CONTROL

PRESUPUESTAL

LCI. JULIA RICARDO PULIDO

 BLOQUE I.
ANTECEDENTES
GENERALES
OBJETIVO GENERAL
Presentar una visión general sobre el presupuesto y su
papel en la gerencia estratégica y destacar su
importancia como herramienta de planteamiento, como
instrumento de control de la gestión gerencial y como
fundamento de los pronósticos mercantiles, fabriles y
financieros.
 CONTROL
PRESUPUESTAL
Toda empresa, con o sin ánimo de lucro, está siempre
interesada en conseguir un fin determinado por unas
metas y unos objetivos. Para poner en claro estos
objetivos y metas se desarrollaron unas mecánicas,
unas técnicas y unos fundamentos que integrados en
una sola cosa dieron por resultado lo que se conoce
como Presupuestos.
El interés creciente en sistemas de presupuestación
modernos se explica en parte por los cambios constantes
que se dan en las situaciones políticas y económicas
nacionales y mundiales.

Una manera segura de disminuir el riesgo generado en lo

anterior, es utilizar programas de planeación y control de
utilidades (presupuestos) formalmente establecidos.
Un plan presupuestal bien establecido proporciona a
las administraciones programas eficientes basados en
los estudios de toda la organización.
EVOLUCIÓN
HISTÓRICA
En el siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como
ayuda en la Administración Pública, al someter el Ministro de
Finanzas de Inglaterra a la consideración del Parlamento, sus planes
de Gastos para el periodo fiscal del año siguiente, incluyendo un
resumen de gastos del año anterior, y un programa de impuestos y
recomendaciones para su aplicación.

Desde entonces a la fecha ha evolucionado de la siguiente manera

Evolución histórica del presupuesto
• En 1820, Francia y su sector público adoptaron el método de
presupuestar y al año siguiente Estados Unidos implantó un
estricto control de gasto para presupuestar y asegurar las
actividades estatales.
• Después de finalizada la primera guerra mundial en 1918, Estados
Unidos, aplica el control de los gastos por utilizar mediante la
herramienta del presupuesto.
Evolución histórica del presupuesto
• Entre 1921 y 1925, con el auge de las empresas privadas se
empiezan a implementar controles en los gastos y se establece una
adecuada planeación empresarial con la finalidad de obtener
márgenes de rendimientos apropiados y en donde las empresas
crecen vertiginosamente.
• Ante este crecimiento de las instituciones públicas y el gasto
público, el gobierno de USA autoriza la creación de la Ley del
presupuesto nacional.
Evolución histórica del presupuesto
• En 1930 en Ginebra Suiza se lleva a cabo el primer Simposio
Internacional y se determinan los principios básicos del sistema
presupuestario.

• En los años 30s en México, empresas grandes como General

Motors Co. y después Ford Motors Co., adoptaron las técnicas
presupuestales y el resultado fué un éxito, se maximizan utilidades
y se optimizaron los costos.
Evolución histórica del presupuesto
• Al finalizar la segunda guerra mundial, el departamento de defensa
de Estados Unidos entrega dos sistemas de clasificación, uno por
el objeto de gasto y el otro por programas; más tarde se presentó
un presupuesto que incluyen los gastos del gobierno federal,
proyectados y comparables.
• Entre 1960 y 1970, el departamento de Agricultura de USA
elaboró el presupuesto base cero, sin éxito alguno.
Evolución histórica del presupuesto
• A finales de 1965, el Presidente de los Estados Unidos creó el
departamento de presupuesto y consecuentemente se elaboró un
presupuesto con la base en los resultados del departamento de la
defensa y se introducen en todo el gobierno por cada operación en
función de sus gastos, realizados por especialistas, técnicos y
administradores, formulaban el presupuesto por programas
basados en los antecedentes
Evolución histórica del presupuesto
• A inicio de los años setenta en E.U.A. Texas por medio de Peter A.
Pyrhr hace una nueva y mejorada versión del presupuesto base
cero, instrumentado por medio de decisión que fue aplicado solo
en el Estado de Georgia.

La evolución del presupuesto ha conllevado mejoras significativas en

los diseños de sistemas presupuestales modernos que sirven para la
gerencia proyectarse de mejor manera para tomar decisiones acertada
ACTIVIDAD DE CLASE

Elaborar diagrama sobre la

evolución histórica del
presupuesto.
DEFINICIÓN DE
PRESUPUESTO.
PRESUPUESTO
La palabra presupuesto se compone de dos raíces latinas:

PRE = “antes de”

SUPONER = “hacer”

SUPUESTO = “hecho o formado”

¿Qué es el presupuesto?
Es el cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad
económica durante un período, por lo general en forma anual.
Se refiere a una cantidad de dinero calculada antes de ser necesitada.
La estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un
organismo en un periodo determinado.
Control presupuestal
Es el conjunto de herramientas, mecanismos y acciones que facilitan
el seguimiento del presupuesto con el que cuenta una organización.

Este seguimiento es necesario para controlar las cuentas de ingresos

y gastos. Por ende, permite mantener equilibrada la contabilidad de
la empresa y el cumplimiento de sus objetivos financieros a corto,
mediano y largo plazo.
USUARIOS DEL
PRESUPUESTO.
Usuarios del presupuesto

1. Todas la personas naturales o jurídicas, quienes necesiten

hacer presupuestos, por que requieren anticiparse al futuro,
previniendo lo que pueda suceder, ideando mecanismos o
analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas.
Usuarios del presupuesto
2. El empresario, quien debe planear la manera de obtener
utilidades con la ejecución de actividades en forma coherente.

3. El trabajador, quien tendrá que distribuir sus ingresos mediante

el establecimiento de un orden de prioridades.
Usuarios del presupuesto
4. Las amas de casa, quienes deben preparar, ejecutar y controlar el
presupuesto familiar.

5. Empresas gubernamentales, quienes buscan el empleo

adecuado de los recursos provenientes de impuestos, multas,
valorizaciones, emisión de bonos de deudas públicas y/o
contratación de créditos.
Usuarios del presupuesto
6. Las empresas productoras, de servicios y del sector privado,
quienes se fijan metas razonables acordes con las tendencias y
exigencias del mercado y sus limitados recursos, alcanzables en
un determinado periodo.
ACTIVIDAD DE CLASE

Elaborar diagrama sobre los

usuarios del presupuesto.
 UBICACIÓN DEL
PRESUPUESTO A
TRAVÉS DEL TIEMPO.
Ubicación del presupuesto en el tiempo.
Los datos históricos son trascendentales para la elaboración del
presupuesto, la evolución de las ventas, dada en valores absolutos o
porcentuales puede constituir un parámetro que se debe considerar en la
proyección de las ventas para periodos futuros.

El presupuesto implica materializar los planes empresariales en información

cuantitativa y monetaria, es igualmente el cimiento de los estados
financieros proyectados y representan la base para la toma de decisiones,
por cuanto permite prever las condiciones económicas de la empresa.
Ubicación del presupuesto en el tiempo.
En la elaboración de un plan presupuestal siempre debemos
ubicarnos en tres momentos en el tiempo.

1. El pasado (información histórica que constituye una fuente

importante para efectuar los pronósticos).
2. El presente (analizar y evaluar el pasado).
3. El futuro (presupuesto, se establecen metas y objetivos a
cumplir).
Ubicación del
presupuesto en el
tiempo.
CLASIFICACIÓN DEL
PRESUPUESTO.
Clasificación del presupuesto.

Según Cristóbal del Río González, el presupuesto se

clasifica de acuerdo a sus aspectos sobresalientes:
Clasificación del presupuesto.
1. Por el tipo de empresa

a) Públicos: Son aquellos que realizan los Gobiernos,

Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar
las finanzas de sus diferentes dependencias.

b) Privados: Son los presupuestos que utilizan las empresas

particulares, como instrumentos de su Administración.
Clasificación del presupuesto.
2. Por su contenido

a) Principales: son una especie de resumen, en el que se presentan

los elementos medulares, en todos los presupuestos de la Entidad.

b) Auxiliares: Son aquellos que muestran, en forma analítica, las

operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que
integran la organización de la Compañía.
Clasificación del presupuesto.
3.Por su forma

a)Flexibles: Estos presupuestos consideran anticipadamente, las

variaciones que pudieran ocurrir y permiten cierta elasticidad, por
posibles cambios o fluctuaciones propias, lógicas o necesarias.

b)Fijos: Son los presupuestos que permanecen invariables, durante la

vigencia del período presupuestario o en el curso de varios. La
razonable exactitud con que se han formulado, obliga a la Institución a
aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones, tratando de apegarse
lo mejor posible a su contenido.
Clasificación del presupuesto.

4. Por su duración

a) Cortos: los que abarcan un año o menos.

b) Largos: los que se formulan para más de un

año.
Clasificación del presupuesto.
5. Por la técnica de evaluación:

a) Estimados: Son los que se formulan sobre bases

empíricas; sus cifras por ser determinadas sobre
experiencias anteriores, representan una probabilidad más
o menos razonable de que suceda lo que se ha planeado.

b) Estándar: Son aquellos que por ser hechos sobre bases

científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las
posibilidades de error, por lo que sus cifras representan los
resultados que se deben obtener.
Clasificación del presupuesto.
6. Por su reflejo en los estados financieros

a) De posición financiera: Muestra la posición estática que

tendría la Empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran
las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce
como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.
b) De resultados: Muestran las posibles utilidades o pérdidas a
obtener en un periodo futuro.
c) De costos: Se preparan tomando como base, los principios
establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan a un
periodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por
Costo Total o cualquiera de sus partes.
Clasificación del presupuesto.
7. Por las finalidades que pretende:

a) De promoción: Se presenta en forma de Proyecto Financiero y

de Expansión; para su elaboración es necesario estimar los
ingresos y los egresos que hayan de efectuarse en el periodo
presupuestal.

b) De aplicación: Normalmente se elaboran para solicitud de

créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la distribución
de los recursos con que se cuenta, o habrá de contar la
Empresa, según lo proyectado.
Clasificación del presupuesto.
7. Por las finalidades que pretende:

c) De fusión: Se emplean para determinar anticipadamente, las

operaciones que hayan de resultar de una conjunción de
entidades o compañías filiales.

d) Por áreas o niveles de responsabilidad: Cuando se desea

cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas o
niveles de responsabilidad, en que se divide una organización.
Clasificación del presupuesto.
7. Por las finalidades que pretende:

e) Por programas: Este tipo de presupuestos es preparado

normalmente, por dependencias gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades concretas
que cada dependencia debe realizar, para llevar a cabo los
programas a su cargo.
Clasificación del presupuesto.
7. Por las finalidades que pretende:

f) Base cero: Es aquel que se realiza sin tomar en consideración

las experiencias habidas. Es útil ante la desmedida y continua
elevación de los precios, las exigencias de actualización, de
cambio, y por el aumento continuo de los costos en todos los
niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con
información extemporánea, pero que sirve para evitar vicios,
repeticiones, obsolescencia, etc.

g) Tradicional. Es el clásico y normal que generalmente se utiliza,

especialmente en la “Iniciativa Privada”.
Clasificación del presupuesto.
8. De trabajo

Es el presupuesto común, utilizado por cualquier entidad. Su

desarrollo ocurre normalmente en las etapas de previsión,
planeación y formulación y contempla:

a) Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analítica,

mostrando las operaciones estimadas por cada departamento.
Con base en ellos, se desarrollan los:
Clasificación del presupuesto.
8. De trabajo

b) Presupuestos previos: que son los que constituyen la fase

anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios y a la
Aprobación, es decir, un estudio que generalmente da lugar a
ajustes, de quienes afinan los presupuestos anteriores, para
desembocar en él:

c) Presupuesto definitivo: Es aquel que finalmente se va a ejercer,

coordinar, y controlar en el periodo al cual se refiera. La
experiencia obtenida con este tipo de presupuestos, dará lugar a
la elaboración de:
Clasificación del presupuesto.
8. De trabajo

d) Presupuestos maestros o tipo: con los que se ahorra tiempo,

dinero, y esfuerzo ya que sólo se hacen o se ajustan los que
tengan variación substancial, pero deben ser revisados
continuamente.
ACTIVIDAD DE CLASE

Elaborar diagrama sobre la

clasificación de los
presupuestos.
EL PRESUPUESTO Y LA
GERENCIA.
El presupuesto y la Gerencia.
La eficiencia y la productividad se materializan en utilidades
monetarias que dependen en grado sumo de la planificación. La
Gerencia es dinámica si recurre a todos los recursos
disponibles, y uno de ellos es el presupuesto, el cual empleado
de manera eficiente, genera grandes beneficios.

El presupuesto es el medio de maximizar las utilidades, y el

camino que debe recorrer la gerencia al encarar las
responsabilidades. La Gerencia debe entender que la
instalación y la vigilancia del sistema tiene su costo y por tanto
debe concedérsele la importancia que merece.
El presupuesto y la Gerencia.
Los planes los evaluará y analizará con el comité asesor y con
la junta directiva. Al aprobar los planes se acepta que estos
reportaban los mayores beneficios y, por consiguiente, deben
asignarse los recursos que demanda su ejecución.

La prudencia, la capacidad de análisis y desempeño de

funciones con un criterio de participación en la toma de
decisiones, con cualidades que no deben olvidar el Gerente de
la empresas.
EL PRESUPUESTO Y EL
PROCESO DE
DIRECCIÓN.
El presupuesto y el proceso de dirección.
FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO
FASE DEL PROCESO OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
ADMINISTRATIVO
I.- PREVISIÓN (Reconocer lo 1.- Tener anticipadamente todo lo
necesario) conveniente para la planeación, la
Preparar de antemano lo conveniente elaboración y la ejecución del
para atender a tiempo las necesidades presupuestal.
presumibles.
El presupuesto y el proceso de dirección.
FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO
FASE DEL PROCESO OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
ADMINISTRATIVO
II. PLANEACIÓN (¿Qué y cómo se va 2.- Planificación unificada y
a hacer? sistematizada de las posibles
Camino a seguir, con unificación y acciones, en concordancia con los
sistematización de actividades, de objetivos del presupuesto.
acuerdo con sus objetivos.
El presupuesto y el proceso de dirección.
FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO
FASE DEL PROCESO OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
ADMINISTRATIVO
III. ORGANIZACIÓN (¿Quién lo 3.- Que exista una adecuada, precisa
hará?) y funcional estructura y desarrollo de
Estructuración técnica entre las la entidad, para llevar a efecto el
funciones, los niveles y las actividades presupuesto.
de los elementos humanos y
materiales de la entidad.
El presupuesto y el proceso de dirección.
FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO
FASE DEL PROCESO OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
ADMINISTRATIVO
IV. COORDINACIÓN O 4.- Compaginación estrecha de todas
INTEGRACIÓN (Que se haga en y cada una de las secciones, para que
orden, en lo particular y en lo general) cumplan todos con los objetivos
Desarrollo y mantenimiento armonioso presupuestales.
de las actividades.
El presupuesto y el proceso de dirección.
FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO
FASE DEL PROCESO OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
ADMINISTRATIVO
V. DIRECCIÓN (Guiar para que se 5.- Ayuda enormemente en las
haga) políticas a seguir, tomas de decisiones
Función ejecutiva para guiar e y visión conjunto, así como auxilio
inspeccionar a los subordinados. correcto y con buenas bases, para
conducir y guiar a los subordinados.
El presupuesto y el proceso de dirección.
FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO
FASE DEL PROCESO OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
ADMINISTRATIVO
VI. CONTROL (Ver que se realice) 6.- Comparación a tiempo de lo
Medidas para apreciar si los objetivos presupuestado y los resultados
y los planes se están cumpliendo. habidos, dando lugar a diferencias
analizables y estudiables, para hacer
correcciones oportunamente.
El presupuesto y el proceso de dirección.
LA PLANEACIÓN Y EL
PRESUPUESTO.
La planeación y el presupuesto.

El presupuesto es un sistema de planificación y de control. Permite

comunicar a todos los integrantes de una organización qué se
espera de cada uno de ellos y qué de los demás. La planificación es
la definición de las actividades que deben ser llevadas a cabo para
alcanzar los objetivos y las metas propuestas (que son la parte
primera y fundamental de cualquier presupuesto).

La planificación es necesaria para que toda la compañía pueda

funcionar con éxito de forma conjunta y coordinada en todos sus
departamentos y áreas.
La planeación y el presupuesto.

La planificación contempla qué debe ser hecho, cómo debe ser

hecho, cuándo debe ser llevado a cabo y quién debe hacerlo.

La tarea de planificación implica la determinación de los objetivos, la

evaluación de alternativas de acción y los criterios para adoptar o
priorizar unas alternativas sobre las demás. Cuanto más claramente
estén definidas, mejor para el conjunto. En éste como en otros
aspectos, la comunicación es clave dentro de la organización, y
establecer unas r.eglas claras suele ser de gran ayuda
La planeación y el presupuesto.

Los presupuestos son las pautas a seguir para las acciones

proyectadas y las estrategias del proceso de planificación. Los
planes deben estar expresados en términos de cantidades
(unidades, kg, km, toneladas, envíos, etc.) y también términos
monetarios.

La planificación es la toma de decisiones basadas en la

investigación, el análisis y la experiencia; los problemas potenciales
deben ser previstos y analizados.
La planeación y el presupuesto.

Suele ser un sano ejercicio una vez “finalizada” la planificación

preguntarse ¿qué podría salir mal?, o ¿qué podría pasar para que
los planes no salieran? Generalmente la respuesta a estas
preguntas suele ser de gran ayuda para prever contingencias y
planes para afrontarlas. En muchas ocasiones estos pequeños
detalles marcan la diferencia entre el éxito o el fracaso.
LA MECÁNICA DE LA
ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO.
La mecánica de la elaboración del presupuesto.
Para que un presupuesto cumpla de forma adecuada con las
funciones que de él se esperan, es indispensable basarlo en
determinadas condiciones que obligatoriamente deben observarse
en su estructura.

1. Conocimiento de la empresa: los presupuestos van siempre

ligados al tipo de entidad, a sus objetivos, a su organización, y a
sus necesidades; su contenido y forma varían de una institución a
otra.
La mecánica de la elaboración del presupuesto.
2. Exposición del plan o política: el presupuesto deberá exponer
en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos,
cuyo propósito será, uniformar el trabajo y coordinar las funciones
de las personas encargadas de la preparación y la ejecución el
presupuesto, definiendo las responsabilidades y los límites de
autoridad en cada uno de ellos, así como evitar opiniones
particulares o diversas.

3. Coordinación para la ejecución del plan o la política: se

deberán sincronizar las actividades a través del director o
responsable, según el calendario.
La mecánica de la elaboración del presupuesto.
4. Fijación del periodo presupuestal: la determinación del período
opera en función de diversos factores, tales como: estabilidad o
inestabilidad de las operaciones de la Empresa, el tiempo del
proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas, de
temporada, etcétera.
5. Dirección y vigilancia: un buen Sistema de Presupuestos
requiere de un trabajo continuo y minucioso, estudio de las
circunstancias que pudieran modificarlos; que la persona que
haya de encargase de él, posea conocimientos y tiempo
necesarios para vigilar tanto su cumplimiento como los posibles
cambios; sólo así podrá el Presupuesto ser un verdadero
instrumento de dirección y control para una buena
Administración.
La mecánica de la elaboración del presupuesto.
6. Apoyo directivo: la voluntad en la implantación de el
presupuesto por parte de los directivos y su respaldo, es
indispensable para su buena realización y desarrollo, lo cual da el
presupuesto, un uso no solamente informativo, sino que lo
convierte en un plan de acción operativa y de patrón de medida
con lo ejecutado.
La mecánica de la elaboración del presupuesto.
Resumiendo se puede decir que el presupuesto debe tener cuando
menos, los siguientes puntos primordiales:

1. Conocimiento de la Entidad.
2. Una planificación general previa.
3. La formulación de programas.
4. La cuantificación
5. El control.
 BLOQUE II.
SISTEMATIZACIÓN
PRESUPUESTAL
OBJETIVO GENERAL
• Describir los pasos considerados en los planes
empresariales.

• Destacar las etapas del proceso presupuestal.

• Presentar las relaciones de coordinación en la preparación

del presupuesto.
 DETERMINACIÓN DE
LAS CARACTERÍSTICAS
EMPRESARIALES
Determinación de las características empresariales.
Según Cristóbal del Río González, las características del
presupuesto se pueden analizar desde diferentes tipos de vista
dependiendo de:

a) Su formulación: en este punto se encuentran las siguientes

características: adaptabilidad a la entidad y planeación,
coordinación, y control de funciones.

Adaptabilidad a la entidad: el presupuesto deber ser entablado

buscando la función directa de acuerdo a las características de la
empresa, por lo tanto deben ajustarse a sus necesidades para la
organización que se están formulando.
Determinación de las características empresariales.
Planeación, coordinación y control de funciones: las compañías
deben planear perfectamente todas sus actividades, para poder
coordinar sus presupuestos y poder determinar el control de sus
funciones, entonces es necesario realizarlos para lograr los objetivos
financieros planteados.

b) De presentación: es la manera en que se exhibe el

presupuesto, es importante conocer la forma en que debe
presentarse el presupuesto. Dentro de estas características
encontramos.
Determinación de las características empresariales.
De acuerdo a las normas contables y económicas: deben de
contar con los requisitos mínimos de las normas contables y
económicas como por ejemplo el periodo el ciclo económico entre
otros. Corresponde también la observación de la estructura contable,
para efectos de la comparación.

c) De aplicación: se elaboran dependiendo de su aplicación en la

realidad, dentro de este se encuentra:
Elasticidad y criterio: que depende de la realidad del mercado, de
la presión de las organizaciones de la competencia , lo que obliga a
los dirigentes a efectuar cambios en sus planes, por lo tanto los
presupuestos deben de ser aplicados con elasticidad y criterio.
EVALUACIÓN DEL
ENTORNO
Evaluación del entorno.

En los planes y presupuestos se debe tomar en cuenta

aspectos del entorno. Las expectativas se centran para
enfrentar las compañías rivales y, por tanto, se impone la
evaluación de parámetros como la imagen de marca, los
gustos y las preferencias de los consumidores y las
tendencias de participación en el mercado donde se actúa.
ORGANIZACIÓN DEL
TRABAJO
PRESUPUESTAL
Organización del trabajo presupuestal

Para asegurar del presupuesto en el tiempo establecido y

garantizar la intervención de los diferentes niveles
organizacionales deben definirse las actividades por asignar
a los participantes en dicha labor.

En empresas pequeñas y medianas: cuando las

operaciones empresariales no son complejas y son de
tamaño reducido, el trabajo presupuestal es responsabilidad
de un departamento de contabilidad, en cuyo caso la
jefatura asume lo siguiente:
Organización del trabajo presupuestal
• Reunión con la dirección general y las jefaturas de cada
departamento para conocer el pensar de cada uno de
ellos.
• Revisar el sistema de contabilidad de costo.
• Difundir la técnica de presupuestos, en los niveles
operativo y administrativo.
• Preparar informes sobre tendencias de ventas y costos
para la dirección general.
• Presentar informes periódicos que permitan cotejar los
resultados previstos y los reales.
Organización del trabajo presupuestal
En empresas grandes: si la empresa maneja operaciones
comerciales de grande proporciones nacional e
internacionalmente y posee capacidad económica, se sugiere
que el comité de presupuestos que asuma las siguientes
funciones:

• Recibir los presupuestos parciales de cada departamento,

analizarlos y plantear las observaciones necesarias.
• Aprobar presupuesto general.
• Considerar y aprobar cambios al presupuesto.
• Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos
previstos y ejecutados.
 ETAPAS EN LA
PREPARACIÓN DEL
PRESUPUESTO
Etapas en la preparación del presupuesto.

El presupuesto es un informe que permite comunicar los

planes establecidos por toda la empresa en el cual se
encuentra proporcionando las base que le permitirían
evaluar distintos escenarios y terminar con la evaluación de
los resultados obtenidos en el período que posibilitará la
fijación de nuevos objetivos.

A continuación se establecen las etapas del presupuesto de

acuerdo al autor corporativo (Wordpress 2008):
Etapas en la preparación del presupuesto.

Primer etapa: PLANEACIÓN: En esta etapa se evalúan

los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las
tendencias de los principales indicadores empleados para
calificar la gestión gerencial (ventas, costos, precios de las
acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad,
participación en el mercado, etc.), se efectúa la evaluación de
los factores ambientales no controlados por la dirección y se
estudia el comportamiento de la empresa.
Etapas en la preparación del presupuesto.

Segunda etapa: ELABORACIÓN: Con base en los planes

aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se
ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren
dimensión monetaria en términos presupuestales.

Tercer etapa: EJECUCIÓN: En esta etapa el director de

presupuesto tiene la responsabilidad de prestar colaboración a
la jefaturas de departamento en aras de asegurar el logro de los
objetivos contemplados. Igualmente, presentará informes de
ejecución periódicos.
Etapas en la preparación del presupuesto.

Cuarta etapa: CONTROL: Las actividades más importantes a

realizar en esta etapa son: preparar informes de ejecución
parcial y acumulada que incorporen comparaciones numéricas y
porcentuales de lo real y lo presupuestado.

Quinta etapa: EVALUACIÓN: Al culminar el periodo del

presupuesto se prepara un informe critico de los resultados
obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las fallas en las
diferentes etapas y se reconocen los éxitos, lo cual sirve de
plataforma para los presupuestos posteriores.
 ACTIVIDAD SUMATORIA
Investigar las actividades que tienen que
se ejecutadas en cada una de las etapas
de la elaboración del presupuesto.

Bibliografía: Presupuestos
empresariales, de Dra. Myriam Hidalgo,
Ing. Ángel Villarroel e Ing. Milton
Hidalgo.
DIAGNÓSTICO
ESTRATÉGICO
EMPRESARIAL
Diagnóstico estratégico empresarial.
Es una evaluación de la gestión, operatividad y funcionamiento
de una empresa que tiene como objetivo detectar sus fortalezas
y debilidades para generar estrategias que eleven su bienestar y
desempeño.

Características.

Realizar un diagnóstico en todas las áreas estratégicas de la

organización a través del desarrollo de un proceso analítico,
permite conocer la situación real, identificar de manera precisa y
concisa las áreas potenciales de desarrollo.
Diagnóstico estratégico empresarial.
Importancia:
Es un conjunto de estudios que nos permite tener un
acercamiento inmediato sobre la realidad de un proceso, área o
una empresa e identificar las principales debilidades en materia
de gestión.

Ventajas:
Los directivos pueden tener información de primera fuente sobre
lo que pasa en todos los rincones de la organización, además
de que se ahorran el gasto de personal al poder priorizar las
acciones de mejora que tendrán el mayor impacto.
Diagnóstico estratégico empresarial.
Desventajas:

- Si los colaboradores no reciben información de los resultados

se pierde credibilidad en las intenciones de haber tomado la
encuesta.
- Si no se garantiza confidencialidad y anonimato, el personal
tiende a contestar positivamente por miedo a represarías y
por lo tanto la encuesta pierde su validez.
Diagnóstico estratégico empresarial.
Tipos de técnicas:

- cuestionarios.
- Entrevistas.
- Observaciones.
- Análisis de registros, circulares, informes de evaluación.
- Equipos de tareas y grupos de tareas.
- Talleres para identificar de problemas / resolución de
problemas.
- Seminarios, simposios y programas de entrenamientos.
Diagnóstico estratégico empresarial.
Tipos de diagnósticos

• Diagnóstico Situacional; Es la posibilidad de valorar todas 
las situaciones que se presentan con dificultades y ameritan ser
solucionadas.
• Diagnóstico Organizacional; Es aquel que se efectúa en una
organización para conocer en qué situación se encuentra y cuáles
son sus problemas.
Diagnóstico estratégico empresarial.
Tipos de diagnósticos

• Diagnóstico Estratégico; Que proceso sigue las organizaciones

para explorar cuál es su situación, amenazas y riesgos futuros.
• Diagnóstico Operativo; Proceso que hacen las organizaciones 
cuando analizan internamente sus oportunidades y debilidades, se le
conoce también como diagnostico FODA.
• Diagnóstico Integral; Es cuando sigue una empresa un
diagnostico estratégico y operativo en conjunto.
Diagnóstico estratégico empresarial.
Tipos de diagnósticos

• Diagnóstico en Proceso; Analizan si sus procesos cumplen o no

la misión para la cual fueron creados o si crean valor para la
organización.
• Diagnóstico Comercial; Es el que ayuda a las empresas a
conocer que posicionamiento ocupa en el mercado, su nivel de
competitividad y nivel de rentabilidad que han logrado.
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS GENERALES
Establecimiento de objetivos generales.
Establecer objetivos ayuda a una empresa a progresar y planificar para
el futuro. El establecimiento de objetivos es la planificación y la
investigación que hace la gerencia para aumentar las habilidades de
los empleados y evaluar y mejorar el desempeño. Comprender el
establecimiento de objetivos puede ayudar a mejorar la capacidad de la
empresa, desde el nivel individual hasta el departamental.

El establecimiento de objetivos es cuando una organización planifica

metas y cómo cumplirlas en una escala de tiempo realista. Los
objetivos ayudan a definir cuáles son las responsabilidades de cada
departamento y empleado dentro de la organización.
Establecimiento de objetivos generales.
Establecer objetivos es parte de establecer expectativas para los
empleados y gestionarlas, lo que también se denomina proceso de
gestión del desempeño.

Hablar de objetivos generales es establecer objetivos en toda la

empresa.

Para establecer objetivos se deberá considerar los siguientes pasos:

Establecimiento de objetivos generales.
1. Simplifica tus objetivos
2. Asegurar que los objetivos sean específicos.
3. Explicar los objetivos los miembros de la empresa.
4. Asegurar que los objetivos sean medibles.
5. Dividir las metas más pequeñas.
6. Reconocer cada paso del proceso.
7. Motivar a los empleados hacia metas realistas.
 BLOQUE III.
PRESUPUESTOS
COMERCIALES
DIAGNÓSTICO
MERCANTIL
ESTRATÉGICO.
OBJETIVO GENERAL
• Presentar los aspectos conceptuales y los aspectos matemáticos
consultados para realizar la cuantificación del posible mercado que
puede atender una empresa.

• Explicar las técnicas estadísticas empleadas para efectuar

pronósticos de ventas.

• Evaluar los criterios y métodos utilizados en la determinación de los

precios.
Establecimiento de objetivos generales.
La investigación pormenorizada de los mercados de consumo e
insumos es importante para los diferentes pronósticos que dan
lugar a los flujos de producción, inversión y netos calculados para
precisar la viabilidad económica.
Para determinar la viabiliad