Tipos de prestaciones bajo su marco legal

Conforme al artículo 82 de la LFT, el salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador
por su trabajo. De acuerdo al artículo 83 de la misma ley, el salario puede fijarse por unidad de
tiempo, por unidad de obra, por comisión, a precio alzado o de cualquier otra manera.

Otras disposiciones relativas al salario

El salario se integra de acuerdo al artículo 84 de la LFT, con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
En la práctica el cálculo de las diversas prestaciones laborales como el aguinaldo, las horas extras
o la prima vacacional, se efectúa considerando sólo los pagos hechos al trabajador por cuota diaria
y no el salario integrado conforme a la definición de ley. Considerando esto, en diversas ocasiones
la SCJN ha mencionado que sólo las indemnizaciones deben ser calculadas conforme al salario
diario integrado, en apego a lo establecido en el Art. 89 de la LFT; por lo que las demás
prestaciones laborales que tienen como base el salario, deben ser determinadas considerando sólo
la cuota diaria.
Los plazos para el pago del salario nunca podrán ser mayores de una semana para las personas
que desempeñen un trabajo material, y de 15 días para los demás trabajadores .
El Salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por los servicios
prestados en una jornada de trabajo, .
Generales, para una o varias áreas geográficas de aplicación, que pueden extenderse a una o más
entidades federativas.
Profesionales, para una rama determinada de la actividad económica o para profesiones, oficios o
trabajos especiales, dentro de una o varias áreas geográficas..
De acuerdo con la Resolución del H.

Los trabajadores dispondrán libremente de sus salarios. Cualquier disposición o medida que
desvirtúe este derecho será nula.

La irrenunciabilidad de los derechos del salario

El derecho de percibir el salario es irrenunciable. Lo es igualmente el derecho a percibir los salarios

devengados.
La obligación del patrón de pagar el salario no se suspende, salvo en los casos y con los requisitos
establecidos en dicha Ley.

El riesgo de la empresa y el salario

Se efectuará en el lugar donde los trabajadores presten sus servicios. Asimismo, se prohíbe el
establecimiento de expendios de bebidas embriagantes, de casas de juego de azar y de asignación,
en los centros de trabajo. Prohibición de las colectas

Se prohíbe en forma total las colectas en los centros de trabajo Obligación de pagar el salario
directamente al trabajador
El salario se pagará directamente al trabajador. Sólo en los casos en que esté imposibilitado para
efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que designe como apoderado
mediante carta poder suscrita por dos testigos. Nulidad de la cesión de salarios
Es nula la cesión de los salarios en favor del patrón o de terceras personas, cualquiera que sea la
denominación o forma que se le dé.
Los salarios de los trabajadores no podrán ser embargados, salvo en el caso de pensiones
alimenticias decretadas por la autoridad competente a favor de los acreedores alimentarios Los
salarios devengados en el último año y las indemnizaciones debidas a los trabajadores son
preferentes sobre cualquier otro crédito, incluidos los que disfruten de garantía real, los fiscales y
los que sean a favor del IMSS, sobre todos los bienes del patrón. Las deudas contraídas por los
trabajadores en favor de los patrones, de sus asociados, familiares o dependientes, sólo será
responsable el mismo trabajador y, en ningún caso y por ningún motivo, se podrá exigir a los
miembros de su familia, ni serán exigibles dichas deudas por la cantidad excedente del sueldo del
trabajador en un mes. Los trabajadores no necesitan entrar a concurso, quiebra, suspensión de
pagos o sucesión. La JCA procederá al embargo y remate de los bienes necesarios para el pago de
los salarios e indemnizaciones.

De conformidad con el artículo 25, fracción III, de la LISR, los contribuyentes podrán efectuar la
deducción de los salarios que paguen a sus trabajadores, ya que constituyen un gasto para las
empresas.

Sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.

Se registren debidamente en contabilidad y resten una sola vez.
Se cumplan con las obligaciones establecidas en la LISR en materia de retención y entero del ISR a
cargo de los trabajadores.
Las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones del ISR correspondientes y las
deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal
subordinado, deben constar en comprobantes fiscales emitidos en los términos del CFF .
Al respecto, la regla 1.2.7.5.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal indica que los empleadores
podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes
asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro de los tres
días posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, en cuyo caso, considerarán como fecha
de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó el pago de
dichas remuneraciones.

CFDI.
Los empleadores que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo anterior, deberán
incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla 1.2.7.5.1 de la Resolución
Miscelánea Fiscal, por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados.
El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan
realizado durante el mes de que se trate.
El en mencionado CFDI mensual se deberán asentar, en los campos correspondientes, las
cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto,
conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal que
al efecto publique el SAT en su página electrónica. No obstante lo señalado, los contribuyentes
deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual
conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
La opción de referencia no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin
menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las
disposiciones fiscales.

LISR, así como con las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo, y los
contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los trabajadores en el IMSS cuando estén
obligados a ello, en los términos de las leyes de seguridad social.
Se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate.

Banco de México; o en otros bienes que no sean títulos de crédito.

CFDI correspondiente por concepto de nómina.

Tratándose de pagos con cheque, se considerarán efectivamente erogados en la fecha en la que el
mismo haya sido cobrado. En este último caso, la deducción se efectuará en el ejercicio en el que el
cheque se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se haya
expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de
cuatro meses, excepto cuando ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.

De los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan
proporcionado el servicio subcontratado.

De los acuses de recibo

De la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuados a los trabajadores.

Del pago de las cuotas obrero patronales al IMSS.
Los contratistas estarán obligados a entregar al contratante los comprobantes y la citada
información.

De acuerdo con el artículo 94 de la LISR, se consideran ingresos por la prestación de un servicio

personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,
incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación
laboral.
Se estima que los ingresos mencionados los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo.
Los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que les corresponda, hasta el año
de calendario en que sean cobrados.

Quienes hagan los pagos por salarios, estarán obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrán carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un SMG
correspondiente al área geográfica del contribuyente.
Las personas obligadas a efectuar las retenciones del ISR a sus trabajadores, deberán calcular el
impuesto anual de cada persona que le hubiera prestado servicios personales subordinados.
anterior, será aplicable para este inciso.
Aguinaldo

El artículo 87 de la LFT establece que los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que
deberá pagarse antes del día 20 de diciembre, equivalente a 15 días de salario, por lo menos. Por
lo anterior, el patrón tiene como plazo máximo para el pago del aguinaldo, hasta el 19 de diciembre.
Todas las personas que se encuentren sujetas a una relación laboral, independientemente de su
categoría, ya sea permanente o eventual, de confianza o sindicalizado, tienen derecho a percibir
aguinaldo anual. Sin embargo, existe una jurisprudencia de la SCJN que indica que la obligación de
pagar el aguinaldo comprende sólo a los trabajadores que estén laborando en la empresa en la
fecha en que se liquide el mismo.
Por otra parte, el salario base para determinar el aguinaldo no debe ser el salario diario integrado,
sino la cuota diaria que se entrega al trabajador por sus servicios. Es importante señalar que existe
una tesis de la SCJN que establece que para el pago del aguinaldo se deberá considerar el sueldo
devengado en el momento del pago, es decir, el que se percibe durante el mes de diciembre del
año respectivo.
Por último, es también importante recordar que el pago del aguinaldo debe realizarse
proporcionalmente a los días laborados, con respecto a trabajadores que, aun cuando hayan
prestado sus servicios en la empresa durante el 1° de enero al 31 de diciembre, no hubieran
completado el año de servicios por diversas causas, como por ejemplo faltas injustificadas.
El empleador debe identificar si los días no trabajados deben computarse o no como tiempo efectivo
de servicios para calcular el monto del aguinaldo.

Según el artículo 93, fracción XIV, de la LISR, no se pagará el ISR por las gratificaciones que
reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta por el equivalente al
valor de la UMA, elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general.

Según la fracción XI del Apartado A del artículo 123 de la CPEUM, cuando por circunstancias
extraordinarias deban aumentarse las horas de la jornada de trabajo, se abonará como salario por
el tiempo excedente, un 100% más de lo fijado para las horas normales, y se señala que en ningún
caso el trabajo extraordinario podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces consecutivas.

Prolongación de la jornada por circunstancias adversas.