ANPCF CECATI No.

82 TLAXCALA
CÍRCULO DE LECTURA No. 8
RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
PAGOS PROVISIONALES

Caso práctico de cálculo de ISR por arrendamiento

Ahora veamos la fórmula de determinación del pago de ISR ya sea por mes o por
trimestre.

Ingresos del mes o trimestre:

(–) Deducciones del mes o trimestre con comprobación, o deducción del 35%

(=) Base del pago provisional, si resulta positivo

(–) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR, mensual o trimestral

(=) Excedente del límite inferior

(x) Por ciento sobre el excedente del límite inferior

(=) Impuesto marginal

(+) Cuota fija

(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR, mensual o trimestral

(–) Retenciones de ISR efectuadas por personas morales en el mes o trimestre

(=) ISR a cargo del mes o trimestre, en caso de resultar positivo

Ahora veámoslo de las dos formas con números
Un contribuyente persona físico que percibe ingresos por la renta de dos locales comerciales
(mensual):
Datos:
ingresos por el mes de marzo      24,000.00

renta de un local a una persona física        8,000.00

renta de un local a una persona moral      16,000.00

deducciones autorizadas con comprobantes      10,625.00

retenciones efectuadas por persona moral        1,600.00

Cálculo:

ingresos del mes      24,000.00

menos deducciones autorizadas      10,625.00

igual a base del pago provisional      13,375.00

menos límite inferior de la tarifa del articulo 96      10,298.36

igual a excedente del límite inferior        3,076.64

por porciento a aplicar 21.36%

igual a impuesto marginal            657.17

mas cuota fija        1,090.61

igual impuesto según la tarifa del artículo 96        1,747.78

menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10% 

       1,600.00
R)

igual a ISR a cargo            147.78

Un contribuyente que percibe todos sus ingresos solo por arrendamiento, y  por lo tanto podrá
efectuar pagos provisionales de manera trimestral.

SMG vigente de la zona del DF              172.87

Renta mensual percibida en el mes        8,000.00

Número de días de marzo                   31

Límite mensual de ingresos para pagos provisionales trimestrales

SMG DF              172.87

por 10            1,728.80

por días del mes, 31      53,589.70

limite mensual de ingresos para pagos provisionales trimestrales     53,589.70

 
“Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo,
cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito
Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.” (Art
116 LISR)
Como podemos darnos cuentas en este caso el contribuyente podrá presentar el pago
provisional trimestralmente ya que el monto de su renta no rebasa el límite para poder ejercer
esta opción, la forma para el cálculo es la que ya comentamos anteriormente.
Y ya que estamos en este tema, es importante hacer hincapié en que los contribuyentes que
ejerzan la opción de aplicar la deducción ciega, sí pueden acreditar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) de sus gastos, ya que dicha deducción solo aplica para la ley de ISR, no para la
de IVA, una cosa es la ley de ISR y otro la ley de IVA, también vale la pena recordar que una vez
decidido el método que decidan ejercer no se podrá cambiar, lo deberán utilizar durante todo
el ejercicio, esto de acuerdo al artículo 6 del Código Fiscal de la Federación (CCF) en su último
párrafo:
Artículo 6o.-…
…
“Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la
elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio”.