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1 Concepto e importancia
El presupuesto es una herramienta de planeación que expresa en términos financieros o
monetarios las operaciones y recursos que forman parte de la empresa en un período de
tiempo determinado, para lograr los objetivos fijados por la organización en su estrategia.
Así mismo, es un plan que integra y coordina todas las áreas, actividades, departamentos y
responsables de la empresa expresando de forma monetaria y cuantificada los objetivos que la
organización quiere lograr. Esto facilita su asignación y comunicación a cada una de las áreas
de la empresa así como el correspondiente seguimiento para garantizar su complimiento y
detectar posibles desviaciones a corregir.
Los presupuestos son muy importantes en el proceso administrativo de la empresa en tanto:

 Ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de la empresa.

 Sirven de mecanismo para la revisión permanente de las políticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia las metas establecidas
 A través de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
 Sirven para establecer controles financieros en la empresa.
 Miden el desempeño de las distintas áreas de la empresa y provee unas metas
comparables en cada una de ellas en forma global.
 Estipulan el límite y alcance los desembolsos realizados por la empresa.
 Determinan por centros de responsabilidad, los responsables de su aplicación.
 Generan claridad en la compresión de las metas de la empresa.
 Presentan por anticipado el monto de los gastos de las actividades que se realizarán en
la empresa.
 Reducen al mínimo los costos por compras innecesarias, despilfarros de materiales,
tiempo, etc.

1.2 Origen de la presupuestacion,

Debemos saber que la historia y el origen de los presupuestos se remonta al inicio de los
tiempos, por lo que estamos ante una herramienta ya usada en tiempos pasados para una
misma función, o funciones similares, por otras culturas.
Los egipcios, por ejemplo, estimaban la producción de sus cosechas de trigo, siendo su
objetivo el de prevenir años de escasez. Los romanos, de la misma forma que los egipcios,
estimaban la capacidad de pago de los pueblos conquistados, pudiendo así calcular el tributo
correspondiente que, posteriormente, financiaría el imperio.
El presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvo su origen en el sector público
a finales del siglo XVIII. En este sentido, cuando el Parlamento británico elaboraba los planes
de gastos del reino, dándose pautas para su ejecución y control. No obstante, existen autores
como Vlaemminck, que en sus estudios resaltan el uso de presupuestos en periodos
anteriores.
En el caso de Vlaemminck, este menciona, en su obra Historia y doctrinas de la contabilidad,
los registros de los Massari de Génova, de 1340.
Tras la Primera Guerra Mundial, en 1912, el control presupuestario en la empresa gana
relevancia. Mientras que en el sector público se llega a aprobar, incluso, una Ley de
presupuesto nacional.
En 1928, la Westinghouse, empresa eléctrica estadounidense, comienza a usar presupuestos,
generando grandes avances que, posteriormente, replicarían otras compañías. En 1930, en el
entorno gubernamental y del sector público, se celebra en Ginebra el Primer Simposio
Internacional de Control Presupuestal, en el que se definen los principios básicos del sistema.

1.3 Principios fundamentales

Los principios que rigen o los requisitos que deben normar al presupuesto son los siguientes: 1)
Universalidad, 2) Unidad, 3) Especialidad, 4) Planificación, 5) Anualidad, 6) Previsión, 7)
Periodicidad, 8) Claridad, 9) Publicidad, 10) Exactitud y 11) Exclusividad.

1.4 Clasificación de los presupuestos.

1.- SEGÚN LA FLEXIBILIDAD

Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad.
Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el
campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos.

2.- SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO

A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo
de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
3.- SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA
De operación o económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que
se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un
Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y
productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información
necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o
mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el
presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra
si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego
de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo
muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.
Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido
como el “presupuesto de presupuestos”.
Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.
Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles
en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o
de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización
necesita para desarrollar sus operaciones.
Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla, básicamente todas las
inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto
de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.

SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL SE

UTILIZAN
Presupuesto del Sector Público: Son los que involucran los planes, políticas, programas,
proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto
público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para
gastos e inversiones.
El sector público ejecuta una gran cantidad de operaciones de ingresos y gastos para
desarrollar sus actividades, de modo que para estudiarlas y apreciar su significado es preciso
darle forma a la multitud de datos estadísticos que reflejan su sentido y alcance. Para ordenar
estas informaciones, existe un conjunto de métodos de clasificación presupuestaria única y
universalmente aceptada, pues los enfoques del análisis fiscal pueden ser diversos y requerir
distintas formas de distribución de los datos.
Lo anterior significa que es posible preparar distintas cuentas gubernamentales en las que
aparecen clasificados los ingresos y gastos de acuerdo con diversos criterios.
Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos que utilizan las empresas
particulares como instrumento de su administración.

1.5 Responsabilidad en la preparación de los presupuestos.

La elaboración del presupuesto es responsabilidad de un equipo integral de la organización en

el que se agrupan los diferentes departamentos, precedidos por la gerencia, el cual define las
expectativas de la operación.
Este tema es bien importante debido a que el presupuesto es una herramienta que permite
pronosticar cuándo se elabora y controlar cuándo se termina el período y se hace el contraste
de la información.
En el pronóstico se realiza la proyección de la operación de la empresa, es decir, que de
forma anticipada se puede conocer con un margen de error lo que serán los resultados del
próximo período; por tanto permite unas limitaciones financieras y posibilita la toma de
decisiones. Por otro lado, por medio del presupuesto se logra ejecutar un seguimiento a
los costos y gastos durante toda la ejecución de la operación y al final realizar una
comparación entre los resultados esperados y los reales, con lo cual se pueden identificar las
fallas y establecer planes de mejoramiento.