Presupuesto y Control Presupuestario

UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

FINANCIERAS
CARRERA: AUDITORIA
“GESTIÓN ADMINISTRATIVO Y CONTABLE”

PRESUPUESTO Y CONTROL PRESUPUESTARIO
MONOGRAFÍA DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE

LICENCIADO EN AUDITORIA
POSTULANTE:
ANA GABRIELA CONTRERAS ROMERO
Santa Cruz - Bolivia
2021
Copyright © (2021) por (Ana Gabriela Contreras Romero). Todos los derechos reservados.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por bendecirme en la vida, por guiarme a
lo largo de mi existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos
momentos de dificultad y de debilidad que he tenido en mi vida.
Gracias a nuestros padres: Juan Contreras; y, Ana Romero, por ser
los principales promotores de mis anhelados sueños, por confiar
en mi persona y creer en mis expectativas, por los consejos,
valores y principios que me han inculcado.
Agradezco a mis docentes de la Universidad de Aquino Bolivia
UDABOL, por haber compartido sus conocimientos a lo largo de la
preparación de mi profesión, de manera especial, al Ing. Raúl
Hevia jefe de Carrera de Auditoria por su apoyo y la buena
dirección de la carrera, muchas gracias
I
DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo se lo dedico a

nuestro creador a Dios, por ser el inspirador y darnos fuerza
para continuar en este proceso de obtener uno de los
anhelos más deseados que toda persona desea obtener.
A mis padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos

estos años, gracias a ustedes he logrado llegar hasta aquí́
y convertirnos en lo que somos. Ha sido el orgullo y el
privilegio de ser su hija, son los mejores padres.
A nuestras hermanas (os) por estar siempre presentes,

acompañándonos y por el apoyo moral, que nos brindaron
a lo largo de esta etapa de nuestras vidas.
A todas las personas que nos han apoyado y han hecho

que el trabajo se realice con éxito en especial a aquellos
que nos abrieron las puertas y compartieron sus
conocimientos.
II
Contenido
AGRADECIMIENTO .................................................................................... I
DEDICATORIA ........................................................................................... II
ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................. VI
GENERALIDADES ..................................................................................... 1
2.1. CARRERA .................................................................................. 2
2.2. PERFIL DE LA CARRERA .......................................................... 3
MARCO TEÓRICO ..................................................................................... 6
2.1. INTRODUCCIÓN ........................................................................ 6
2.2. TEORÍA GENERAL TEMÁTICA .................................................. 8
2.3. TEORÍA ESPECIFICA................................................................. 9
1.3.1. CONTROL............................................................................... 9
1.3.2. PRESUPUESTOS ................................................................. 10
1.3.3. SISTEMAS ............................................................................ 10
1.3.4. SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIO ..................... 11
1.4. MARCO CONCEPTUAL ........................................................... 11
1.4.1. CONCEPTO DE PRESUPUESTOS. ..................................... 11
1.4.2. GENERALIDADES DE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO ..... 12
1.4.3. DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y

PRIVADO: 13
1.4.4. VENTAJAS DEL PRESUPUESTO ........................................ 13
1.4.5. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO ................................. 14
1.4.6. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTOS ............................. 15
1.5. CARACTERÍSTICAS DE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO- 18
1.5.1. PRESUPUESTO MAESTRO ................................................. 18
1.5.2. PRESUPUESTO OPERACIONAL ......................................... 19
1.5.3. PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA ................................. 19
III
1.5.4. PRESUPUESTO DE TESORERÍA ........................................ 19
1.5.5. PRESUPUESTO DE COBROS ............................................. 20
1.5.6. PRESUPUESTO DE GASTOS.............................................. 20
1.5.7. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN .................................... 20
1.5.8. PRESUPUESTO DE COMPRAS .......................................... 20
1.5.9. PRESUPUESTO DE VENTAS E INGRESOS ....................... 21
1.6. CONTROL ................................................................................ 21
1.6.1. CONTROL INTERNO ............................................................ 21
1.6.2. CONTROL CONTABLE......................................................... 21
1.6.3. TIPOS DE CONTROLES ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES

22
1.7. SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE. ........................... 22
1.7.1. IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE ......................... 22
1.7.2. SISTEMAS CONTABLES. ..................................................... 22
1.7.3. SISTEMA ADMINISTRATIVO. .............................................. 23
MARCO LEGAL ....................................................................................... 24
3.1. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO ........ 24
3.1.1. DISPOSICIONES GENERALES Y ORGANIZACIÓN DEL

SISTEMA DE PRESUPUESTO ................................................................... 24
3.2. MARCO NORMATIVO .............................................................. 27
3.2.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS. .............................................................................................. 27
3.3. ESTADOS FINANCIEROS. ....................................................... 29
3.3.1. BALANCE GENERAL............................................................ 30
3.3.3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. .................................... 30
3.3.5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. .......................... 30
APLICABILIDAD ....................................................................................... 31
4. 1. USOS DEL PRESUPUESTO .................................................... 31
IV
4.1.1. DATOS DE LA EMPRESA .................................................... 31
CONCLUSIONES ..................................................................................... 42
Referencias .............................................................................................. 43
V
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Ventas Históricas 2019 al 2020 ................................................. 32
Tabla 2 Disminuciones en Ventas y de Importes ................................. 33
Tabla 3 Planillas de Sueldos y Salarios ................................................ 34
Tabla 4 Costos Operativos de la Agencia ............................................. 34
Tabla 5 Adquisición de Activos Fijos .................................................... 35
Tabla 6 Precios de Costos y de Ventas ................................................ 36
Tabla 7 Gastos de Promoción y Publicidad en Bolivianos .................. 37
Tabla 8 Presupuesto Anual de Sueldos y Salarios en Bs. ................... 37
Tabla 9 Presupuesto de Promoción y Publicidad ................................ 38
Tabla 10 Presupuestos de Gastos de Operación ................................. 38
Tabla 11 Valor Neto de los Activos Fijos a Comprar ........................... 38
Tabla 12 Presupuesto de Ventas en Unidades ..................................... 39
Tabla 13 Demanda del Consumidor final .............................................. 39
Tabla 14 Presupuestos de Ventas en Unidades y bolivianos ............. 40
Tabla 15 Presupuestos de Impuestos al Valor Agregado IVA ............. 40
Tabla 16 Presupuestos de IT ................................................................. 40
Tabla 17 Presupuesto Maestro Operativo a Corto Plazo ..................... 41
VI
Figura 1 Productos de la Empresa ........................................................ 31
Figura 2 Proceso de Distribución .......................................................... 31
Figura 3 Comparativo 2020 vs. 2019 ..................................................... 32
Figura 4 Estructura Organizacional Propuesta .................................... 33
Figura 6 Silla Ficha Técnica ................................................................... 35
Figura 5 Tapers de Plástico Multiuso.................................................... 35
Figura 8 Jarra de 2 Litros ....................................................................... 36
Figura 7 Canastilla Industrial ................................................................. 36
VII
GENERALIDADES
Hoy en día la dinámica gerencial moderna en las empresas se encuentra

sometida a una serie de dificultades en el mercado, a causa de distintos factores
que no están al alcance de la administración como son los factores externos o que
se encuentran alrededor de la empresa, uno de ellos es la pandemia del COVID 19
y las decisiones políticas de los gobiernos nacionales, departamentales y locales
por contener la pandemia, produce desaciertos en las decisiones que tienden a
proteger a la humanidad y desacelerar la economía es una decisión muy difícil para
la administración.
Estos hechos provocan que los administradores de las empresas utilicen

todos los recursos disponibles para mantenerse en el mercado en el que participan,
siendo uno de ellos sino el más importante el Presupuesto, que, al momento de ser
empleado de manera eficaz y eficiente, genera grandes beneficios. La eficiencia y
la productividad se materializan en utilidades monetarias que dependen en grado
sumo de la planificación, es el auditor el responsable de mantener los registros
actualizados de los ítems que posee la empresa para la realización de un adecuado
presupuesto que sea alcanzable, medible y sostenible en el tiempo.
El Control Presupuestario es una tarea netamente del auditor quien debe de

realizar el seguimiento de estas actividades que será el medio de mantener el plan
de operaciones dentro de unos límites razonables; mediante él control de estas
operaciones se procede a comparar los resultados obtenidos comparándolos con
los planeados en los Presupuestos o planes, de esta manera se determinan las
variaciones y se suministran a la Administración elementos de juicio para la
aplicación de acciones correctivas.
Sin un adecuado presupuesto la dirección de una empresa no conoce hacia

cuál meta debe dirigirse, no puede precisar los campos de inversión que merecen
financiarse, por lo que la tarea del auditor es suministrar información a cada una de
las áreas que compone la empresa buscando de alguna u otras maneras buscar la
1
eficacia, eficiencia y economía en cada una de las actividades realizadas por las
áreas involucradas en el proceso económico de la empresa.
Se destaca al presupuesto como una de las herramientas de la planificación

que es utilizada por la administración, el mismo que cumple un rol importante para
las misiones y funciones de una organización con el cual pretende alcanzar sus
objetivos plantados en la misión y visión de la empresa, dicho de otras maneras, la
administración es un proceso que comprende funciones y actividades que la
gerencia empresarial están obligadas a llevar a cabo, para lograr los objetivos
establecidos por la planificación en la organización.
En este sentido, se podría llegar a la conclusión de que el presupuesto se

incluye dentro de las actividades que todos los gerentes administradores deben
estar y contar con la capacidad de elaborar que le permita llevar a cabo y cumplir
con todos los pasos de la administración como lo es la preparación, planificación,
elaboración y ejecución del presupuesto. Un gerente de una empresa debe
interrelacionar las actividades económicas de la empresa procurando lograr un
objetivo en común y fijar soluciones adecuadas para los subordinados de tal
manera que el logro del objetivo sea razonable y alcanzable.
2.1. CARRERA
Una de las actividades que debe de realizar el auditor es la actividad de la

revisión, control, registro, valuación de los activos de la empresa está encargado
de determinar los años de vida útil de los activos de la empresa y presupuestar la
posibilidad de adquirir nuevos activos cuando estos cumplieron con sus años de
vida útil al servicio de la empresa.
Por lo que los parámetros por los cuales fue creada la carrera de auditoria
es velar por el cumplimiento de los controles internos diseñados por la gerencia y
determinar los niveles de responsabilidad de las personas que están a cargo, en
este sentido el presupuesto ayuda al profesional formado en la carrera a
incrementar las actividades de control vigilando que lo planeado con anticipación
2
se cumpla a cabalidad, La carrera de auditoria en una de sus áreas esta diseñada
para agregar mayor valor a las actividades que se están realizando en cada unidad
económica de la empresa.
Una de las debilidades más grande de la gerencia es la de no contar con los

lineamientos necesarios para lograr los objetivos propuestos, presupuestar en sus
términos más ancestros hace memoria a adelantarse a algo, para evitar riesgos
asociados a la actividad encomendada, la falta de control del presupuesto puede
llevar a la empresa a tomar decisiones equivocadas tales como, adquisición de
materia prima en cantidad equivocada, realizar malos cálculos, cancelar
obligaciones de forma anticipadas o en muchas ocasiones no obtener el control
sobre los derechos que posee la empresa para mejorar la eficacia de los procesos
en todo tipo de empresas, la principal función del control es la de salvaguardar los
activos de la empresa,
2.2. PERFIL DE LA CARRERA
El estudiante futuro auditor profesional de la UDABOL, en su formación

continua requiere de habilidades que deben ser adquiridas a través de la
experiencia profesional en el área laboral pero, en su formación académica debe
de contar con los fundamentos teóricos prácticos, a través de la enseñanza
aprendizaje adquiridos en la carrera de auditoria, los coloque a la práctica en sus
actividades laborales en cuanto a sus conocimientos adquiridos en las distintas
áreas tales como contabilidad, auditoria, presupuestos, auditorias y administración
los aplique adecuadamente
La universidad de Aquino Bolivia para apoyar a sus futuros profesionales a

lanzado ha diseñado cursos de diplomado que permiten afianzar el conocimiento
académico propuesto por la universidad. En este caso por sorteo de la jefatura de
carrera se me ha designado el módulo de administración y normativa contable cuya
temática es el Control presupuestarios que me apoyara a fortalecer mis
conocimientos adquiridos y en correlación con el perfil académico del estudiante
de auditoria cuya función y actividades es de tipo de una visión funcional, analítica
3
descriptiva interpretativa, de análisis y crítica en la aplicación del control
presupuestario, para su realización y ejecución del mismo por cada una de las
actividades de las unidades económicas de la empresa..
El perfil propuesto por la universidad de Aquino Bolivia: lo tiene detallado en

su página oficial de la universal el cual se menciona de la siguiente manera:
“El profesional licenciado en la carrera de Auditoria, está capacitado para

gestionar Sistema de Información contables, financieros y tributarios de
organizaciones públicas y privadas aplicando las normas legales vigentes y propias
del mundo de la contabilidad, maneja información confidencial para fortalecer la
toma de decisiones asesorando al ápice estratégico, contemplando los códigos de
ética y conducta, contribuye a la optimización de los recursos de manera eficiente,
efectiva y eficaz”. (UNIVERSIDAD DE AQUINO , 2020).
Como se observa que la Universidad de Aquino Bolivia UDABOL, para

contar con profesionales capaces e idóneos, enmarca al presupuesto dentro del
contenido de gestión de sistemas de información contables y financieros, donde se
puede observar el direccionamiento de la misma carrera a formar profesionales con
un perfil de la carrera de profesionales integras al servicio de la sociedad.
4
Capitulo II
Marco Teórico
5
MARCO TEÓRICO
2.1. INTRODUCCIÓN
Algunas acepciones del marco teórico hacen referencias a la construcción

de un conjunto de conceptos teóricos, legal, referencial y otros de acuerdo a la
investigación que tienden a sustentar una investigación científica propuesta por el
investigador, se requiere de proponer y de considerar como la etapa más ardua y
difícil de elaborar y que de acuerdo a su naturaleza puede durar mayor tiempo para
su elaboración, es por estas razones, que se trata de colocar en operación todos
los tipos de medios a nuestro alcance para obtener información bibliográfica,
videográfica, etcétera, todas relacionadas directamente con el enunciado del
planteamiento del problema que es la base para dicha elaboración, a continuación
se detallan algunos conceptos referentes al marco teórico.
El elaborar el marco teórico no es solo hacer una revisión o reseña de lo que

se ha hecho antes con títulos semejantes, sino de insertarse de manera real y
profunda en la actividad científica con el fin de encontrar el sentido de la
investigación que se quiere hacer. La investigación teórica, previa a toda
experimentación ubica al investigador dentro de este proceso y le sugiere cuales
son las preguntas que todavía no tienen una respuesta comprobada y que son
objeto de estudio. (BAVARESCODE , 19791, pág. 3)
Hernández., Sampieri (2008) señala que un Marco Teórico es “un

compendio escrito de artículos, libros y otros documentos que describen el estado
pasado y actual del conocimiento sobre el problema de estudio. Nos ayuda a
documentar cómo nuestra investigación agrega valor a la literatura existente”
(HERNÁNDEZ, FERNANDEZ COLLADO, & BAPTISTA LUCIO, 2008, PAG. 20)
Los métodos teóricos cumplen una función gnoseológica importante, ya que

posibilitan la interpretación conceptual de los datos empíricos encontrados. Así
pues, los métodos teóricos al utilizarse en la construcción y desarrollo de las teorías
crean las condiciones para ir más allá de las características fenoménicas y
6
superficiales de la realidad, explicar los hechos y profundizar en las relaciones
esenciales y cualidades fundamentales de los procesos no observables
directamente. (GARCÍA DLHIG, 2016, pág. 62)
En términos generales, el marco teórico tiene el propósito fundamental de

dar a la investigación un sistema de conceptos y proposiciones que permitan
abordar el problema en estudio. Es decir, mediante el marco teórico es posible
integrar el problema de investigación en un ámbito donde cobra sentido,
incorporando los conocimientos previos sobre el mismo y ordenándolos para que
sean útiles en la investigación.
En este sentido, el marco teórico sirve, entre otras cosas, para:

1. Ubicar el problema de estudio en un campo de conocimientos específico.
2. Construir una perspectiva de estudios previos realizados sobre el
problema que nos ocupa.
3. Descubrir errores que se han cometido en otras investigaciones.
4. Facilitar la formulación de hipótesis, o que sean más plausibles. Podemos
concluir que toda investigación se realiza a la luz o bajo el auspicio de un marco
teórico, el cual puede estar implícito o explícito en la misma investigación. (MUÑOZ
ROCHA, 2019, pág. 122)
Se puede llegar a decir que el marco teórico o de referencia, como su

nombre lo indica, es la parte del trabajo que permite al investigador plasmar los
diferentes conceptos y teorías que sobre el problema o tema de investigación han
expuesto previamente por distintos autores o investigadores y que tiene como
finalidad el de coadyuvar a una posible solución a la problemática de lo que se
requiere para investigar.
7
2.2. TEORÍA GENERAL TEMÁTICA
De forma individual puedo manifestar que las personas de alguna u otra

manera ejecutan sus propios presupuestos, no se tiene una idea aproximadamente
cuando se inicia estas actividades de presupuestar las partidas al futuro inmediato
lo que si se puede decir que la evolución del presupuesto se ha desarrollado en
diversas épocas con menos o más precisión. Pero algo oficial se podría decir que
la primera se origina a finales del siglo XVIII en Inglaterra. Posteriormente, después
de la primera guerra mundial se crean nuevos sistemas en función del control de
los gastos y la planeación privada en función de la eficiencia que se quería lograr
o alcanzar según los objetivos planteados
.
Finalmente se puede observar que, durante la posguerra de la segunda
guerra mundial, en Estados Unidos de América, con el fin de resguardar futura
contiendas bélicas se implementa el presupuesto por programas y estas
actividades que se volvían cada vez más complejas se crean los primeros
departamentos de presupuestos que funcionan en áreas de la administración.
El presupuesto es una herramienta de gran importancia para la proyección

con anticipación de datos cuantitativos y cualitativos que faculten el desarrollo de
la organización en un determinado periodo. El concepto del presupuesto ha
estado implícito en las tareas humanas desde su inicio hasta la actualidad, siendo
unos de sus principales objetivos la supervivencia; a partir de ese propósito, los
pobladores aprovechaban y aseguraban la producción de alimentos para prevenir
la hambruna en tiempos de escasez y así es como garantizaban su supervivencia.
Seguramente no tenían ni la menor idea que hacían estimaciones para pronosticar
posibles eventos futuros.
Las antiguas civilizaciones como el pueblo egipcio, aproximadamente 2500

A.C. eran reconocidos por la construcción de gigantescas pirámides. Las
habilidades de planeación y organización singularizaban a los egipcios en ese
tiempo. La gran pirámide de Keops, es un gran ejemplo de cómo se aplicaba
8
el presupuesto, donde estimaban sus cálculos para determinar y asignar los
recursos que necesitarían para la construcción tal como:
¿Cuántas piedras?
¿Cuántos hombres se necesitan?, y un sin números de ejemplos
demuestran cómo estipulaban sus proyecciones.
Por lo que a partir de la elaboración de un presupuesto comienza el

funcionamiento del control interno en toda organización, es imprescindible pues con
el apoyo y compromiso de la alta gerencia, se logra los objetivos trazados en el
presupuesto asignados que sea flexible además coloca a disposición todos los
riesgos asociados a las actividades de ausencia de control en las áreas analizadas;
de ahí la relevancia del presupuesto en las actividades de la empresa, su difusión
y la apertura a la adecuación, mejora e innovación trae mejoras económicas a la
empresa la no realización del mismo provocara problemas futuros a la empresa.
2.3. TEORÍA ESPECIFICA
La teoría especifica busca extraer datos centrales sobre la cual se

sustentará la investigación y que están estrechamente relacionados con el tema en
estudio respecto del concepto de control presupuestario, como una rama de apoyo
a la gerencia administrativa en el proceso de conseguir los objetivos fundamentales
para la cual fue creada la empresa.
1.3.1. CONTROL
Se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos y programas

adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los registros contables
son fidedignos y que da de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las
Políticas enmarcadas por la gerencia en atención a las metas y los objetivos
previstos. El S.C.I. no es una oficina, es una actitud un compromiso de todas y cada
una de las personas de la organización, desde la gerencia hasta el nivel más bajo
de la cadena mando. (ALONSO CEPEDA, 1997, pág. 3)
9
1.3.2. PRESUPUESTOS
Para el autor Robert W. Jonhson en su libro Administración Financiera: “El

presupuesto no es otra cosa que un plan escrito, redactado en términos de
unidades, dinero o ambos. Se trata de un modelo que refleja el efecto de diversos
niveles de actividades (insumos) sobre los costos, ingresos y flujos de efectivo
(resultados)”. (JOHNSON & MELICHER, 1994, pág. 94).
Para Carlos Mallo Rodríguez: “El presupuesto es un medio de acción

empresarial que permita dar forma explícita a decisiones y planes en términos
económicos. En un sentido estático, supone una estimación expresada en cifras y
valorada en unidades monetarias de los programas de acción previstos y
aprobados por la dirección”.
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en

términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de
una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia
1.3.3. SISTEMAS
Un buen sistema administrativo es aquel que está en condiciones de

procesar las operaciones de la empresa cumpliendo las siguientes condiciones:
Se ejecuten en el momento en que se necesitan.

Insuman la menor cantidad de recursos.
Se desarrollen dentro de un alto grado de seguridad. Produzcan la

información necesaria para que los diversos niveles de la organización puedan
actuar frente al curso que tomen los hechos (KOONTZ, 2006 PAG 176)
10
1.3.4. SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIO
El Sistema de control presupuestario es el seguimiento constante, mediante

la emisión de informes periódicos de actuación, que se comparan contra el
presupuesto, para evaluar cualquier desviación. Si la desviación es favorable, solo
es necesario incorporarla al proceso de planificación para tenerla en cuenta en
futuros procesos
1.4. MARCO CONCEPTUAL
1.4.1. CONCEPTO DE PRESUPUESTOS.
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en

términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de
una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia. (RAMIREZ PADILLA, 2018, pág. 262)
Los principales elementos de un presupuesto son:

• Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la
administración tratará de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio
ascendente en determinado periodo.
• Integrador indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la
empresa. Es un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de
las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que
el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se
identifica con el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.
• Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de
la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no
son coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y
creará confusión y error.
• En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto
sea representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de
11
comunicación, ya que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan
maestro. Por ejemplo, al hacer el presupuesto de requisición de materia prima,
primero es necesario expresarlo en toneladas o kilogramos, y después en pesos;
el presupuesto de mano de obra, primero en horas hombre y después en pesos.
• Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es
determinar los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se
van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada
posible.
• Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la
empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, lo cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye
al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventario,
cuentas por cobrar, activos fijos).
• Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene
que estar en función de cierto periodo.
1.4.2. GENERALIDADES DE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO
En general el presupuesto, de acuerdo a la naturaleza de la entidad se

clasifica en: (YAÑEZ ROMERO, 2011, pág. 56)
a) presupuesto publico
b) presupuesto privado o empresarial
Presupuesto público: Denominada también presupuesto fiscal, es el que se

elabora y formula en base a políticas macroeconómicas que ver con el desarrollo
y bienestar de un país. Es obligación del gobierno establecer los objetivos o
políticos de desarrollo nacional a través de la unidad de planificaciones respectiva.
Posteriormente todas las entidades estatales proceden a la elaboración de
sus presupuestos en función a los lineamientos generales originados en el sector,
elaboración los presupuestos de inversión y funcionamientos. Cuando el
presupuesto general de la Nación en su conjunto está concluido, es en el concreto
Nacional donde se discute y aprueba su contenido, sancionado luego como Ley de
la Nación, promulgado y publicado en la Gaceta oficial.
12
Presupuesto privado: Denominado también empresarial, es el que se refiere al
presupuesto que se elabora en el seno de las entidades privadas. En cumplimiento
de los objetos y metas empresarias a alcanzar, los presupuestos pueden ser:
a) Presupuesto a corto plazo

b) presupuesto a largo plazo
En esencial es el tiempo el que diferencia uno otros presupuestos. El

presupuesto a corto plazo, denomina también de gestión, está orientado al control
de las actividades empresariales en todas sus áreas que la entidad desarrolla a lo
largo de una gestión, determinando las posibles desviaciones para su corrección
posterior. Mientras que el presupuesto a largo plazo, considerando al tiempo mayor
al de un año, tiene el objetivo primordial el de la planificación.
1.4.3. DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO:
Ha titulado enunciativo, apuntaremos las siguientes diferencias:

- Por la forma como se generan los ingresos y origina los gastos.
• El estado percibe ingresos de los contribuyentes denominados
impuestos, rasas, contribuciones y prestamos, los ingresos son garantizados.
• En las entidades privadas, los ingresos son estimados con mucha
posibilidad de convertirse en reales.
• A parte de cubrir los requisitos básicos de financiamientos de los
diferentes entes del estado, el presupuesto público tiene eminentemente el carácter
de cubrir las necesidades fundamentales de la sociedad, tratando siempre de lograr
el bienestar común.
• Para su aprobación el presupuesto público pasa por una serie de
instancias gubernamentales hasta finalmente ser aprobado en el congreso.
1.4.4. VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
Entre alguna de las ventajas que proporciona el contar con presupuestos

tenemos:
13
a) Señala con anterioridad las metas que se deben alcanzar trasuntados
en los Estados Financieros Provisionales.
b) Coordina todas las actividades y tareas que se desarrollan en el seno
de la entidad.
c) Centraliza el control mediante la delegación de autoridad y la correcta
asignación de responsabilidades.
d) Permite verificar y cuantificar los resultados obtenidos sobre la marcha
advirtiendo a tiempo sobre cualquier desviación.
e) Proporciona información sobre los éxitos logrados y los fracasos con
antelación.
f) Obliga a utilizar racionalmente los materiales, la mano de obra, los
gastos, y los activos en general.
g) Ayuda a conservar los recursos de la entidad regulando los gastos en
concordancia con los ingresos.
h) Mide la capacidad administrativa de los ejecutivos.
1.4.5. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO
El mantenimiento de un control presupuestario tiene las siguientes

limitaciones: (RAMIREZ PADILLA, 2018, pág. 148)
a) El presupuesto está basado en estimados, de ahí que su eficacia
depende en gran manera de la exactitud de las estimaciones realizadas.
Por ejemplo, la estimación de las ventas, que es el punto de partida del
presupuesto empresarial, no es totalmente exacta, aunque se hayan utilizado
técnicas basadas en cálculos matemáticos combinando la experiencia de la entidad
al respecto, por aspectos externos a la entidad.
b) El presupuesto, requiere de continuas adecuaciones a las
circunstancias imperantes, por lo tanto, sufre continuas mejoras haciéndolo
dinámico y no estático.
c) El implementar un plan presupuestario no es automático. Una vez
instalado el plan, para que funcione en forma efectiva, es necesario que todos los
ejecutivos contribuyan a su ejecución con pleno conocimiento de su importancia.
14
1.4.6. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTOS
Los presupuestos se pueden clasificar desde diferentes puntos de vista y de

la siguiente manera: (VARGAS POMMIER, 2005, pág. 16)
✓ Según la flexibilidad
✓ Según el periodo de tiempo que cubren
✓ Según el campo de aplicabilidad de la empresa
✓ Según el sector en el cual se utilicen.
✓ De acuerdo al nivel jerárquico.
✓ Por su contenido.
✓ De acuerdo a la técnica de valuación.
✓ Por las finalidades que pretende.
✓ Por áreas y niveles de responsabilidad.
1.4.6.1. Según la Flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para

un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación
que ocurre en la realidad. Se estiman las diferentes operaciones con base en metas
definidas de operación. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico,
político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el
sector público.
Flexibles o variables. - Son los que se elaboran para diferentes niveles de

actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno, es
decir, pueden cambiar todos los cálculos en el transcurso del tiempo. Son de gran
aceptación en el campo del presupuestario moderna. Son dinámicos adaptativos,
pero complicados y costosos.
1.4.6.2. Según el Periodo de Tiempo Que Cubren
La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del

tipo de operaciones que realice la empresa y de la mayor o menor exactitud y
detalle que se desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y
análisis. Así pues, puede haber presupuestos:
15
• A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los
países con economías inflacionarias.
• A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes
de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
Abarcan un periodo de tiempo, generalmente mayor de un año.
1.4.6.3. Según el Campo de Aplicación en la Empresa
De Operación o Económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de

las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y,
su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar los presupuestos de ventas y los presupuestos
de producción.
Los Presupuestos de Ventas: generalmente son preparados por meses,
áreas geográficas y productos, mientras que los de Producción, comúnmente se
expresan en unidades físicas. La información necesaria para preparar este
presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a
producir y disponibilidad de los materiales.
1.4.6.4. Según el Sector de la Economía en el Cual se Utilizan
✓ Presupuestos del Sector Público: son los que involucran

los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado.
Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.
✓ Presupuestos del Sector Privado: Son los usados por las empresas
particulares. Se conocen también como presupuestos empresariales. Buscan
planificar todas las actividades de una empresa.
1.4.6.5. De Acuerdo Al Nivel Jerárquico
✓ Estratégicos: Cuando se establecen en el nivel más alto de la

empresa y determinan la asignación de recursos en toda la organización. Por
ejemplo, los presupuestos de resultados.
16
✓ Tácticos o departamentales: Aquellos que son formulados para
cada una de las áreas de actividad de la empresa. Por ejemplo, el presupuesto de
ventas.
✓ Operativos: Son presupuestos para cada departamento. Por
ejemplo, el presupuesto para la sección de mantenimiento.
1.4.6.6. Por su Contenido
✓ Principales: Estos presupuestos son una especie de resumen, en el

que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la
empresa.
✓ Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma analítica las
operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la
organización de la empresa.
1.4.6.7. De Acuerdo a la Técnica de Valuación
✓ Estimados: Son los presupuestos que se formulan sobre bases

empíricas; sus cifras numéricas, por ser determinadas sobre experiencias
anteriores, representan tan sólo la probabilidad más o menos razonable de que
efectivamente suceda lo que se ha planeado.
✓ Estándar: Son aquellos que, por ser formulados sobre bases
científicas o casi científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las
posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores,
representan los resultados que se deben obtener.
1.4.6.8. Por las Finalidades que Pretende
✓ De promoción: Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de

Expansión; para su elaboración es necesario estimar los ingresos y egresos que
haya que efectuarse en el período presupuestal.
✓ De aplicación: Normalmente se elaboran para solicitud de créditos.
Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que
cuenta, o habrá de contar la Empresa.
✓ De fusión: Se emplean para determinar anticipadamente las
operaciones que hayan de resultar de una conjunción de entidades.
17
1.4.6.9. Por Áreas y Niveles de Responsabilidad
Este tipo de presupuestos se presenta cuando se desea cuantificar la

responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide una
compañía. Entre éstos se encuentran:
✓ Por programas: Este tipo de presupuestos es preparado
normalmente por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos,
instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relación con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
✓ Base cero: Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las
experiencias habidas. Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua
elevación de los precios, exigencias de actualización, de cambio, y aumento
continuo de los costos en todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso
y con información extemporánea.
✓ De trabajo: Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa;
su desarrollo ocurre normalmente en las etapas de Previsión, Planeación y
Formulación.
1.5. CARACTERÍSTICAS DE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO-
Las empresas generalmente utilizan muchos tipos de presupuestos, que

dependen de su actividad económica, tamaño y otros factores. A continuación, se
nombrarán los más comunes en todas estas, que son: el maestro, el operacional,
el de flujo de caja, el de tesorería (formado por los de gastos y cobros) y el de
producción, que incluye el de compras. (GESTIOPOLIS, 2011, pág. 2)
1.5.1. PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es el conjunto de presupuestos individuales de la

empresa. Sirve como presentación de la imagen completa de su actividad y salud
financiera. Este presupuesto combina factores como las ventas, los gastos
operacionales, los activos o las fuentes de ingreso, para permitir a las empresas
18
establecer objetivos y evaluar su rendimiento general. Este tipo de presupuesto se
suele utilizar en compañías grandes, con el fin de controlar y mantener alineados a
los distintos gerentes.
1.5.2. PRESUPUESTO OPERACIONAL
El presupuesto operacional es una previsión y análisis de los ingresos y

gastos estimados durante un periodo de tiempo determinado.
Para crear una imagen precisa, estos presupuestos deben tener en cuenta
factores como las ventas, la producción, los costes laborales, los costes materiales,
los costes productivos o los gastos administrativos, entre otros.
Estos presupuestos suelen crearse semanal, mensual o anualmente, con el
fin de comparar las actuaciones con las previsiones y vislumbrar posibles errores.
1.5.3. PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA
Este presupuesto es un medio de proyectar cómo y cuándo el dinero en

efectivo entra y sale del negocio durante un periodo de tiempo específico. Puede
ser útil a la hora de ayudar a una empresa a decidir si está administrando sus
fondos de forma correcta. El presupuesto de flujo de caja considera aspectos como
los pagos y cobros, con el fin de ver si la empresa tiene el flujo suficiente para
continuar operando, si lo está usando de forma productiva o si es probable que
genere una mayor liquidez en el futuro.
1.5.4. PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Este presupuesto es el encargado de controlar, monitorizar y hacer

previsiones del dinero disponible en la organización. Está formado por otros
presupuestos: el de cobros y el de ingresos. Hacer un plan de tesorería permite a
la empresa saber de cuánto dinero dispone para sus operaciones.
Hay que tener en cuenta que los cobros y gastos no siempre se realizan en
el momento de la venta o la compra, por lo que llevar al día este presupuesto ayuda
a controlar en todo momento cuánto dinero se tiene, a pesar de no haberlo cobrado
o gastado aún.
19
1.5.5. PRESUPUESTO DE COBROS
El presupuesto de cobros forma parte de otro más grande: el presupuesto

de tesorería. En este presupuesto de cobros hay que tener en cuenta las entradas
de dinero en la empresa.
No significa lo mismo que ingresos, que serían los aumentos de patrimonio
que provienen de las ventas. Es decir, los ingresos se obtienen al comienzo de la
relación, pero el cobro es posible que no se realice hasta meses, o incluso años
después, dependiendo del acuerdo. Por lo tanto, el presupuesto de cobros debe
llevar al día los plazos marcados para cobrar las deudas de las cuales somos
acreedores.
1.5.6. PRESUPUESTO DE GASTOS
Este presupuesto es el encargado de mantener al día los gastos de la

empresa. Aquí la empresa se centra en las posibles salidas de dinero que va a
tener en el futuro. Esto le ayudará a tomar decisiones respecto a los objetivos.
Alguna información que debería llevar este presupuesto serían los productos y
servicios que se consumen en la empresa y las compras previstas en unidades y
en valor monetario
1.5.7. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Este presupuesto es el encargado de estimar cuánto ha de producir la

empresa. Está relacionado con el anterior (ventas), ya que debe tener en cuenta lo
vendido para saber cuánto producir. Este documento tiene que considerar las
materias primas, las herramientas, los costes de la mano de obra y los posibles
gastos de servicios profesionales si los hubiera, entre otros.
1.5.8. PRESUPUESTO DE COMPRAS
Es el presupuesto que se encarga de estimar las compras de materias

primas para el área de producción.
Para ello deberá contar con el presupuesto de ventas, para así hacerse una
idea de las ventas estimadas que se pretenden lograr, y así poder comprar las
materias primas necesarias para producirlas.
20
Este presupuesto tiene que contar con todos los datos relacionados con la
compra de las materias primas, como el inventario actual, el coste unitario de las
materias primas y la cantidad necesaria de las mismas.
1.5.9. PRESUPUESTO DE VENTAS E INGRESOS
Este presupuesto se encarga de estimar las ventas que tendrá la empresa

en el futuro. Con esta estimación será posible realizar el presupuesto de compras
y, por consiguiente, el de producción.
Algunos de los datos que debe incluir el documento presupuestario de
ventas son los productos que venden la empresa y las ventas previstas de la
empresa y el sector.
1.6. CONTROL
Consiste en asegurar que los resultados de aquello que se planeó, organizo
y dirigió, se ajusten tanto como sea posible a los objetivos previamente
establecidos. Donde la esencia del control reside en comprobar si la actividad
controlada está alcanzando o no los objetivos o resultados deseados.
(CHIAVENATTO, 2015 PAG. 159)
1.6.1. CONTROL INTERNO
Surge el Control Interno como una función gerencial para asegurar y verificar
que los planes y políticas predeterminadas se cumplan a cabalidad tal como fueron
concebidos. En la actualidad es imperiosa la necesidad de que toda empresa
pública o privada tenga establecidos Sistemas de Control Interno consistentes,
idóneos y sólidos que contribuyan a lograr una eficiencia operativa.
1.6.2. CONTROL CONTABLE
Estos controles se establecen para proteger los activos de la entidad y la

validez de los registros del sistema contable, también están referidos a
procedimientos informativos tales como autorizaciones, conciliaciones,
comprobación de inventarios, etc. (TERAN GANDARILLAS, 2015 PAG 45)
21
1.6.3. TIPOS DE CONTROLES ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES
• Controles Contables.
Los controles contables son medidas que se relacionan directamente con la
protección de los activos o con la confiabilidad de la información contable.
Asimismo, incluye los métodos y procedimientos para autorizar las transacciones,
salvaguardar los activos y asegurar la precisión de los registros financieros. Los
buenos controles contables ayudan a maximizar la eficiencia, ayudan a minimizar
el desperdicio, los errores no intencionales y el fraude.
• Controles Administrativos u Operativos.
Los controles administrativos son medidas diseñadas para mejorar la
eficiencia operacional; no tienen relación directa con la confiabilidad de los registros
contables. También incluyen el plan de organización (por ejemplo: el organigrama
formal que muestra quien le reporta a quien) y todos los métodos y procedimientos
que facilitan la planeación y el control administrativo de las operaciones.
(PARISACA NICOLAS, 2013 PAG. 354)
1.7. SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE.
El Subconjunto del sistema de información para uso de los directivos en el

que los datos financieros se obtienen a partir de las transacciones registradas, una
vez se ha procesado toda la información que la contiene.
1.7.1. IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE
En toda organización de cualquier naturaleza, siempre existe y existirá un

centro de informaron económica y financiera para la toma de decisiones, ese centro
es el centro de información contable. Si dicho sistema no funciona de manera
adecuada, con seguridad que el tomar decisiones sería un problema fundamental
que, pondría en riesgo la estabilidad, crecimiento y desarrollo de la organización
1.7.2. SISTEMAS CONTABLES.
El sistema contable es el sistema alrededor del cual giran otros sistemas de

información, recibe en forma resumida información del movimiento de los otros
22
sistemas, es el sistema de información único de la entidad, son operacionales
medibles en términos monetarios y registra las transacciones que tienen impacto
en los estados financieros.
1.7.3. SISTEMA ADMINISTRATIVO.
Un buen sistema administrativo es aquel que está en condiciones de

procesar las operaciones de la empresa cumpliendo las siguientes condiciones:
Se ejecuten en el momento en que se necesitan.
Insuman la menor cantidad de recursos.
Se desarrollen dentro de un alto grado de seguridad. Produzcan la

información necesaria para que los diversos niveles de la organización puedan
actuar frente al curso que tomen los hechos (KOONTZ, 2006 PAG 176)
23
MARCO LEGAL
3.1. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
3.1.1. DISPOSICIONES GENERALES Y ORGANIZACIÓN DEL

SISTEMA DE PRESUPUESTO
Artículo 1. (Concepto y Características Generales)

El Sistema de Presupuesto es un conjunto ordenado y coherente de
principios, políticas, normas, metodologías y procedimientos, utilizados en cada
uno de los Subsistemas que lo componen, para el logro de los objetivos y metas
del sector público.
El Sistema de Presupuesto está compuesto por los Subsistemas de
Formulación, de Coordinación de la Ejecución y de Seguimiento y Evaluación.
El Sistema de Presupuesto funciona en forma integrada e interrelacionada con los
restantes sistemas de administración y de control, establecidos por la Ley 1178.
Artículo 2. (Objetivo de las Normas Básicas)

Constituir el marco general básico que contiene un conjunto de
disposiciones de aplicación obligatoria en las instituciones del sector público,
estableciendo aspectos conceptuales, niveles de organización, facultades,
responsabilidades y acciones para el funcionamiento de Subsistemas
Presupuestarios en las instituciones públicas, en el tiempo, lugar y forma
requeridos para una adecuada gestión pública.
Artículo 3. (Normatividad del Sistema de Presupuesto)

I. De acuerdo a la facultad otorgada por el artículo 146, punto IV de la
Constitución Política del Estado y en cumplimiento a lo establecido en el artículo
20 de la Ley 1178, la normatividad del Sistema de Presupuesto a ser emitida por el
Organo Rector, debe regirse a la siguiente jerarquía:
a. Las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto.
b. Los Reglamentos Básicos, que se refieren a aspectos especializados de
las Normas Básicas.
24
c. Los Instructivos Especiales, que tienen el propósito de regular aspectos
particulares de los Subsistemas de Presupuesto.
II. En cumplimiento al artículo 27 de la Ley 1178, cada institución del sector
público deberá elaborar, en el marco de las Normas y Reglamentos Básicos, su
Reglamento Específico destinado a orientar la implantación y funcionamiento del
Sistema de Presupuesto.
Artículo 4. (Ámbito de Aplicación de la Normatividad del Sistema de

Presupuesto).
La normatividad del Sistema de Presupuesto es de aplicación obligatoria, sin
excepción alguna, en todas las instituciones públicas señaladas en los artículos 3
y 4 de la Ley 1178, bajo responsabilidad de las máximas autoridades ejecutivas y
de los servidores públicos que participan en el proceso
presupuestario.
Artículo 5. (Interrelación con otros Sistemas de Administración)

El Sistema de Presupuesto prevé, en función de las prioridades de la política
presupuestaria, los montos y fuentes de recursos y de gastos financieros según los
requerimientos de los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública y
de los Sistemas de Administración, para cada ejercicio presupuestario.
A su vez, se interrelaciona en su funcionamiento con los indicados Sistemas, en
los términos expresados a continuación:
a. El Sistema Nacional de Planificación, que proporciona los planes y
programas de mediano y largo plazo, a nivel nacional, departamental y municipal,
referencia para la definición de la Política Presupuestaria.
b. El Sistema Nacional de Inversión Pública, que establece el Programa y el
detalle de las inversiones y sus fuentes de financiamiento, que deben ser
incorporados en los anteproyectos de presupuesto de las instituciones públicas y
en el proyecto del Presupuesto General de la Nación.
c. El Sistema de Programación de Operaciones, que determina los
requerimientos de recursos reales que deben ser expresados en términos
financieros, en los anteproyectos de presupuesto institucional.
d. El Sistema de Organización Administrativa, que proporciona el análisis y
diseño de la estructura organizacional de las instituciones públicas, para identificar
25
los centros de gestión pública, que se utilizan como referencia para la definición de
las categorías programáticas del presupuesto.
e. El Sistema de Administración de Personal, que proporciona los
lineamientos para la gestión de los recursos humanos en base a los cuales se
determina, los montos y fuentes de recursos financieros, destinados a la retribución
de servicios personales y beneficios sociales.
f. El Sistema de Administración de Bienes y Servicios, que norma los
procesos de contratación, manejo y disposición de bienes y servicios, bases para
la formulación y ejecución presupuestaria.
g. El Sistema de Tesorería y Crédito Público, el Sistema de Tesorería, que
al administrar la liquidez, permite una eficaz coordinación de la ejecución
presupuestaria. El Sistema de Crédito Público que fijará los límites máximos de
endeudamiento y los requerimientos financieros que exige la gestión pública,
expresada anualmente en los presupuestos institucionales.
h. El Sistema de Contabilidad, que proporciona información relevante, útil y
oportuna sobre la gestión económica y financiera de las instituciones públicas, para
la toma de decisiones durante el desarrollo del proceso presupuestario.
Artículo 6. (Incumplimiento de la Normatividad del Sistema)

El incumplimiento de lo establecido en las Normas Básicas, Reglamentos
Básicos, Instructivos Especiales y Reglamentos Específicos del Sistema en las
instituciones del sector público, generará responsabilidades de acuerdo a lo
establecido en el Capítulo V de Responsabilidad por la Función Pública de la Ley
1178 y en el Decreto Supremo Reglamentario 23318-A
Artículo 7. (Revisión y Actualización de las Normas Básicas)

El Órgano Rector del Sistema de Presupuesto revisará periódicamente las
presentes Normas Básicas, y de ser necesario, las actualizará en función de las
directrices que se deriven del análisis de la experiencia de su aplicación, del
funcionamiento de los otros sistemas interrelacionados con éste y de las
observaciones y recomendaciones debidamente fundamentadas que formulen las
instituciones públicas que participen en el proceso presupuestario.
26
3.2. MARCO NORMATIVO
3.2.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Los principios y normas poseen un significado específico y convencional, es

aquel conjunto de conceptos básicos y reglas propuestos, que condicionan la
validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida en el estado
financiero. (FUNES ORELLANA, 2015, pág. 75)
3.2.2.1. Equidad.
La equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de

contadores en todo momento y se enuncia así: La equidad entre intereses opuestos
debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven
de o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus
intereses particulares se hallen en conflicto
3.2.2.2. Ente.
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento

subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de Ente es distinto
del de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de
varios entes de una propiedad.
3.2.2.3. Bienes Económicos.
Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir,

bienes materiales e inmateriales que poseen un valor económico y por ende
susceptibles de ser evaluados en términos monetarios.
3.2.2.4. Moneda de Cuenta.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso

legal en el país dentro del cual funciona el ente, en el que el precio está dado en
unidades de dinero de curso legal.
27
3.2.2.5. Empresa en Marcha.
Se refiere a todo organismo económico cuya existencia corporal tiene plena

vigencia y proyección futura
3.2.2.6. Valuación al Costo.
El valor costo-adquisición o producción constituye el criterio principal básico

de valuación que condiciona la formulación de EE. FF llamados “de situación” en
correspondencia también con el concepto de empresa en marcha, razón por la cual
esta norma adquiere el carácter de principio
3.2.2.7. Ejercicio.
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de

tiempo en tiempo, ya sea satisfacer razones de administración, legales fiscales o
financieros, etc.
3.2.2.8. Devengado.
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si
se han cobrado o pagado
.
3.2.2.9. Objetividad.
Los cambios en el activo, pasivo y en el patrimonio neto donde se reconocen

formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medición en moneda de cuenta.
3.2.2.10. Realización.
Los resultados económicos deben computarse cuando sean realizados.

Dicho de otra manera, cuando la operación que los origina que perfeccionada
desde el punto de vista de la legalización o prácticas comerciales aplicables y que
se hayan ponderado todos los riesgos inherentes a la operación. Debe
establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa en el
concepto devengado.
28
3.2.2.11. Prudencia.
Significa cuando se deba elegir entre dos valores para el elemento del activo
normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se
contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio se
puede expresar también diciendo “Contabilidad todas las partidas cuando se
conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado”
3.2.2.12. Uniformidad.
Los principios generales cuando fuesen aplicables y las normas particulares

utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
3.2.2.13. Materialidad.
El contador deberá pasar por alto situaciones que no revistan demasiada

importancia, aplicando el mejor criterio de acuerdo a las circunstancias teniendo en
cuenta diversos factores,
3.2.2.14. Exposición.
Los Estados Financieros deben contener toda la información y

discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a
que se refieren.
3.3. ESTADOS FINANCIEROS.

La contabilidad presenta en forma resumida la información contable
expresada en términos monetarios, la cual debe ser fácilmente leída e interpretada
por los usuarios. La contabilidad ha implantado en la empresa conforme a principios
y normas de contabilidad, y de acuerdo a disposiciones tributarias vigentes en
nuestro país, los siguientes documentos llamados Estados Financieros:
29
3.3.1. BALANCE GENERAL.
Se expresan las cuentas reales o de balance, expresando en detalle los

valores que poseen como derechos y aquellas deudas a cargo de la empresa a una
determinada fecha. El balance general es una forma de representar la dualidad
económica de una entidad.
3.3.2. ESTADO DE RESULTADOS.
Expresa el importe y detalle de las operaciones de ventas o ingresos y los

egresos representados por el costo de mercadería vendidos, Esta información es
útil principalmente para que, en combinación con la de los otros estados financieros
básicos se pueda:
• Evaluar la rentabilidad de la empresa,
• Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre del flujo de efectivo,
• Evaluar el desempeño de la empresa,
• Repartir los dividendos.
3.3.3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
Revela la información sobre los ingresos y salidas en efectivo provenientes

de actividades de operación, que son las principales actividades productoras de
ingreso para la empresa.
3.3.4. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO.
Muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que

componen el patrimonio neto.
3.3.5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Son revelaciones o declaraciones necesarias para facilitar la interpretación

de la información contenida en los estados financieros básicos, a través de notas
explicativas que forman parte integral de los mismos.
30
APLICABILIDAD
4. 1. USOS DEL PRESUPUESTO
Para entender la aplicabilidad del presupuesto, vamos a suponer un caso de

una empresa distribuidora de plásticos, que tiene las siguientes características
4.1.1. DATOS DE LA EMPRESA Figura 1 Productos de la Empresa
Razón Social: Plásticos Doña Lety Empresa Unipersonal

Denominación: Doña Lety Plásticos
Tipo de Empresa: Unipersonal de Leticia
Villarroel Oporto
N° N.I.T: 2454106013
Dirección Legal: Mercado Mutualista Tercer
Anillo Externo
Actividad Principal: Distribuidora de
Plásticos ZAVIT
matrícula FUNDEMPRESA N° 1546842094
Proveedora: ZAVIT & ROWLAND S.R.L.”
S.R.L.
Situación legal con ZAVIT: Distribuidor
Exclusivo
Representante de la Empresa ZAVIT en Santa Cruz de la Sierra
Políticas de Promoción: En general la empresa no realiza una política de
promoción definida. Sin embargo, a sus clientes antiguos en la ciudad de La Paz,
rebaja los precios de aquellos productos de poca rotación.
Políticas de Distribución: El canal de distribución es directo puesto que el
producto será entregado directamente a los mayoristas,
Figura 2 Proceso de Distribución
“ZAVIT & ROWLAND S.R.L” Distribuidor Santa Cruz
Fuente: Elaboración Propia.
31
Políticas de Precio: La política de precios que desarrolla la empresa se da
en base al comportamiento del mercado. Puesto que estos oscilan de acuerdo a la
oferta y la demanda. Por tanto, los precios se ajustan a este comportamiento.
Resumen de la Problemática Empresarial
Ante los problemas suscitados en el país tanto en la parte política y la
pandemia que azota el país, la empresa ha disminuidos sus ventas en su principal
mercado que es el cruceño, por lo que se requiere de incrementar los canales de
distribución a través de la colocación de una nueva sucursal en el mercado la
Ramada que abastezca a todos los mercados del sur de la ciudad, los datos
históricos de las ventas de la empresa están dados en la siguiente tabla.
Tabla 1 Ventas Históricas 2019 al 2020
Ventas Unidades Precio Costo Margen Diferencia
N° Meses
Año 2019 Año 2020 Promedio Promedio Utilidad en Ventas
1 Enero 6.450 6.320 202.300 171.960 30.340 -130
2 Febrero 4.500 5.000 160.060 136.056 24.004 500
3 Marzo 5.520 3.201 102.492 87.123 15.369 -2.319
4 Abril 6.592 820 26.300 22.360 3.940 -5.772
5 Mayo 7.010 340 10.940 9.304 1.636 -6.670
6 Junio 6.980 302 9.724 8.270 1.454 -6.678
7 Julio 8.340 360 11.580 9.848 1.732 -7.980
8 Agosto 7.645 345 11.100 9.440 1.660 -7.300
9 Septiembre 6.546 1.023 32.796 27.882 4.914 -5.523
10 Octubre 4.503 2.670 85.500 72.680 12.820 -1.833
11 Noviembre 4.020 2.970 95.100 80.840 14.260 -1.050
12 Diciembre 5.013 4.089 130.908 111.277 19.631 -924
Total 73.119 27.440 878.800 747.040 131.760 -45.679
Elaboración propia para la demostración de la aplicabilidad del presupuesto

Figura 3 Comparativo 2020 vs. 2019
Comportamiento de las Ventas

9,000
8,000
7,000
6,000
5,000
4,000
3,000
2,000
1,000
0
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ventas Unidades Año 2019 Ventas Unidades Año 2020
Elaboración Propia
32
Perdidas en Ventas
Tabla 2 Disminuciones en Ventas y de Importes
Ventas en
Gestión Unidades Importes
2.019 73.119 2.339.868
2.020 27.440 878.140
Perdidas 45.679 1.461.728
Elaboración propia
Como se muestra en la tabla N°2 las disminuciones en ventas alcanzan a
62.47% en relación a la gestión del 2019, y que bolivianos es de 1.461.728 bs. Las
ventas y los ingresos han tenido una caída demasiadamente fuerte en la economía
de la empresa.
Esta situación ha preocupado a la empresa, y de acuerdo a sus análisis
realizados es que tienen perdidas de mercados a causa de la pandemia, donde las
personas no desean desplazarse demasiadamente estrecho largos, por lo que ha
decidido realizar una nueva sucursal de acuerdo a las siguientes características
Estructura orgánica propuesta
Figura 4 Estructura Organizacional Propuesta
Gerente
General
Secretaria
Cajera
Jefe de Jefe
Ventas Contable
Chofer
Almacenero
Vendedor
Ayudante
Limpieza
de Carga
Elaboración Propia
Las planillas mensuales por la nueva estructura organizacional de la

empresa, alcanza a la suma de 31.742 bolivianos según el siguiente detalle
33
Tabla 3 Planillas de Sueldos y Salarios
Concepto Salario Aporte Beneficios Total, a

Área Administrativa Patronal Sociales Cancelar
Administrador General 5.500 919 916 7.335
Contador general 3.000 501 500 4.001
Almacenero 2.800 468 466 3.734
Limpieza 2.300 384 383 3.068
Total, Mes Area Administrativa 13.600 2.273 2.266 18.138
Área Comercial
Jefe de ventas 5.000 836 833 6.669
Chofer 2.700 451 450 3.601
Ayudante de carga 2.500 418 417 3.334
Total, mes 10.200 1.704 1.699 13.604
total general 23.800,00 3.977 3.965 31.742
Elaboración propia
Se observa que la nueva sucursal tendría un costo de 31.742 bolivianos se
puede observar que se encuentran incorporados las cargas y beneficios sociales
de los trabajadores de acuerdo a ley
Costos Operativos
La agencia distribuidora estará ubicada en la zona norte de la ciudad de
SantaCruz de la Sierra, entre el primer y segundo anillo.
El costo de alquiler mensual se expresa en el siguiente cuadro, cuyos costos
están expresados de forma mensual.
Tabla 4 Costos Operativos de la Agencia
Total año
Costos Agencia Mes Total año IVA CF
Neto
Alquiler 3.500 42.000 5.460 36.540
Combustible 3.900 46.800 6.084 73.008
Mantenimiento de Vehiculo 300 3.600 468 5.616
Servicios básicos Luz, Agua y Telefono 950 11.400 1.482 17.784
Ropa de Trabajo 840 1.680 218 2.621
Telefonía e internet 500 6.000 780 9.360
Material de Escritorio 400 4.800 624 7.488
sumas 10.390 116.280 15.116 152.417
Elaboración Propia
El costo operativo alcanza a la suma mensual de bolivianos 10.390 monto
que debe ser cancelado en forma mensual en lo que corresponde a los ítems de
servicios básicos, mantenimiento de vehículo 1 vez por mes, ropa de trabajo es dos
veces al año
34
Compra de activos fijos sujetos a depreciación
Tabla 5 Adquisición de Activos Fijos
Costos En
Costos Agencia Cantidad Total
$us bolivianos
Sillon Giratorios 1.000 4 4.000 27.840
Escritorios 600 3 1.800 12.528
Vehiculos 12.500 1 12.500 87.000
Equipos Electronicos Aire Acondicionado 800 2 1.600 11.136
Equipos de Computación 550 4 2.200 15.312
Mesa de Trabajo con 6 sillas para Visita 750 1 750 5.220
totales 16.200 15 22.850 159.036
Elaboración Propia
Si bien es cierto que los valores se encuentran en dólares los mismo fueron
transformados en bolivianos al tipo de cambio 6.96 Bs. Por dólar americano
Productos
Los productos que tienen elevada rotación son los siguientes
Figura 5 Silla Ficha Técnica
Fuente Empresa ZAVIT Srl.

Figura 6 Tapers de Plástico Multiuso
Fuente Empresa ZAVIT Srl
35
Figura 8 Canastilla Industrial
Fuente: Empresa ZAVIT Srl.

Figura 7 Jarra de 2 Litros
Fuente Empresa ZAVIT Srl

Precios
Los precios de estos cuatro productos mas vendidos por la empresa en la
ciudad de Santa Cruz de la Sierra son los siguientes.
Tabla 6 Precios de Costos y de Ventas
Precios Bs.
PRODUCTOS UNIDAD
Venta Costos
Tapers de un litro Docena 40,00 16,00
Jarras 2 litros Docena 40,00 16,00
Canastillas industriales de 45 kg Docena 300,00 120,00
Sillas Docena 420,00 168,00
Fuente Empresa ZAVIT Srl. Elaboración Propia
36
Promoción y Publicidad
La empresa para ingresar al mercado al cual lo esta perdiendo ha decidido
realizar campañas publicitarias de la siguiente manera;
Tabla 7 Gastos de Promoción y Publicidad en Bolivianos
Costos Veces Año

Concepto Cantidad
Bs. al Año Bs.
Actualización Facebook 500 1 6 3.000
Publicidad radio El Deber 1.700 1 12 20.400
Gigantografía 4.000 4 4 20.000
Alquiler espacio para gigantografía 2.500 1 5 12.500
Catalogo 2.500 1 2 5.000
Total 29.200 6.700 6.700 60.900
Elaboración propia en base a datos del mercado
La publicidad en Facebook no será continuada se realizarán cada 2 meses
y 6 veces al año, la publicidad en la radio el deber será todo el año completo, las
gigantografías son 4 colocadas en distintos mercados, una vez por mes por el lapso
de 5 meses de forma discontinuada, el alquiler del espacio es de 1 vez en cinco
lugares o mercados distintos, el catálogo de ventas será renovado cada 6 meses
es decir tendremos dos catálogos por año, alcanzando el costo de promoción y
publicidad a bs. 60.900 años.
Elaboración del presupuesto maestro
Para la elaboración del presupuesto maestro se procederá a elaborar los
presupuestos individuales de cada una de las áreas de la nueva agencia
PRESUPUESTO DE SUELDOS Y SALARIOS
Tabla 8 Presupuesto Anual de Sueldos y Salarios en Bs.
DEPARTAMENTOS AP. PATR AGUINALDO INDEMNIZACION
TOTAL TOTAL TOTAL
Area Administrativa 16,71% 8,33% 8,33% CARGAS MES AÑO
Administrador General 5.500,00 919,05 458,15 458,15 1.835,35 7.335,35 88.024,20
Contador general 3.000,00 501,30 249,90 249,90 1.001,10 4.001,10 48.013,20
Almacenero 2.800,00 467,88 233,24 233,24 934,36 3.734,36 44.812,32
Limpieza 2.300,00 384,33 191,59 191,59 767,51 3.067,51 36.810,12
Total, Mes Area Administrativa 13.600,00 2.272,56 1.132,88 1.132,88 4.538,32 18.138,32 217.659,84
Area Comercial 16,71% 8,33% 8,33% TOTAL TOTAL
Jefe de ventas 5.000,00 835,50 416,50 416,50 1.668,50 6.668,50 80.022,00
Chofer 2.700,00 451,17 224,91 224,91 900,99 3.600,99 43.211,88
Ayudante de carga 2.500,00 417,75 208,25 208,25 834,25 3.334,25 40.011,00
Total, mes 10.200,00 1.704,42 849,66 849,66 3.403,74 13.603,74 163.244,88
total general 23.800,00 3.976,98 1.982,54 1.982,54 7.942,06 31.742,06 380.904,72
Elaboración Propia
37
PRESUPUESTO DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
Tabla 9 Presupuesto de Promoción y Publicidad
veces al
Concepto Enero Cantidad año IVA CF Monto Neto
Año
Actualización Facebook 500 3 2 3.000 390 2.610
Publicidad radio El Deber 1.700 1 12 20.400 2.652 17.748
Gigantografía 4.000 5 4 20.000 2.600 17.400
Alquiler espacio para gigantografía 2.500 1 5 12.500 1.625 10.875
Catalogo 2.500 1 2 5.000 650 4.350
Total 29.200 6.700 6.700 60.900 7.917 52.983
Elaboración Propia en base a datos del mercado

Los gastos de publicidad de forma anual alcanzan a 52.983 bolivianos que
serán distribuidos en el presupuesto maestro correspondiente
Tabla 10 Presupuestos de Gastos de Operación
Total año
Costos Agencia Mes Total año IVA CF
Neto
Alquiler 3.500 42.000 5.460 36.540
Combustible 3.900 46.800 6.084 73.008
Mantenimiento de Vehiculo 300 3.600 468 5.616
Servicios básicos Luz, Agua y Telefono 950 11.400 1.482 17.784
Ropa de Trabajo 840 1.680 218 2.621
Telefonía e internet 500 6.000 780 9.360
Material de Escritorio 400 4.800 624 7.488
sumas 10.390 116.280 15.116 152.417
Tabla 11 Valor Neto de los Activos Fijos a Comprar
Costos En Total año Valor

Costos Agencia Cantidad Total IVA CF Depreciacion
$us bolivianos Neto neto
Sillon Giratorios 1.000 4 4.000 27.840 3.619 24.221 2.422 21.799
Escritorios 600 3 1.800 12.528 1.629 10.899 1.090 9.809
Vehiculos 12.500 1 12.500 87.000 11.310 75.690 15.138 60.552
Equipos Electronicos Aire
800 2 1.600 11.136 1.448 9.688 2.422 7.266
Acondicionado
Equipos de Computación 550 4 2.200 15.312 1.991 13.321 3.330 9.991
Mesa de Trabajo con 6 sillas para Visita 750 1 750 5.220 679 4.541 454 4.087
totales 16.200 15 22.850 159.036 20.675 138.361 24.857 113.505
38
Presupuestos de ventas Promedio
Con el afán de buscar la reactivación económica de la empresa y al
encontrarnos en una pandemia sanitaria, es necesario ser prudente al elaborar al
momento de elaborar el presupuesto de ventas
Tabla 12 Presupuesto de Ventas en Unidades
Ventas Unidades Ppto,

N° Meses Año Año
2019 2020 Promedio
1 Enero 6.450 6.320 6.385
2 Febrero 4.500 5.000 4.750
3 Marzo 5.520 3.201 4.361
4 Abril 6.592 820 3.706
5 Mayo 7.010 340 3.675
6 Junio 6.980 302 3.641
7 Julio 8.340 360 4.350
8 Agosto 7.645 345 3.995
9 Septiembre 6.546 1.023 3.785
10 Octubre 4.503 2.670 3.587
11 Noviembre 4.020 2.970 3.495
12 Diciembre 5.013 4.089 4.551
Total 73.119 27.440 50.280
Elaboración propia
Preferencias del consumidor al momento de realizar la compra de los
productos de la empresa según se muestra en la tabla
Tabla 13 Demanda del Consumidor final
Unidades y % Unidades
PRODUCTOS UNIDAD
Unidades Preferencias por Prod
Tapers de un litro Docena 6.450,00 35% 2.257,50
Jarras 2 litros Docena 6.450,00 30% 1.935,00
Canastillas industriales de 45 kg Docena 6.450,00 25% 1.612,50
Sillas Docena 6.450,00 10% 645,00
6.450,00 100% 6.450,00
Elaboración propia
De acuerdo con el porcentaje de preferencias en las compras del
consumidor se tiene que el de mas preferencias son los Tapers y el de menos
rotación es las sillas con un 10% de las ventas en unidades.
39
Tabla 14 Presupuestos de Ventas en Unidades y bolivianos
producto Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio TOTAL 1er
%
Unidades a Vender Precio 6.385 4.750 4.361 3.706 3.675 3.641 SEMESTRE
0,35 Tapers de un litro 40,00 89.390,00 66.500,00 61.047,00 51.884,00 51.450,00 50.974,00 371.245,00
0,30 Jarras 2 litros 40,00 76.620,00 57.000,00 52.326,00 44.472,00 44.100,00 43.692,00 318.210,00
0,25 Canastillas industriales de 45 kg 300,00 478.875,00 356.250,00 327.037,50 277.950,00 275.625,00 273.075,00 1.988.812,50
0,10 Sillas 420,00 268.170,00 199.500,00 183.141,00 155.652,00 154.350,00 152.922,00 1.113.735,00
producto Meses Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL 2do
%
Unidades a Vender Precio 4.350 3.995 3.785 3.587 3.495 4.551 SEMESTRE
0,35 Tapers de un litro 40,00 60.900,00 55.930,00 52.983,00 50.211,00 48.930,00 63.714,00 332.668,00
0,30 Jarras 2 litros 40,00 52.200,00 47.940,00 45.414,00 43.038,00 41.940,00 54.612,00 285.144,00
0,25 Canastillas industriales de 45 kg 300,00 326.250,00 299.625,00 283.837,50 268.987,50 262.125,00 341.325,00 1.782.150,00
0,10 Sillas 420,00 182.700,00 167.790,00 158.949,00 150.633,00 146.790,00 191.142,00 998.004,00
TOTAL GENERAL 7.189.968,50
Elaboración propia
Presupuestos de Impuestos al valor agregado a Pagar
Tabla 15 Presupuestos de Impuestos al Valor Agregado IVA
PRESUPUESTOS
COMPRAS STOCK TOTAL PRECIO IVA PPTOS PRECIO IVA DF A
DE IVA
MERCADERIAS MDPV SEGURIDAD COMPRAS PROMEDIO CF VENTAS PROMEDIO DF PAGAR
ENERO 6.385,00 638,50 7.023,50 401.744,20 52.226,75 6.385,00 913.055,00 118.697,15 66.470,40
FEBRERO 4.750,00 475,00 5.225,00 298.870,00 38.853,10 4.750,00 679.250,00 88.302,50 49.449,40
MARZO 4.360,50 436,05 4.796,55 274.362,66 35.667,15 4.360,50 623.551,50 81.061,70 45.394,55
ABRIL 3.706,00 370,60 4.076,60 233.181,52 30.313,60 3.706,00 529.958,00 68.894,54 38.580,94
MAYO 3.675,00 367,50 4.042,50 231.231,00 30.060,03 3.675,00 525.525,00 68.318,25 38.258,22
JUNIO 3.641,00 364,10 4.005,10 229.091,72 29.781,92 3.641,00 520.663,00 67.686,19 37.904,27
JULIO 4.350,00 435,00 4.785,00 273.702,00 35.581,26 4.350,00 622.050,00 80.866,50 45.285,24
AGOSTO 3.995,00 399,50 4.394,50 251.365,40 32.677,50 3.995,00 571.285,00 74.267,05 41.589,55
SEPTIEMBRE 3.784,50 378,45 4.162,95 238.120,74 30.955,70 3.784,50 541.183,50 70.353,86 39.398,16
OCTUBRE 3.586,50 358,65 3.945,15 225.662,58 29.336,14 3.586,50 512.869,50 66.673,04 37.336,90
NOVIEMBRE 3.495,00 349,50 3.844,50 219.905,40 28.587,70 3.495,00 499.785,00 64.972,05 36.384,35
DICIEMBRE 4.551,00 455,10 5.006,10 286.348,92 37.225,36 4.551,00 650.793,00 84.603,09 47.377,73
TOTALES 50.279,50 5.027,95 55.307,45 3.163.586,14 411.266,20 50.279,50 7.189.968,50 934.695,91 523.429,71
Elaboración propia
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES
Tabla 16 Presupuestos de IT
PRESUPUESTOS
VENTAS VENTA IMPTO
DEL IT
MESES UNIDADES BS TRANS
ENERO 6.385,00 913.055,00 27.391,65
FEBRERO 4.750,00 679.250,00 20.377,50
MARZO 4.360,50 623.551,50 18.706,55
ABRIL 3.706,00 529.958,00 15.898,74
MAYO 3.675,00 525.525,00 15.765,75
JUNIO 3.641,00 520.663,00 15.619,89
JULIO 4.350,00 622.050,00 18.661,50
AGOSTO 3.995,00 571.285,00 17.138,55
SEPTIEMBRE 3.784,50 541.183,50 16.235,51
OCTUBRE 3.586,50 512.869,50 15.386,09
NOVIEMBRE 3.495,00 499.785,00 14.993,55
DICIEMBRE 4.551,00 650.793,00 19.523,79
TOTALES 50.279,50 7.189.968,50 215.699,06
Elaboración Propia
40
Tabla 17 Presupuesto Maestro Operativo a Corto Plazo
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Productos/
saldo inicial 200.000,00 411.580,69 671.301,73 912.557,41 1.104.522,15 1.300.960,12 1.488.175,18 1.725.744,38 1.943.103,83 2.140.200,86 2.330.852,74 2.515.022,38
Unidades a Vender 6.385,00 4.750,00 4.360,50 3.706,00 3.675,00 3.641,00 4.350,00 3.995,00 3.784,50 3.586,50 3.495,00 4.551,00
Tapers de un litro 89.390,00 66.500,00 61.047,00 51.884,00 51.450,00 50.974,00 60.900,00 55.930,00 52.983,00 50.211,00 48.930,00 63.714,00
Jarras 2 litros 76.620,00 57.000,00 52.326,00 44.472,00 44.100,00 43.692,00 52.200,00 47.940,00 45.414,00 43.038,00 41.940,00 54.612,00
Canastillas industriales 478.875,00 356.250,00 327.037,50 277.950,00 275.625,00 273.075,00 326.250,00 299.625,00 283.837,50 268.987,50 262.125,00 341.325,00
Sillas 268.170,00 199.500,00 183.141,00 155.652,00 154.350,00 152.922,00 182.700,00 167.790,00 158.949,00 150.633,00 146.790,00 191.142,00
Total Ingresos Mes 913.055,00 679.250,00 623.551,50 529.958,00 525.525,00 520.663,00 622.050,00 571.285,00 541.183,50 512.869,50 499.785,00 650.793,00
Egresos
Costo Mercaderia 401.744,20 298.870,00 274.362,66 233.181,52 231.231,00 229.091,72 273.702,00 251.365,40 238.120,74 225.662,58 219.905,40 286.348,92
Compra de Activos fijos 159.036,00
Gastos Operativos 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06 42.132,06
Planillas de Administracion 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32 18.138,32
Planillas de Comercial 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74 13.603,74
Servicios Basicos 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00 10.390,00
Gastos de Promocion 4.700,00 8.700,00 1.700,00 8.200,00 1.700,00 8.700,00 4.700,00 1.700,00 8.200,00 1.700,00 2.200,00 8.700,00
Actualización Facebook 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00
Publicidad radio El Deber 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00 1.700,00
Gigantografía 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00
Alquiler espacio para gigantografía 2.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00
Catalogo 2.500,00 2.500,00
IVA DF 66.470,40 49.449,40 45.394,55 38.580,94 38.258,22 37.904,27 45.285,24 41.589,55 39.398,16 37.336,90 36.384,35 47.377,73
Impuesto a las Transacciones 27.391,65 20.377,50 18.706,55 15.898,74 15.765,75 15.619,89 18.661,50 17.138,55 16.235,51 15.386,09 14.993,55 19.523,79
Total Egresos 701.474,31 419.528,96 382.295,81 337.993,26 329.087,03 333.447,94 384.480,80 353.925,56 344.086,46 322.217,62 315.615,36 404.082,50
Total Ingresos 1.113.055,00 1.090.830,69 1.294.853,23 1.442.515,41 1.630.047,15 1.821.623,12 2.110.225,18 2.297.029,38 2.484.287,33 2.653.070,36 2.830.637,74 3.165.815,38
SALDOS EN CAJA 411.580,69 671.301,73 912.557,41 1.104.522,15 1.300.960,12 1.488.175,18 1.725.744,38 1.943.103,83 2.140.200,86 2.330.852,74 2.515.022,38 2.761.732,88
Elaboración Propia
41
CONCLUSIONES
Para la elaboración de un presupuesto se deben tomar en cuenta todos los

ingresos y gastos por los que está compuesta la empresa: ventas, compras,
producción, etcétera, que permitan conocer el panorama global de la organización
Un presupuesto Maestro es una estimación económica que ayuda a

pronosticar y proyectar el futuro de la empresa y a establecer el proceso
administrativo que se debe seguir para obtener las ganancias y utilidades
esperadas que deben ser distribuidas entre los socios y/o reinvertirlas
El presupuesto maestro se puede elaborar desde distintos perspectivos

eligiendo la que más le convenga a la organización: los ejecutivos de cada
departamento (ventas, finanzas, administración y producción, entre otros) deben
pronosticar las ventas basados en el conocimiento y experiencia que tienen sobre
la empresa y el mercado. aunque todas las áreas intervienen, el presupuesto se
centra en el departamento de ventas e inicia desde abajo con los vendedores
Para la elaboración de un buen presupuesto maestro depende en gran

medida de consultar las diferentes áreas de la compañía, comparar los estados
financieros con los de las empresas que representan la competencia directa y tener
en cuenta las tendencias económicas y financieras.
Los Presupuestos permiten realizar comparaciones mes a mes de sus

consumos y por lo tanto, determinar cuáles gastos puede ajustar. Sirven como
evaluador de la gestión de sus recursos, lo ayudan a conocer su estado financiero
actual y le permiten tomar las riendas de su economía. Facilita un control sobre sus
finanzas
Se requiere como auditores futuros realizar el control y evaluación de
políticas para alcanzar los objetivos deseados. Esta situación ayuda al auditor a la
correcta planificación de los costos de producción. Crea la necesidad de idear
medidas para utilizar eficientemente los recursos de la empresa. Facilita
el control efectivo sobre las funciones y actividades de la empresa
42
Referencias
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44

Presupuesto y Control Presupuestario

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UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

“GESTIÓN ADMINISTRATIVO Y CONTABLE”

MONOGRAFÍA DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE

Agradezco a Dios por bendecirme en la vida, por guiarme a

lo largo de mi existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos

momentos de dificultad y de debilidad que he tenido en mi vida.

Gracias a nuestros padres: Juan Contreras; y, Ana Romero, por ser

los principales promotores de mis anhelados sueños, por confiar

en mi persona y creer en mis expectativas, por los consejos,

valores y principios que me han inculcado.

Agradezco a mis docentes de la Universidad de Aquino Bolivia

UDABOL, por haber compartido sus conocimientos a lo largo de la

preparación de mi profesión, de manera especial, al Ing. Raúl

Hevia jefe de Carrera de Auditoria por su apoyo y la buena

dirección de la carrera, muchas gracias

ANA GABRIELA CONTRERAS ROMERO

El presente trabajo investigativo se lo dedico a

A mis padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos

A nuestras hermanas (os) por estar siempre presentes,

A todas las personas que nos han apoyado y han hecho

ANA GABRIELA CONTRERAS ROMERO

ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................. VI

2.1. CARRERA .................................................................................. 2

2.2. PERFIL DE LA CARRERA .......................................................... 3

MARCO TEÓRICO ..................................................................................... 6

2.1. INTRODUCCIÓN ........................................................................ 6

2.2. TEORÍA GENERAL TEMÁTICA .................................................. 8

2.3. TEORÍA ESPECIFICA................................................................. 9

1.3.2. PRESUPUESTOS ................................................................. 10

1.3.3. SISTEMAS ............................................................................ 10

1.3.4. SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIO ..................... 11

1.4. MARCO CONCEPTUAL ........................................................... 11

1.4.1. CONCEPTO DE PRESUPUESTOS. ..................................... 11

1.4.2. GENERALIDADES DE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO ..... 12

1.4.3. DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y

1.4.4. VENTAJAS DEL PRESUPUESTO ........................................ 13

1.4.5. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO ................................. 14

1.4.6. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTOS ............................. 15

1.5. CARACTERÍSTICAS DE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO- 18

1.5.1. PRESUPUESTO MAESTRO ................................................. 18

1.5.2. PRESUPUESTO OPERACIONAL ......................................... 19

1.5.3. PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA ................................. 19

1.5.5. PRESUPUESTO DE COBROS ............................................. 20

1.5.6. PRESUPUESTO DE GASTOS.............................................. 20

1.5.7. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN .................................... 20

1.5.8. PRESUPUESTO DE COMPRAS .......................................... 20

1.5.9. PRESUPUESTO DE VENTAS E INGRESOS ....................... 21

1.6. CONTROL ................................................................................ 21

1.6.1. CONTROL INTERNO ............................................................ 21

1.6.2. CONTROL CONTABLE......................................................... 21

1.6.3. TIPOS DE CONTROLES ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES

1.7. SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE. ........................... 22

1.7.1. IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE ......................... 22

1.7.2. SISTEMAS CONTABLES. ..................................................... 22

1.7.3. SISTEMA ADMINISTRATIVO. .............................................. 23

MARCO LEGAL ....................................................................................... 24

3.1. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO ........ 24

3.1.1. DISPOSICIONES GENERALES Y ORGANIZACIÓN DEL

3.2. MARCO NORMATIVO .............................................................. 27

3.2.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

3.3. ESTADOS FINANCIEROS. ....................................................... 29

3.3.1. BALANCE GENERAL............................................................ 30