20/5/2021 Retención en la fuente por pagos laborales en 2021 - Comunidad Contable

12 de Enero de 2021

Retención en la fuente por pagos laborales en 2021

Recordemos que los pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria

corresponde a sueldos, horas extras, recargo nocturno, recargo dominical, porcentaje sobre
ventas, sobresueldos, comisiones, bonificaciones ocasionales y extralegales, vacaciones,
primas extralegales, etc. (Código Sustantivo del Trabajo, arts. 127 y 128).

Para efectos del cálculo de retención en la fuente, se deben tener en cuenta la totalidad de los
pagos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los
expresamente señalados, independientemente que se realicen en dinero o en especie, o en
forma directa o indirecta.

También se debe tener en cuenta los tratamientos especiales que existan, entre ellos los
aplicables a pagos efectuados por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales.

El procedimiento para aplicar la retención en la fuente a los pagos laborales consiste en realizar
la correspondiente depuración en los ingresos, detrayendo los ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional, las deducciones y exenciones de la base gravable, el resultado se
convertirá en UVT y se ubicará en el intervalo de la tabla contenida en el artículo 383 del
Estatuto Tributario (ilustrada a continuación), para determinar el valor a retener.

Rangos en UVT Tarifa

Retención en la fuente
Desde Hasta marginal
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
> 95 150 19%
95 UVT) x 19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
> 150 360 28%
150 UVT) x 28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
> 360 640 33%
360 UVT) x 33% más 69 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
> 640 945 35%
640 UVT) x 35% más 162 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
> 945 2300 37%
945 UVT) x 37% más 268 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
> 2300 39%
adelante 2300 UVT) x 39% más 770 UVT
Fuente: Art. 383 E.T.

En conclusión, la tarifa de retención en la fuente aplicable será la que resulte al aplicar la tabla
mencionada, lo cual se resume en el siguiente cuadro:

A partir de
Pagos Laborales Base Tarifas
UVT
Pagos laborales, y pagos o abonos en cuenta por
concepto de ingresos por honorarios y por
Tabla del
compensación por servicios personales obtenidos por
95 $3.449.000 Art.383 del
las personas que informen que no han contratado o
ET
vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la
actividad.

Lo anterior basado en el valor de la UVT para 2021 que asciende a $36.308.

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Procedimiento:

Para efectos de determinar la retención en la fuente sobre los pagos que se efectúen al
trabajador por concepto de una relación laboral, legal o reglamentaria; existen dos
procedimientos que el empleador puede aplicar, indistinta e independientemente de la
modalidad del pago o de si se trata de salario integral o no.

Una vez elegido el sistema de retención que se le ha de aplicar a cada uno de los trabajadores
se le debe seguir aplicando el mismo sistema durante todo el año gravable.

El procedimiento de retención que se aplique y las circunstancias propias de cada trabajador

determinaran el rango y la tarifa aplicable.

Recordemos en que consiste cada procedimiento:

Procedimiento 1 Procedimiento 2
Consiste en que el valor a retener
mensualmente es el que resulte de aplicar a
la totalidad de los pagos gravables
efectuados al trabajador en el respectivo
mes, directa o indirectamente, el porcentaje
fijo de retención semestral que le
corresponda al trabajador, calculado de
conformidad con las siguientes reglas:
— Los retenedores calcularán en los meses
Es una forma de determinación de la base
de junio y diciembre de cada año el
sujeta a retención en la fuente por pagos
porcentaje fijo de retención que deberá
laborales. Con este procedimiento se
aplicarse a los ingresos de cada trabajador
determina cada mes el porcentaje de
durante los seis meses siguientes a aquel
retención aplicable al ingreso laboral
en el cual se haya efectuado el cálculo.
gravado, sin que los ingresos obtenidos en
— El porcentaje fijo de retención será el que
períodos anteriores tengan incidencia en el
figure en la tabla de retención frente al
cálculo del mismo.
intervalo al cual corresponda el resultado de
dividir por 13 la sumatoria de todos los
pagos gravables efectuados al trabajador,
directa o indirectamente, durante los doce
(12) meses anteriores a aquel en el cual se
efectúa el cálculo, sin incluir los que
correspondan a la cesantía y a los intereses
sobre cesantías (E.T., art. 386; DUR
1625/2016, art. 1.2.4.1.3).

Retención en la fuente en otros pagos

La tabla mencionada será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos
por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que
informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la
actividad.

Para efectos de calcular la retención en la fuente sobre la prima legal de servicios, es

necesario distinguir si el trabajador pertenece al sector privado o al sector público, y
adicionalmente si a dicho trabajador se le está aplicando el procedimiento 1 o el procedimiento
2 de retención en la fuente. (Art. 385, inc. 2 E.T.)

El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidas por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación
laboral no exceda de 350 UVT, es decir en 2021, $12.708.000, no estará sujeto a retención en
la fuente POR su carácter de renta exenta, sin embargo para los casos en los cuales el salario
mensual promedio exceda de 350 UVT, es decir para 2021, $ 12.708.000, la parte no gravada
se determinará según la tabla establecida en el Art. 206 del Estatuto Tributario.

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Con relación a las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad, las que impliquen
protección a la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador, el seguro por
muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la
Policía Nacional se encuentran exentos sobre los valores que correspondan al mínimo legal
que han previsto las leyes laborales; el monto que exceda de ese mínimo, estará gravado y por
tanto sujeto a retención en la fuente. Para cada caso se debe revisar las normas vigentes
aplicables.

Para el caso de indemnizaciones por despido sin justa causa, los trabajadores que devenguen
ingresos inferiores o iguales a 204 UVT* equivalentes a $7.407.000, no se les aplicara retención
en la fuente, sin embargo, para el trabajador que devengue ingresos mensuales superiores a
204 UVT, la indemnización por este concepto estará sujeta a una tarifa de retención en la fuente
del 20% una vez detraídos las rentas exentas que apliquen (Art. 401-3 E.T.).

Dado que el tema de retención en la fuente aplicable a pagos laborales es extenso, lo invitamos
a adquirir y consultar la publicación Manual de Retención en la Fuente de Legis Editores S.A.

Otros pagos por concepto de honorarios y consultoría que no se encuentran enmarcados en los
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, deben aplicar las tarifas de retención
en la fuente establecidas en el DUR 1625 de 2016 y el Estatuto Tributario. A continuación,
resumimos las más comunes:

HONORARIOS Y CONSULTORIA Base Tarifas

Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del pago sea
$1 11%
una persona jurídica o asimilada. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una
persona natural no declarante (Art. 392 Inc 3 E.T.), será del 11%
cuando los contratos que se firmen en el año gravable o que la $1 10%
suma de los ingresos con el agente retenedor superen 3.300 UVT
($119.816.000 UVT año 2020). DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software.
Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes con
residencia o domicilio en Colombia obligados a presentar $1 3,50%
declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios en el
país. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Por actividades de análisis, diseño, desarrollo,
implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y
documentación, fases necesarias en la elaboración de programas
$1 3,50%
de informática, sean o no personalizados, así como el diseño de
páginas web y consultoría en programas de informática. 1625 Art.
1.2.4.3.1
Contratos de consultoría y administración delegada diferentes
del numeral 6. (Cuando el beneficiario sea una persona jurídica o $1 11%
asimilada) DUR 1625 Art. 1.2.4.10.2
Contratos de consultoría y construcción por el sistema de
administración delegada P.N. No declarantes (La tarifa será del
$1 10%
11% si cumple con los mismos requisitos del numeral 4) DUR 1625
Art. 1.2.4.10.2
En los contratos de consultoría de obras públicas celebrados
con personas jurídicas por la Nación, los departamentos las
Intendencias, las Comisarías, los Municipios, el Distrito Especial e
Bogotá los establecimientos públicos, las empresas industriales y $1 2%
comerciales del Estado posea el noventa por ciento (90%) o más de
su capital social cuyo remuneración se efectúe con base en el
método de factor multiplicador. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.1
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de
infraestructura y edificaciones, que realicen las PN o PJ pública
o privado, las sociedades de hecho, y demás entidades a favor de $1 6%
PN o PJ y entidades contribuyentes obligadas a presentar
declaración de Renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.3
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de
infraestructura y edificaciones, a favor de personas naturales NO
$1 10%
obligadas a presentar declaración de Renta. DUR 1625 Art.
1.2.4.10.3

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Prestación de servicios de sísmica para el sector $1 6%
hidrocarburos. Pagos o abonos en cuenta que realicen las
personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades
y personas naturales a personas naturales , personas jurídicas o
asimiladas obligados a declarar renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.13.
Para No declarantes de renta la tarifa es del 10%

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