República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Instituto Universitario de Tecnología “Juan Pablo Pérez Alfonzo”
Ampliación Cabimas

UNIDAD I
GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO Y PUNTO DE EQUILIBRIO

Br. María Azocar Reyes. C.I: 28.321.488

Profesor: Wilmer Miranda
Carrera: Administración de empresas
Materia: Presupuesto
1er corte 20%

Cabimas, 06 de Agosto del 2021

ÍNDICE
Introducción
 1. Concepto de presupuesto (ejemplo)
2. Evolución Histórica
1. Importancia
2. Clasificación de los presupuestos
3. Diferencia entre el presupuesto público y privado (ejemplo)
4. Manual del presupuesto, ventajas de un plan presupuestario
5. Limitaciones del presupuesto, tipos de presupuesto (ejemplo)
6. Punto de equilibrio
7. Objetivo del presupuesto del punto de equilibrio
8. Casos prácticos.
Conclusión
Referencias
 INTRODUCCION
Todas las empresas se crean con el objetivo de generar ingresos pero para generar ingresos es
necesario invertir en la compañía y planificar el uso de esta inversión, por lo cual es fundamental
que la empresa cuente con un plan presupuestario que este alineado a los objetivos de la
empresa.
En el presente trabajo de carácter documental se recolectara información referente a los
presupuestos, su evolución histórica, clasificación y más

a. CONCEPTO DE PRESUPUESTO (EJEMPLO)

En economía, un presupuesto se refiere a la cantidad de dinero que se necesita para hacer frente
a cierto número de gastos necesarios para acometer un proyecto. De tal manera, se puede definir
como una cifra anticipada que estima el coste que va a suponer la realización de dicho objetivo.
Es decir, el presupuesto es la delimitación en términos dinerarios de las condiciones que rodean
al proyecto elegido y los resultados que se espera conseguir tras su realización dentro de un
tiempo determinado. Por ello, esta expresión de carácter cuantitativo supone a su vez un alto
nivel de consonancia con el plan de negocios y las estrategias que marcan el camino de la
empresa.

b. EVOLUCIÓN HISTÓRICA
Las antiguas civilizaciones como el pueblo egipcio, aproximadamente 2500 A.C. eran
reconocidos por la construcción de gigantescas pirámides. Las habilidades de planeación y
organización singularizaban a los egipcios en ese tiempo. La gran pirámide de Cheops, es un
gran ejemplo de cómo se aplicaba el presupuesto, donde estimaban sus cálculos para determinar
y asignar los recursos que necesitarían para la construcción tal como: ¿Cuántas piedras?
¿Cuántos hombres se necesitan?, y un sin números de ejemplos demuestran cómo estipulaban
sus proyecciones.
En la edad media se desarrolló el comercio y el intercambio de bienes a través del dinero, se
instauraron formas de registro contable en cual se contabilizaban los ingresos y los egresos para
determinar las utilidades de cada negocio.
Los orígenes del presupuesto: “Los fundamentos teóricos y prácticos como herramienta de
planificación y control se remontan hacia finales del silgo XVIII, cuando en el sector público, el
Parlamento Británico, presentaba los informes de gastos gubernamentales para su ejecución y
posterior control”
En 1820, Francia y su sector público adoptaron el método de presupuestar y al año siguiente
Estados Unidos implantó un estricto control del gasto para presupuestar y asegurar las
actividades estatales.
Después de finalizada la primera guerra mundial en 1918, Estados Unidos, aplica el control de los
gastos por utilizar mediante la herramienta del presupuesto.
Posteriormente entre 1921 y 1925, con el auge de las empresas privadas se empiezan a
implementar controles en los gastos y se establece una adecuada planeación empresarial con la
finalidad de obtener márgenes de rendimientos apropiados y en donde las empresas crecen
vertiginosamente. Ante este crecimiento de las instituciones públicas y el gasto público el
gobierno USA autorizará la creación de la Ley del presupuesto nacional.
En 1930 en Ginebra Suiza se lleva a cabo el primer Simposio Internacional y se determinan los
principios básicos del sistema presupuestario.
En los años 30s en México, empresas grandes como General Motors Co. y después Ford Motors
Co. adoptaron las técnicas presupuestales y el resultado fue un éxito, se maximizan utilidades y
se optimizaron los costos.
Al finalizar la segunda guerra mundial, el departamento de defensa de Estados Unidos entrega
dos sistemas de clasificación, uno por el objeto gastos y el otro por programas, y más tarde se
presentó un presupuesto que incluyen los gastos del gobierno federal, proyectados y
comparables.
Entre 1960 y 1970, El departamento de Agricultura de USA elaboró el presupuesto base cero, sin
éxito alguno. A finales de 1965, El Presidente de los Estados Unidos creó el departamento de
presupuesto y consecuentemente se elaboró un presupuesto con la base en los resultados del
departamento de la defensa y se introducen en todo el gobierno por cada operación en función de
sus gastos, realizados por especialistas, técnicos y administradores, formulaban los presupuestos
por programas basados en los antecedentes. A inicios de los años setenta en E.U.A. Texas por
medio de Peter A. Pyhrr hace una nueva y mejorada versión del presupuesto base cero,
instrumentado por medio de decisión que fue aplicado solo en el Estado de Georgia.
Actualmente, el rápido crecimiento de las economías a escala mundial, los nuevos paradigmas de
la globalización, tecnología y cultura ha incidido directa o indirectamente en los enfoques de las
organizaciones, constantes cambios implica retos para las empresas como satisfacer las
necesidades de los clientes, accionistas, empleados, proveedores o las entidades estatales.
c. IMPORTANCIA
La elaboración de un presupuesto les permite a las empresas administrar adecuadamente sus
ingresos y egresos, de tal manera que estas cuenten con los instrumentos necesarios para
alcanzar sus metas a corto, mediano y largo plazo.
El principal objetivo de un presupuesto es brindar a la organización un panorama financiero
actualizado que facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de la misma. Además,
prepara a las empresas para hacerle frente a los posibles cambios que puedan surgir en el
tiempo.

En un contexto como el que se vive actualmente a causa de la COVID-19, miles de negocios se

han visto afectados por la crisis económica mundial. Según un informe realizado por Oxford
Economics, el descontrol generado por la crisis sanitaria puede ocasionar que el PBI mundial se
contraiga hasta en un 1,3 %.
Ante un difícil escenario como el actual, la necesidad de redimensionar y reenfocar los negocios
con nuevos objetivos y la elaboración de un presupuesto pueden prever y ayudar a afrontar
económicamente esta época de crisis.
A diferencia de los estados financieros, los presupuestos permiten a los directivos anticiparse a
los posibles problemas que se puedan presentar en el logro de los objetivos de la organización.
Es importante destacar que las empresas forman parte de un sistema económico en el que
predomina la incertidumbre ante posibles situaciones inesperadas. Por ello, se deben planificar
con anticipación las actividades que se llevarán a cabo, con la finalidad de mantenerse en el
sistema y ser sostenible.
En términos generales, se puede decir que el presupuesto es una herramienta empleada por las
empresas para planificar, coordinar y mantener controladas las acciones que realizarán. Esto con
el objetivo de que sus recursos sean invertidos de forma productiva y se eviten gastos que no
contribuyan a su crecimiento.
d. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
a. Clasificación de los presupuestos según su flexibilidad
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado éste, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o
jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.
 Flexibles o variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y
gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia
aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación,
administrativos y ventas.
b. Clasificación de los presupuestos según el periodo que cubran
 A corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.
 A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. En el
caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período presidencial
establecido por normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de cada plan
suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del
ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha
ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.
c. Clasificación de los presupuestos según el campo de aplicabilidad en la empresa
 De operación o económicos
Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y
cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectadas. Entre
éstos podrían incluirse:
  Ventas.
 Producción.
 Compras.
 Uso de Materiales.
 Mano de Obra.
 Gastos Operacionales.

 Financieros
Incluye él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Convienen
en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de
erogaciones capitalizables.
 Presupuesto de Tesorería
Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las
diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de
fondos líquidos ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.
 Presupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones
particulares a la adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la compra de
maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de
los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.
d. Clasificación de los presupuestos según el sector en el cual se utilicen
 Presupuestos del sector público
Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la operación normal, la
inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar
los estimativos presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios
que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades
estatales, la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realización de obras de
interés social y la amortización de compromisos ante la banca internacional.
 Presupuestos del sector privado
Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades
empresariales.
e. DIFERENCIA ENTRE EL PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO (EJEMPLO)
a. Rigidez
Un presupuesto público es rígido, mientras que uno empresarial es flexible. La flexibilidad del
presupuesto empresarial la estudiamos en un artículo anterior donde hablamos de control
presupuestario. Esto significa que en las empresas hay que estar continuamente calculando
ingresos, gastos y comparando con el presupuesto que se dio para, si es que hay diferencias,
encontrar las causas que las han provocado y cambiar los objetivos.
b. Técnica presupuestaria
En las empresas se puede emplear cualquier técnica presupuestaria, mientras que en la
Administración Pública se presupuesta por proyectos. Esta técnica se fundamenta en asignar una
determinada cantidad de dinero a una función específica. Los presupuestos públicos siempre se
hacen por proyectos y también pueden hacerse de esta forma en las entidades privadas. De
hecho esto es muy bueno porque ayuda a tener mejor control y evaluación de las partes. que
presupuesto publico
c. Entorno
Otra de las diferencias entre presupuesto público y privado es el entorno al que afecta. La política
fiscal y económica se ve afectada por un presupuesto público, mientras que el presupuesto
privado solo afecta a la empresa en cuestión y a su entorno.
d. Rentabilidad
En un presupuesto empresarial lo primero que se busca es la rentabilidad, esto es, tener un
negocio rentable y escalable. El presupuesto público es todo lo contrario por definición, ya que un
Estado tiene que tener vocación de servicio, no de enriquecimiento. Por esta razón, la función
primordial de los presupuestos públicos es cumplir con las metas socioeconómicas del país y
reinvertir en la sociedad.
e. Equilibrio
Los presupuestos privados siempre se calculan para que haya un equilibrio entre ingresos y
gastos o bien que haya más ingresos que gastos. Los presupuestos públicos, en cambio, es difícil
que muestren este equilibrio. De hecho lo más frecuente es que aparezca déficit, esto es, que el
Estado gasta más de lo que ingresa. Si el Estado gasta menos de lo que ingresa se encontrará
en situación de superávit.
f. Privacidad
Ya la propia palabra nos dice que los presupuestos públicos tienen que ser conocidos por todos
los ciudadanos, mientras que los privados solo se conocen en el ámbito de la empresa que los
elabora. En caso de que la empresa cotizase en bolsa y tuviese accionistas, estos también tienen
que estar al tanto de la contabilidad de la empresa.
g. MANUAL DEL PRESUPUESTO, VENTAJAS DE UN PLAN PRESUPUESTARIO
Es un conjunto de instrucciones escritas que dictan las normas y procedimientos para elaborar,
ejecutar, controlar y evaluar el presupuesto. Tiene como fin documentar el proceso. Sirve de guía
integral para la actividad presupuestaria.
El manual del presupuesto abarca los objetivos del plan presupuestario organización a través de
la cual funcionará el presupuesto deberes y responsabilidades del comité de presupuesto
deberes y responsabilidades de los jefes de las unidades duración del periodo presupuestario
procedimiento para la elaboración y aprobación del presupuesto fechas en las que deberán estar
listas las cédulas e informes presupuestarios procedimientos para verificar el cumplimiento del
presupuesto cédulas y demás procedimientos necesarios para la confección del presupuesto.
El manual del presupuesto está comprendido por:
1. Los pasos preliminares en los planes empresariales.
2. Las funciones del comité de presupuestos.
3. Instrucciones de cómo elaborar cada presupuesto, de acuerdo al área funcional que
corresponda.
4. Relaciones presupuestarias internas y externas.
5. Confección de un presupuesto.
6. Las etapas del proceso presupuestal.
7. Duración del periodo presupuestario y fechas para suministrar estimaciones.
8. Informes que han de producirse respecto a los presupuestos en cada área funcional.
9. Forma de obtener los estados financieros presupuestados.
Entre las ventajas más importantes de realizar un presupuesto podemos encontrar:
 Planificación de los ingresos y costes de las empresas
 Permite detectar errores en el funcionamiento de la empresa de forma anticipada
 Revisar las políticas de empresa para conseguir los objetivos planificados en caso
de darnos cuenta de que no llegamos a cumplirlos
 Ayuda a realizar un control de la actividad empresarial para saber si todo funciona
dentro de lo normal
  Favorece el análisis para la optimización de los recursos de la empresa y conseguir
la mayor eficiencia
h. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO, TIPOS DE PRESUPUESTO (EJEMPLO)
Algunas de las limitaciones del presupuesto son las siguientes
 No puede operar solo, es necesario mayor información y el uso de tecnologías al tomar
decisiones.
 Al estar soportado en estimaciones el riesgo de lograr las cifras es grande.
 En ocasiones es un motivo de discordancia entre las distintas áreas de la empresa.
 Se puede caer en errores si no se revisa a conciencia y solo se usa por usar.
Tipos de presupuesto
a. Presupuesto maestro
El presupuesto maestro recolecta todos los presupuestos para crear una imagen financiera
integral; es por esto que abarca toda la información. Incluye los datos económicos destinados al
flujo de efectivo presupuestado y todo lo referente a la base financiera y económica con el fin de
lograr el objetivo principal.
Ejemplo:

b. Presupuesto de operación
Este presupuesto contempla las actividades de producción, ventas y administración de la
empresa. Está enfocado en la recolección y análisis de datos importantes como los ingresos,
gastos, el estado real de ganancias o pérdidas enfocadas en el futuro. Lo utilizan comúnmente las
empresas a gran escala; parte de la complejidad de las operaciones y ocurre en un periodo
determinado.

c. Presupuesto de ventas
Es también conocido como presupuesto de ingresos y define lo que se espera que la
organización realice en el mercado. Se ajusta a la demanda y, a partir de ese principio, se elabora
un presupuesto de producción que contenga un enfoque de las metas a futuro así como el
incremento del patrimonio de la empresa.

d. Presupuesto de producción
Es la columna vertebral del presupuesto de tu negocio. Se realiza posteriormente al presupuesto
de ventas debido a que están íntimamente relacionados. Con la recolección de datos de ambos
se prevé cuánto debe producirse y si los resultados concuerdan con los objetivos esperados. Esto
es de suma importancia, pues los dirigentes encargados de su gestión sabrán qué se está
fabricando, conocerán el plan de requerimientos de insumos y recursos para el crecimiento eficaz
de la utilidad en la organización, así como el cálculo del coste destinado para ventas.

e. Presupuesto de compras
Es también conocido como presupuesto de necesidades de materias primas. Se realiza
posteriormente al presupuesto de producción. En él pueden encontrarse de manera ordenada los
costes de los insumos que requiere una empresa para la producción y la venta.
 f. Presupuesto de flujo de caja
También se le puede llamar presupuesto de flujo de efectivo y está íntimamente relacionado con
el presupuesto de tesorería (que verás más adelante). Su objetivo principal es establecer el flujo
de dinero con el que cuenta una empresa en un periodo determinado. Es de suma importancia
para la toma de decisiones estratégicas, debido a que refleja una estimación de cuánto y cómo
entra el dinero. Esto te permite planificar a futuro correctamente.
  Presupuesto de tesorería
Este presupuesto es uno de los más importantes si deseas generar mayor crecimiento económico
en tu empresa. Controla y anticipa los valores financieros que posee la organización. Contempla
una visión a futuro que consiste en recolectar datos de cobros, pagos y gastos para definir si se
les puede hacer frente con los ingresos que obtuvo el negocio. Planifica también los pasos a
seguir en caso de tener desajustes, como exceso o déficit de liquidez.
  Presupuesto de cobros
Está basado en la recolección de datos de cobros por medio de las entradas y posibles entradas
que se prevén a disposición de la empresa. Suele confundirse con el presupuesto de ingresos,
pero en este caso los cobros representan la entrada de dinero líquido que obtienes de las ventas,
transferencias o aportaciones de capital y diversas vías. Los plazos para concretarse pueden
durar meses o años, dependiendo de la complejidad del acuerdo.
 Presupuesto de gastos
Hace referencia a la salida o posible salida de dinero del que dispone tu empresa para
movimientos necesarios para la producción. En este presupuesto debes tener en cuenta los
pagos a proveedores, compras previstas, salarios, licencias y diversos servicios consumidos
constantemente. De esta manera, puedes planificar estrategias más efectivas para la oportuna
administración financiera. Es por ello que debe estar en constante revisión y actualización.
 g. Presupuesto de marketing
Está centrado en los diversos medios con los que interactúa tu empresa para publicitarse y crear
estrategias de marketing. Este presupuesto es imprescindible para llegar a tus clientes y crear un
diseño de comunicación efectivo. Debe ser concreto en sus objetivos; además, poseer datos con
cifras numéricas exactas para tener metas alcanzables.
 h. PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es un término que sirve para definir el momento en que una empresa cubre
sus costes fijos y variables; es decir, cuando los ingresos y los egresos están al mismo nivel.
El punto de equilibrio no es una línea de meta, más bien es un nuevo punto de partida del que las
empresas pueden partir con mayor confianza en sus productos o servicios. Asimismo, es
importante porque le permite a la empresa evaluar la rentabilidad de su negocio. Calcular el punto
de equilibrio le permitirá a la organización a saber cuánto es lo que necesita vender para generar
ganancias.

i. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

El cálculo del punto de equilibrio se realiza para saber exactamente cuánto se necesita para
mantener las operaciones de una empresa, sin generar pérdidas.
El concepto es también conocido como break-even point y permite, entre otras cosas, evaluar la
rentabilidad de una empresa en un determinado momento y tomar decisiones que afectan los
lucros.
De esa manera, a partir del momento en que el punto de equilibrio ultrapasa mismo que en USD
1, ya podemos decir que la empresa está lucrando.
 j. CASOS PRÁCTICOS.
PUNTO DE EQUILIBRIO

1.-DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES A VENDER

Datos necesarios:
Precio de venta P
unitario
Cantidad a Producir y vender Q
Costo Fijo Total CF
Costo Variable por unidad CV

Px = CF + CV x Q
Q
Si una empresa tiene un producto A que vende a S/ 90.00 y su Costo Variable unitario es S/
y su Costo Fijo Total es S/ 120,000.00 , determinara su Punto de equilibrio en unidades como

Q = CF
P- CV

Q = 120000
9 - 40
0
Q = 120000
5
0
Q = 24
00

COMPROBACION
Ventas 2400 unidades x 90.00
Menos: Costos Variables 2400 unidades x 40.00
Costos Fijos

2.-DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN VALORES ( NUEVOS SOLES )

Datos necesarios:
Punto de Equilibrio en Valores PE =PxQ
Precio de venta P
unitario
Cantidad a Producir y vender Q
Costo Fijo Total CF
Costo Variable Total CVT
Ventas Totales VT

PE = CF
 1- CVT
VT

PE = 120000

1- 96000
216000

PE 120000

=
1- 0.4444444

PE 120000

=
0.55555556

PE 216,000.00

=
 CONCLUSIÓN
Durante la historia de la humanidad se ha podido constatar que las empresas que
cuentan con un presupuesto definido y alineado a sus objetivos son aquellas que
suelen sobrevivir el paso del tiempo.
En resumen, el punto de equilibrio es un concepto que hace referencia a un nivel
de ventas en el cual tanto los costos fijos como los variables están cubiertos; y que
a partir de superar este punto, la empresa comenzará a obtener réditos.
 REFERENCIAS
Sanchez Galan Javier. (2016, 09 de febrero). Presupuesto. Recuperado de
https://economipedia.com/definiciones/presupuesto.html
Nuñez Alvaro. (2015, agosto 11). Evolución histórica de los presupuestos. Ensayo.
Recuperado de https://www.gestiopolis.com/evolucion-historica-de-los-
presupuestos-ensayo/
Lagos Víctor Miguel. (2004, 08 de septiembre). Tipos de presupuestos.
Recuperado de https://www.gestiopolis.com/tipos-de-presupuestos/

Juan Jesus. (2020.03 de febrero). ¿Qué es el presupuesto, ventajas y

limitaciones? Recuperado de https://ingeniateproyectandorv.com/2020-02-03/que-
es-el-presupuesto-ventajas-y-limitaciones/