ACTIVIDAD 3 ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS

IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES

Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los
impuestos nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno
de estos y realice la causación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la
tarifa que corresponde en cada una de las transacciones planteadas según el territorio y el
caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y
resuelvan el caso que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan
para cada uno y que se encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel
para su evaluación.
Éxitos.

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente
que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias.
Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y
abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de
otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:
Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
 Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102

Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo
domicilio es Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del
19 %.
7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al
3 % del valor de la mercancía.
10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de
12 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.
20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.),
más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que
están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de
gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con
domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).
5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de
Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,
por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de
19 millones (u.m.), más el IVA del 19 %.
20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del
costo de la mercancía.
30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora
de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).

Se pide lo siguiente:

• La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en

los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).

Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de
las empresas?
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y
no pagan los impuestos?
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?

Lineamientos

Tipo de contribuyente Normatividad

vigente Segundo estudio de

caso, aplicado al
reconocimiento de los

impuestos nacionales

La compañía El Chibache, Ltda., con NIT. número 800413659-8, es contribuyente que

pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en cuanto a las obligaciones
tributarias. Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad del pago del IVA para esta
empresa es bimestral y presenta la siguiente información por los meses de enero y febrero
de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de situación
financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor
agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos
que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA,
entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales, expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior
(año 20XX) son los siguientes:

Capital social 250

Efectivo y su equivalente del efectivo 13
Inventario de mercancías 41
Deudores (clientes) 15
Saldo a favor por IVA, del periodo anterior 20
Terrenos 350
Edificaciones 450
Depreciación acumulada de edificaciones 15
Equipo de transporte 30
Depreciación acumulada de equipo de transporte 11
Mobiliario y equipo de oficina 195
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 9
Equipos de computación 20
Depreciación de equipos de computación 5
Pasivos financieros a largo plazo 594
Proveedores 230

Durante los meses de enero y febrero de 20XX, se presentaron las siguientes

operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la
ciudad de Cali, por valor de 40 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
7 de enero 7: Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 %
del valor de la mercancía.
10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por valor de
42 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en
Bogotá, correspondiente al mes de enero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 15 %).
15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.
20 de enero: Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.),
más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
25 de enero: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que
están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 23 millones (u.m).
27 de enero: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de
gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
30 de enero: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con
domicilio Bogotá, por valor de 15 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).
5 de febrero: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de
Bogotá D.C., por valor de 40 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este
producto).
10 de febrero: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de
Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de febrero: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia,
en Bogotá, correspondiente al mes de febrero, según contrato, por valor de 10 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 15 %).
15 de febrero: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor
de 25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
20 de febrero: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 90 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA para este tipo de adquisiciones).
25 de febrero: Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 %
del costo de la mercancía.
28 de febrero: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina
empaquetadora de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.) más IVA. (Tenga en cuenta
el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
Se pide lo siguiente:

• La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en

los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
 impuesto (IVA, retención de IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).

Preguntas de reflexión
5. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de
las empresas?
6. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y
no pagan los impuestos?
7. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
8. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?

Lineamientos

Tipo de contribuyente

Normatividad vigente
 Tercer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 890314357-1, es
contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorretenedor en las
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad de pago del IVA
para esta empresa es bimestral. En su contabilidad, presenta la siguiente información,
correspondiente a los meses de mayo y junio de 20XX. El objetivo es presentar el estado
de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma
transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la
fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente
caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán
en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:
Capital social 400
Efectivo y su equivalente del efectivo 35
Deudores clientes 135
Inventario de mercancías 150
Terrenos 250
Edificaciones 700
Depreciación acumulada de edificaciones 30
Equipo de transporte 45
Depreciación acumulada de equipo de transporte 20
Mobiliario y equipo de oficina 250
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 15
Equipos de computación 32
Depreciación acumulada de equipos de computación 10
Pasivos financieros a largo plazo 400
Proveedores 640
Reserva legal 30
Utilidad del periodo anterior 52

Durante los meses de mayo y junio de año 20XX, se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de mayo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad
de Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al 5
% del valor de la mercancía.
10 de mayo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de
50 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de mayo: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá D.C., correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
15 de mayo: Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.
20 de mayo 20.- Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.),
más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
25 de mayo: Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas,
gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 28 millones (u.m.).
27 de mayo 27: Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos
de gallina, por valor de 25 millones (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este
producto).
30 de mayo: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con
domicilio en Bogotá, por valor de 25 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA
para este producto).
5 de junio: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de
Bogotá, por valor de 24 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
10 de junio: Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de
Medellín, por valor de 70 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de junio: Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia,
en Bogotá, correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
15 de junio: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de
25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
20 de junio: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 100 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
25 de junio: Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 % del
costo de la mercancía.
30 de junio: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora
de alimentos, por valor de 80 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).

Se pide lo siguiente:
 • La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en
los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).

Preguntas de reflexión
9. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de
las empresas?
10. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y
no pagan los impuestos?
11. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
12. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?

Lineamientos

Tipo de contribuyente

Normatividad vigente
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE DE FEBRERO
LOS AMIGOS S.A.S
NIT 980396421-2
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
(Expresados en pesos)
Periodo de enero a febrero año 20xx
ACTIVOS
Efectivos y equivalentes de efectivos 30.000.000
Deudores comerciales 11.000.000
Inventarios 26.000.000
Activos por impuestos corrientes 0
Total activo corriente 67.000.000

Terreno 200.000.000
Edificaciones 180.000.000
Depreciaciones acumuladas edificaciones (34.000.000)
Equipo d computación 10.000.000
Depreciación acumulada equipo de computación (9.000.000)
Mobiliario de oficina 80.000.000
Depreciación de Mobiliario de oficina (9.000.000)
Equipo de transporte 100.000.000
Depreciación acumulada Equipo de transporte (8.000.000)
Total activos no corrientes 510.000.000
Total Activos 577.000.000

PASIVOS
Proveedores 190.000.000
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar 0
Beneficios a empleados 0
Pasivos por impuestos corrientes 6.000.000
Otros pasivos no financieros 0
Total pasivos corrientes 196.000.000

Sobregiros y prestamos 270.000.000

Pasivos por impuestos diferidos 0
Total pasivos no corrientes 270.000.000
Total pasivos 466.000.000

PATRIMONIOS
Capital autorizado 120.000.000
Capital por suscribir (60.000.000)
Capital suscrito por pagar (40.000.000)
Reserva legal (11.000.000)
Utilidad del periodo anterior 102.000.000
Total Patrimonio 111.000.000
Total Pasivo y Patrimonio 577.000.000

Representante legal Contador Publico

 T.P
Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes operaciones:

 5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo

domicilio es Medellín La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más
IVA del 19 %.

CTA NOMBRE DEBITO CREDITO

1435 Compra Mcia 20.000.000
2408 IVA descontable compra el 19% 3.800.000
2365 Retención compra 2.5% 500.000
2205 Proveedores 23.300.000
23.800.000 23.800.000

 7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día de marzo

equivalente al 3 % del valor de la mercancía.

CTA NOMBRE DEBITO CREDITO

1435 Compra Mcia 600.000
2408 IVA generado dev compra el 19% 114.000
2365 Dev Retención compra 2.5% 15.000
2205 Proveedores 699.000
714.000 714.000

 10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por

valor de 42 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CTA NOMBRE DEBITO CREDITO

1435 Compra Mcia 600.000
2408 IVA generado dev compra el 19% 114.000
2365 Dev Retención compra 2.5% 15.000
2205 Proveedores 699.000
714.000 714.000