CASO DE APLICACIÓN: PLANIFICANDO SU NEGOCIO

Para el estudiante

Antecedentes generales
En el año 2015 se funda en la Región de Los Ríos la empresa frutícola Berries & Otros Ltda., la cual fue creada
por Juan Torres Valdés y Antonia Gonzales Pérez, dos personas naturales cuyo único ingreso son las utilidades
de la empresa.

De acuerdo a los datos de la contadora, esta empresa al 31 de diciembre de 2016 posee la siguiente
información relevante:

Dueños Porcentaje de propiedad

y asignación de
utilidades

Juan Torres Valdés 25%

Antonia Gonzales Pérez 75%

En este contexto, sus principales activos corresponden a su predio agrícola con un avalúo fiscal al 31 de
diciembre de 2016 de M$ 500.000, adicionalmente tiene maquinarias valorizadas en M$50.000.

Por su parte, los trabajadores de esta empresa son eventuales, por lo que generan un mayor costo de
remuneraciones en los meses de noviembre. En este sentido y como señalamos anteriormente, ambos socios
se dedican 100% al negocio y no tienen sueldo empresarial, lo que significa que solo viven de las rentas de
capital generadas por la empresa.

Finalmente, es preciso señalar que Juan y Antonia cuando crearon la empresa, desconocían los sistemas de
tributación vigentes en ese momento, por lo cual se le asignó el régimen general 14 A) con contabilidad
completa.

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Problemática de la empresa
Juan Torres Valdés y Antonia González Pérez, quieren comprar otro pedio agrícola. Sin embargo, para que
esto sea posible necesitan gestionar su carga impositiva al menos por tres años (2017-2018-2019) y generar
un ahorro inicial para invertir en la compra de este predio, generando un aumento económico en su negocio
y ampliando la oferta de trabajo para los agricultores y temporeros en el mediano plazo.

Datos específicos
La empresa tiene los siguientes valores económicos para los años 2015 y 2016.

CONCEPTO 2015 2016

VENTAS $450.000.000 $450.000.000

COSTO DE VENTA $120.000.000 $135.000.000

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y $20.000.000 $30.000.000

VENTA

UTILIDAD $310.000.000 $285.000.000

Los resultados tributarios son los siguientes para la empresa:

Renta líquida

Utilidad del ejercicio $310.000.000 $285.000.000

Agregados
Multas e interés reajustadas $5.000.000 $3.000.000

Renta líquida imponible $315.000.000 $288.000.000

Tasa de IDPC 22,50% 24%
IDPC $70.875.000 $69.120.000

NOTA: el supuesto solo presenta una diferencia contable – tributaria que corresponde a multa e interés
para ambos años, pero recordar, como se vio en la unidad 1, que existen varias diferencias contables –
tributarias que afectan a la renta líquida imponible. No existen efectos de inflación en los datos.

Las utilidades tributarias para ambos años son asignadas en un 100% a sus socios dejando sus registros de
fondos de utilidades en cero.

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La tributación en términos simples de los socios es la siguiente:

AÑO 2015

Socios Juan Torres Valdés Antonia Gonzales Pérez

Retiros (Arts. 14, 14 bis y 14 quáter). $78.750.000 $236.250.000

TasaTasa
de Impuesto
de impuestoGlobal Complentario
Global Complementario 40% 40%
IGC $31.500.000 $94.500.000
Crédito de IDPC $-17.718.750 $-53.156.250
IGC a pago $13.781.250 $41.343.750

AÑO 2016

Socios Juan Torres Valdés Antonia Gonzales Pérez

Retiros (Arts. 14, 14 bis y 14 quáter). $72.000.000 $216.000.000

TasaTasa
de Impuesto Global
de impuesto Complentario
Global Complementario 40% 40%
IGC $28.800.000 $86.400.000
Crédito de IDPC $-17.280.000 $-51.840.000
IGC a pago $11.520.000 $34.560.000

Nota: se utiliza tasa máxima del impuesto global complementario para los años 2015-2016, no se genera
efectos de rebaja para simplificar el ejercicio.