c) PAGOS POR SEMANA, DECENA O QUINCENA

CÁLCULO DEL IMPUESTO SEGÚN EL PROCEDIMIENTO DE LEY (ARTÍCULO 96)

El artículo 96 prevé que se aplique la tarifa contenida en el mismo artículo a los ingresos que reciba el
contribuyente (trabajador o asimilado a salarios) en un mes.

El artículo decimo que establece el subsidio para el empleo, por su parte, en la fracción I, establece que al
ingreso que sirva de base para calcular el ISR del mes, se le aplique una tabla para obtener el monto del
subsidio que le corresponde al trabajador.

A continuación, se recuerdan los citados cálculos, sobre un ingreso mensual de $5,850.00 y sobre $3,700

Ingreso mensual 5,850.00 3,700.00

(-) Límite inferior 5,470.930 644.590
(=) Excedente 379.07 644.590
% sobre excedente 10.88% 6.40%
(=) Impuesto sobre el excedente 41.24 41.25
(+) Cuota fija 321.26 12.38
(=) ISR causado 362.50 53.63
(-) Subsidio para el empleo que le corresponde 294.63 382.46
(=) ISR a retener 67.87 0.00
(=) Subsidio para el empleo a entregar 0.00 328.83

Sin embargo, tratándose de ingresos por salarios, según el artículo 88 de la Ley Federal del Trabajo, los plazos
para el pago no podrán ser mayor de una semana para quienes presten un trabajo material (trabajo
normalmente físico, como construcción de obras, carpinterías, restaurantes, talleres mecánicos, etc.) o de
quince días para los demás (trabajo de oficina).

La retención se calculará aplicando a la

totalidad de los ingresos obtenidos en un mes
de calendario, la siguiente:

TARIFA MENSUAL

Por lo anterior, surge la necesidad de plantear un procedimiento para el cálculo cuando el pago se haga
por períodos menores a un mes.

El siguiente procedimiento, suponiendo un pago quincenal, consiste, como se muestra en los recuadros, en
multiplicar por dos el salario de la primera quincena; posteriormente calcular el ISR con la tarifa del artículo
96 y por último dividir el impuesto entre dos.

131
En el segundo pago del mes, se suman los ingresos gravados de las dos quincenas, se aplica la tarifa del 96 y
al resultado se le resta el ISR causado de la primera quincena.

Este procedimiento resulta inoperante, al momento de calcular el subsidio, ya que el citado artículo decimo
que lo establece, si prevé un ajuste a las tarifas mensual del subsidio.

Por lo tanto, hagamos el cálculo del ISR de conformidad con lo que prevé el artículo 176 del Reglamento de
la Ley del ISR

PROCEDIMIENTO INOPERANTE (ARTÍCULO 96 MÁS DÉCIMO DEL SUBSIDIO PARA EL

EMPLEO)

IMPUESTO

Ingresos gravados quincenal Ingresos gravados en la 2da.

x Dos + Ingresos gravados en la 1ra.
= Ingresos estimados mensuales = Ingresos mensuales
Tarifa mensual Tarifa mensual
= ISR causado estimado mensual = ISR causado mensual
/ Dos - ISR causado en 1ra quincena
= ISR causado en 1ra quincena = ISR causado en 2da quincena

SUBSIDIO

ARTÍCULO DÉCIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:

I. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en…

En los casos en los que los empleadores realicen pagos por salarios, que comprendan periodos menores
a un mes, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a cada pago, dividirán las cantidades
correspondientes a cada una de las columnas de la tabla contenida en esta fracción, entre 30.4. El resultado
así obtenido se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo de pago para determinar
el monto del subsidio para el empleo que le corresponde al trabajador por dichos pagos.
Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del subsidio para el empleo
que corresponda al trabajador por todos los pagos que se hagan en el mes, no podrá exceder de la que
corresponda conforme a la tabla prevista en esta fracción para el monto total percibido en el mes de que se
trate.

Obtener tarifa ajustada Aplicar el SE que corresponda en

cada quincena.

Comparar la suma del SE contra la

que resulte en la tarifa mensual

132
 CÁLCULO DEL IMPUESTO SEGÚN EL PROCEDIMIENTO DEL REGLAMENTO (ARTÍCULO 176)
MÁS DÉCIMO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

TARIFA DEL ISR

De acuerdo con este artículo, el SAT hará los cálculos de las tarifas para períodos de 7, 10 o 15 días. Aunque
no se detalla el procedimiento, este consiste en tomar la tarifa del artículo 96 y dividir entre 30.4 las columnas
de límite inferior, límite superior y cuota fija y el resultado multiplicarlo por 7, 10 o 15 según corresponda.

Idéntico procedimiento se puede hacer cuando el pago comprende períodos de 13, 14 (segunda quincena de
febrero) o 16 días (segunda quincena de los meses con 31 días).

A partir de la siguiente página se muestran las tarifas calculadas por el SAT y más adelante, las aplicables a
períodos de 13, 14 o 16 días.

Artículo 176. Las personas obligadas a efectuar retenciones en términos del artículo 96 de la Ley, cuando
hagan pagos que comprendan un periodo de siete, diez o quince días, podrán optar por efectuar la
retención de acuerdo con lo establecido en dicho artículo, o bien, aplicando a la totalidad de los ingresos
percibidos en el periodo de que se trate, la tarifa del artículo mencionado, calculada en semanas, decenas o
quincenas, según corresponda, que para tal efecto publique en el Diario Oficial de la Federación el SAT.

TABLA DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

El artículo decimo, en uno de los párrafos de la fracción I, establece con claridad el procedimiento para el
cálculo de las tablas cuando los empleadores hagan pagos por periodos menores a un mes.

Igualmente, a partir de la página siguiente, se muestran estas tablas.

Habrá que hacer el ajuste que indica el antepenúltimo párrafo de la fracción I, del citado artículo décimo.

Por último, les comento, que después de las tablas se presentan algunos ejercicios, incluyendo el ajuste
mencionado.

ARTÍCULO DÉCIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:

I. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en…

En los casos en los que los empleadores realicen pagos por salarios, que comprendan periodos menores a
un mes, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a cada pago, dividirán las cantidades
correspondientes a cada una de las columnas de la tabla contenida en esta fracción, entre 30.4. El resultado
así obtenido se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo de pago para determinar
el monto del subsidio para el empleo que le corresponde al trabajador por dichos pagos.
Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del subsidio para el empleo
AJUSTE que corresponda al trabajador por todos los pagos que se hagan en el mes, no podrá exceder de la que
corresponda conforme a la tabla prevista en esta fracción para el monto total percibido en el mes de que se
trate.

133
ANEXO 8 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2020

134
135
 Aplicar
procedimiento Aplicar tarifas en
de Ley semanas, decenas o
quincena

136
Tarifas para otros períodos

No hay procedimiento para la tarifa

Tabla de subsidio, aplicar
del art. 96 (solo la mención del 196
procedimiento Art. décimo, fracción I
del RLISR)

En los casos en los que los empleadores realicen pagos por salarios, que comprendan periodos menores a
un mes, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a cada pago, dividirán las cantidades
correspondientes a cada una de las columnas de la tabla contenida en esta fracción, entre 30.4. El resultado
así obtenido se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo de pago para determinar
el monto del subsidio para el empleo que le corresponde al trabajador por dichos pagos.

Cantidad
Días del
(excepto 30.4
período
%)

Período 13 días

Tarifa ISR Tabla subsidio para el empleo

Límite Límite Límite Límite

Cuota fija $ Subsidio
inferior superior inferior superior

0.01 275.64 0.00 1.92% 0.01 756.46 174.05

275.65 2,339.54 5.29 6.40% 756.47 1,134.67 173.97
2,339.55 4,111.53 137.38 10.88% 1,134.68 1,485.10 173.88
4,111.54 4,779.48 330.17 16.00% 1,485.11 1,512.90 167.96
4,779.49 5,722.34 437.04 17.92% 1,512.91 1,901.31 163.55
5,722.35 11,541.13 606.01 21.36% 1,901.32 2,017.22 151.48
11,541.14 18,190.41 1,848.90 23.52% 2,017.23 2,281.59 138.92
18,190.42 34,728.50 3,412.81 30.00% 2,281.60 2,661.87 125.99
34,728.51 46,304.66 8,374.24 32.00% 2,661.88 3,042.13 108.42
46,304.67 138,913.98 12,078.61 34.00% 3,042.14 3,156.92 93.06
138,913.99 En adelante 43,565.78 35.00% 3,156.93 En adelante 0.00

137
Período 14 días

Tarifa ISR Tabla subsidio para el empleo

Límite Límite Límite Límite

Cuota fija $ Subsidio
inferior superior inferior superior

0.01 296.85 0.00 1.92% 0.01 814.65 187.44

296.86 2,519.50 5.70 6.40% 814.66 1,221.95 187.36
2,519.51 4,427.80 147.95 10.88% 1,221.96 1,599.33 187.26
4,427.81 5,147.13 355.57 16.00% 1,599.34 1,629.28 180.88
5,147.14 6,162.52 470.66 17.92% 1,629.29 2,047.57 176.13
6,162.53 12,428.91 652.62 21.36% 2,047.58 2,172.39 163.13
12,428.92 19,589.68 1,991.12 23.52% 2,172.40 2,457.10 149.61
19,589.69 37,399.92 3,675.34 30.00% 2,457.11 2,866.62 135.68
37,399.93 49,866.56 9,018.41 32.00% 2,866.63 3,276.14 116.76
49,866.57 149,599.68 13,007.73 34.00% 3,276.15 3,399.76 100.22
149,599.69 En adelante 46,916.99 35.00% 3,399.77 En adelante 0.00

Período 16 días

Tarifa ISR Tabla subsidio para el empleo

Límite Límite Límite Límite

Cuota fija $ Subsidio
inferior superior inferior superior

0.01 339.25 0.00 1.92% 0.01 931.03 214.22

339.26 2,879.43 6.52 6.40% 931.04 1,396.52 214.12
2,879.44 5,060.35 169.08 10.88% 1,396.53 1,827.81 214.01
5,060.36 5,882.43 406.37 16.00% 1,827.82 1,862.04 206.72
5,882.44 7,042.88 537.90 17.92% 1,862.05 2,340.08 201.29
7,042.89 14,204.47 745.85 21.36% 2,340.09 2,482.73 186.44
14,204.48 22,388.20 2,275.57 23.52% 2,482.74 2,808.12 170.98
22,388.21 42,742.76 4,200.38 30.00% 2,808.13 3,276.14 155.07
42,742.77 56,990.35 10,306.75 32.00% 3,276.15 3,744.16 133.44
56,990.36 170,971.06 14,865.98 34.00% 3,744.17 3,885.44 114.53
170,971.07 En adelante 53,619.42 35.00% 3,885.45 En adelante 0.00

138