FACULTAD DE NEGOCIOS

Carrera de Contabilidad y Finanzas

T3
INTEGRANTES:
Ludeña Gamonal, LesliCasandra
Ojeda Roman, Carolina

Curso:
Auditoría Financiera 2

Profesor:
Alan David Gonzales Gonzales

2022
 I. INTRODUCCION
Una de las variaciones en el mundo de los negocios empresariales en que nos
encontramos, es el proceso de innovación de la información financiera, involucrando
nuevas temáticas como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
con el objetivo de obtener una información oportuna, real y confiable logrando que las
empresas reflejen pertinentemente el desarrollo de su funcionamiento y rendimiento
para tomar decisiones.

La globalización ha sido uno de los ejes principales para la creación de estándares a

nivel internacional como las NIIF plenas o NIIF para pequeñas y medianas empresas
(Pymes), ya que se requiere homogenizar la normativa, para que todos los países emitan
su informaciónfinanciera uniformemente, alcanzando así la claridad y un mejoramiento
a gran escala de la comunicación entre los mismos.

La empresa , que tiene como propósito principal brindar una amplia línea de productos
lácteos de calidad, tiene la responsabilidad social de inmiscuirse en temas vigentes que
el mundo competitivo de hoy en día demanda, para mantener una empresa próspera y
rentable.

Se ha considerado apropiado que en la empresa Ecolac Cía. Ltda., se desarrolle

unaauditoría financiera al proceso de aplicación de las NIIF para Pymes, para determinar
si existiera alguna inconsistencia, lo cual desencadenaría que surgieran ciertas
recomendaciones, o establecer si su aplicación se desarrolló con un alto nivel de
confianza yun bajo nivel de riesgo, logrando la eficiencia y eficacia en las operaciones
contables y por ende en los resultados de los estados financieros bajo NIIF.

La estructura del presente trabajo consta del desarrollo, algunos prácticos, conclusiones
y recomendaciones propuestas para la empresa.

II. DESAROLLO
 CARTA DE GERENCIA

1. Concepto y contenido general

La carta de la gerencia es una nota que deben hacer los responsables del tratamiento de
la información financiera como consecuencia de las auditorías a los estados
contables.
Básicamente, la carta debe decir que:

• Han puesto a disposición todo lo requerido.

• Han contestado todo lo que les he preguntado.
• Son los responsables de hacer las cuentas anuales.
• Son los responsables de elegir los principios contables.

2. Contenido
Es un escrito en el cual los responsables de los estados financieros expresan al
auditor, por requerimiento de éste:

• Que conocen el alcance y objetivo del trabajo del auditor.

• Su responsabilidad sobre la elaboración, presentación y contenido de los
estados financieros.
• Su responsabilidad sobre el funcionamiento del control interno y sobre las
irregularidades o fraudes que se hubiesen cometido.
• Su participación, colaboración y buena fe en el desarrollo de la auditoría
poniendo a disposición del auditor cuantos registros, documentos o
explicaciones fueran necesarios para el adecuado desarrollo de su trabajo.
• Reconocimiento de cuantas decisiones, políticas, hechos o circunstancias le
hubiera pedido el auditor que informara.

3. Formalidades
La obtención de esta carta en las auditorías anuales debe reunir estas características:

• Elaborarse en papel con membrete de la entidad de las cuentas anuales.

• Va dirigida al auditor responsable del informe de auditoría.
• Se elabora al final del trabajo de campo y se fecha el último día de trabajo de
campo, fecha que coincidirá con la fecha del informe de auditoría.
• Firmada por todos los administradores y el personal de la empresa que se
considere involucrado significativamente con la elaboración, presentación y
contenido de las declaraciones reflejadas en los estados financieros.
La obtención de la carta de gerencia es parte de los procedimientos que un auditor
ejecuta en el marco de su auditoría de estados contables u otra información financiera. Si
bien las manifestaciones de la gerencia no sustituyen a otras evidencias de
auditoría que pudiesen estar disponibles respecto al mismo tema, su obtención es
parte del proceso de construcción de evidencia que constituye toda auditoría.
Se observa habitualmente en la práctica que este procedimiento es considerado una
acción rutinaria y hasta burocrática. Es fundamental no perder de vista la importancia del
mismo en el proceso de auditoría dado que constituye una fuente de evidencia
importante para soportar la opinión del auditor.
A continuación se analiza el rol de la carta de la gerencia en el marco de una auditoría
contable junto con sus aspectos formales y de normativa.
4. El rol de la carta de la gerencia dentro de una auditoría contable
La auditoría de estados contables u otra información financiera constituye un proceso
dinámico de construcción de evidencia con el objetivo de soportar una opinión sobre la
razonabilidad de la información contenida en la documentación objeto de auditoría.
Como parte de dicho proceso, durante el transcurso de una auditoría la Gerencia de la
empresa realiza oralmente determinadas manifestaciones que contribuyen a la
mencionada construcción de evidencia, ya sea en forma exclusiva o en conjunción con
otros elementos.
Algunas de estas manifestaciones, considerando por un lado su relevancia y por otro las
normas de auditoría aplicables, son, a solicitud del auditor, incluidas en una carta escrita
que la Gerencia dirige al auditor. Las normas de auditoría y la bibliografía
especializada denominan indistintamente a esta carta como: Carta de Manifestaciones o
Declaraciones de la Gerencia o, simplemente, Carta de Gerencia.
5. Referencia en las normas de auditoría argentinas e internacionales
Desde el punto de vista de las normas de auditoría, la obtención de la Carta de
Gerencia es uno de los procedimientos de auditoría enunciados en el punto III.B.2.5.12 de
la sección segunda de la Resolución Técnica N° 7 Normas de auditoría, el cual
literalmente establece la “Obtención de una confirmación escrita de la dirección del
ente de las explicaciones e informaciones suministradas.”
Se trata de la única mención en nuestras normas de auditoría, las cuales no
determinan ni el contenido mínimo que debe incluir esta carta, ni ninguna otra
consideración en relación a la misma.
Por otro lado, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) incluyen una norma
específica en relación con este tema (NIA 580). Se trata de una norma, que si bien no es
demasiado extensa, trata diversos temas relacionados con este procedimiento.
6. Manifestaciones que deberían incluirse en la carta de gerencia
Las manifestaciones que específicamente deben ser incluidas en la carta de gerencia
dependerán de diversos factores, entre los que se encuentran, las circunstancias de la
auditoría, el negocio o industria del cliente y la naturaleza y bases de presentación de la
información financiera objeto de la auditoría.
En líneas generales podemos decir que existen tres tipos de temas que deberían
incluirse en la carta de gerencia:
 1. Aquellas áreas o temas en donde las manifestaciones de la gerencia son la
única fuente de evidencia de auditoría. Ejemplos de estos temas pueden ser
opiniones o evaluaciones de la gerencia sobre ciertas situaciones, planes
futuros o intenciones de la gerencia, etc.
2. Situaciones respecto a las cuales, si bien las manifestaciones de la Gerencia no
son la única fuente de evidencia de auditoría, el auditor necesita que la
Gerencia la confirme que se le ha suministrado la integridad de la información
disponible para permitirle formarse una opinión sobre determinado tema.
3. Ejemplos de este tipo de situaciones pueden ser la confirmación del nombre de
todos los asesores legales de la Sociedad, el detalle de los cuestionamientos de
organismos de contralor (en caso de haberse recibido), etc.

7. Manifestaciones que deben ser incluidas en la carta de acuerdo con las

normas de auditoría aplicables
Sobre este punto en particular, como anteriormente puntualizamos, la RT 7 no incluye
ningún tipo de enunciación de temas que deban ser incluidos en la carta de gerencia.
Por el contrario, las NIA sí establecen, en diferentes normas, temas respecto de los
cuales el auditor debería solicitar una confirmación escrita por parte de la Gerencia, y por
ende, deberían ser incluidos en esta carta.
Algunos de los temas para los cuales las NIA requieren una manifestación escrita de la
Gerencia son:

• Reconocimiento de la Gerencia respecto de su responsabilidad por la

presentación razonable de los estados contables, de acuerdo con las normas
contables aplicadas (NIA 580).
• Reconocimiento de la Gerencia respecto de su responsabilidad por el diseño e
implementación de un sistema de control interno para prevenir y detectar
fraudes (NIA 240).
• Reconocimiento de la Gerencia respecto de que los efectos individual y
agregado de los ajustes detectados por el auditor y no registrados (que
son incluidos en un anexo a la carta) son inmateriales para los estados contables
bajo análisis (NIA 240).
• El hecho de que la Gerencia ha suministrado a los auditores toda la
información disponible respecto a fraudes cometidos o sospechas de fraude
que involucren a la Gerencia, a empleados con roles significativos en el control
interno u otras personas en el caso de fraudes con efecto material en los
estados contables (NIA 240).
• El hecho de que la Gerencia le ha suministrado a los auditores todos sus
planes de acción futuros cuando se hubiese determinado la existencia de
situaciones o eventos que podrían indicar dudas respecto de que la sociedad se
encuentre en una situación de empresa en marcha (NIA 570).
• Declaración de la Gerencia respecto de la integridad de la información
suministrada en relación con la identificación y exposición de partes
relacionadas (NIA 550).
 • Confirmación de la Gerencia respecto a que le ha suministrado al auditor todos
sus planes en relación con las inversiones de largo plazo, incluyendo su
capacidad para mantener dichas inversiones en el largo plazo (NIA 501).
• Reconocimiento de la Gerencia respecto a que ha informado a los
auditores todos los incumplimientos reales o posibles de normas y regulaciones,
de los cuales tiene conocimiento.
De ninguna manera deberá considerarse a esta lista como un compendio excluyente de
los temas que debe incluir la carta de Gerencia. La naturaleza y extensión de los temas
que se incluyan en esta carta es una cuestión de criterio profesional del auditor y será
objeto de discusión con la Gerencia de la empresa a la cual pertenezca la
información auditada.
8. Consideración de las manifestaciones incluidas en la carta de gerencia
La obtención de la carta de gerencia no debe ser considerada por el auditor como algo
rutinario o burocrático.
En el mismo sentido es importante tener en cuenta que las manifestaciones que
la Gerencia haga por escrito en su carta no deben ser, por sí solas, aceptadas y
consideradas válidas por parte del auditor. El auditor deberá corroborar la información
incluida en la carta con otros procedimientos de auditoría en los cuales las
manifestaciones sean contrastadas con otras evidencias de auditoría.
Aún en los casos en los cuales se ha requerido a la Gerencia manifestaciones
por escrito por ser la única fuente de evidencia de auditoría sobre ese punto en particular,
el auditor deberá considerar si de otros procedimientos de auditoría efectuados
hubiese tomado conocimiento de algún hecho o circunstancia que pudiese indicar que la
información incluida por la Gerencia en su carta no es razonable o al menos no es
consistente con dichos hallazgos.
En caso de encontrarse inconsistencias entre las manifestaciones de la Gerencia y
otra evidencia obtenida de otros procedimientos de auditoría, el auditor deberá
profundizar su análisis para determinar si las manifestaciones deben ser o no
consideradas como razonables. En caso de que se determine que las manifestaciones
sobre determinado tema fueron inexactas, el auditor deberá analizar también que
implicancias tiene esta situación sobre el resto de las manifestaciones efectuadas por la
Gerencia, a los efectos de determinar si las mismas siguen siendo válidas o si debe
solicitar mayores evidencias para corroborarlas.
Fecha de emisión
En todos los casos la carta de gerencia deberá ser obtenida antes de la fecha
del informe del auditor.
Normalmente esta carta está fechada el mismo día del informe. De no ser así, y
habiéndose sido recibida con anterioridad a la fecha de firma, el auditor deberá
solicitar a la fecha de su informe una confirmación de la Gerencia respecto de que la
información incluida en la carta original continúa vigente y que no han surgido otros
temas que deban ser informados al auditor.
La carta de gerencia debería ser firmada por aquellos miembros de la Gerencia con
responsabilidad directa o indirecta a través de subordinados, sobre las áreas
financieras y operativas de la Sociedad, que constituyen el objeto de las
manifestaciones incluidas en la carta. Si bien depende de las características de cada
organización, habitualmente esta definición incluye al principal ejecutivo financiero
(Gerente de Administración y Finanzas) y el Gerente General de la Sociedad.
9. Ausencia de carta de gerencia – Implicancias
Pueden darse circunstancias en las cuales el auditor no pueda obtener las
manifestaciones escritas por parte de la Gerencia. Esto puede suceder porque la
Gerencia se niega a emitir la carta o porque, en el marco de una situación de
incertidumbre en relación con un cierto tema, no se siente en condiciones de realizar
formalmente las manifestaciones que el auditor le requiere en el marco de su auditoría.
En cualquier circunstancia, y dependiendo de qué otra evidencia de auditoría está
disponible para el auditor, una situación como la descripta podría constituir una
limitación en el alcance del trabajo del auditor como consecuencia de la cual, el auditor
deberá considerar si califica su informe o directamente se abstiene de emitir su opinión
sobre la información auditada.
Por otra parte, cuando la Dirección se niega a suscribir la carta de gerencia, en
relación con explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros
procedimientos de auditoría nos encontramos frente a una limitación del alcance de la
auditoría.
10. Lavado de dinero
¿Cómo debe documentar el auditor o síndico los procedimientos realizados y las
conclusiones obtenidas sobre una operación sospechosa?
El auditor y el síndico deberán conservar documentación que reúna los elementos de
juicio válidos y suficientes obtenidos y en particular:
a. El resultado de las indagaciones efectuadas a nivel de administración y/o
dirección de la empresa.
b. La documentación (si existiese) sobre el origen de los fondos u otros activos
que se exteriorizan en el marco de la Ley de blanqueo de capitales, y
c. La carta de gerencia con la manifestación explícita de que los fondos no
provienen de ninguna de las actividades enumeradas en el artículo 6º de la Ley
25.246. Cabe destacar que, de acuerdo con el art. 67 inc. d) de la resolución
AFIP 2537:jurada de que las tenencias de moneda - extranjera o local-
divisas y demás bienes -en el país o en el exterior exteriorizados, no
provienen de conductas encuadrables en la Ley de Lavado de Dinero.
Esta documentación deberá conservarse durante un mínimo de 6 años ante la
eventualidad que la UIF (Unidad de Información Financiera) la requiera, tanto en el
caso en que se emita un ROS (Reporte de Operación Sospechosa) como en el caso en
que se concluya que no corresponde emitirlo
 INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
Toda organización procesa información financiera (contable, presupuestaria) así
como no financiera (administrativa, operacional), como consecuencia de actividades
y eventos (internos y externos) que inciden en el logro de sus planes, metas y
objetivos. Esta información debe ser identificada por la alta dirección como
importante para el manejo de la misma y debe ser utilizada por aquellas personas
que la necesitan.
Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un informe
que debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de
manifiesto las desviaciones encontradas.
El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la
información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las
autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas
correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias señaladas.
En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones detectadas, de
tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los
objetivos planteados en la auditoría.
La misma debe servir para:
• Verificar el cumplimiento de los planes, programas y
• presupuestos.
• Rendición de cuentas.
• Monitoreo del desempeño de las actividades de la
• institución y el desempeño de los funcionarios y
• empleados responsables de las áreas operacionales.
• Asignación de recursos.
• Toma de decisiones.
El informe de auditoría es el medio más usado para comunicar las observaciones y
recomendaciones a la alta dirección de la organización, sobre los resultados
obtenidos por el trabajo efectuado. Cada informe es una comunicación y cada
auditor tiene que aprender la forma de comunicarse. Debe tener cuidado y ser
preciso en su preparación, tal como lo es cuando planifica y desarrolla una auditoría.
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:
• Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias
observadas. Sus comentarios deben basarse en situaciones concretas y no
sobre rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus
observaciones.
• Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del
lector, expresando las ideas en forma clara, que sea fácilmente
 comprensible. Debe evitarse el uso de una terminología muy técnica por
cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está reportando.
• Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.
• Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a
la alta dirección y al auditado, de tal manera que permita mejorar los
procesos, los registros, así como cumplir mejorar el sistema de control
interno.
• Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta
gerencia pueda tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo
más pronto posible.
Estructura del Informe de Auditoría
Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes
aspectos:
1. Capítulo I – Aspectos Preliminares
2. Capítulo II – Características del Ente, Programa, Proyecto, Planes, etc.
3. Capítulo III – Resultados de la Auditoría.
4. Capítulo IV – Disposiciones Finales.
1. Capítulo I – Aspectos Preliminares En esta sección, el auditor interno debe
exponer:
1.1. Propósito u objetivo de la auditoría.
En esta sección se explica brevemente el por qué se realizó la auditoría; la misma
puede ser producto de la aplicación del Plan Operativo Anual (POA), denuncias,
requerimientos de la Contraloría General de la República (CGR), otro organismo de
control fiscal (SUNAI), requerimientos de la administración activa.
En el caso que la auditoría se refiera a la evaluación de las denuncias, deberá
incorporarse en el POA, como una actuación regular, para el año en que se realice
la misma.
En el informe debe omitirse palabras como “denuncia”, “denunciante” o “hechos
denunciados” Un ejemplo sería: “De acuerdo con el Plan Operativo Anual de este
Órgano de Control Fiscal y según la credencial Nº xxx de fecha xxxx, se procedió a
realizar una auditoría financiera, o administrativa, o forense, o funcional, u
organizacional, o ambiental” o combinación de varios tipos de auditoría.
1.2. Alcance
Indicamos las áreas examinadas y el período examinado durante la auditoría. Los
procesos y actividades evaluadas; tipo de análisis realizado (exhaustivo o selectivo);
criterios utilizados para la selección de la muestra, así como las limitaciones
encontradas.
1.3. Objetivo(s) General(es) y Específico(s)
El objetivo general corresponde al propósito de la actuación, lo que se espera
determinar de manera general; se refiere al qué queremos conseguir. Se debe evitar
que su formulación pueda entenderse como actividad o acción.
El objetivo específico se refiere más a las áreas o procesos específicos, como su
nombre lo indica.
En ambos casos se redactan comenzando con el verbo infinitivo.
Ejemplos:
• Evaluar el cumplimiento de lo estipulado en las normas, procedimientos y
políticas,
• Determinar la legalidad y sinceridad de las operaciones realizadas.
• Comprobar el cumplimiento de: planes, metas, políticas.
• Comprobar la aplicación y cumplimiento de los principios de contabilidad del
sector público.
• Indagar acerca de la veracidad de los hechos denunciados.
1.4. Enfoque
Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se pretende evaluar. Una
intervención puede o no tener diversos enfoques conceptuales, normativos,
técnicos, presupuestarios, económicos o asignarle mayor peso a alguno de ellos.
Los puntos antes mencionados pueden presentarse como un solo párrafo o
secciones separadas.
1.5. Métodos, Procedimientos y Técnicas
Debe exponerse en párrafo separado, la metodología aplicada por el auditor. La
exposición no es necesaria que se haga en forma detallada, ya que los papeles de
trabajo tienen el detalle del o los procedimientos aplicados por el auditor. Podemos
señalar en este párrafo que “La auditoría se realizó de acuerdo con Normas
Generales de Auditoría de Estado”, también puede agregarse “y Normas de
Auditoría de General Aceptación”, sin necesidad de describir tales normas, pero
debemos señalar que técnicas se aplicaron durante el trabajo realizado. Ejemplo:
entrevistas, cuestionarios, revisión documental, arqueos, inspección física,
levantamientos de Actas, selección de muestras, etc.
Si hubo limitación en la ejecución del trabajo, la misma debe explicarse.
2. Capitulo II – Características Generales
Este capitulo contendrá las características generales del ente evaluado, misión,
visión, naturaleza jurídica, así como aspectos vinculados al área evaluada.
Marco Regulatorio. Contendrá las normas legales, sublegales y técnicas vigentes
para el período evaluado, que guarde relación con el objeto evaluado.

3. Capítulo III – Observaciones Derivadas del Análisis

Las observaciones surgen de un proceso de comparación entre “lo que debe ser” y
“ lo que es”. Estas deben basarse en las premisas de:
• Condición
• Criterio
• Causa
• Efecto

3.1. Condición: es la descripción de la situación observada

El informe debe redactarse de tal forma que exprese primero las observaciones más
importantes. Los puntos observados en la auditoría, que a juicio del auditor no
revisten una importancia relativa, así como sus recomendaciones o sugerencias, no
serían incluidas en el informe de auditoría; estas observaciones deben ser
comunicadas a la gerencia a través de memorandos internos. El auditor debe hacer
seguimiento oportuno de estos puntos menores para vigilar su corrección o puesta
en práctica de las recomendaciones participadas.
Los puntos deben ser de verdadera importancia para la auditoría y permitir una
acción constructiva para la organización del área auditada.
Es recomendable utilizar, en cada observación descrita, un título resumido del
problema encontrado; de esta forma, el lector, sin necesidad de leer toda la sección,
puede tener una idea de lo que se está exponiendo en el informe.
3.2. Criterio: Normativa de carácter legal, sublegal o reglamentaria, manual de
normas y procedimientos, políticas, principios contables, con la cual es comparable
el hecho. Es necesario citar y transcribir en el informe, la normativa que no se
consideró.
3.3. Causas: todo informe debe explicar las razones por las cuales un determinado
registro o proceso, no está acorde con la norma, política o procedimiento
preestablecido.
3.4. Efectos: al exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la
auditoría, es conveniente indicar qué consecuencias puede traer a la organización
si no se corrigen tales situaciones. La forma de exponerlas, induce a los usuarios
del informe a tomar las acciones correctivas lo más pronto posible.
Los efectos o consecuencias es el riesgo o exposición en que se encuentra la
organización auditada y/u otros terceros debido a que la realidad no coincide con
los criterios.
4. Capítulo IV – Consideraciones Finales
4.1. Conclusiones
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los
hallazgos detectados en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente,
programa, proyecto, planes o metas evaluados. Deben estar directamente
relacionados con el objetivo general de la actuación practicada.
4.2. Las recomendaciones:
Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los errores, omisiones y
desviaciones determinadas. Se podrán desarrollar tantas recomendaciones como
se consideren necesarias. En ningún caso podrá instarse al objeto evaluado para
que cumpla las obligaciones legales y sublegales. Las recomendaciones se dirigirán
a la autoridad competente para tomar las medidas correspondientes y deben:
• Redactarse con claridad, precisión, concisión y en forma constructiva.
• Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a
minimizar sus efectos.
• Ser factibles y considerar el costo/beneficio
• Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos
• Señalar, previa autorización del Contralor o Contralora
General de la República, el carácter vinculante de la misma.
Las recomendaciones que formule el auditor interno deben responder a la
corrección de las deficiencias encontradas. Su implementación debe ser factible
para la gerencia de la organización; puede haber recomendaciones que desde el
punto de vista teórico son razonables, pero no aplicables desde el punto de vista
práctico por razones de costo – beneficio.
Las recomendaciones son sugerencias expuestas por el auditor para mejoras
potenciales; demandan acciones inmediatas. En esta sección pueden exponerse
compromisos aceptados por el auditado, las realizaciones del auditado en términos
de mejoras desarrolladas desde la última auditoría o del método operativo
adecuadamente controlado, así como opiniones del auditado.
El informe del auditor será elaborado y suscrito por el equipo del trabajo, contendrá
las observaciones derivadas del análisis y se incorporará sin modificaciones en los
papeles de trabajo.
5. Anexos
Es información que complementa las observaciones. Pueden ser más detalladas y
las mismas pueden presentarse en gráficas de barras, gráficas de líneas, torta, etc.
6. Informe Preliminar
El informe preliminar tendrá la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis
Se otorgará un plazo de diez (10) días hábiles a partir de la fecha de recepción del
informe para que las autoridades del objeto evaluado expongan los alegatos que
estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las observaciones y/o hallazgos
comunicados, así como para que presenten las evidencias necesarias, suficientes
y pertinentes.
Analizado los alegatos y las pruebas presentadas, o transcurrido el lapso otorgado
para su presentación sin haberlos recibido, se elaborará el informe definitivo de la
auditoría.
7. Informe Definitivo
El informe definitivo deberá contener la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis
En esta sección se incluirán los resultados preliminares, así como los alegatos
recibidos por parte del responsable del objeto evaluado, con la manifestación
expresa de la situación final de la observación y/o hallazgo, es decir se ratifica o se
desvirtúa.
d. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
El informe definitivo será remitido a la máxima autoridad jerárquica del órgano o
ente evaluado, así como a cualquier otra autoridad a quién legalmente le esté
atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el
seguimiento de las mismas.
El oficio de remisión deberá contener mención expresa de las recomendaciones de
carácter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor o Contralora General
de la República.
El informe debe ser firmado por el Titular de la Gerencia, Dirección o Unidad de
Auditoría Interna o en quien delegue tal función. En casos de los Órganos de Control
Fiscal Externo, el informe será firmado por el Contralor o en quien delegue tal
función.
8. Seguimiento
Analizado el plan de acciones correctivas o transcurrido el lapso de sesenta (60)
días hábiles, sin haberlo recibido, el equipo de trabajo o el órgano de control fiscal
designado para realizar el seguimiento, desarrollará el programa de trabajo de
conformidad con lo establecido en la norma N° 3, Asunto:
“Planificación de la Auditoría, Programa de Trabajo”, tomando en considerando las
recomendaciones formuladas en el informe definitivo
Usuarios del Informe de Auditoría Interna
Un informe de auditoría interna tiene por lo general varios usuarios. Entre ellos
tenemos:
• La maxima autoridad (Ministro, Gobernador, Alcalde, Junta Directiva)
• Las unidades administrativas y/u operacionales
• Auditoría interna
• Órganos de Control Fiscal Externo

III. CASOS PRACTICOS – EJEMPLOS:

CARTA DE GERENCIA MODELO

Lima, 10 de Noviembre del 2022

Sres. …………………………………………….
NOMBRE DEL ESTUDIO DE AUDITORIA
De nuestra consideración:
Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los
estados contables de (NOMBRE DE LA EMPRESA) al DIA de MES de AÑO
(FECHA DE LOS EECC) con el fin de expresar una opinión que indique si
dichos estados contables presentan razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes.
Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes
declaraciones:
1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación
razonable de los estados contables de acuerdo con normas contables vigentes,
incluyendo la revelación apropiada de toda la información estatutaria requerida.
2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados
que desempeñan un papel importante en el sistema de control interno que
pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables.
3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad y los
comprobantes y todas las actas de las Asambleas de Accionistas y de las sesiones
del Directorio. Las reuniones más recientes fueron: Asamblea: A.G.O. del (FECHA
DE ASAMBLEA) y A.G.E. del (FECHA DE ASAMBLEA) Directorio: (NRO. Y
FECHA DE LA REUNIÓN DE DIRECTORIO)
4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.
5.- La compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios
contractuales que pudieran tener un efecto importante sobre los estados
contables en caso de incumplimiento. No ha habido comunicaciones de
incumplimiento con los requerimientos de las autoridades regulatorias en relación
con asuntos financieros.
6.- Lo siguiente, de corresponder, fue debidamente registrado y, cuando se
juzgó conveniente, fue adecuadamente revelado en los estados contables:
a) Saldos y transacciones con partes relacionadas.
b) Pérdidas derivadas de compromisos de compra-venta.
c) Contratos para volver a comprar los activos previamente vendidos.
d) Activos dados en prenda como garantía colateral.
7.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el
valor en libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados
contables.
Al igual que años anteriores y atendiendo a la realidad económica los préstamos
con compañías del Grupo por U$S XXX,XXX.XX se exponen como no
corriente. (EJEMPLO DE INTENCIONALIDAD DEL DIRECTORIO, DESTINO
PROBABLE)
8.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos físicos, pesaje o
medición efectuados en forma rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de recontar
todos los productos por lo menos una vez en el año) por empleados
competentes bajo la dirección de la Gerencia, y fueron ajustados
adecuadamente al fin del ejercicio. Las cantidades mostradas en el balance están
razonablemente determinadas y no se han incluido artículos por los que no se haya
registrado el pasivo correspondiente. Todas las existencias son propiedad de la
empresa y no incluyen mercaderías recibidas en consignación o facturadas a los
clientes en la fecha del inventario o en fechas anteriores.
No existen al cierre artículos obsoletos, de lento movimiento, en mal estado,
invendibles, etc., habiéndose efectuado los ajustes y/o previsiones necesarios
en el caso de corresponder. En ningún caso las existencias figuran valuadas a
mayor valor que su valor recuperable, hasta donde nos ha sido posible determinarlo
a la fecha.
9.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes
o cargos sobre los activos de la compañía.
10.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como contingentes,
excepto los juicios laborales informados por el abogado con probabilidad de
resultar desfavorables sin suma determinada. No obstante lo mencionado
estimamos que los montos involucrados no merecen, por su significatividad, una
mención en nota a los estados contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a
los pasivos contingentes son suficientes en razón de los elementos de juicio
conocidos al cierre.
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran
de ajuste o revelación en los estados contables o en las notas relacionadas.
12.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con nuestras
cuentas de caja o inversiones que impliquen restricciones sobre saldos
bancarios y líneas de crédito u otros acuerdos similares.
13.- Hemos registrado, de corresponder, y revelado en los estados contables,
en forma apropiada, los contratos y opciones de recompra de acciones de
capital y de capital social reservado para opciones, garantías, conversiones y otros
requerimientos.
14.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan
créditos válidos a favor de la empresa y no incluyen importes por mercancías
enviadas en consignación o sujetos a futura aprobación.
En nuestra opinión, la previsión para cuentas de cobro dudoso registrada en los
libros de contabilidad es suficiente para cubrir cualquier pérdida y descuentos
especiales que pudieran resultar en el cobro de las mismas, hasta donde
resulta razonable determinar a esta fecha.
15.- De acuerdo a instrucciones recibidas de Casa Matriz, mantenemos una
provisión de honorarios de directores correspondiente a una gratificación que
otorgamos al presidente de la sociedad Sr. XXXXXX por la suma de $
XXX.XXX,XX. Hemos constituido una provisión en concepto de gratificaciones a
gerentes por la suma de $ 10 XX.XXX,XX, que se materializará durante el primer
semestre del ejercicio próximo ejercicio. (EJEMPLO DE SITUACIONES
PARTICULARES A SER TENIDAS EN CUENTA)
16.- En relación a los Bonos recibidos para la cancelación de los créditos por ventas
que ascendían originalmente a la suma de U$S X.XXX.XX.-, han sido pesificados
en virtud del Decreto del Poder Ejecutivo Nacional Nro. 214/02 a la paridad U$S1 =
$1,40. Asimismo, por el mismo decreto han sido revaluados por el Coeficiente
de Estabilización de Referencia (CER) conformando un crédito al cierre que
asciende a la suma de $X.XXX.XXX. (EJEMPLO DE SITUACIONES
PARTICULARES A SER TENIDAS EN CUENTA)
17.- En el rubro Otros Créditos no Corrientes se expone un saldo de $
XXX.XXX,.- correspondiente a una opción de compra de NNNN S.A. La intención
de la empresa es mantenerlo, consideramos que el crédito mencionado es
totalmente recuperable y por tal motivo no fue previsionado.
18.- En relación con la situación fiscal y previsional de la empresa, se ha cumplido
con el pago y, en su caso, se ha registrado el pasivo correspondiente a todos y cada
uno de los impuestos, aportes y contribuciones a que está sujeta la compañía,
tanto en forma directa como por retención. Las operaciones con clientes y
proveedores del exterior han sido realizadas en condiciones normales de
mercado. En consecuencia consideramos que no existe contingencia por la
aplicación de normas impositivas vigentes.
19.- No tenemos conocimiento de que la empresa haya participado en hechos
u operaciones inusuales o sospechosas vinculadas con el lavado de activos
(delito tipificado en el artículo 278 del Código Penal) considerando las
definiciones y guía incorporadas en el artículo 21 de la ley 25.246 y en la
resolución número 3/2004 emitida por la Unidad de Información Financiera, la cual
es de nuestro conocimiento. Asimismo, no tenemos conocimientos de la
existencia de juicios, otros reclamos o investigaciones en las cuales la empresa
sea parte, vinculados con dichas disposiciones. Confirmamos además que hemos
suministrado toda la información que justifica desde el punto de vista económico,
comercial, financiero o jurídico, aquellas transacciones sobre las cuales nos han
efectuado consultas o preguntas derivadas de su análisis sobre la existencia de
operaciones sospechosas o inusuales vinculadas al lavado de activos. Por lo tanto,
consideramos que no existe ningún impacto que deba ser registrado o expuesto en
los estados contables, motivado o relacionado con este tema.
En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro
examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría vigentes y, en
consecuencia, incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los demás
procedimientos de auditoría que consideraron necesarios en las circunstancias,
con el propósito de expresar una opinión sobre los estados contables, pero no
comprendió una auditoría detallada de las operaciones. También entendemos
que dicho examen no necesariamente revelaría todas las irregularidades existentes,
en caso de haberlas.

NOMBRE DE LA EMPRESA

Gerente General Gerente de Adm.y Finanzas Sub-Gerente

de Finanzas

INFORME DE AUDITORIA
A los señores Accionistas y Junta Directiva de: DISTRIBUIDORA DE
COMPUTADORAS CIA. LTDA.
MOTIVO DE LA AUDITORÍA
La Auditoría Financiera aplicada a DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA.
LTDA., se llevó a cabo por los requerimientos de la entidad.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
 • Verificar la existencia de normativa interna actualizada y acorde a las
necesidades,
• de la empresa.
• Evaluar el sistema de control interno aplicado en las actividades financieras
de la
• empresa.
• Determinar áreas críticas y funciones deficientes existentes dentro de la
empresa.
• Formular el Informe Final de Auditoría, el cual contendrá comentarios,
• conclusiones y recomendaciones de las deficiencias halladas durante el
examen
• efectuado, con el propósito de optimizar la toma de decisiones por parte de
los
• directivos y responsables de los departamentos evaluados.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Se ha realizado la Auditoria Financiera a los Estados Financieros de la
DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA. LTDA., al 31 de diciembre del 2016.
Dichos estados financieros y las notas explicativas son responsabilidad de la
administración de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre dichos estados financieros basados en nuestra auditoria.
En nuestra opinión, los referidos Estados Financieros al 31-12-2016 que fueron
presentados por la empresa un 90% de razonabilidad en sus saldos, los resultados
de sus operaciones por el año terminado a esa fecha de conformidad con los NIIF
para Pymes modificados en ciertos aspectos por normas y prácticas contables
establecidas o autorizadas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador.

Los Hallazgos encontrados en el examen de Auditoría son como siguen:

CAJA CHICA
1. La empresa a través del Jefe Financiero y el Contador no han realizado el control
necesario para el manejo de la caja chica, no se elaboran arqueos de caja de
manera sorpresiva por lo que existe faltante de dinero, además el custodio no es
independientes de la persona que tiene que realizar los registros contables.
2. El arqueo de Caja realizado a la custodia de este fondo determino que existe un
faltante valorado en $60,00, no mantienen un manual de políticas.
Atentamente,
Jefe de Auditoría
PEREZ & ASOCIADOS
AUDITORES

IV. CONCLUSIONES

• El informe final de auditoría refleja la situación económica de la empresa y la

opinión profesional de los auditores responsables de ejecutarla.

• El informe de auditoría indica, mediante la opinión del auditor, si la empresa

cumple con el marco de información financiera aplicable y si la contabilidad,
refleja la imagen fiel de la compañía.

• El informe de auditoría no incluye ninguna salvedad, ya que los estados

financieros cumplen con la normativa financiera aplicable.

• El objeto de la reunión de cierre de una auditoría es presentar al responsable

del área auditada o de la empresa, todas las no conformidades detectadas,
con el fin de que se comprendan los resultados de la auditoría.

V. RECOMENDACIONES

• Se recomienda a la empresa a ejecutar fehacientemente el informe final de

auditoría, puesto que, se trata de un documento muy importante, aporta
información de calidad sobre el estado de la compañía y, en consecuencia,
también permitirá conocer si es necesario tomar medidas urgentes para
asegurar la viabilidad y continuidad de la empresa.

• De preferencia el informe de auditoría que se presente a la empresa debe

mostrar el estado de las cuentas, la liquidez con la que cuenta, los activos y
los pasivos, así como todos los elementos que pueden suponer que una
compañía sea solvente o no, así como saber en qué se ha gastado el dinero
con el que la empresa contaba. Es decir, que servirá para conocer si la
 empresa está haciendo un buen trabajo o si, por el contrario, es necesario
redefinir la estrategia para equilibrar los ingresos y los gastos y asegurar de
este modo la continuidad de la misma.

VI. BIBLIOGRAFÍA
• Contraloría General del Estado. (2001). Base legal y normativa. Obtenido de
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/ManAudFin.pdf
• Internacional Federation of Accountants. (2012). IFAC. Obtenido de IFAC:
http://www.ifac.org/
• perucontadores. (2012). SAS - Statements on Auditing Standards . Obtenido
de http://www.perucontadores.com/sasindex.htm
• Portal NIC-NIIF. (2011). http://www.nicniif.org/. Obtenido de
http://www.nicniif.org/: http://www.nicniif.org/home/normas/acerca-del-ciniif-
ifric.html