Trabajo Final Tributacion

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Semestre: Decimo Semestre “A”
Lugar y fecha:
Nombres: Olivo Olivo Junior Alexander, Velastegui Muriel Daria Marlen, Lala Lala
Jose Patricio, Angulo Vasconez Darwin Javier, Flores Llerena Angelo Fabricio.
Tema: En los grupos asignados realizar el desarrollo de un ejemplo práctico de
determinación del impuesto a la renta de una empresa asociada a la Súper de Compañías
de la provincia de Chimborazo estos datos pueden obtenerse de la página de la Súper de
Compañías estos datos son visibles para cualquier persona, la definición de la empresa
seleccionado debe ser comunicada para que no haya duplicidad de la empresa, cada una
de las partes analizadas debe contener los puntos analizados durante el parcial las
reuniones deben realizarse a través de Microsoft teams con un informe al final del jefe
de grupo con el nivel de trabajo de cada integrante dando un total de participación del
grupo del 100%
La exposición o defensa del tema se debe realizar en forma de vídeo subido en forma de
enlace si no lo permite el tamaño del mismo dentro del trabajo colaborativo
programado, este debe considerar una presentación de cada uno de los estudiantes antes
de exponer (nombres completos) su parte del tema, la forma como lo realicen tanto en
tiempo como los recursos que utilicen depende netamente del grupo, como innove cada
uno de los mismos, cabe recalcar que para esta exposición o defensa no se debe incurrir
en gasto en ninguna de las etapas del mismo.
Recibí y estoy conforme con la calificación
Firma y fecha Firma- calificación

RESUMEN
La Elaboración de estrategias para optimizar la gestión administrativa en la
empresa Lectumas C.A. de la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo, tiene
como objetivo promover una cultura y filosofía corporativa, es decir, fomentar el
progreso continuo dentro de la organización.
En el desarrollo de la investigación se realizó encuestas a los colaboradores que
nos permitieron fortalezas con personal motivado y un adecuado ambiente laboral;
también falencias como ausencia de capacitación al personal, infraestructura e
instalaciones inadecuadas, supervisión y evaluación de trabajo deficiente, por lo que, las
estrategias diseñadas son:
 Elaboración de manual de procedimientos.
 Difusión adecuada de la misión y visión institucional.
 Programación de actividades recreacionales.
 Entrega oportuna de indumentaria, capacitaciones continuas.
 Incentivos al mejor desempeño.
 Entre otras.
Encaminadas a cumplir las metas y los objetivos como son:
 Mejorar la satisfacción de los clientes.
 Incrementar la productividad de los colaboradores.
 Alcanzar la excelencia en la motivación y ambiente laboral entre otros.
también se establecieron indicadores para controlar el cumplimiento de las
actividades.
De esta forma se concluye que las estrategias planteadas contribuirán al
desarrollo organizacional de la empresa, involucrando a todo el personal. Por lo tanto se
recomienda la aplicación de la propuesta en la empresa Lectumas C.A. para garantizar
su constante crecimiento.
Palabras Claves
Estrategias: La estrategia es un procedimiento dispuesto para la toma de
decisiones y/o para accionar frente a un determinado escenario. Esto, buscando alcanzar
uno o varios objetivos previamente definidos.
Gestión administrativa: La gestión administrativa es el conjunto de tareas y
actividades coordinadas que ayudan a utilizar de manera óptima los recursos que posee
una empresa. Todo esto con el fin de alcanzar los objetivos y obtener los mejores
resultados.
FODA: Consiste en un proceso donde se estudian debilidades, amenazas,
fortalezas y oportunidades de una empresa. De ahí, el nombre que adquiere.
Estructura organizacional: Es la forma cómo se asignan las funciones y
responsabilidades que tiene que cumplir cada miembro dentro de una empresa para
alcanzar los objetivos propuestos.
Finanzas Internacionales: es la rama que estudia y analiza las interrelaciones
monetarias y macroeconómicas entre dos o más países.
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo se busca el diseño de estrategias para mejorar la gestión
administrativa en la empresa Lectumas C.A. de la ciudad de Riobamba, con el fin de
incrementar y promover un crecimiento organizacional .
Como primer punto desarrollaremos el planteamiento del problema, así como la
justificación para llevar a cabo la investigación, estableciendo límites de tiempo y
lineamientos basados en el objetivo general y objetivos específicos.
En el segundo punto se desarrollará la investigaciones referentes al marco
teórico, iniciando con los antecedentes de la planificación, tipos de estrategias, análisis
situacional, gestión administrativa, indicadores de gestión. Es decir, se desarrollará la
idea a defender que es fundamental para comprobar la eficacia del diseño estratégico.
En el tercer punto se lleva a cabo el marco metodológico, pudiendo analizar los
datos recolectados obteniendo información real, basada en la investigación cualitativa y
cuantitativa necesaria para el diseño de estrategias, hemos empleado técnicas e
instrumentos como son la encuesta dirigida a los empleados de la empresa, entrevista al
gerente y ficha de observación para estudiar a la competencia.
El cuarto punto se orienta al desarrollo de la propuesta comenzando con el
diagnostico situacional en el que se realiza un análisis interno y externo, se formulan
misión, visión y valores organizacionales, a partir de la elaboración de la matriz FODA
se plantean objetivos estratégicos, junto con las metas y principalmente estrategias, las
cuales tendrán un adecuado seguimiento mediante el empleo de indicadores, tendremos
en cuenta que se realizó un Tablero de Comando que permite controlar y evaluar los
objetivos alcanzados.
Finalmente se redactaron conclusiones y recomendaciones como resultado de la
investigación
DESARROLLO
ANTECEDENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN ECUADOR
Andino (2009) señala que el inicio del impuesto en el Ecuador se remonta al año
1925 cuando la Misión de Kemmere, un profesor de Finanzas Internacionales de
Estados Unidos, elaboró un plan de modernización de las finanzas públicas y privadas
en el Ecuador y que incluía la creación de:
 El Banco Central
 La Súper Intendencia de Bancos
 La Contraloría General del Estado
 Dirección de Aduanas.
Estableciendo reformas instauradas en el mandato de la Junta de Gobierno
Provisional, integrada por Rafael Bustamante, Luis N. Dillon, Francisco Gómez de la
Torre, Pedro Pablo Garaicoa, Francisco J. Bolona y Francisco Arízaga Luque,
estuvieron llamadas a estabilizar la economía del país, superar con el enorme déficit
presupuestario de la época y evitar el alza excesiva del dólar frente a la moneda local, el
Sucre, ante esto se propone la creación del impuesto a la renta, que aprobado en el año
1926 y tenía características de gravar de forma aislada las rentas por el trabajo y las de
servicio a las provenientes del capital[ CITATION Cal17 \l 3082 ].

En el año 1925, a través de la Ley de Impuestos Internos16 por primera vez se
creó́ el impuesto sobre las rentas, con una tabla progresiva desde el 1⁄2 hasta el 8%; otro
sobre rendimientos del capital (utilidades y beneficios empresariales) y se reformaron,
con mayores afectaciones, los impuestos sobre herencias y patrimonios[ CITATION
Cal17 \l 3082 ].
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre. [CITATION SRI20 \l
12298 ]
Este impuesto se establece sobre la renta global que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Se
considera renta a los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso
que provengan del trabajo, capital o de ambas fuentes y los ingresos obtenidos en el
exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
¿Quién debe pagar?
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su actividad económica; aun
cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción
de: [CITATION SRI20 \l 12298 ]
1.- Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tenga representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2.- Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
El Impuesto a la Renta se calcula sobre la base imponible, la misma que se
constituye por la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos y gastos imputables a tales
ingresos. El monto a pagar por impuesto dependerá de esta base; las sociedades pagarán
el 22% tarifa vigente, y las personas naturales y las sucesiones indivisas deben aplicar
una tabla progresiva estipulada en el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario
Interno.[ CITATION Mej161 \l 12298 ]
Para el caso de rentas obtenidas bajo relación de dependencia la base imponible
dispuesta en la Ley de Régimen Tributario Interno está compuesta por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos bajo relación de dependencia sometidos
al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando estos
sean pagados por el empleador. Adicionalmente a los beneficios establecidos en el
artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno donde establece como gastos
deducibles, para las personas naturales, los gastos relacionados con vivienda, salud,
alimentación, educación, vestimenta; los mismos que no podrán exceder del 1.3 veces
de la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta establecida para el ejercicio
fiscal, ni superar en cada rubro de gasto el 0.325 veces de la fracción básica desgravada
de Impuesto a la Renta, a excepción del gasto de salud que no podrá superar el 1.3 veces
de la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta. El Impuesto a la Renta se
aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del primero de enero al 31 de diciembre.

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno
dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Figura 1: Tabla Impuesto a la Renta
Nota: Monto mínimo para el pago

Fuente: Servicio de Rentas Internas
SUJETOS DEL IMPUESTO
Para efectuar el pago de impuestos existen dos sujetos que actuaran tanto para el
pago del mismo como para su recaudación.
 Sujeto Activo: El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
 Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad
con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar
contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje
la misma.[ CITATION Ley043 \l 12298 ]
De la contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos
permanentes de compañías extranjeras y las sociedades.[CITATION SRI20 \l 12298 ]
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las
sucesiones, incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes, otros trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:
[CITATION SRI20 \l 12298 ]
Capital propio Ingresos brutos Costos y gastos

superior a anuales anuales superiores
USD 180.000 superiores USD a USD 240.000
300.000 o
También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas
simplificadas que establezca su organismo de control, las organizaciones acogidas al
Régimen Simplificado de las organizaciones integrantes de la Economía Popular y
Solidaria, que al iniciar actividades económicas o al primero de enero de cada ejercicio
impositivo superen los siguientes valores: [CITATION SRI20 \l 12298 ]
Capital propio superior Ingresos brutos Costo y gasto anuales

a USD 360.000 anuales superiores superiores a USD 240.000
USD 300.000
Importante: Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones
del Régimen Simplificado que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen
gastos inferiores a los señalados anteriormente, deberán llevar una cuenta de ingresos y
egresos que servirá de base para declarar sus impuestos.[CITATION SRI20 \l 12298 ]
¿SOBRE QUÉ SE DEBE PAGAR?

Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe
considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A
este resultado lo llamamos "base imponible".[CITATION SRI20 \l 12298 ]
Según el Art. 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno menciona que: En
general, la base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Para tal efecto se deben tomar en consideración las siguientes definiciones que
se detallaran a continuación:
 Ingresos gravados - Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago
del Impuesto a la Renta.
 Ingresos exentos y exoneraciones - Son aquellos ingresos y actividades que no
están sujetas al pago de este impuesto.
 Deducciones - En general, con el propósito de determinar la base imponible
sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito
de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos.[CITATION SRI20 \l 12298 ]
Adicionalmente aquí podrá encontrar los requisitos de bancarización para la
deducción de costos y gastos para Impuesto a la Renta. Bancarización para la
deducibilidad de costos y gastos.
Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia

Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados
por el empleador. [CITATION SRI20 \l 12298 ]
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al
impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean
pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna; en
el caso de los miembros de la Fuerza Pública se reducirán los aportes personales a las
cajas Militar o Policial, para fines de retiro o cesantía.
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean
contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso
anterior se sumará, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador.
El resultado de esta suma constituirá la nueva base imponible para calcular el impuesto.
Las entidades y organismos del sector público, en ningún caso asumirán el pago del
impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados y
trabajadores. La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior que presten
sus servicios fuera del país será igual al monto de los ingresos totales que perciban los
funcionarios de igual categoría dentro del país.[CITATION Ley17 \l 12298 ]
Base imponible para adultos mayores
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero
de Impuesto a la Renta. [CITATION SRI20 \l 12298 ]
Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontarán dos fracciones básicas
gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la siguiente tabla:

Figura 1: Base Imponible personas con discapacidad
GRADO DE DISCAPACIDAD PORCENTAJE PARA APLICACIÓN
DEL BENEFICIO
*DEL 30% al 49% 60
DEL 50% al 74% 70
DEL 75% al 84% 80
DEL 85% al 100% 100
Nota: Porcentaje Impuesto a la Renta personas con discapacidad

¿Cuál es la Tarifa?
Impuesto a la Renta para Sociedades
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará a la
base imponible las siguientes tarifas:
 Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el
país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible. (SRI, 2020)
 La tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos
porcentuales cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios
o similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber
de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o, (SRI, 2020)
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos
de capital, exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo
es residente fiscal del Ecuador. (SRI, 2020)
 La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la
sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en
cualquiera de las causales referidas en el artículo 37 de la LRTI sea igual o
superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de
la sociedad. Cuando la mencionada participación sea inferior al 50%), la tarifa
correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales aplicará sobre la
proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de
acuerdo a lo indicado en el reglamento. (SRI, 2020)
 Para establecer la base imponible de sociedades consideradas microempresas, se
deberá deducir adicionalmente un valor equivalente a una (1) fracción básica
gravada con tarifa cero (0) de impuesto a la renta para personas naturales. (SRI,
2020)
 Las sociedades exportadoras habituales, así como las que se dediquen a la
producción de bienes, incluidas las del sector manufacturero, que posean 50% o
más de componente nacional y aquellas sociedades de turismo receptivo,
conforme lo determine el Reglamento a esta Ley, que reinviertan sus utilidades
en el país, podrán obtener una reducción de diez (10) puntos porcentuales de la
tarifa del impuesto a la renta sobre el monto reinvertido en activos productivos. .
(SRI, 2020)
 Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas, así como
aquellas que tengan condición de exportadores habituales, tendrán una rebaja de
tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta. Para exportadores
habituales, esta tarifa se aplicará siempre que en el correspondiente ejercicio
fiscal se mantenga o incremente el empleo. (SRI,2020)
 Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en proyectos o
programas deportivos, culturales, de investigación científica responsable o de
desarrollo tecnológico acreditados por la SENESCYT tendrán una reducción
porcentual del diez por ciento (10%) en programas o proyectos calificados como
prioritarios por los entes rectores de deportes, cultura y educación superior,
ciencia y tecnología y, del ocho por ciento (8%) en el resto de programas y
proyectos, en los términos y condiciones establecidos en el Reglamento.
(SRI,2020)
 Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial
de Desarrollo Económico, tendrán una rebaja adicional de diez (10) puntos
porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta, que será aplicable por el plazo de
diez (10) años contados a partir de la finalización del período de exoneración
total de dicho impuesto. (SRI, 2020)

Impuesto a la Renta para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de
ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal. (SRI, 2020)
Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones,
hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título
gratuito, de bienes y derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las
tarifas contenidas en las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
(SRI, 2020)
PLAZOS PARA LA
DECLARACION
Varían de acuerdo al noveno dígito de la CI o RUC, de acuerdo al tipo de
contribuyente:
Figura 3: Fechas para el Impuesto a la Renta
Noveno dígito RUC/CÉDULA Plazo para Personas Naturales Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
Nota: Fechas para el pago del Impuesto a la Renta
Fuente: Servicios de Rentas Internas
Plazos específicos para la declaración del Impuesto a la Renta:
 Los contribuyentes especiales, deberán presentar sus declaraciones y realizar el
pago del impuesto a la renta hasta el día nueve (9) del respectivo mes de
vencimiento de cada obligación (marzo para personas naturales y abril para
sociedades), sin atender al noveno dígito de su Registro Único de
Contribuyentes; cuando esta fecha coincida con días de descanso obligatorio o
feriados nacionales o locales, aquella se trasladará al día hábil anterior a ésta.
(SRI, 2020)
 Las Instituciones del Estado y las empresas públicas reguladas por la Ley
Orgánica de Empresas Públicas, podrán presentar las declaraciones
correspondientes hasta el día 20 del mes siguiente, y los contribuyentes que
tengan su domicilio principal en la Provincia de Galápagos, podrán presentar las
declaraciones hasta el 28 del mes siguiente, sin necesidad de atender al noveno
dígito del Registro Único de Contribuyentes. (SRI,2020)
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o
feriados nacionales o locales, aquella se trasladará al siguiente día hábil, a menos que
por efectos del traslado, la fecha de vencimiento corresponda al siguiente mes, en cuyo
caso no aplicará esta regla, y la fecha de vencimiento deberá adelantarse al último día
hábil del mes de vencimiento.
Características Del Impuesto A La Renta

Las características generales del impuesto a la renta, según (Jorratt, 2011), la
renta grava a la renta global de las personas naturales, sucesiones indivisas nacionales o
extranjeras, para lo cual la determinación del impuesto a la renta será exclusivamente de
los valores que perciban los ecuatorianos y ecuatorianas acorde a sus actividades
económicas, sean estas del trabajo o servicios que presten bajo relación de dependencia
o de las actividades provenientes del capital.
Que dentro del Art. 101. Según (de Rentas Internas, 2016) dice textualmente
sobre la responsabilidad del declarante lo siguiente:
“La declaración hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que
firme la declaración, por la exactitud y veracidad de los datos que contenga.
Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de
presentadas, sólo en el caso de que tales correcciones impliquen un mayor
valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención y que se
realicen antes de que se hubiese iniciado la determinación correspondiente.”
Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de
impuesto, anticipos o retención, sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de
mora que rija para efectos tributarios.
Según (ECUATORIANO, 2011) el Art. 21.- del código tributario manifiesta lo
siguiente;
“Intereses a cargo del sujeto activo los créditos contra el sujeto activo, por el
pago de tributos satisfechos en exceso o indebidamente generarán el mismo
interés que, de conformidad con el artículo que antecede, causen sus créditos
contra los sujetos pasivos, desde la fecha de pago o, en el caso del impuesto a
la renta, desde la fecha de la respectiva declaración.”
El desarrollo de las perspectivas acorde al requerimiento de la información por el
eje de regulación fiscal el SRI
Según (de Rentas Internas, 2016) el Art. 100.- tipifica claramente lo siguiente:
“Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento,
no presenten las declaraciones tributarias a que están obligados, serán
sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa
equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la
presentación de la declaración, la cual se calculará sobre el impuesto causado
según la respectiva declaración, multa que no excederá del 100% de dicho
impuesto.”
Infracciones Tributarias.
El rol que tiene los ingresos tributarios por parte de las obligaciones que
mantiene el órgano competente de la administración fiscal en el ECUADOR el SRI
según (Celi Masache, 2016), hace hincapié sobre las obligaciones de los sujetos pasivos
sobre la cual la administración tributaria mediante el Art. 349 de COT establece las
siguientes sanciones por las infracciones tributarias que comete el sujeto pasivo, sobre
la responsabilidad de la información que presente.
1. Decomiso;
2. Multa;
3. Prisión;
4. Cancelación de inscripciones en los registros públicos;

5. Cancelación de patentes y autorizaciones;
6. Clausura del establecimiento o negocio; y,
7. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos que se detallarán a
continuación:
Figura 4: Ingresos Fuente Ecuatoriana
1. Los que perciban los 2. Los que perciban los 3. Las utilidades provenientes de la
ecuatorianos y extranjeros por ecuatorianos y extranjeros por enajenación de bienes muebles o
actividades laborales, actividades desarrolladas en el inmuebles ubicados en el país
profesionales, comerciales, exterior, provenientes de personas
industriales, agropecuarias, naturales, de sociedades nacionales
mineras, de servicios y otras de o extranjeras
carácter económico realizadas en
territorio ecuatoriano.
3.1. Las utilidades que perciban las 4. Los beneficios o regalías de 5. Las utilidades y dividendos
sociedades y las personas cualquier naturaleza, provenientes distribuidos por sociedades
naturales, provenientes de la de los derechos de autor, así como constituidas o establecidas en el
enajenación directa o indirecta de de la propiedad industrial país.
acciones, participaciones, otros
derechos representativos de capital

6. Los provenientes de las 7. Los intereses y demás 8. Los provenientes de loterías,
exportaciones realizadas por rendimientos financieros pagados o rifas, apuestas y similares,
personas naturales o sociedades, acreditados por personas naturales promovidas en el Ecuador.
nacionales o extranjeras. o por sociedades, nacionales o
extranjeras.
9. Las provisiones efectuadas para 10. Los provenientes de herencias, 11. Cualquier otro ingreso que
atender el pago de jubilaciones legados, donaciones y hallazgo de perciban las sociedades y las
patronales o desahucio que hayan bienes situados en el Ecuador. personas naturales nacionales o
sido utilizadas como gasto extranjeras residentes en el
deducible conforme lo dispuesto Ecuador, incluido el incremento
en la Ley. patrimonial no justificado.

Nota: Bienes y Servicios del Impuesto a la Renta
Ingresos Exentos
Los Ingresos Exentos, no Gravados o Exonerados de impuestos, son aquellos
determinado por la ley tributaria y no se someten al pago del Impuesto a la Renta.
Las exenciones se determinan por conveniencia de tipo económico o social a fin
de estimular el desarrollo de actividades económicas y de servicios en favor del país,
región, provincia, ciudad.
De acuerdo al Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, para fines de la
determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exentos los siguientes
ingresos:
1. Los dividendos y utilidades calculados después del pago del impuesto a la renta
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a
favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos
fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no
residentes en el Ecuador.
2. Los intereses recibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la
vista pagados por entidades del sistema financiero del país.
3. Los ingresos que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esa entidad; las pensiones patronales jubilares conforme
el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la fuerza pública del
ISSFA y del ISSPOL; y los pensionistas del estado.
 Por concepto de prestaciones sociales están exentos: Las pensiones de
jubilación, montepíos, asignación por gastos mortuorios, fondos de reserva,
fondos de cesantía y similares.
 Las prestaciones en especies están conformadas por la atención médica,
quirúrgica, hospitalaria, servicios farmacéuticos y laboratorios.
 Las prestaciones en dinero comprenden los subsidios en caso de incapacidad
temporal, ayudas para lactancia, pensiones, indemnizaciones, subsidios
familiares, gastos funerales, etc.
4. Los ingresos recibidos por los institutos de educación superior estatales,
amparados por la Ley de Educación Superior.
5. Los ingresos provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.
6. Los Gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los
documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores
del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las
condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta.
7. El décimo tercero y décimo cuanto sueldo que perciba un trabajador.
8. Los ingresos que obtenga un trabajador por concepto de bonificación de
desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda
a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización
que sobrepase los valores determinados en el Código de Trabajo, causará el
impuesto a la renta.
9. Los ingresos que obtengan los discapacitados debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente a 2 veces la fracción básica
exenta del pago del impuesto a la renta.
10. Los ingresos obtenidos por personas mayores a 65 años en un monto equivalente
a dos fracciones básicas exentas del pago de impuesto a la renta.
11. Las indemnizaciones que perciban por seguros, exceptuando los provenientes
del lucro cesante.
12. Los ingresos generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Entre otros.[ CITATION Ley171 \l 12298 ]
DEDUCCIONES
Con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener, mantener
y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. Las deducciones, en
general, se refiere a costos y gastos necesarios para alcanzar el ingreso motivo del
impuesto. En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
1. Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta.
2. Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de estas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. Para bancos,
compañías aseguradoras, y entidades del sector financiero de la Economía
Popular y Solidaria, no serán deducibles los intereses en la parte que exceda de
la tasa que sea definida mediante Resolución por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera.

3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social
obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de
los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el
retraso en el pago de tales obligaciones. No podrá deducirse el propio impuesto a
la renta, ni los gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos,
ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito
tributario, ni las sanciones establecidas por ley.
4. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad
generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente. Se deducirán con el cincuenta por ciento (50%) adicional los
seguros de crédito contratados para la exportación, de conformidad con lo
previsto en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
5. Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del
ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no
se haya registrado en los inventarios.
6. Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. No podrán
exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso
de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos
durante los dos primeros años de operaciones.

7. Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base
imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de
las sociedades que se encuentren en el ciclo pre operativo del negocio, este
porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la
retención en la fuente correspondiente.
8. La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la
duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así
como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo
previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento. Para que este
gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:
a. Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5%
anual.
b. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
c. Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
d. Equipos de cómputo y software 33% anua
9. Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las
pérdidas3 sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que
obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin que se
exceda en cada período del 25% de las utilidades obtenidas.
10. Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participación de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y
bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo,
en otras leyes de carácter social, o por contratos colectivos o individuales, así

como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social
obligatorio; también serán deducibles las contribuciones a favor de los
trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural,
capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra.
11. Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de
conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
12. Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1%
anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se
encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión
acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
13. El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren 8
para él, bajo relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado
por el sistema de ingreso o salario neto.
Estas deducciones o gastos deducibles y otras más que están debidamente
determinadas en el artículo 10 de la LORTI.
CASO PRÁCTICO
Reseña Histórica
Chimborazorentacar M Muñoz Chimborio C.A. es una empresa en Ecuador, con
sede principal en Riobamba. Opera en Alquiler y Arrendamiento de Equipo Automotriz

sector. La empresa fue fundada en 16 de septiembre de 2016. Actualmente emplea a 7
(2018) personas. En sus últimos aspectos financieros destacados, Chimborazorentacar
M Muñoz Chimborio C.A. reportó aumenta de ingresos netos de 103,23% en 2018. Su
Activo Total registró crecimiento de 41,84%. El margen neto de Chimborazorentacar M
Muñoz Chimborio C.A. cayó 20,88% en 2018.
DATOS GENERALES DE LA COMPAÑÍA
RAZÓN O DENOMINACIÓN: CHIMBORAZORENTACAR M
MUÑOZ CHIMBORIO C.A.
EXPEDIENTE: 709747
RUC: 0691753042001
FECHA DE CONSTITUCIÓN: 16/09/2016
PLAZO SOCIAL: 16-09-2066
NACIONALIDAD: Ecuador
TIPO DE CIA: Anónima
SITUACIÓN LEGAL: Activa
DIRECCIÓN LEGAL
PROVINCIA: Chimborazo
CANTÓN: Riobamba
CIUDAD: Riobamba
PARROQUIA: Riobamba
CALLE: Alvarado
NÚMERO: 20-43
INTERSECCIÓN/MZ: Entre guayaquil y olmedo
REFERENCIA / UBICACIÓN: Junto a las recepciones eclipse

TELEFONO 1: 032378909
CORREO ELECTRÓNICO: contabilidad-
chimborazorentacar@hotmail.com
CELULAR: 0995457909
INFORMACIÓN
¿ES PROVEEDORA DE BIENES O SERVICIOS DEL ESTADO?
no
¿PERTENECE A MV? no
¿OFRECE SERVICIOS DE PAGO A REMESAS? no
¿COMPAÑÍA VENDE A CRÉDITO? no
¿SOCIEDAD DE INTERÉS PÚBLICO? no
FECHA DE ÚLTIMA ACT. DE DATOS: 31/05/19 17:35
ACTIVIDAD ECONÓMICA
OBJETO SOCIAL: actividades de alquiles con fines operativos de
automóviles de pasajeros, camionetas, remolques, y vehículos de recreo
(sin conductor)
CIIU ACTIVIDAD NIVEL 2: actividades de alquiler y arrendamiento
CIIU OPERACIÓN PRINCIPAL: actividades de alquiler con fines
operativos de automóviles de pasajeros, camionetas, remolques, y
vehículos de recreo (sin conductor)
CAPITAL A LA FECHA
CAPITAL SUSCRITO: 10000.0000
CAPITAL: 0.0000
VALOR POR ACCIÓN: 1.00000

ADMINISTRADORES DE LA COMPAÑÍA
CHIMBORAZORENTACAR M MUÑOZ CHIMBORIO C.A.

Dentro del caso practico hemos visto oportuno tener en consideración varios
ingresos, gasto, costos que están dentro de la actividad económica de la empresa, dentro
de esas tenemos:
Figura 5: Ingresos Gravados
Código Ingresos Gravados Total, Ingresos Base Legal

Gravados
6001 VENTAS NETAS LOCALES DE BIENES 0.00 Art. 8. Literal 1
GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE
DE O% DE IVA
6002 VALOR EXENTO VENTAS NETAS 0.00 Art. 8. Literal 1
LOCALES DE BIENES GRAVADAS CON
TARIFA DIFERENTE DE O% DE IVA
6003 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS 0.00 Art. 55. Art. 8.
literal 1 (LRTI)
CON TARIFA CERO O EXENTAS DE IVA
6007 PRESTACIONES LOCALES DE 25,017.13 Art. 55. Art. 8.

literal 1 (LRTI)
SERVICIOS GRAVADAS CON TARIFA
CERO O EXENTAS DE IVA
6133 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES 7.66 Art. 8. literal 10
Art. 10 (RLRTI)
Total, ingresos 25,024.79

Nota: Ingresos Gravados tomados en consideración en la Ley
Fuente: Elaboración tomado del Estado de Resultados de la Chimborazorentacar M Muñoz Chimborio C.A
Análisis
CHIMBORAZORENTACAR M MUÑOZ CHIMBORIO C.A., empresa que se
dedica al alquiler y arrendamiento de autos cuya finalidad es el alquiler de automóviles
de pasajeros, camionetas, remolques, y vehículos de recreo sin conductor, de los cuales
grava el 0% con respecto a la prestación de locales para su actividad económica.
Figura 6: Gastos Deducibles
Código Gasto Deducible Gasto Base Legal

Gasto por beneficio a los empleados y honorarios
7041 GASTO SUELDOS SALARIOS Y DEMAS 7,800.00 Art. 10. Núm. 9
REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS
(LRTI)
Art. 28. Núm. 1. a
(RLRTI)
7044 GASTO BENEFICIOS SOCIALES 1,038.32 Art. 10. Núm. 12

(LRTI)
INDEMIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO Art. 28. Núm. 1. b
(RLRTI)
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA
DEL IESS
7047 GASTO APORTE A LA SEGURIDAD 1,110.21 Art. 10. Núm. 9

(LRTI)
SOCIAL INCLUYE FONDO DE RESERVA
Art. 28. Núm. 1. d
(RLRTI)
7053 GASTO HONORARIOS Y OTROS PAGOS A 455.00 Art. 10. Núm. 13

(LRTI)
NO RESIDENTES POR SERVICIOS
OCASIONALES Art. 28. Núm. 1. Art.
28. Núm. 2 (RLRTI)
Gasto por Depreciaciones

7068 GASTO DEPRECIACION NO ACELERADA 6,052.46 Art. 10. Núm. 7
(LRTI)
DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Art. 28. Núm. 6. a
(RLRTI)
7071 GASTO DEPRECIACION DE 0,00 Art. 10. Núm. 7
(LRTI)
PROPIEDADES DE INVERSION COSTO
HISTORICO Art. 28. Núm. 6. a
(RLRTI)
7074 GASTO DEPRECIACION DE ACTIVOS DE 0,00 Art. 10. Núm. 7
(LRTI)
EXPLORACION, EVALUACION Y
EXPLOTACION COSTO HISTORICO Art. 28. Núm. 6. a
(RLRTI)
7077 GASTO DEPRECIACION DEL REAVALUO 0,00 Art. 10. Núm. 7

DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(LRTI)
Art. 28. Núm. 6. f

(RLRTI)
Otros Gastos
7173 GASTO PROMOCION Y PUBLICIDAD 220.18 Art. 10. Núm. 19
(LRTI)
Art. 28. Núm. 11
(RLRTI)
7179 GASTO COMBUSTIBLES Y 66.96 Art. 10. Núm. 7
(LRTI)
LUBRICANTES
Art. 28. Núm. 1
(RLRTI)
7182 GASTOS DE VIAJE GASTO 3.00 Art. 10. Núm. 6
(LRTI)
Art. 28. Núm. 10

(RLRTI)
7185 GASTOS DE GESTION 805.70 Art. 10. Núm. 6
(LRTI)
Art. 28. Núm. 10

(RLRTI)
7186 VALOR NO DEDUCIBLE GASTOS DE 2.58 Art. 10. Núm. 6
(LRTI)
GESTION
Art. 28. Núm. 10
(RLRTI)
7197 GASTO MANTENIMIENTO Y 2,380.65 Art. 10. Núm. 7
(LRTI)
REPARACIONES
Art. 28. Núm. 5
(RLRTI)
7203 GASTO SEGUROS Y REASEGUROS 1,301.99 Art. 10. Núm. 3,4
(LRTI)
PRIMAS Y CESIONES
Art. 28. Núm. 1 c
(RLRTI)
7209 GASTO IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y 747.21 Art. 10. Núm. 12
(LRTI)
OTROS
Art. 28. Núm. 9 (RLRTI)
7244 GASTO SERVICIOS PUBLICOS 1,384.37 Art. 10. Núm. 2
(LRTI)

7248 GASTO OTROS GASTOS 821.89 Art. 10. Núm. 2
(LRTI)

7269 GASTOS DE TRANSACCION 37.18 Art.
(COMISIONES BANCARIAS,
HONORARIOS, TASAS, ENTRE OTROS)
NO RELACIONADAS LOCAL
7287 GASTO INTERESES PAGADOS A 1,56 Art. 10. Núm. 2
(LRTI)
TERCEROS RELACIONADOS LOCAL
TOTAL 24,226.68
Nota: Gastos Deducibles tomados en consideración en la Ley
Análisis
Dentro del desarrollo del caso práctico considerando los gastos deducibles que
están plasmados en el artículo 10 de la LORTI, los contribuyentes que trabajan en
relación de dependencia estarán sujetos a presentar una proyección de sus gastos los
cuales serán deducibles para los ingresos considerando que será para el cálculo del
Impuesto a la Renta.
Entre este tipo de gastos presentados por la empresa
CHIMBORAZORENTACAR M MUÑOZ CHIMBORIO C.A, son los gastos de
sueldos y salarios, gasto de beneficios sociales, gasto a la seguridad social, gasto por
honorarios y otros pagos a residentes, los mismo que son netamente del giro del
negocio.
Dentro de los gastos depreciables que cuenta la empresa
CHIMBORAZORENTACAR M MUÑOZ CHIMBORIO C.A, están los siguientes

gastos depreciación planta y equipo, gasto depreciación de inversión histórico, gasto
depreciación de exportación y explotación, gasto depreciación de revaluó de propiedad
planta y equipo, cuya finalidad este tipo de gastos le servirá a la empresa para disminuir
los pagos de impuestos que será determinada en el Impuesto a la Renta.
De igual manera esta empresa cuenta con otros gastos que son atribuibles a su
actividad económica la cual permitirá ser tomados en cuenta para la declaración del
Impuesto a la Renta, entre ellos tenemos gasto promoción y publicidad, gasto
combustibles y lubricantes, gasto de viaje, gasto de gestión, gasto mantenimiento y
reparaciones, gasto seguros y reaseguros, gastos impuestos, gasto servicios públicos,
gasto otros, gasto de transacción, gasto interés.
Figura 7: Extracto Utilidad del Ejercicio
Código Cuenta Total Base Legal

801 UTILIDAD DEL EJERCICIO 798,11 Art. 10. Núm. 2 (LRTI)

802 PERDIDA DEL EJERCICIO 0.00 Art. 10. Núm.5
(LRTI)
Art. 28. Núm. 8. (RLRTI)
803 PARTICIPACION A 119,72 Art. 10. Núm. 9
TRABAJADORES
(LRTI)
Art. 28. Núm. 1. a (RLRTI)
Nota: Extracto cálculos tomados de los Estados Financieros
Figura 8: Gastos no Deducibles

806 GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 2.58 Art. 35. (RLRTI)
Nota: Tomados en consideración a la Ley

Análisis
Se puede determinar que la empresa cuenta con gastos no deducibles los cuales
de acuerdo a la LORTI especifica que no se pueden deducir o tomar en cuenta para
determinar el resultado del ejercicio fiscal de la empresa, debido a que estos gastos no
fueron o no contribuyeron al desarrollo de actividad económica de esta empresa
Figura 9: Amortización

837 PERDIDA SUJETA A AMORTIZACION 2,199.31 Art. 10. Núm.5
PERIODOS SIGUIENTES
(LRTI)
Art. 28. Núm. 7.
(RLRTI)
838 ¿CUMPLE EL DEBER DE INFORMAR 1.00
SOBRE LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA
DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS?
841 CONTRIBUYENTE DECLARANTE TIENE 2.00
FINES DE LUCRO Y ES ADMINISTRADOR
U OPERADOR DE ZEDE
845 PERDIDA SUJETA A AMORTIZACION EN 2,199.31 Art. 10. Núm.5
PERIODOS SIGUIENTES APLICADA A
(LRTI)
TERRITORIO FUERA DE ZEDE
Art. 28. Núm. 8.
(RLRTI)
Análisis
Se puede dar cuenta que la empresa cuenta con saldos amortizables para los
periodos siguientes al giro del negocio, teniendo en consideración que no podrán ser
deducibles en los ejercicios económicos siguientes, además de indicar en el caso de una

terminación de actividades económicas esta deberá ser deducible antes de los 5 años
siguientes tomando encuneta que son las saldos por perdidas que estarán sustentadas por
la empresa lo que será deducible en su totalidad al momento de la terminación de la
actividad.
Figura 10: Retenciones que le han sido efectuadas

857 RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE 14,60
REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL

Análisis
La empresa cuenta con ciertas retenciones que le han sido efectuado, al realizar
compras que han contribuido para la mejora continua del giro del negocio según
corresponda, para la empresa son saldos que le han sido retenidos en la realización de
las actividades económicas por parte de la prestación de servicios, además del alquiler
de locales para los distintos servicios que presta durante el periodo económico.
Figura 11: Crédito Tributario de años anteriores

861 CREDITO TRIBUTARIO DE AÑOS 6.11
ANTERIORES

Análisis
La empresa al contar con un crédito tributario de años anteriores, la misma que
podrá hacer la devolución en su totalidad o parcialmente esto dependerá de las

actividades que haya o este realizando la empresa, además de disminuir el pago que
deberá realizar la empresa en el periodo actual dentro de sus actividades económicas,
siempre y cuando se deba considerar que sea dentro del país.
Figura 12: Gasto por Impuesto Diferidos

889 GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA 549.83
RENTA DIFERIDO (INFORMATIVO)

Análisis
La empresa cuenta con crédito tributario de años anteriores lo que le permitirá
hacer uso del mismo al momento de realizar la liquidación y con eso poder reducir el
valor a pagar o hacer paso por ciertas circunstancias que han sido retenidas, además de
contar con gasto que la misma empresa tiene para diferir durante el periodo o giro de la
actividad económica.
Figura 13: Extracto de Utilidad del Ejercicio
Detalle Valor
Utilidad del Ejercicio 798,11
- Participación a trabajadores 119,72
+ Gastos no Deducibles Locales 2.58
= Diferencia Utilidad – Participación a 678,39
trabajadores
Utilidad Gravable 680,97
-25% Impuesto a la Renta 170,24
- Crédito Tributario años anteriores 6,11

+ Retenciones en la Fuente que le han 14,60
sido Efectuadas
Total 519,22
Nota: Extracto tomado de las cuentas

Figura 14: Extracto pago del Impuesto a la Renta
Detalle Valor
Total, Ingresos 25,024.79
- Costos y Gastos 24,226.68
= Utilidad Operacional 798,11
- 15% Participación Trabajadores 119,72
+ Gastos Deducibles 2.58
Base Imponible I.R 680,97
25% IR 170,24
Nota: Extracto de los cálculos realizados para la declaración del Impuesto a la Renta
Análisis
Tanto los ingresos como los gastos que ha tenido la empresa
CHIMBORAZORENTACAR M MUÑOZ CHIMBORIO C.A, hemos visto oportuno
verificar la conciliación tributaria la misma que es una herramienta exigida por la
administración tributaria con la finalidad de observar tanto los ingresos, exentos, costos
y gasto que será deducibles en donde el pasivo realiza en las normales operaciones de su
actividad económica dentro del país, lo que nos permitirá la obtención del impuesto a la
renta lo que deberá pagar el contribuyentes los saldo a favor o en contra esto dependerá
de las circunstancias del giro del negocio,

Además hemos visto cual es la importancia de la realización de la conciliación
tributaria en donde podemos observar que se tomara en consideración la utilidad que la
empresa obtendrá luego de la repartición de trabajadores por ende se debe verificar los
gastos no deducibles menos los ingresos exentos que nos permitirá al final obtener la
utilidad gravable del impuesto a la renta, debemos poner en práctica que para dicho caso
practico se vio necesario obtener información relevante de la misma y partir de un punto
adecuado la cual es la utilidad del ejercicio.
Para la realización del caso práctico debemos mencionar que el contribuyente
que hemos tomado como ejemplo es CHIMBORAZORENTACAR M MUÑOZ
CHIMBORIO C.A, teniendo en consideración que el grupo verifico los ingresos, costos
y gasto que ha tenido el contribuyente dentro de la Superintendencia de Compañías,
realizando lo teórico a la practica para poder construir las partidas mas importantes lo
que nos sirvió de mucho apoyo la normativa que regula todo aspecto tributario, un
estado financiero que fue de suma importancia también es el Estado de Resultados ya
que hemos podido determinar extractos de las cuentas con las que contabiliza la
empresa y poder determinar el Impuesto a la Renta.
Innovación
¿Efecto del Impuesto a la Renta durante la Pandemia COVID – 19?
La recaudación de impuestos cayó casi un 35% en un año
Las “estadísticas tributarias muestran el impacto severo de la crisis en el sector
real”, de acuerdo con un análisis de la Consultora Profitas y con cifras del Servicio de
Rentas Internas (SRI).
La recaudación de impuestos cayó 34,9% en abril de 2020 en comparación con
el mismo mes del año pasado, según estadísticas del SRI. Este derrumbe es equivalente
a una reducción de USD 722 millones de los ingresos del Estado por recaudación de
tributos en el periodo.
La magnitud de la baja se ve en términos absolutos: mientras que, en abril de
2020, la recaudación alcanzó USD 1.346 millones, en el mismo mes del año pasado
llegó USD 2.068 millones.
Los impuestos más afectados por el confinamiento de personas y la paralización
de las actividades para prevenir contagios de Covid-19 fueron:
 El Impuesto a la Renta (IR), cuya recaudación bajó 32,9% interanual en abril
de 2020, cuando su recaudación alcanzó USD 866 millones.
 El Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya recaudación cayó 38% para cerrar
abril de 2020 en USD 338 millones.
 La recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), que cayó 14,2% o
unos USD 13 millones en abril de 2020 en comparación con el mismo mes del
año pasado
 La recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), con una baja
de 48,4% en abril de 2020 en relación al mismo mes del año pasado. Son USD
35 millones menos
La recaudación tributaria acumulada entre enero y abril de 2020 también se
redujo. En los primeros cuatro meses de 2020 la baja es de 12,1%, según el análisis de
Profitas.
Durante este periodo la recaudación de impuestos alcanzó los USD 4.829 millones, unos
USD 664 millones menos que entre enero y abril de 2019, cuando ésta llegó a USD
5.493 millones. (Uso et al., 2020)
Recaudación Tributaria
Figura 15: Recaudación Tributaria
Nota: Cuadro Comparativo determinado en la Pandemia COVID-19

Fuente: Articulo
Impacto desigual
Según Profitas dice que la pandemia de coronavirus en Ecuador incapacitó a
“muchas empresas para operar y a muchos trabajadores para generar ingresos durante
abril”, de ahí la caída de los impuestos.
Según cifras del SRI, la recaudación de tributos por actividad económica cayó
en 22 de los 24 sectores
“La evolución de las recaudaciones de impuestos por actividad en abril de 2020,
frente a abril de 2019, ratifica el impacto desigual de la crisis entre sectores”, dice
Profitas y explica que hay 12 sectores más golpeados que el resto.
Los impuestos pagados por las actividades de Alojamiento y Servicios de Comida
cayeron 68,7%, al pasar de USD 21,9 millones a USD 6,9 millones.
Los tributos por Actividades de Arte, Entretenimiento y Recreación bajaron
44,7%.
Los impuestos pagados por las actividades de Minas y Canteras, que incluye al
sector petrolero, se encogieron 46,1%. En el Sector Manufacturero la caída fue del
42,1%.
La recaudación aquí cayó de USD 395,4 millones en abril de 2019 a USD 228,8
millones en el mismo mes de este año.
Mientras que entre enero y abril de 2020 la principal caída en la recaudación se
registró en el sector de Comercio al por Mayor y Menor, con una baja de 10,6% o de
USD 170 millones, en comparación con el mismo periodo de 2019.
Y la recaudación de impuestos pagados por la industria manufacturera, también
entre enero y abril de 2020, cayó 17,2% en relación al mismo periodo de 2019. (Merino
Chávez, 2013)
Recaudación tributaria según actividad económica
Acumulado de enero a abril, en millones de USD
Figura 16: Recaudación según actividad económica

Nota: Actividad Económica
Fuente:¿Cuál
Articulo
es el efecto de la caída?
A inicios de año el Ministerio de Finanzas preveía recaudar impuestos por USD 14.323
millones en 2020, lo que equivalía al 40% del total de ingresos del Presupuesto del
Estado.
Pero, debido a la menor actividad económica por las medidas para contener el
contagio de Covid-19, la recaudación tributaria se reduciría por lo menos USD 1.862
millones en 2020, según proyecciones de Finanzas. (Brito-Brito et al., 2020)
Con menos ingresos para el Estado, el presidente del periodo calculó que este
año se espera que el déficit fiscal llegue a un récord de USD 12.000 millones, de los
cuales USD 8.000 millones serían por gastos y pérdidas ocasionados por la pandemia.
El Gobierno proyecta recortes presupuestarios cercanos a los USD 5.000
millones este año, para balancear en parte la pérdida de ingresos.
CONCLUSIONES
Se puede concluir que el Impuesto a la Renta es un impuesto directo que grava a
los ingresos obtenidos durante un periodo fiscal por parte de las personas naturales o las
sociedades de acuerdo a las tarifas establecidas las cuales están normadas en la
respectiva Ley con el objetivo de contribuir a una recaudación justa para el país. De
igual manera la Administración Tributaria debe efectuar una distribución de los ingresos
equitativa con el propósito de fomentar el positivismo y una cultura tributaria
responsables con sus obligaciones a los contribuyentes.
RECOMENDACIONES
El impuesto a la renta es y ha sido siempre un tributo que ha generado grandes
ingresos al arca del país, es por ello que se recomienda socializar este tema a toda la
sociedad y de esta manera incentivar a que realicen el pago del impuesto a la renta ya
que esto nos beneficia a todos los ciudadanos puesto que mientras más ingresos generé
el estado más beneficios obtendremos como sociedad y lograrán cumplir con las
necesidades colectivas.
También, se recomienda a todos los ciudadanos que no evitemos, evadamos el
pago de este impuesto pues la afectación no es a la Entidad encargada del cobro de este
impuesto sino a todo el país ya que no se podría lograr un equilibrio socioeconómico.
Fortalecer la normativa tributaria con el fin de no dejar espacio a la elusión
tributaria, especialmente en aspectos relativos a la conciliación que realizan los
contribuyentes para el pago del impuesto a la renta, donde los escudos fiscales juegan
un papel decisivo al momento de pagar sus tributos de tal manera la Administración

Tributaria podrá recaudar más y asegurarse que estos recursos provengan de los estratos
más altos.
BIBLIOGRAFÍA
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Brito-Brito, A., Narváez-Zurita, C., Erazo-Alvarez, J., & Torres-Palacios, M. (2020).
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Uso, E. L., Crédito, D. E. L., En, T., Impuesto, D. E. L., Renta, A. L. A., Miranda, A.,
Gaibor, I., & Vázquez, M. (2020). DECLARACIONES DE PERSONAS
JURÍDICAS. 19(2), 29–40.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

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La Elaboración de estrategias para optimizar la gestión administrativa en la

empresa Lectumas C.A. de la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo, tiene

como objetivo promover una cultura y filosofía corporativa, es decir, fomentar el

progreso continuo dentro de la organización.

En el desarrollo de la investigación se realizó encuestas a los colaboradores que

nos permitieron fortalezas con personal motivado y un adecuado ambiente laboral;

también falencias como ausencia de capacitación al personal, infraestructura e

instalaciones inadecuadas, supervisión y evaluación de trabajo deficiente, por lo que, las

estrategias diseñadas son:

 Elaboración de manual de procedimientos.

 Difusión adecuada de la misión y visión institucional.

 Programación de actividades recreacionales.

 Entrega oportuna de indumentaria, capacitaciones continuas.

 Incentivos al mejor desempeño.

Encaminadas a cumplir las metas y los objetivos como son:

 Mejorar la satisfacción de los clientes.

 Incrementar la productividad de los colaboradores.

 Alcanzar la excelencia en la motivación y ambiente laboral entre otros.

también se establecieron indicadores para controlar el cumplimiento de las

desarrollo organizacional de la empresa, involucrando a todo el personal. Por lo tanto se

recomienda la aplicación de la propuesta en la empresa Lectumas C.A. para garantizar

Estrategias: La estrategia es un procedimiento dispuesto para la toma de

uno o varios objetivos previamente definidos.

Gestión administrativa: La gestión administrativa es el conjunto de tareas y

FODA: Consiste en un proceso donde se estudian debilidades, amenazas,

fortalezas y oportunidades de una empresa. De ahí, el nombre que adquiere.

Estructura organizacional: Es la forma cómo se asignan las funciones y

alcanzar los objetivos propuestos.

Finanzas Internacionales: es la rama que estudia y analiza las interrelaciones

monetarias y macroeconómicas entre dos o más países.

administrativa en la empresa Lectumas C.A. de la ciudad de Riobamba, con el fin de

incrementar y promover un crecimiento organizacional .

Como primer punto desarrollaremos el planteamiento del problema, así como la

justificación para llevar a cabo la investigación, estableciendo límites de tiempo y

lineamientos basados en el objetivo general y objetivos específicos.

En el segundo punto se desarrollará la investigaciones referentes al marco

teórico, iniciando con los antecedentes de la planificación, tipos de estrategias, análisis

situacional, gestión administrativa, indicadores de gestión. Es decir, se desarrollará la

En el tercer punto se lleva a cabo el marco metodológico, pudiendo analizar los

datos recolectados obteniendo información real, basada en la investigación cualitativa y

cuantitativa necesaria para el diseño de estrategias, hemos empleado técnicas e

instrumentos como son la encuesta dirigida a los empleados de la empresa, entrevista al

gerente y ficha de observación para estudiar a la competencia.

El cuarto punto se orienta al desarrollo de la propuesta comenzando con el

diagnostico situacional en el que se realiza un análisis interno y externo, se formulan

misión, visión y valores organizacionales, a partir de la elaboración de la matriz FODA

cuales tendrán un adecuado seguimiento mediante el empleo de indicadores, tendremos

Finalmente se redactaron conclusiones y recomendaciones como resultado de la

ANTECEDENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN ECUADOR

1925 cuando la Misión de Kemmere, un profesor de Finanzas Internacionales de

Estados Unidos, elaboró un plan de modernización de las finanzas públicas y privadas

en el Ecuador y que incluía la creación de:

 La Súper Intendencia de Bancos

 La Contraloría General del Estado

Estableciendo reformas instauradas en el mandato de la Junta de Gobierno

Provisional, integrada por Rafael Bustamante, Luis N. Dillon, Francisco Gómez de la

Torre, Pedro Pablo Garaicoa, Francisco J. Bolona y Francisco Arízaga Luque,

servicio a las provenientes del capital[ CITATION Cal17 \l 3082 ].

sobre rendimientos del capital (utilidades y beneficios empresariales) y se reformaron,