4 UNINMNINUTO Corporacién Universitaria Minuto de Dios Educacion de calidad al alcance de todos TRIBUTARIA I ACTIVIDAD 1: GENERALIDADES SHIRLEY MILENA FERRO AVILA ID 509272 CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CONTADURIA PUBLICA BOGOTA D.C 2018Generalidades Actividad 1 2 TALLER 1 De acuerdo con la lectura del material de la semana uno y lo visto en clase, responda las siguientes preguntas: 4 {Qué cambios sustanciales trajo en materia de impuestos nacionales y distritales la ley 1819 de 2016? Mencione la diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones. {Cuil es la clasificacién de los impuestos? d. Mencione algunos impuestos nacionales, departamentales, distritales 0 municipales. ©. {Cuiles son los prineipios que rigen los impuestos en Colombia? 4 Deseriba, con un ejemplo, los elementos del tributo, a. Ley 1819 de 2016 La reforma tributaria empe76 a regir a partir primero de enero de 2017. En cuanto al impuesto de IVA, pas6 del 16% a 19%, y la DIAN did plazo a los establecimientos de comercio que venden bienes y servicios y que tengan mercancia con la tarifa anterior, hasta el 31 de enero de 2017 para salir de ella y a partir del primero de febrero todos los bienes debian tener incorporada la nueva tarifa Entre los productos exentos de IVA se encuentran: came, pollo, leche, queso, huevos, ganado bovino, pescado, cerdo, cuadernos, libros, animales vivos, medicamentos, educacién, abonos, transporte pablico, aguas minerales, fertlizantes, Internet fijo para estratos 1 y 2, computadores de menos de un millén de pesos, tabletas y teléfonos de menos de 650 mil pesos y edificaciones de menos de 800 millones deducibles de renta. Dentro de la reforma tributaria qued6 aprobado que los tampones y las toallas higiénicas no pagarin IVA del 19 % sino del 5 %, el cual también se le aplicaré a las viviendas cuyo valor esté por encima de los $00 millones de pesos, pero no quedaron ineluidas las viviendas de interés social Las bicicletas con un precio inferior a 1,5 millones también pagarin un TVA del 5 %, debido al incentivo del uso de las bicicletas, mientras que la situacién cambia para bicicletas con precios superiores, que ya estan gravadas con el 19 %. En la reforma tributaria se eteé el 'Impuesto Verde’, con el fin de apalancar compromisos adquiridos del pais en materia ambiental, Se aprobd un impuesto a los combustibles fésiles para el consumo nacional, por lo que la gasolina subir’ 135 pesos por gal6n, el acpm seGeneralidades Actividad 1 3 incrementaré en 152 pesos por galén, el gas natural elevara su precio en 29 pesos por metro cibico y el gas propano lo hari en 95 pesos. La reforma tributaria que sancioné el presidente Juan Manuel Santos aprobé un aumento en 1a cajetilla de los cigarrillos de 700 pesos para 2017 y otros 700 pesos para 2018. Esto quiere decir que si la cajetilla costaba 1800 pesos en el 2016, para el proximo pasard a costar 2500 pesos, con lo que se pretende desestimular su consumo. La reforma contemplé que ¢! monotributo esta orientado a formalizar cerca de 300.000 tenderos, pero solo aplicara para personas naturales, quienes se beneficiarian con un ahorro a la vejez y cobertura en materia de riesgos laborales. Alli se aprobé que estos pequetios negocios paguen de manera conjunta el IVA.y el impuesto de renta, equivalente al 1% de sus ingresos, En ese sentido, quedé estipulado que las personas con ingresos de 4.654.220 de pesos, pagarén 40,000 pesos. Entre 62.48 1.300 y 83.308.400 pesos pagaran 60.000 pesos y entre 83.308.400 y 104.135.500 pesos tendran que pagar 80.000 pesos La ley 1819 modifico fa forma de Tiquidar el impuesto de Industria y comercio ya no se liquidara sobre el promedio mensual de ingresos brutos del afio anterior sino sobre la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el afio gravable y para determinar la base gravable no deberin incluirse aquellos ingresos provenientes de actividades exentas, excluidas 0 no sujetas, devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y venta de actives fijos. Se debe tener en cuenta que los limites de las tarifas a apliear a la base gravable no fueron modificados, es decir, continuan siendo del 2* 1.000 al 7*1.000 para las actividades industriales y del 2*1.000 al 10*1.000 para las comerciales y de servicios. Se promulgé la creacién de un formulario ‘nico nacional para declarar y pagar el impuesto de industria y comercio. Dicho formulario serd disefiado por la Direccién General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Pablico. Segiin Ia reforma tributaria, a partir de 2018 los municipios y distritos deberdn permitir que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones tributarias desde cualquier lugar del pais. En cuanto al impuesto sobre la tenta de personas naturales, la depuracién se realizaria de acuerdo con cada una de las cédulas definidas (rentas de trabajo, pensiones, rentas de capital, rentas no Laborales, y dividendos y participaciones) de manera independientes, ¢s decir, que todos los conceptas susceptibles de ser restados para determinar la renta liquida (rentas exentas y deducciones, entre otros), solo podrin ser objeto de deduccién dentro de una de las cédulas. Las pérdidas incurridas dentro de una cédula, solo podran ser compensadas en periodos futuros en la misma cédula.Generalidades Actividad 1 4 Los dividendos y participaciones [CITATION Leg17 \! 9226 \m van 7]percibidas por los socios, accionistas, comuncros, asociados, suscriptores y similares, ue sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional, La tarifa especial para dividendos 0 participaciones recibidos por sociedades extranjeras y por personas naturales no residentes sera del 5%. La tarifa para personas naturales sin residencia en el pais sera del 35%. Los aportes obligatorios al sistema general de pensiones no harin parte de la base para aplicar la retencién en la fuente por salarios u honoratios, y seran considerados como ingresos o constitutivos de renta ni ganancia ocasional ‘A partir del 1° de enero del 2017, la tarifa de este impuesto para las personas juridieas que sean usuarios de zona franca sera del 20%. bb, Impuestos: Los impuestos son los tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una contraprestaciin directa por parte del estado y cuyo hecho imponible esté constituido por el rendimiento de la aceién empresarial, el trabajo y/o el capital, o en su defecto por actos 0 hechos de naturaleza juridica econémica. ¥ que ponen de manifiesto la capacidad econdmica de los contribuyentes, teniendo como indicadores. Los ingresos, el consumo y el patrimonio. Ks exigible a través de una Lev o decreto. ‘Tasa: Se caracteriza por que lo pagado ya sea al Estado o las munieipalidades, conlleva a una contraprestacién directa o individualizada a favor de quien lo pago: es decir, el ciudadano paga a cambio de recibir un servicio que puede individualizarse a favor de quien efectud el pago. Estd en funcidn del servicio prestado Contribucién: obligacién tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacién de obras piiblicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a fa financiacién de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto de Ia obligacién. Depende de las obras o mejoras c. Clasificaciin de los impuestos: Directos: Recaen sobre alguien o algo en particular e identifican directamente al contribuyente: # Impuesto al patrimonio, © Impuesto sobre la renta y complementarios cluye ganancias ocasionales © Loterias, herencias, venta de actives fijos)Generalidades Actividad 1 © Impuesto de industria y comereio (ICA). * Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles) Indirectos: Grayan el consumo y por su naturaleza no son acumulativos, recaen sobre el consumidor final, a. © Impuesto a las ventas (TVA). © Gravamen a los movimientos financieros (GMF).1 © Impuesto de timbre * Impuesto de registro. © Impuesto al consumo © Impuesto a la gasolina Impuestos Nacionales: «© EITVAes el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del tetritorio Nacional. Se genera por: las ventas de mereancia que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mereanefa importada. «© Elimpuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamafo o rentabilidad. + Elimpuesto de timbre Nacional es cl impuesto generado en la protocolizacién de todo contrato o instrumento publico incluido los titulos valores que se otorguen 0 acepten en el pais suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53,000,000 pesos y liquidado a la tarifa dnica del 1.5% © Las contribuciones especiales son los gravamenes que establece el gobierno nacional con el fin de eubrir necesidades especiticas en el presupuesto de la nacién: a, Impuesto para preservar la seguridad democratica 1b. Gravamen a los movimientos financieros Impuestos MunicipalesGeneralidades Actividad 1 6 © Impuesto de Industria y Comercio: Es un impuesto que se aplica a las actividades industriales, comerciales o de servicios que se llevan a cabo en una municipalidad 0 distrito, por un contribuyente con o sin un establecimiento comercial. Este impuesto es cobrado y administrado por cada municipio o distrito, y las tasas que rigen varian entre el 0,20 y el 1,4% de los ingresos de la compaiia. © Impuesto Predial Unificado: Este se encarga de gravar de forma anual el derecho de propiedad o posesién de los inmuebles localizados en Colombia, siendo estos: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casas, ete. Este impuesto es cobrado y administrado por los municipios o distritos en los que se ubica el inmueble, y es un impuesto que se causa el 01 de Enero de cada afto hasta el 31 de Diciembre de dicho afio. Las tasas que aplican para este impuesto varian entre 0,3% y 3,3%. © Impuesto sobre vehiculos automotores: Este impuesto recae sobre todos los vehiculos automotores, tanto piblicos como privados gravados que estén matriculados en cada municipio. Su carécter es directo y su pago o periodo es anual, va desde el 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada aiio. © Sobretasa a la gasolina: Es un impuesto que se aplica a los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, productores e importadores, quienes tendrin como obligacién la declaracién y el pago de la sobretasa, dentro de los 18. primeros dias calendario del siguiente mes a su causacién. © Impuesto de detineacién urbana: Se aplica para la expediciin de licencias de construccién, ampliacién, modificacién, adecuacién y reparacién de obras y terrenos, © Impuesto a los juegos de azar y espeetiiculos: Es un impuesto cuya aplicacién se genera por la realizacion de diferentes eventos, entre los que se pueden encontrar: espectaculos piblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rif concursos y similares y venta por el sistema de clubes. Impuestos Departamentales * Impuestos al consumo de cerveza, licores y eigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante clevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene como dificultad que se producen grandes problemas de evasién. © Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos contratos que requieren de un registro ante las cdmaras de comercio. Y es un impuesto de destinacién exclusiva para los departamentos y el distrito capital. Sobretasa a la gasolina © Impuesto a los vehiculosGeneralidades Actividad 1 ¢. Princ s que rigen los impuestos en Colombia 1. Legalidad 2. Generalidad 3. Equidad 4, Proporcionalidad o progresividad 5. Irretroaetividad 6. Confiscacién 7. Bficiencia 8. Recaudacién 9. Neutralidad y flexibilidad £. Elementos del tributo Sujeto activo Bs aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio 0 en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y mas concretamente por la Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relacién con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN), Anivel departamental seri el Departamento y a nivel municipal el respective Municipio. Sujeto pasivo Se trata de las personas naturales o juridicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligacién tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales 0 accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar informacién y facturar.Generalidades Actividad 1 8 Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales. Hecho generador Se trata de la manifestacién extema del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se yaa producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligacién tributaria nace de un hecho econémico al que la ley le atribuye una Base gravable Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacién tributaria. Tarifa Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la ccuantia del tributo™. La tariff en sentido estricto comprende los tipos de gravimenes, mediante los cuales se expresa la cuantificacién de la deuda tributaria. BIBLIOGRAFIA Bogoti, A. M. (29 de Diciembre de 2016). htip:/vwwalealdiabogota gov.co. Obtenido de LEY 1819 DE 2016, Régimen legal de Bogota: hitp:/Avww.alcaldiabogota. gov.co/sisjur/normas/Norma | jsp?i=68189 Domesticatueconomia, (27 de Julio de 2016). Domesticatueconomia.com. Obtenido de hutp://www.domesticatueconomia es/diferencias-entre-impuestos-contribuciones-y- tasas/ EDUCACONTA. (2018). Educaconta.com. Obtenido de hitp://www-edueaconta.com/2014/ 1/impuestos-tasas-contribueiones, html encolombia. (Mayo de 2018). encolombia.com. Obtenido de Impuestos en Colombi hutps://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/ Gladys, . (5 de Noviembre de 2017). Gerenciecom. Obtenido de https://Avww gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.htmlGeneralidades Actividad 1 Legis. (18 de Enero de 2017). hup:/www.comunidadcontable.com. Obtenido de Esta es la Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819 del 2016: hitp://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otrosireforma- tributaria.asp vanguardia, (01 de Enero de 2017). htip:/www.vanguardia.com. Obtenido de Conozea los principales cambios que traera la reforma tributaria desde el 1 de enero: hutp://www.vanguardia.com/eolombia/384595-conozea-los-principales-cambios- que-traera-la-reforma-tributaria-desde-el-1-de-enero