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Contabilidad financiera
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Actividad 1: Operaciones comerciales e IVA

▸ Objetivos de la actividad
Con esta actividad se aprenderás a valorar y contabilizar las operaciones
comerciales teniendo en cuenta el IVA.
▸ Descripción de la actividad.

INGENIERIA, S.A., que construye y vende máquinas, registra sus operaciones de

acuerdo con el Régimen General de IVA añadiendo un 21% de IVA a los importes
indicados, exceptuando cuando se indica que el IVA está incluido en el precio, que
ya no hay que añadirlo. La empresa efectúa las siguientes operaciones durante el
cuarto trimestre de 2021:
1) El 10/10/2021 factura la venta de una máquina terminada por un importe de
50.000€ a 60 días al cliente TENECO, S.A.
50.000 Maquinaria (213) a (572) Bancos 50.000

2) TENECO, S.A el 10/11/2021 le va bien pagar la máquina sin esperar los 30 días
restantes y adelanta el pago a esta fecha; por este motivo INGENIERIA, S.A. le
concede un descuento por pronto pago del 2% sobre el precio de la máquina.
49.000 (213) Maquinaria (50.000x x 0,98 = 49.000)
10.500 (472) HP IVA soportado (50.000 x 0,21 = 10.500) a (572) Bancos 59.500

3) El 12/11/2021 compra mobiliario por importe de 12.000 € que paga por

transferencia el mismo día.

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4) El 15/11/2021 recibe la factura de la luz por importe de 302,50€ (IVA incluido)

que se carga en la cuenta corriente de la empresa.
5) El 20/11/2021 se hace una devolución de materia prima que se había comprado
en septiembre y que ahora se ha descubierto que no ofrece la calidad exigida. Se
pacta un importe de 2.500 € y quedará pendiente en la cuenta del proveedor.
6) El 15/12/2021 el cliente AVE le paga un anticipo de 20.000 € para que inicie el
proyecto en el que colaborarán.
7) El 31/12/2021 recibe la factura de los servicios profesionales de un abogado por
importe de 1.800 € más el 21% de IVA y menos el 15% de IRPF, que se pagará a los
15 días.
8) El 31/12/2021 revisando las ventas anuales de cada cliente, vemos que el cliente
TENFE ha alcanzado el volumen de ventas pactado en el contrato, por lo que se le
hace un descuento de un 1% sobre las ventas realizadas de 160.000€. Importe que
quedará pendiente en su ficha.

Se pide:
a) Contabiliza los asientos que se deriven de los 8 puntos anteriores.
b) Calcula la liquidación de IVA del cuarto trimestre de 2021, contabiliza la
misma y, si es necesario, el cobro o pago que se derive el 20/01/2022.
c) Si la liquidación del IVA del último trimestre del 2021 tuviera un saldo
deudor ¿cómo se clasificaría en el balance de cierre? ¿Y si el saldo fuera
acreedor? Indica en qué masa patrimonial del balance, así como su
apartado concreto, quedaría incluido.
Si el resultado de la liquidación es negativo significa que se ha
generado un crédito contra la Hacienda Pública que se contabilizará
cargando la cuenta 4700 “Hacienda Pública deudora por IVA”.

Si el resultado de la liquidación es positivo su importe habrá que

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ingresarlo a favor de Hacienda en el plazo legalmente establecido y se

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contabilizará abonando la cuenta 4750 “Hacienda Pública

Acreedora por IVA”.

https://www.contabilidae.com/asiento-liquidacion-iva/

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Rúbrica:

Puntuación
Peso
Descripción máxima
%
(puntos)
Realiza correctamente los asientos
Criterio 1 5 50%
contables
Criterio 2 Registra adecuadamente el IVA 1.5 15%
Calcula de manera correcta la liquidación
Criterio 3 1 10%
del IVA
Registra de manera correcta la liquidación
Criterio 4 1 10%
del IVA
Responde correctamente la última
Criterio 5 1.5 15%
pregunta
10 100
%

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