta la adecuada presentación de los saldos del rubro cuentas por cobrar
por S/.4,511,781.14, al cierre del periodo 2018, no permitiendo darle razonabilidad al saldo
pendiente de cobro.
RECOMENDACIÓN
Al Señor Alcalde.
Deberá disponer al Gerente Municipal mediante la Gerencia de Administración y Finanzas, la Unidad

de Contabilidad y gerencia de Administración Trubutaria, el sinceramiento del importe de S/.
4,511,781.14 en los registros de contabilidad.
Así mismo la aprobación de una directiva actualizada para la reclasificación a la Cta. 1209
Estimaciones de Cuenta de Cobranza Dudosa (CR) por, por la estimación de provisión de cobranza
dudosa el periodo 2018 y de ejercicios anteriores como hechos posteriores al cierre.

3. CARENCIA DE INVENTARIO FISICO QUE SUSTENTE Y SOPORTE LA CUENTA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) POR S/ 111,662,211 AL 31.12.2018 Y (NETO)
POR S/. 108,499,758 AL 31.12.2017. EQUIVALENTE AL 71.78% Y 70.50%. ASI MISMO
EXISTEN CONSTRUCCION DE EDIFICIOS NO RESIDENCIALES Y CONSTRUCCION DE
ESTRUCTURAS, SE ENCUENTRAN PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN POR S/. 56,302,635
Y 63,905,830 RESPECTIVAMENTE.
CONDICIÓN
Como resultado de la revisión y evaluación de la cuenta Propiedad, Planta y Equipo, por S/

111,662,211 y 108,499,758. que representa el 71.78% del total del activo y 70.50% para el año
2018 y 2017, se ha determinado que la M.D. de Miraflores de Arequipa no ha realizado el
inventario físico de bienes muebles e inmuebles para sustentar PPE de los Estados Financieros.
Según Resolución de Gerencia de Administración N° 007-2019-MDM/GAF, de fecha 08.02.2019

aprobó la comisión de inventario para bienes muebles. Que a la fecha de presentación del informe
aún no se tiene plan de trabajo y cronograma.
Como se aprecia los rubros dejados de inventariar son bastantes significativas y constituye una
seria limitación para validar el importe total del rubro Propiedad, Planta y Equipo.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) SIN INVENTARIO

DESCRIPCION DE CUENTA CONTABLE 2018 2017
Edificios o Unidades no Residenciales 4,984,077.3 4,984,077.3
Estructuras 50,397,651.0 37,435,234.3
Construcción de Edificios no Residenciales 11,655,009.9 11,654,492.5
Construcción de Estructuras 44,647,625.7 52,251,338.0
Activos no Producidos – Tierras y Terrenos 715,988.9 715,988.9
Vehículos 9,161,400.6 9,161,400.6
Maquinarias, Equipo Mobiliario y Otros 10,250,641.8 9,643,316.4
Depreciacion Acumulada Edificios y Estructuras (20,150,184.2) (17,346,089.8)
Edificios o Unidades no Residenciales (756,473.6) (711,517.4)
Edificios O Unidades No Residenciales Ajuste por Revaluación (112,920.4) (103,715.1)
Estructuras (7,158,359.0) (6,162,060.3)
Estructuras Concluidas por Reclasificar (1,963,281.4) (1,715,288.0)
Vehículo (5,821,909.6) (4,999,829.4)
Maquinarias, Equipo Mobiliario y Otros (4,337,240.1) (3,653,679.8)
----------------- -----------------
TOTAL 111,662,211 108,499,758
========== ==========

Así mismo Construcción De Edificios No Residenciales y Construcción de Estructuras, se
encuentran pendientes de liquidación, según cuadro siguiente:
Cta. Descripción 2018 2017 Variación

1501.07 Construcción De Edificios No Residenciales 11,655,009.92 11,654,492.50 517.42
1501.08 CONSTRUCCION DE ESTRUCTURAS 44,647,625.70 52,251,338.00 (7,603,712.30)
TOTAL 56,302,635.60 63,905,830.50 (7,603,194.90)
La comisión auditora mediante REQUERIMIENTO 005/2018/MMBP/MDM, de fecha del 04 de

marzo de 2019 dirigida a la Unidad de Logística se solicitó:
7. Listado valorizado detallado de inventario de inmuebles, maquinaria y equipos al 31.12.2018,
donde se precise la descripción del bien, fecha de adquisición, costo de adquisición, tasa de
depreciación, depreciación del periodo, depreciación acumulada, valor neto, entre otros. (impreso
y en archivo Excel).
Así mismo con REQUERIMIENTO 025/2018/MMBP/MDM, de fecha del 25 de marzo de 2019

dirigida a la Unidad de Logística se solicitó:
1. Explique y documente el porque no se realiza el inventario de bienes muebles,
establecido según Resolución de Administración N° 007-2019-MDM de fecha 08.02.2019,
y no se tiene el plan de trabajo.
2. Explique motivos por los que no se ha considerado los inventarios de bienes inmuebles y
gestiones realizadas para
Unidad de Patrimonio con REQUERIMIENTO 012/2018/MMBP/MDM, de fecha 04 de marzo 2019,

se solicitó:
1. Relación y Documentación de propiedad o condiciones de uso de los EDIFICIOS Y
ESTRUCTURAS al 31.12.2018
2. Relación y Documentación de propiedad o condiciones de uso de los ACTIVOS NO
PRODUCIDOS al 31.12.2018
3. Indicar si se han realizado inventarios o por qué no se realizaron al 31.12.2018 los ptos 1
y2
4. Conciliación con la Unidad de contabilidad sobre los inventarios al 31.12.2018.
Gerencia De Desarrollo Urbano con REQUERIMIENTO 010/2018/MMBP/MDM, de fecha 04 de

marzo 2019, se solictito:
2. Inventario físico de construcciones conciliado con la Oficina de Contabilidad al 31.12.2018.
10. Inventario físico Infraestructura que incluya Edificios, Estructuras y Activos no producidos al
31.12.2018.
Reiterativo N° 01 REQUERIMIENTO 020/2018/MMBP/MDM, de fecha del 21 de marzo de 2019
CRITERIO
Lo comentado en los párrafos precedentes inobserva lo comprendido dentro de los alcances que
señala los párrafos 15 y 23 de la Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público
N° 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS – NICSP 1, aprobada por Resolución

Directoral N° 011-2013-EF/51.01 del 13 de Setiembre de 2013 de la Dirección General de
Contabilidad Pública, que indican lo siguiente:
Finalidad de los Estados Financieros
15. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera
y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propósito
general es suministrar información acerca de la situación financiera, resultados, y flujos de efectivo
de una entidad, que sea útil para un amplio espectro de usuarios a efectos de que puedan tomar y
evaluar decisiones respecto a la asignación de recursos. Concretamente, los objetivos, con
propósitos de información general en el sector público, deben ser suministrar información útil para
la toma de decisiones y constituir un medio para la rendición de cuentas de la entidad por los
recursos que le han sido confiados, esto se conseguirá:
(a) suministrando información sobre las fuentes de financiación, asignación y uso de los recursos
financieros;
(b) suministrando información sobre la forma en que la entidad ha financiado sus actividades y
cubierto sus necesidades de efectivo;
(c) suministrando información que sea útil para evaluar la capacidad de la entidad para financiar
sus actividades y cumplir con sus obligaciones y compromisos;
(d) suministrando información sobre la condición financiera de la entidad y sus variaciones; y
(e) suministrando información agregada que sea útil para evaluar el rendimiento de la entidad en
función de sus costos de servicio, eficiencia y logros.
Componentes de los Estados Financieros
Asimismo, contraviene los Principios Contables Aplicables a la Contabilidad Gubernamental:

Objetividad; los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se
deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.
Realización: Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las
prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Se establecerá como carácter general que el concepto "realizado"
participa del concepto de "devengado".
Además, inobserva el Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado - Exposición: Los

estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.

Y la Ley Nº 30225 – Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento aprobado con
DECRETO SUPREMO Nº 350-2015 -EF de fecha 10 de diciembre del 2015 que indica en su:
Artículo 179.- Liquidación del Contrato de Obra
El contratista debe presentar la liquidación debidamente sustentada con la documentación y

cálculos detallados, dentro de un plazo de sesenta (60) días o el equivalente a un décimo (1/10) del
plazo vigente de ejecución de la obra, el que resulte mayor, contado desde el día siguiente de la
recepción de la obra. Dentro del plazo máximo de sesenta (60) días de recibida, la Entidad debe
pronunciarse con cálculos detallados, ya sea observando la liquidación presentada por el
contratista o, de considerarlo pertinente, elaborando otra, y notificar al contratista para que éste se
pronuncie dentro de los quince (15) días siguientes.
En caso el contratista no presente la liquidación en el plazo previsto, es responsabilidad de la

Entidad elaborar la liquidación en idéntico plazo, siendo los gastos a cargo del contratista. La
Entidad notifica la liquidación al contratista para que éste se pronuncie dentro de los quince (15)
días siguientes.
La liquidación queda consentida o aprobada, según corresponda, cuando, practicada por una de
las partes, no es observada por la otra dentro del plazo establecido. Cuando una de las partes
observe la liquidación presentada por la otra, ésta debe pronunciarse dentro de los quince (15) días
de haber recibido la observación; de no hacerlo, se considera aprobada o consentida, según
corresponda, la liquidación con las observaciones formuladas.
En el caso que una de las partes no acoja las observaciones formuladas por la otra, aquella debe
manifestarlo por escrito dentro del plazo previsto en el párrafo anterior. En tal supuesto, la parte
que no acoge las observaciones debe solicitar, dentro del plazo previsto en la Ley, el sometimiento
de esta controversia a conciliación y/o arbitraje, vencido el plazo se considera consentida o
aprobada, según corresponda, la liquidación con las observaciones formuladas.
Toda discrepancia respecto a la liquidación, incluso las controversias relativas a su consentimiento

o al incumplimiento de los pagos que resulten de la misma, se resuelve según las disposiciones
previstas para la solución de controversias establecidas en la Ley y en el presente Reglamento, sin
perjuicio del cobro de la parte no controvertida.
En el caso de obras contratadas bajo el sistema de precios unitarios, la liquidación final se practica
con los precios unitarios, gastos generales y utilidad ofertados; mientras que en las obras
contratadas bajo el sistema a suma alzada la liquidación se practica con los precios, gastos
generales y utilidad del valor referencial, afectados por el factor de relación.
Asimismo, incumple también la Directiva N° 002-2018-EF/51.01de la Dirección Nacional de

de diciembre de 2018, que indica en: respecto al cierre contable y presentación de
12. Acciones preliminares a desarrollar por los responsables para el proceso de cierre
contable.

a). “Ejecutar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las cuentas del Estado
de Situación Financiera, considerando fundamentalmente lo siguiente:
 Inventario físico de bienes en almacén
 Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros
 Inventario físico de edificios y estructuras
 Inventario físico de bienes en préstamos, custodia y no depreciables
 Otros
c). El Director General de Administración, o quien haga sus veces a nivel de cada unidad ejecutora
y entidad, dispondrá la realización de la conciliación de inventarios entre la oficina responsable del
Control Patrimonial y la Oficina de Contabilidad, o quienes hagan sus veces, de los elementos de
propiedades, planta y equipo, registrados en el SIGA – Módulo Patrimonio (MEF) u otro aplicativo
informático en el caso de las entidades que no se encuentren obligadas a su implementación y en
el Módulo de Revaluación de Edificios y Terrenos, con la información registrada en el Módulo de
Muebles e Inmuebles del aplicativo informático de la Superintendencia Nacional de Bienes
Estatales (SBN). Los resultados de la conciliación serán informados bajo responsabilidad del
Director General de Administración, o quien haga sus veces, en el Anexo AF-10 y deberán ser
revelados en las Notas a los Estados Financieros.
De no ser posible el cumplimiento de la conciliación de la indicada información, la entidad deberá
informar a esta Dirección General las razones debidamente sustentadas, adjuntando dicho informe
a la carpeta de presentación de información del cierre del ejercicio.
CAUSA
Esta situación se debe a que la Unidad de Logística a través del encargado de Patrimonio no
realiza el inventario de activos fijos con que cuenta la Entidad, el cual no permite saber con
exactitud los bienes con que cuenta la entidad.
De las construcciones en curso se debe a la falta de seguimiento del estado situacional de las
Obras en Curso y conciliación de dichas obras entre Gerencia de Administración y la Gerencia de
Desarrollo Urbano, sobre las obras culminadas y en uso sin sus respectivas liquidaciones técnicas
financieras, pendientes de ser transferidas a sus cuentas correspondientes.
EFECTO
La situación expuesta ocasiona que el saldo mostrado en el rubro Propiedad, Planta y Equipo no
se muestre razonablemente el saldo de S/.111,662,211 (neto) por cuanto no se encuentran
sustentado con el Inventario Físico Valorizado y se carecen de registros auxiliares que permitan
aplicar procedimientos alternativos de auditoria.
De los cuales la cuenta Construcción de Edificios No Residenciales y cuenta Construcción de
Estructuras por S/. 56,302,635.60, no se pueden verificar su estado situacional debido a la falta de
información.

RECOMENDACIÓN
Al Señor Alcalde.
Deberá disponer a la Gerencia Municipal en coordinación con la Gerencia de Administración y

Finanzas y la Unidad de Abastecimiento apruebe la Comisión de inventario de activos muebles e
inmuebles que cuenta la Entidad y la conciliación con la Unidad de Contabilidad para que realice
su registro y se brinde información real en los Estados Financieros.
Así mismo la designación de oficio de una Comisión Especial conformada por la Gerencia de
Desarrollo Urbano y la Unidad de Contabilidad para gestionar y realizar los trámites para las
liquidaciones respectivas y realizar el registro contable para las transferencias a los usuarios de
las obras culminadas a sus cuentas contables.
4. LA ENTIDAD TIENE EN EL RUBRO OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO CTA. 1504.0402

GASTO POR LA COMPRA DE BIENES POR S/. 1,193,715.97, BIENES CONSUMIDOS Y
EN USO, PENDIENTES DE RECLASIFICACION.
CONDICION
De la evaluación y revisión a los comprobantes de pago se ha evidenciado compra de uniformes

para el personal serenazgo y activos de Data Center, Torres y otros para la base de serenazgo,
estando la fecha de inspección consumido y en uso, según cuadro siguiente:
Exp. Nro. Fecha

Debe F.F. Proveedor Nro. Factura Nro. C/P. Descripción
SIAF O.C. Docum.
N/C 1 326,894.19 - 01/01/2018 Asiento de Apertura del Ejercicio 2018

4399 80,510.00 18-13 01374 ARTE & TEXTIL S.A.C. (1) 20/12/2018 0001-002575 06479 uniforme Serenazgo
4399 80,080.00 18-13 01374 ARTE & TEXTIL S.A.C. (1) 20/12/2018 0001-002576 06480 uniforme Serenazgo
4642 18-13 00009 SGC CONTRATISTAS S.A.C (1) 20/12/2018 001-000336 06274 Data Center, torres de control y otros
11,907.97
4642 189,298.38 18-13 00009 SGC CONTRATISTAS S.A.C (2) 20/12/2018 001-000340 06275,06276 Data Center, torres de control y otros
4642 347,216.25 18-13 00009 SGC CONTRATISTAS S.A.C (2) 20/12/2018 001-000338 06277,06278 Data Center, torres de control y otros
4642 18-13 00009 SGC CONTRATISTAS S.A.C (2) 20/12/2018 001-000344 06279 Data Center, torres de control y otros
157,809.18
1,193,715.97
Nota. (1) Compra de 160 paquete de uniformes para personal serenazgo por S/. 160,590.00,
según inspección a la base de serenazgo, se evidencio a finales de octubre 2018 la entrega de 61
uniformes completos al personal, según actas de entrega, de las cuales solo 12 permanecen en la
actualidad. La nueva gestión ha recibido 99 uniformes que están en proceso de entrega a los
nuevos serenos. Dicha compra ingreso al almacén el 23.10.2018 según guías de remisión y se
regularizo la salida de los almacenes de la entrega de los 160 paquetes de uniformes a la base de
serenazgo según pecosa de salida Nº 3645 de fecha 20.12.2018. Información que no se ha
enviado a contabilidad para el registro del gasto.
Nota. (2) Compra de componentes de equipos para videovigilancia: Data Center, Torres de control
y otros por S/. 706,231.78, según entrevista a la Jefa de la Unidad de Logística y área de
patrimonio, nos han manifestado que desconocen de los bienes mencionados por ser una gestión
nueva. Según informe Nº45-2018-MDM/GA/ULYCP/ALM de fecha 18.12.2018 de almacén dirigido
al Jefe de Logística, informa que le contrato Nº 27-2017-MDM del L.P. Nº 004-2017-MDM la
recepción de los bienes con 12 guías en diferentes fechas del 2018. Según inspección a la base
serenazgo a la entrevista al encargado de administrar los sistemas de videovigilancia, nos
manifiesta que no hay documentos que hayan dejado la administración anterior y que dichos
bienes han sido instalados durante el 2018 en la base central y diferentes puntos de las torres. Los
cuales se pudo comprobar su funcionamiento al hacer el recorrido en la misma base y a la visita
de una torre. Información que no se ha enviado a Contabilidad para su reclasificación de activos
fijos.
CRITERIO
Lo comentado en los párrafos precedentes inobserva lo comprendido dentro de los alcances que
señala los párrafos 15 y 23 de la Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público
N° 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS – NICSP 1, aprobada por Resolución
Directoral N° 011-2013-EF/51.01 del 13 de Setiembre de 2013 de la Dirección General de
Contabilidad Pública, que indican lo siguiente:
Finalidad de los Estados Financieros
15. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera
y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propósito
general es suministrar información acerca de la situación financiera, resultados, y flujos de efectivo
de una entidad, que sea útil para un amplio espectro de usuarios a efectos de que puedan tomar y
evaluar decisiones respecto a la asignación de recursos. Concretamente, los objetivos, con
propósitos de información general en el sector público, deben ser suministrar información útil para
la toma de decisiones y constituir un medio para la rendición de cuentas de la entidad por los
recursos que le han sido confiados, esto se conseguirá:
(a) suministrando información sobre las fuentes de financiación, asignación y uso de los recursos
financieros;
(b) suministrando información sobre la forma en que la entidad ha financiado sus actividades y
cubierto sus necesidades de efectivo;
(c) suministrando información que sea útil para evaluar la capacidad de la entidad para financiar
sus actividades y cumplir con sus obligaciones y compromisos;
(d) suministrando información sobre la condición financiera de la entidad y sus variaciones; y
(e) suministrando información agregada que sea útil para evaluar el rendimiento de la entidad en
función de sus costos de servicio, eficiencia y logros.
Componentes de los Estados Financieros
Asimismo, incumple también la Directiva N° 002-2018-EF/51.01de la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública aprobado con Resolución Directoral Nº 008-2018-EF/51.01 del 26 de

diciembre de 2018, que indica en: respecto al cierre contable y presentación de información para
la elaboración de la Cuenta General de la República, que indica en:

FINANCIEROS
legales emite la Dirección General de Contabilidad Pública
b) Los activos, pasivos, ingresos y gastos se reconocen en los estados financieros de los períodos
con los que guardan relación, considerando incluso los hechos ocurridos después de la fecha de
presentación y hasta la fecha de autorización de la emisión de tales estados financieros; siempre
que estos hechos suministren evidencia material de transacciones o eventos que han devengado
al 31 de diciembre del año que se informa y que impliquen ajustar los saldos a esa fecha. En tales
casos, la entidad revelará los impactos de las transacciones o eventos en las Notas a los Estados
Financieros.
CAUSA
Este hecho se dio por la falta de comunicación de los hechos económicos a las áreas competentes
de Almacén a Contabilidad. Así mismo la atención al requerimiento de información por parte de
Contabilidad para la presentación de los estados financieros.
EFECTO
La situación expuesta ocasiona que el saldo en el rubro Otras Cuentas del activo por S/.
5,937,550.02 (Neto) se encuentre incrementada indebidamente debido a que incluye por S/.
160,590.00 de gastos de uniformes y por S/. 706,231.78 de activos fijos.
RECOMENDACIÓN
Al Señor Alcalde
Disponer al Gerente Municipal mediante la Gerencia de Administración y Finanzas en coordinación

de la Unidad de Logística a través del encargado de Patrimonio y Almacén con la Unidad de
Contabilidad se regularice la reclasificación de Cta. 1504.0402 gasto por la compra de bienes por
s/. 1,193,715.97, a bienes consumidos y a activos fijos.

III. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR NO
SUPERADAS
Al respecto es necesario señalar que los Estados Financieros correspondiente al periodo anterior
(Ejercicio 2017), fueron auditados por nuestra firma Sociedad de Auditoría SOCIEDAD AUDITORA
MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L., cuyo dictamen de fecha 31 de mayo de
2018 expreso abstención de opinión según lo siguiente:
En la Municipalidad no se han realizado gestiones para la implementación de los informes de

auditoría periodo 2017. Así como los nuevos funcionarios desconocen sobre el tema debido la
nueva gestión de inicio en el 2018.
DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Asunto Recomendaciones
LA ENTIDAD NO HA CUMPLIDO CON
LOS OBJETIVOS Y METAS TRAZADAS Disponga que el Gerente de Planificación,
PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO Presupuesto y Racionalización, y los funcionarios
INSTITUCIONAL, AL NO HABER responsables de ejecutar los gastos de para que se
UTILIZADO EFICIENTEMENTE LOS ejecuten los Proyectos inicialmente programados,
RECURSOS DESTINADOS A LOS efectúen los procesos de selección oportunamente,
1.
GASTOS DE CAPITAL (ADQUISICION elaborando oportunamente los expedientes técnicos;
DE ACTIVOS NO FINANCIEROS) y se efectué el seguimiento oportuno y se informe los
SIENDO LA EJECUCION DEL PERIODO motivos de las demoras, efectuando las correcciones
S/. 23,097,150.73 REPRESENTADO EL oportunas.
66.59% DEL PIM.
Deberá disponer al Gerente Municipal para que la
Gerencia de Administración en coordinación con la
EL AREA DE PRESUPUESTO NO HA Unidad de Contabilidad, Tesorería y la Gerencia de
EFECTUADO CONCILIACION DE LOS Planificación, Planeamiento y Racionalización evalué
SALDOS PRESUPUESTALES EP-1, CON y realice los análisis mensualmente, evidenciadas en
2.
LOS SALDOS FINANCIEROS EF-1 Actas que formen parte de los EEFF trimestrales. Así
CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE mismo el análisis y regularización de saldos de
DE EFECTIVO, EXISTIENDO UNA balance de cuentas presupuestales conciliadas con
DIFERENCIA DE S/. 336,445.33 Contabilidad, Tesorería y Presupuesto de Ejercicios
Anteriores a 2017 y cierre del 2018.
Gerencia de Administración de la Unidad de
Contabilidad y Tesorería y la Gerencia de
DURANTE EL PERIODO 2017, EXISTE
Planificación, Presupuesto y Racionalización, la
UNA MAYOR EJECUCION DE
implementación de Conciliaciones de Saldos
INGRESOS DEL SALDO DE BALANCE
3. presupuestales y financieras en forma mensual,
AL CIERRE DEL 2016, POR EL IMPORTE
evidenciadas en Actas que formen parte de los EEFF
DE S/. 106,342.94
trimestrales. Así mismo el análisis y regularización de
saldos de balance y la ejecución de las mismas de
Ejercicios anteriores a 2017 y al cierre del 2018.

DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Asunto Recomendaciones
Gerencia de Administración y Finanzas en
EXISTEN DIFERENCIAS ENTRE EL RUBRO
coordinación con la Unidad de Tesorería se
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
gestione las acciones inmediatas que garanticen
CON LOS SALDOS ESTADOS DE CUENTA
el estricto cumplimiento de las directivas de
1. BANCARIOS POR S/. 267,587.07,
tesorería, cierre de los EEFF y de control interno
IDENTIFICADO POR DIVERSAS
en cuanto a la elaboración de las conciliaciones
SITUACIONES.
bancarias y el sinceramiento de diferencias por el
importe de S/. 350,352.07
EN RUBRO CUENTAS POR COBRAR
(NETO) EXISTE DIFERENCIA CON Deberá disponer al Gerente Municipal mediante la
ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE TODO Gerencia de Administración y Finanzas la Unidad de
CONCEPTO POR S/. 6,343,811.34 Y EL Contabilidad el sinceramiento del importe de S/.
SALDO POR COBRAR DE DUDOSA /.6,343,811.34 del registro contable.
RECUPERACION (CUENTAS POR Así mismo la reclasificación a la Cta. 1209 Estimaciones
2.
COBRAR) DE LA ENTIDAD NO ESTAN de Cuenta de Cobranza Dudosa (CR) por S/.
REGISTRADOS EN LA ESTIMACION DE 10,725,648.60, por la estimación de provisión de
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA cobranza dudosa el periodo 2017 y de ejercicios
(PROVISION CUENTAS POR COBRAR) anteriores como hechos posteriores al cierre.
POR S/. 10,725,648.60
Deberá disponer a la Gerencia Municipal en
coordinación con la Gerencia de Administración y
CARENCIA DE INVENTARIO FISICO QUE
Finanzas y la Unidad de Abastecimiento apruebe la
SUSTENTE Y SOPORTE LA CUENTA
Comisión de inventario de activos muebles e
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)
inmuebles que cuenta la Entidad y brinde dicha
POR S/ 108,499,758.09 AL 31.12.2017 Y
información a la Unidad de Contabilidad para que
(NETO) POR S/. 99,685,073.42 AL
realice su registro y brinde información real en los
31.12.2016. EQUIVALENTE AL 70.50% Y
Estados Financieros.
65.00%. ASI MISMO EXISTEN
3.
CONSTRUCCION DE EDIFICIOS NO
Así mismo la designación de oficio de una Comisión
RESIDENCIALES Y CONSTRUCCION DE
Especial conformada por la Gerencia de Desarrollo
ESTRUCTURAS, SE ENCUENTRAN
Urbano y la Unidad de Contabilidad para gestionar y
PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN POR S/.
realizar los trámites para las liquidaciones respectivas
64,963,824.16 Y 83,748,934.35
y realizar el registro contable para las transferencias
RESPECTIVAMENTE.
a los usuarios de las obras culminadas a sus cuentas
contables.
Disponer al Gerente Municipal mediante la Gerencia
de Administración y Finanzas y en coordinación de la
LA ENTIDAD TIENE EN EL RUBRO OTRAS Unidad de Tesorería y Contabilidad se gestione la
CUENTAS POR COBRAR (NETO) Y cobranza de Certificados de Reembolso por
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO POR S/. Reclamar- Essalud y otras cuentas por cobrar
4.
5,421,297.05 SIN MOVIMIENTO DE AÑOS diversas por el importe de S/. 79,963.44.
ANTERIORES. Así mismo se identifiquen a la obra que corresponda
para incorporarse al costo de las mismas en
coordinación con la Gerencia de Desarrollo Urbano.

Arequipa, 05 de abril del 2019
Refrendado por:
SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L.
__________________________ (Socio)
Yelby Adelia Barriga Paredes
Contador Público Colegiado
Matrícula Nº 630 CCP Arequipa

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MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MIRAFLORES-

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS

DEL 01 DE ENERO DE 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 1

Nombre de la Entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE Período

I. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

1. LA ENTIDAD NO HA CUMPLIDO CON LOS OBJETIVOS Y METAS TRAZADAS

NIVEL DE EJECUCION DE GASTOS 2018

08 IMPUESTOS MUNICIPALES 3,195,000 470,351 3,665,351 3,177,089 488,262 86.68 99.44

13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 500 500 500 100.00 -

19 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 106,142 106,142 106,142 - -

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 2

La situación antes descrita contraviene las siguientes normas:

Artículo 6.- La Oficina de Presupuesto de la Entidad

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso

El Numeral 7.2 El Titular de la Entidad es responsable de:

Así mismo la Directiva N° 05-2010-EF76.01, Que establece lo siguiente:

a) Se ejecutan según las prioridades establecidas en su presupuesto institucional;

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 3

Artículo 8.- Marco conceptual y proceso de la PCA

Para efecto de la aplicación de la PCA se toma en cuenta los conceptos siguientes:

Artículo 9.- De los procedimientos para la revisión y actualización de la

9.1 De la revisión y actualización en el Gobierno Nacional y Gobierno Regional: La PCA es

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 4

Falta de coordinación de parte de la Gerencia de Planificación, Presupuesto y Racionalización con

FECHA DE DISCUSION Y COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

RECOMENDACIÓN DEL AUDITOR

Disponga que el Gerente de Planificación, Presupuesto y Racionalización, y los funcionarios

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 5

De la revisión a la conciliación financiera presupuestal y saldos de balance se va evidenciado que

1.9 SALDOS DE BALANCE 1101 CAJA Y BANCOS

TOTAL EP1 14,953,029.04 TOTAL EF1 15,316,735.68 487,512.14 123,805.50

Lo expuesto anteriormente contraviene Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera

Asimismo incumple también la Directiva N° 002-2018-EF/51.01de la Dirección Nacional de

12. ACCIONES PRELIMINARES AL PROCESO DE CIERRE CONTABLE

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 7

FECHA DE DISCUSION Y COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 8

De la revisión a la conciliación financiera presupuestal y saldos de balance se va evidenciado que

Cruce Saldo de Balance 2017 y ejecución ingresos de los saldos 2018

09 Recursos Directamente Recaudados 404,293.00 445,472.11 41,179.11

Lo expuesto anteriormente contraviene Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera

Asimismo incumple también la Directiva N° 002-2018-EF/51.01de la Dirección Nacional de

12. ACCIONES PRELIMINARES AL PROCESO DE CIERRE CONTABLE

13. LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 10

La causa se debe a que los funcionarios Presupuesto, Contabilidad y Tesorería no concilian

FECHA DE DISCUSION Y COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

Deberá disponer al Gerente Municipal para que la Gerencia de Administración de la Unidad de

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 11

La gestión ha inobservado los principios regulatorios de equilibrio presupuestario y de anualidad

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 12

Deberá disponer al Gerente Municipal para que la Gerencia de Administración y la Gerencia de

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 13

1. EXISTEN DIFERENCIAS ENTRE EL RUBRO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CON

Se ha determinado diferencias de acuerdo al siguiente detalle:

La comisión auditora mediante REQUERIMIENTO 002/2018/MMBP/MDM, de fecha del 04 de

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 14

Directiva de Tesorería N° 01-2007-EF/77.15, en su Artículo 57, establece: “Es responsabilidad

Asimismo incumple también la Directiva N° 002-2018-EF/51.01de la Dirección Nacional de

f) La Oficina de Tesorería conciliará con la Oficina de Contabilidad las asignaciones financieras

FECHA DE DISCUSION Y COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

SOCIEDAD AUDITORA MANRIQUE MEDINA Y BARRIGA PAREDES S. CIVIL DE R.L. 15