Tesis Aguilera Julio 2022

UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TESIS
“CONTROL INTERNO Y EL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LA
DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD, DEL AREA EJECUTIVA DE
GESTION Y RECURSOS HUMANOS-HUACHO 2016”
AUTOR
HECTOR HUGO AGUILERA VARGAS
ASESOR
MG. CPCC. MARINO VALLADRES CELI
FEBRERO – 2022
HUACHO – PERÚ
DEDICATORIA
“A Dios, porque es la estrella que ilumina mi vida y la antorcha que
alumbra mi camino que me ha permitido lograr mi objetivo y a mis
Padres por el apoyo constante que nos han brindado para hacer
realidad mi sueño de ser Profesional “
2
AGRADECIMIENTO
“A Dios por ser la máxima expresión de mi fe y la imagen
suprema de mi vida y a mis Padres por el esfuerzo y
sacrificio que han realizado para llegar a ser un buen
Profesional al servicio de la Sociedad”
“A mi Asesor por el apoyo recibido en el desarrollo de mi
Tesis”
3
INDICE
DEDICATORIA .............................................................................................................................. 2
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................... 3
INDICE ............................................................................................................................................. 4
INDICE DE TABLAS .................................................................................................................... 6
INDICE DE FIGURAS .................................................................................................................. 7
RESUMEN ....................................................................................................................................... 8
ABSTRACT ..................................................................................................................................... 9
INTRODUCCIÓN......................................................................................................................... 10
CAPITULO I
PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................................... 12
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA .................................. 12
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.................................................................. 27
1.2.1. PROBLEMA GENERAL .............................................................................. 27
1.2.2. PROBLEMA ESPECIFICOS ........................................................................ 27
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION ............................................................ 27
1.3.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................ 27
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ........................................................................ 27
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACION .................................................... 28
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO ...................................................................................................................... 29
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................... 29
2.2. BASES TEÓRICAS ............................................................................................. 34
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES ................................................................... 35
2.4. FORMULACIÓN DE HIPOTESIS ...................................................................... 55
2.4.1. HIPOTESIS GENERAL ............................................................................... 55
4
2.4.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS ......................................................................... 56
CAPITULO III
METODOLOGÍA ......................................................................................................................... 57
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO............................................................................... 57
3.1.1. TIPO ................................................................................................................... 57
3.1.2 ENFOQUE .................................................................................................... 58
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA................................................................................ 59
3.2.1. POBLACIÓN ..................................................................................................... 59
3.2.2. MUESTRA ......................................................................................................... 59
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES .................................................... 60
3.4. TÉCNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS ...................... 63
3.4.1. TECNICAS A EMPLEAR ............................................................................ 63
3.4.2. DESCRIPCIÓN DE LOS INSTRUMENTOS .............................................. 64
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ................. 65
CAPITULO IV
RESULTADOS ............................................................................................................................. 66
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS ............................................................... 66
4.2. ANALISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS .... 86
4.3. CONTRASTACION DE HIPOTESIS ................................................................. 86
CAPITULO V
5.1. DISCUSIÓN ......................................................................................................... 97
5.2. CONCLUSIONES ................................................................................................ 97
5.3. RECOMENDACIONES ....................................................................................... 99
CAPITULO VI
6.1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................... 100
5
INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Control Interno/Proceso Presupuestario. ............................................................... 67
Tabla 2. Control Interno/Soporte básico Proceso Presupuestario. ...................................... 69
Tabla 3. Control Interno/proceso Presupuestario. ............................................................... 71
Tabla 4. Control Interno/Soporte Básico/Control Presupuestario. ...................................... 73
Tabla 5. Control Interno/Control Presupuestario. ............................................................... 75
Tabla 6. Control Interno/Control Presupuestario. ............................................................... 77
Tabla 10. Control Interno/Control Presupuestario. ............................................................. 84
Tabla 11. Frecuencias observadas de la Hipótesis General. ................................................ 87
Tabla 12. Frecuencias esperadas de la Hipótesis General. .................................................. 87
Tabla 13. Frecuencias Observadas de la Hipótesis Especifica 1. ........................................ 89
Tabla 14. Frecuencias Esperadas de la Hipótesis Especifica 1. .......................................... 89
6
INDICE DE FIGURAS
Figura 1. Control Interno/Proceso Presupuestario. .............................................................. 68
Figura 2. Control Interno/Proceso Básico, Proceso Presupuestario. ................................... 70
Figura 4. Control Interno/Soporte Básico/Control Presupuestario. ..................................... 74
Figura 5. Control Interno/Control Presupuestario. .............................................................. 76
Figura 6. Control Interno/Control Presupuestario. .............................................................. 78
Figura 9. Control Interno /Proceso Presupuestario. ............................................................. 83
Figura 10. Control Interno/Proceso Presupuestario. ............................................................ 85
7
RESUMEN
El estudio de la presente investigación planteo ¿Cómo el control interno se
relaciona con el proceso presupuestario, en la Dirección Regional de Salud-Lima
de la Dirección Ejecutiva de Gestión y Recursos Humanos, ¿del año 2016? El
Objetivo, Conocer el control interno y su relación en el proceso presupuestario en
la Dirección Regional de Salud -Lima de la Dirección Ejecutiva de Gestión y
Recursos Humanos, año 2016. La Metodología de investigación es Cuantitativa
correlacional, se estudió la relación entre el control interno y el proceso
presupuestario. Población: estuvo conformada por 92 empleados de la Dirección
Regional de Salud. Instrumento será el cuestionario la cual tiene como finalidades
integradas por 10 preguntas relacionadas directamente con las variables de la
investigación. El resultado obtenido se contrasto a la hipótesis en la comparación
estadística en la que se observa que 43.96 > 26.30 entonces se rechaza la
Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis planteada, quedando así demostrado que el
control interno se relaciona positivamente con el proceso presupuestario.
Conclusiones: queda demostrado que existe una significativa influencia del control
interno en el proceso presupuestario en la Dirección Regional de Salud- Lima de la
Dirección ejecutiva de gestión y recursos humanos-2016.
Palabras claves: Control interno, Proceso presupuestario.
8
ABSTRACT
The study of the present investigation raised how internal control is related to the
budget process, in the Regional Directorate of Health-Lima of the Executive
Directorate of Management and Human Resources, of the year 2016? The
Objective, Know the internal control and its relationship in the budget process in the
Regional Directorate of Health -Lima of the Executive Directorate of Management
and Human Resources, year 2016. The Research Methodology is Quantitative
correlational, the relationship between control internal and the budget process.
Population: it was made up of 92 employees of the Regional Health Directorate. The
instrument will be the questionnaire, whose purposes are made up of 10 questions
directly related to the research variables. The result obtained was contrasted to the
hypothesis in the statistical comparison in which it is observed that 43.96 > 26.30,
then the Null Hypothesis is rejected and the Hypothesis raised is accepted, thus
demonstrating that internal control is positively related to the budget process.
Conclusions: it is demonstrated that there is a significant influence of internal control
in the budget process in the Regional Directorate of Health-Lima of the Executive
Directorate of management and human resources-2016.
Keywords: Internal control, budget process.
9
INTRODUCCIÓN
El presente estudio sobre el control interno y el proceso presupuestario, está
referido a la percepción que tiene el personal de la Dirección Regional de Salud del
área ejecutiva de gestión y recursos humanos, que se encuentra inmerso dentro de
un ámbito de control interno y proceso presupuestario. Se busca determinar la
relación entre ambas variables ya antes mencionadas.
Teniendo en cuenta que el estudio planteado se realiza en la Dirección Regional de
Salud de Lima Provincias, organismo público que tiene dentro de sus principales
funciones, la de plantear acciones en mejora de la calidad de la salud, para lo cual
planifica, coordina y supervisa todas las acciones relativa a ellas.
Aprueba disposiciones, lineamientos y directivas para la custodia de medicamentos
para lo cual deberá de supervisar los almacenes, teniendo en cuenta que se le
asigna un presupuesto que se debe ejecutar cumpliendo con los controles internos,
en cada etapa del proceso presupuestario.
Siendo la ejecución presupuestaria la etapa del proceso presupuestario en la que
se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad
con los créditos presupuestario autorizados en los presupuestos, una de las
mayores debilidades de la administración, es que un gran porcentaje de entidades
públicas en estos últimos años no han tenido la capacidad de ejecutar
adecuadamente sus presupuestos, es decir, muy pocas han podido llegar al 100%.
Asimismo debiendo la entidad durante la ejecución presupuestaria cumplir con
diversas fases del proceso presupuestario, que se encuentran aprobadas en las
normas legales correspondientes, se han detectado debilidades de control interno
que muchas veces al no existir dentro de la entidad un ordenamiento de sus normas
10
de control, así como, al existir dentro de la entidad un ordenamiento se sus normas
de control, así como, al existir un gran desconocimiento sobre controles internos,
muestran las limitaciones antes señaladas, por lo que es necesario realizar el
estudio sobre la situación del sistema de control interno implementado,
especialmente sobre esta etapa del proceso presupuestario, que permita
determinar sus fortalezas y debilidades, para lo cual se brindaran las
recomendaciones necesarias que permita minimizar los riesgos existentes.
En el primer capítulo se detalla el planteamiento del problema donde se da a
conocer la descripción de la realidad problemática, la ejecución del problema a
través del problema general y problemas específicos, se menciona los objetivos
tanto el general como específicos, se da a conocer la justificación, importancia y las
limitaciones de la investigación.
En el segundo capítulo, se detalla el marco teórico, teniendo como puntos más
relevantes: los antecedentes de la investigación, las bases teóricas, definiciones
conceptuales, hipótesis a través del reconocimiento de la hipótesis general, las
hipótesis específicas y así como el reconocimiento de las variables.
En el tercer capítulo se procesa la información, metodología, el diseño
metodológico, el tipo y nivel de la investigación, el reconocimiento formal de la
población y muestra, a su vez la identificación de técnicas e instrumentos de
recolección de datos y el reconocimiento de técnicas de análisis y procesamiento
de datos.
En el cuarto capítulo se menciona aspectos administrativos tales como recursos,
financiamiento, presupuesto y cronograma de actividades.
En el quinto capítulo se habla de fuentes de información y referencias electrónicas.
11
CAPITULO I
PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
(Estudio Caballero Bustamante, 2002), habla del control interno indica que a
partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho
imprescindible para llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como
consecuencia se ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoría. La
profundización en control interno como herramienta de la gestión ha sido posible
gracias a los logros conseguidos por los Administradores, Contadores Públicos, los
especialistas en información y comunicación, los expertos en sistemas y los
técnicos en informática y cibernética. (p.11).
(Plasencia Asorey, 2010), El Control interno incluye el plan de organización y
todos los métodos y medidas de coordinación adoptada dentro de una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas
gerenciales establecidas...
(Hernandez Celis, 2019), el control interno integra los planes de organización
de la entidad y todos los métodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente
se siguen en una organización para el conocimiento y protección de sus activos, la
consecución de información financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la
eficacia de la gestión y la realización de las políticas surgidas en la dirección.
12
La Aprobación del Presupuesto, Los presupuestos institucionales de apertura se
aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal, el ministerio de
Economía y Finanzas a través de la Dirección Nacional de Presupuesto Público,
remite a los pliegos presupuestarios los reportes de los presupuestos de ingresos
y egresos a nivel de Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto,
Categoría del Gasto, Grupo Genérico y Fuente de Financiamiento para la
aprobación en la institución.
La Ejecución Presupuestaria, se sujeta al presupuesto anual, se inicia el 1 de enero
y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal, durante el periodo se perciben los
ingresos y se atienden las obligaciones de gastos de conformidad con los créditos
presupuestarios, se efectúan modificaciones presupuestarias. Conforme a ley
general, la atención de las obligaciones se efectúa a través de tres etapas:
Compromiso, Devengado y Pago.
(Diario el Peruano, 1999), la Ley de Gestión Presupuestaria del Estado
constituye la ley de base gestión del estado, contiene lo siguiente:
Título preliminar. - Establece los principios o las normas generales para la gestión
del presupuesto del estado: principio de equilibrio, unidad, especificación,
administración común de los recursos públicos, exclusividad, periocidad,
centralización normativa, y de integración normativa. Por lo tanto, el presupuesto
del sector público debe necesariamente estar equilibrado entre los ingresos y los
egresos, está prohibido incluir autorizaciones de gasto sin público, debe contener
el total de ingresos y egresos contemplados para el año fiscal.
13
Titulo I.- Establece los objetivos: Alcance, organización del sistema de gestión
presupuestaria, tratamiento de los ingresos y egresos.
Título II.- Establece el proceso o fases del presupuesto: Programación y
formulación (POI, PIA, PIM), aprobación, ejecución, control y evaluación del
presupuesto.
Título III.- Establece las normas específicas de la ejecución del presupuesto
(mediante la página amigable del MEF, se puede visualizar los avances de
ejecución del gasto).
En este contexto entonces podemos analizar y aplicar los principios, normas
técnicas, métodos y procedimientos operativos fundamentales, que rigen las
distintas fases del proceso presupuestario y las relaciones con las entidades del
sector público para optimizar la gestión administrativa y financiera del estado.
Además, tiene alcance a todas las entidades gubernamentales y las empresas que
conforman la actividad empresarial del estado, en concordancia con lo dispuesto
en los artículos 77 y 58 de la Constitución Política del estado de 1993. Tales normas
están contenidas en la presente ley, leyes anuales de presupuesto y directivas
emitidas por la dirección nacional de presupuesto público (art.3).
Así mismo se ha determinado que el Kit de Bienes sugerido por el Ministerio de
Salud (MINSA como ente Administrativo) que utilizan todas las unidades de
logística de las diferentes Direcciones Regionales de Salud del País, a pesar de
haber sido mejorado sustancialmente en los últimos años, aún falta incrementar
diferentes componentes, codificación y conceptos. Esto se hace más notorio
cuando ocurren eventos de desastres naturales, ocasionando que muchos bienes
y servicios no estuvieran en el kit de compras de bienes, originando muchos
14
problemas para generar las órdenes de compra o servicios. (Meta, clasificador,
específica, genérica).
Este tema también alcanza a no cumplir con las metas físicas y económicas
programadas, siendo el gran perjudicado la población de toda la región lima
provincias en lo que corresponde al sector salud.
Por otra parte, la oficina de Control Interno de la DIRESA LIMA, reporta que no hay
un entorno favorable por parte del personal para las actividades de control, desde
los funcionarios hasta los trabajadores de planta, lo que no facilita las actividades
de control, aumenta los riesgos de control, no facilita la información y comunicación
ni el monitoreo de las actividades de ejecución presupuestal. Mal endémico en las
instituciones públicas del estado. Por todos estos elementos la falta de un buen
control interno conlleva a que no se gaste bien, se distorsione el gasto, corrupción,
no se informe correctamente en lo financiero, económico, patrimonial y
presupuestal.
Entonces para resumir este panorama, no se genera una uniformidad entre todos
los componentes vinculados entre sí. En este panorama los componentes del nuevo
enfoque del sistema de control interno: entorno de control, evaluación de los
riesgos, actividades de control, información, comunicación y supervisión no están
vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y por tanto no forman un
sistema integrado que responda de una manera dinámica a las circunstancias
cambiantes y exigentes del interno y el entorno del país de este modo el sistema
de Control Interno no se encuentra entrelazado con las actividades de ejecución
15
presupuestal, y por lo tanto no influye en la optimización de la gestión de la
Dirección Regional de Salud de Lima- Provincias .
He ahí la importancia de la presente investigación el cual se disponen de los
informes de auditoría interna y auditoría externa aplicada a las Direcciones
Regionales de Salud en las que han sido intervenidas, los auditores informan las
deficiencias encontradas durante el proceso de la ejecución presupuestal, y uno de
los factores recurrentes es la falta de capacitación ( Influye la falta de Presupuesto),
falta de documentos normativos de los procesos y procedimientos de las
actividades de la Diresa Lima y falta de predisposición para la supervisión
permanente y puntual. Por lo tanto podemos deducir que los sistemas de control
generalmente son deficientes y es preciso realizar los ajustes necesarios para
mejorar estos controles.
El presupuesto inicial anual de la Dirección Regional de Salud-Lima, en adelante
Diresa Lima, es formulado, elaborado, planificado y proyectado por la Dirección
Ejecutiva de Planeamiento y Presupuesto; para proyectar el monto solicitan a todas
las Direcciones Ejecutivas sus proyectos, planes de trabajo, tareas, supervisiones,
gastos y los montos estimados anuales, para luego de tener todos estos insumos
y datos unifican y consensuan criterios y elevan el presupuesto inicial anual a la
Dirección General de la Diresa Lima para su aprobación. Este trabajo se inicia
generalmente durante los meses de setiembre y octubre, para tenerlo listo a más
tardar la segunda semana de noviembre.
Una vez aprobado por la Dirección General, conjuntamente con la Oficina de
Control Interno, la Oficina Ejecutiva de Asesoría Jurídica, la Dirección Ejecutiva de
16
Planeamiento y Presupuesto, la Dirección Ejecutiva de Gestión y Recursos
Humanos y la Oficina Ejecutiva de Administración elevan el presupuesto inicial
anual al pliego en este caso al Gobernador Regional de Lima como máxima
autoridad del Gobierno Regional de Lima, quién a su vez lo deriva a la Gerencia
General y Gerencia de Planeamiento y Presupuesto del Gobierno Regional de
Lima, para su aprobación o modificaciones según sea el caso.
Aquí tengamos en cuenta que la Oficina de Control Interno de la Diresa Lima, como
órgano de primer nivel no tiene ninguna participación en la elaboración del
presupuesto anual, siendo unas de sus competencias y reglamentado de acuerdo
al MOF (Manual de Obligaciones y Funciones) de la Diresa Lima.
Al realizar esta investigación del porqué no participa en las reuniones de
elaboración del presupuesto anual, simplemente nos dijeron que por costumbre es
de competencia de la Dirección Ejecutiva de Planeamiento y Presupuesto por ser
los especialistas del caso. Agregando que es el director general y su equipo de
Gestión quiénes también participan en la formulación del presupuesto, pero
generalmente de acuerdo a sus intereses o criterios políticos.
Como oficina de control interno en opinión del tesista es importante que, aunque
sea de oficio deben de participar y exigir su presencia en la elaboración del
presupuesto, sobre todo para que sea correctamente distribuido en todas las
direcciones ejecutivas y no haya preferencias por amistad y/o afinidad con el
director general para llevar más presupuesto a sus direcciones y dejando a otras
direcciones con pocos recursos. Control Interno debería estar presente para dar
aportes, supervisar y fiscalizar la correcta distribución del presupuesto.
Ahora centrándonos en el tema como Diresa Lima, siendo un órgano
desconcentrado del Gobierno Regional de Lima, como ente rector y normativo de
17
las Políticas Nacionales, Regionales y Sectoriales en el sector Salud, debería
contar con un mayor presupuesto para llevar con eficiencia y éxito estas políticas.
Esta falta de presupuesto incide en que el control, la fiscalización y la supervisión
que debiera realizarse en esta entidad pública más las diferentes redes de salud,
sea insuficiente para las nueve provincias y los 128 distritos que corresponden a
nuestra región lima-provincias. Los años de funcionamiento y la experiencia
adquirida, nos han demostrado que los presupuestos anuales de los últimos cinco
años siempre han sido insuficientes.
Esta falta de mayor presupuesto trae como consecuencia que las políticas de
control interno además de los programas de prevención y atención en salud,
muchas veces no logren los objetivos planificados. Un ejemplo contundente es el
caso de la Anemia Infantil, cuyas cifras y estadísticas se han incrementados en
valores del 2 al 3% los últimos tres años en nuestra región lima.
También hay que tener en consideración que gran parte del presupuesto asignado
sólo sirve para atender las propias necesidades de la Dirección Regional de Salud-
Lima como organismo propio.
Son nueve provincias y ciento veintiocho distritos las que componen la Región
Lima-Provincias cada una con sus propias necesidades, carencias y problemas.
Este exiguo presupuesto a su vez es destinado en un 85 % a gastos corrientes en
la genérica 2.1 Gastos de Personal y Obligaciones Sociales; 2.2 Pensiones y
Obligaciones Sociales y en la genérica 2.3 Bienes y Servicios.
18
La Dirección Regional de Salud-Lima, también cuenta con ingresos propios que son
los llamados Recursos Directamente Recaudados, pero estos pocos ingresos
generalmente sirven para cubrir planilla de personal contratado como terceros,
viáticos entre otros.
El resto del presupuesto aproximadamente en un 15% es distribuido en las
diferentes Direcciones Ejecutivas para sus programas de prevención y atención de
salud para toda la población adulta, mayor, jóvenes y niños de la región en
aproximadamente 958,335 habitantes al año 2016.
Sin embargo a fines del año 2016 se incrementa al presupuesto inicial anual un
promedio de 8 millones de soles más, a través de modificaciones presupuestarias
(notas modificatorias) así como transferencias o partidas económicas que vinieron
de parte del Gobierno Central para atender la emergencia suscitada por los
eventos del denominado fenómeno del niño costero 2016-2017 (huaycos, lluvias,
inundaciones, desbordes de ríos) que se originaron en gran parte de nuestra región
lima provincias, siendo los más afectados las zonas alto andinas.
Aquí también era importante la participación de la Oficina Ejecutiva de Control
Interno y la Dirección Ejecutiva de Gestión y Recursos Humanos, en la supervisión
de las órdenes de compras, órdenes de servicio, personal que se movilizaba para
atender la emergencia, gastos realizados por las diferentes direcciones ejecutivas
y por extensión a la totalidad de sus programas y proyectos de salud para atender
la emergencia producida.
19
En la investigación y por la experiencia de la tesista adquirida durante años en la
Dirección Regional de Salud-Lima, para que realmente funcione esta entidad se
debe planificar anualmente un presupuesto que además que cubra los gastos
corrientes, debe contar con recursos económicos para gastos de capital y gastos
de inversión, sobre todo para atender las enormes necesidades de nuestra
población regional en temas de salud propiamente dicho.
Con este exiguo presupuesto anual la Diresa Lima, no puede desarrollar bien sus
funciones encomendadas, también influye que muchas veces el dinero es
malversado o mal utilizado por las diferentes direcciones, programas y proyectos
de Salud, ejm: compra de ambulancias, medicinas, consumo de petróleo,
capacitaciones, campañas de salud, viáticos etc.
Retomando el tema de los desastres naturales originados por el fenómeno del niño
costero del año 2016-2017, la Dirección Regional de Salud-Lima a través de la
Dirección Ejecutiva de Inteligencia Sanitaria, para atender esta emergencia el cual
afectaba a más de 120,000 habitantes de nuestras zonas alto andinas, se realizaron
compras corporativas en alimentos, bebidas, rehidratantes, medicinas, carpas,
camas, etc.; la pregunta es: ¿se compró bien? los costos eran los correctos? se
distribuyó bien? Se repartieron los miles de raciones de alimentos, ¿bebidas,
carpas, camas, medicinas?, estas y varias preguntas más son válidas por lo que se
vio en esos años de la emergencia regional.
Aquí quedó una tarea pendiente para la oficina de Control Interno y la Dirección de
Recursos Humanos de la Dirección Regional de Salud-Lima en estar presente en
la emergencia, nunca lo hizo ni siquiera por oficio o por acción propia.
20
La excusa de siempre es: falta de presupuesto, falta del recurso humano; pero, si
verdaderamente quisiéramos ser eficientes supervisando correctamente y
fiscalizando oportunamente, se necesita de las herramientas más importantes:
presupuesto y recurso humano.
Sin embargo, si vemos y analizamos los cuadros de ejecuciones presupuestales de
los últimos cinco años de la Diresa Lima, que los podemos visualizar a través del
portal web del Ministerio de Economía y Finanzas, nos damos con la sorpresa de
no se ejecuta el 100% del presupuesto destinado; y antes hemos mencionado que
los presupuestos anuales de la Diresa Lima son insuficientes. Entonces nos
preguntaríamos porque no se ejecuta el 100% del presupuesto anual y porqué se
tiene que devolver el resto (saldo) del dinero no ejecutado (gastado) al tesoro
público?
La respuesta a estas preguntas tiene un origen:
• Todos los años a finales de diciembre cuando el Gobierno etc.) fondos
económicos para que ellos como Gobierno Regional de Lima, queden bien
en sus cuadros de ejecución presupuestal y aparentan tener una gestión
exitosa, cuando en el fondo endosan el problema a sus órganos
desconcentrados que a última hora no pueden generar órdenes de compra
u órdenes de servicios para ejecutar esos fondos que generalmente son
saldos de balance y son transferidos a los diferentes órganos
desconcentrados a última hora. Este tema es lamentablemente político, pero
se da en la realidad.
21
Ahora como institución propia, la Diresa Lima también tiene sus propios problemas;
políticos, sociales, económicos, laborales, corrupción, falta de profesionalismo y
mística.
Para el tesista dentro de su trabajo de investigación, analiza y plantea que sería
importante contar con un Área de Investigación y Capacitación, que efectivamente
haga las funciones que le compete, tendríamos a un personal especializado que
constantemente se esté capacitando en todas las normas, decretos, directivas,
reglamentos etc. para que una vez bien capacitados realicen una supervisión seria
y profesional en la Diresa-Lima; en todas las redes de salud de la región y llegar
incluso a los centros de salud más pequeños y distantes de nuestra accidentada
geografía regional.
Otra Área a contemplar, desarrollar y hacerla funcionar sería el Área de Costos,
donde tendría dentro de sus competencias, verificar y comprobar si todas las
órdenes de compras u órdenes de servicio, están a sus verdaderos costos reales y
así evitar los sobrecostos y la corrupción que generalmente aparece cuando existe
arreglos bajo la mesa entre el proveedor y las Direcciones Ejecutivas que dirigen
todo el proceso de las compras, licitaciones etc. (Administración, Logística,
Economía).
Teniendo en cuenta todos estos aspectos y los aportes arriba mencionados que el
tesista ha desarrollado en esta tesis, tendríamos un mejor control, mejor supervisión
y oportuna fiscalización de parte de las oficinas de Control Interno y Recursos
22
Humanos hacia las diferentes direcciones ejecutivas de la Dirección Regional de
Salud-Lima.
Teniendo el soporte de estas dos importantes áreas, indudablemente que la Oficina
de Control Interno de la Dirección Regional de Salud, tendría las herramientas,
insumos y facilidades para el control, supervisión y fiscalización oportuna. Aún en
las actuales circunstancias sigue siendo muy limitado o casi nulo su control. Por lo
tanto, llevándonos al planteamiento central de esta tesis como es el control interno
en el proceso presupuestario con la Dirección de Recursos Humanos de la
Dirección Regional de Salud-Lima 2016, como antecedente podemos agregar y
describir lo siguiente:
La Aprobación del Presupuesto; los presupuestos institucionales de apertura se
aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal, el Ministerio de
23
(Diario el Peruano, 2004), La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto -
Ley N° 28411 emitido el 06/12/2004 constituye la ley de base gestión del estado,
cuyo conjunto de órganos, normas y procedimientos, conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del sector público en sus fases
de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.
El presupuesto del sector público debe necesariamente estar equilibrado entre los
ingresos y los egresos, está prohibido incluir autorizaciones de gasto sin
presupuesto, este presupuesto debe contener el total de ingresos y egresos
contemplados para el año fiscal.
Establece el proceso o fases del presupuesto: Programación y Formulación
(POI=presupuesto operativo inicial, PIA=presupuesto inicial anual, PIM =
presupuesto inicial modificado), Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación del
presupuesto.
Establece las normas específicas de la ejecución del presupuesto (mediante la
página amigable del Ministerio de Economía y Finanzas se puede visualizar los
avances de ejecución del gasto).
En este contexto entonces podemos analizar y aplicar los principios, normas
técnicas, métodos y procedimientos operativos fundamentales, que rigen las
24
distintas fases del proceso presupuestario y las relaciones con las entidades del
sector público para optimizar la gestión administrativa y financiera del estado.
Por otra parte, la oficina de Control Interno de la Dirección Regional de Salud-Lima
reporta que no hay un entorno favorable por parte del personal para las actividades
de control, desde los funcionarios hasta los trabajadores de planta, la típica
burocracia, que no facilita las actividades de control, aumenta los riesgos de control,
no facilita la información y comunicación ni el monitoreo de las actividades de
ejecución presupuestal. Mal endémico en las instituciones públicas del estado. Por
todos estos elementos la falta de un buen control interno conlleva a que no se gaste
bien, se distorsione el gasto, corrupción, no se informe correctamente en lo
financiero, económico, patrimonial y presupuestal.
Entonces para resumir este clásico y común panorama, no se genera una
uniformidad entre todos los componentes vinculados entre sí. En este panorama
los componentes del nuevo enfoque del sistema de control interno: entorno de
control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información,
comunicación y supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan una
sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera
dinámica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno del
país, de este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con
las actividades de ejecución presupuestal, y por lo tanto no influye en la
optimización de la gestión de la Dirección Regional de Salud de Lima.
25
Es preciso también indicar la falta de expertis del personal que labora en estas
áreas críticas. No debemos olvidar que cada cuatro años hay elecciones regionales,
por lo tanto, cada cuatro años tenemos funcionarios con diferentes puntos de vista,
con diferente ideología y esto lo aplican en todas las entidades públicas. Agregar
además que en cada elección los funcionarios directores vienen acompañados de
la gente que los apoyó en sus campañas políticas y dentro de los recomendados a
un puesto de trabajo, muchos o casi todos desconocen las políticas públicas. Esto
genera más atraso en las acciones diarias de trabajo y lo que se mencionó líneas
arriba: los pocos ingresos recaudados por la fuente Recursos Directamente
Recaudados (RDR), generalmente sirve para pagar favores políticos contratando
personal como terceros.
He ahí la importancia de la presente investigación el cual se disponen de los
informes de auditoría interna y auditoría externa aplicada a las Direcciones
Regionales de Salud en las que han sido intervenidas; los auditores informan las
deficiencias encontradas durante el proceso de la ejecución presupuestal, y uno de
los factores recurrentes es la falta de capacitación ( Influye la falta de Presupuesto),
falta de documentos normativos de los procesos y procedimientos de las
actividades de las Direcciones Regionales de Salud y la falta de predisposición de
los servidores públicos para la supervisión permanente y puntual. Por lo tanto,
podemos deducir que los sistemas de control generalmente son deficientes y es
preciso realizar los ajustes necesarios para mejorar estos controles.
26
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Teniendo en cuenta a la descripción de la realidad problemática el problema de la
presente investigación es formulada de la siguiente manera:
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
¿Cómo el control interno se relaciona con el proceso presupuestario, en la

Dirección Regional de Salud-Lima de la Dirección Ejecutiva de Gestión y Recursos
Humanos, ¿del año 2016?
1.2.2. PROBLEMA ESPECIFICOS
¿Cómo las políticas de control interno se relacionan con el proceso presupuestario?
¿Cómo los recursos se relacionan con el proceso presupuestario?
¿Cómo el planeamiento se relaciona con el proceso presupuestario?
¿Cómo el control se relaciona con el proceso presupuestario?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Conocer el control interno y su relación en el proceso presupuestario en la Dirección

Regional de Salud -Lima de la Dirección Ejecutiva de Gestión y Recursos Humanos,
año 2016.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Conocer las políticas de control interno y su relación con el proceso presupuestario.
Conocer los recursos y su relación con el proceso presupuestario.
Conocer el planeamiento y su relación, en el proceso presupuestario.
Conocer el control y su relación, en el proceso presupuestario.
27
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACION
El trabajo e investigación se realizará debido a su importancia por la naturaleza
del estudio, se considera necesario llevar a cabo la investigación, en razón que la
misma no demandará demasiado costo económico ni el empleo de técnicas
especializadas; permitiendo de esta manera que una vez cuando concluya y
apruebe, constituirá una guía y aporte que permita facilitar y fortalecer el Sistema
de Control Interno en la Dirección Ejecutiva de Gestión y Recursos Humanos de
la Dirección Regional de Salud-Lima.
La presente investigación, tiene por finalidad constituir, aportes importantes en que
la gestión que se lleve a cabo a nivel de las unidades de Programación
Presupuestal y Ejecución Presupuestal; por lo tanto, presenta aportes importantes
y de aplicabilidad en las instituciones de sector estatal.
El desarrollo del trabajo, considerará la importancia que tiene el Control Interno en
la verificación de los procedimientos de las actividades presupuestarias que se
realizan a nivel institucional; teniendo en cuenta dicha problemática basado en este
estudio busca determinar técnicamente y normativamente si el Control Interno
puede optimizar la Gestión Administrativa en la Oficina Ejecutiva de Planeamiento
y Presupuesto, responsable de la programación presupuestal y que depende
directamente de la Dirección General de la Dirección Regional de Salud-Lima.
28
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
(Alvarado Villatoro, 2004), En el trabajo de investigación, tesis titulada: El
control interno de una empresa comercial, en el año 2004, Institución que respaldó
la investigación fue la Universidad Francisco Marroquín – Guatemala, cuyo objetivo
general proporcionar la información precisa, para la toma de decisiones críticas en
los negocios, decisiones como cuando vender, se debe tener un buen control
interno sobre el costeo de compras, para tomar las decisiones correctas a esa
pregunta.
Los Instrumentos utilizados para la evaluación del sistema de control Interno son:
Cuestionario, Narrativo o Descriptivo, Grafico Diagramas de flujo.
El método de cuestionario consiste, en diseñar cuestionarios con base a preguntas
que deben ser contestadas por los funcionarios y el personal responsable de las
distintas áreas de la empresa, las preguntas son formuladas de tal manera que la
respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema de control interno y una
respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable.
Normalmente el auditor obtiene las respuestas de los funcionarios mediante una
entrevista, tratando de obtener la mayor evidencia.
El Método Narrativo o Descriptivo, es la descripción detallada de los procedimientos
más importantes y las características del sistema de control interno, para distintas
áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios o empleados.
29
Este método puede ser aplicado en auditoria de pequeñas empresas, se requiere
que el auditor que realiza la evaluación tenga la suficiente experiencia obtener la
información que necesita.
El Método grafico o de diagramas de flujo, consiste en describir objetivamente la
estructura de las áreas con la auditoria, así como los procedimientos a través de
varios o sus distintos departamentos o actividades. En la descripción de los
procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den
una idea completa de los procedimientos de la empresa.
Se concluye que el buen control interno ayuda a los dueños o a la gerencia a tener
una seguridad razonable que las diferentes direcciones y/o áreas cumplen con sus
funciones.
Un buen control interno ayuda a obtener información financiera de forma rápida y
confiable.
El control interno ayuda a formar un buen ambiente de trabajo y por consiguiente,
mayor rendimiento, tanto de las habilidades del personal, como de la empresa.
La comprensión del control interno por ciclos, es más fácil para comprender las
políticas y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve
también para una auditoría interna como externa.
(Campos Guevara, 2003), El trabajo de investigación, tesis titulada: Los
procesos de control interno en el departamento de ejecución presupuestal de una
institución del estado, llevado a cabo en la ciudad de Lima en el año 2003.
Institución que respaldó la investigación fue la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos, cuyo objetivo general es conocer si la aplicación del Control Interno
constituye un instrumento eficaz en la Ejecución Presupuestal con la finalidad de
30
establecer la forma en que incide en la Administración de las Adquisiciones. Tipo
de Investigación, de acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza de los
problemas y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio reúne las
condiciones suficientes para ser calificado como una investigación aplicada, él
diseño de investigación será una investigación “descriptiva” en un primer momento,
luego “explicativa” y finalmente “correlacionada”, de acuerdo a la finalidad de la
misma. La población en estudio está conformada por el personal que presta
servicios de la División de Abastecimiento. De la población anteriormente señalada
se ha tomado como muestra al personal que labora en el Departamento de
Ejecución Presupuestal, que constituye el 5% de la población total. Técnicas e
Instrumentos de Recolección de Información que se ha empleado en la
investigación son: entrevista, encuesta, análisis documental, Los principales
instrumentos que se aplicaron en las técnicas son: guía de análisis documental,
guía de entrevista, Cuestionario, llegando a las siguientes conclusiones:
Con relación a la Ejecución Presupuestal las políticas utilizadas en el Control
Interno son coherentes, observándose las normas y procedimientos en todas las
actividades del proceso de abastecimientos, influyendo favorablemente en el
trabajo que se efectúa; sin embargo, se amerita un manual para su ejecución.
(Zanabria Huisa, 2003), El trabajo de investigación, tesis titulada: “Enfoque
integral de auditoría de gestión presupuestaria al sector público”, llevado a cabo en
la Región Puno en el año 2003, Institución que respaldó fue el Gobierno Regional
de Puno cuyo objetivo general fue emitir opinión sobre la razonabilidad de los
estados presupuestarios.
31
Los factores que incidieron en la ineficiencia de la gestión presupuestaria de la
región Puno fueron la inadecuada planificación, organización, gobierno o dirección
débil o baja, control débil y la falta de aplicación de auditorías de gestión a los
presupuestos asignados; y el centralismo.
El centralismo y concentración de recursos financieros y del poder en la capital de
la República es de 60-74.5% del presupuesto nacional, tiene como efecto la
distribución desigual de recursos del Estado, limita el desarrollo de los pueblos y la
atención integral de las necesidades de la población y desarrollo humano de las
regiones.
La asignación de recursos presupuestales es insuficiente para atender las
necesidades reales de la Educación y Cultura; Salud y Saneamiento; Agricultura y
Programa de Riego y Drenaje; Transportes y Proyecto Especial Carretera
Transoceánica y otras funciones del Estado. La ejecución del gasto público aplicado
a la función de educación ha sido de 51% a 69%, Salud y Saneamiento fue de 16%
a 17%, Agraria de 3% a 2% y Transportes y Comunicaciones fueron de 5% a 3%
del total del presupuesto durante los años 1997 al 2001.
El comportamiento del gasto corriente ha sido ascendente en el orden del 88% a
95% y del gasto de capital (inversión) fueron decrecientes en el orden de 12% a 5%
del total del presupuesto durante los años referidos. Es reducido e insuficiente el
presupuesto de inversión para promover la generación de recursos propios y
mejorar la calidad de vida de la población. Los recursos directamente recaudados
representan el 5% del total del presupuesto del 2001, no hay capacidad de
autofinanciación.
Falta la sistematización e integración del flujo de información de gestión
presupuestaria que reportan las áreas de planificación, presupuesto, supervisión,
32
contabilidad y control para mejorar la calidad de información, evaluación de metas
físicas de actividades y proyectos; y toma de decisiones de la Región y la Cuenta
General de la República.
La gestión del presupuesto desde el punto de vista de control interno y actuación
de la auditoría interna ha sido débil en la fiscalización de los recursos públicos y
monitoreo de las operaciones y metas físicas de las actividades y proyectos de
inversión.
El enfoque Integral de la Auditoría de Gestión Presupuestal al Sector Público, tiene
un ámbito amplio que aborda el principio universal, que puede evaluase cualquiera
que sea las áreas de la Región y el desempeño de los funcionarios y servidores
que tiene a su cargo la responsabilidad de –rendir cuenta del ejercicio - tal como lo
establece la Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República. Asimismo, la auditoría de gestión coadyuva a la gestión administrativa
proporcionando recomendaciones de mejora en tiempo real.
33
2.2. BASES TEÓRICAS
Las teorías que se han tomado en cuenta en la presente investigación han sido las
siguientes:
Otros publicados, relacionados con la presente investigación es la Auditoría Pública
y Desarrollo Económico, Auditoría de Legalidad y Auditoría de Gestión, esta
publicación es respaldada por el Banco Mundial, tiene como finalidad que:
La Auditoría Pública viene siendo un elemento estratégico y de enorme utilidad para
el desarrollo económico de los países. Los métodos y medidas adoptadas en una
auditoría son fundamentales para optimizar los recursos y garantizar su
disponibilidad fomentando el apego a una cultura de responsabilidad en la gestión
pública. Los recursos económicos en países en desarrollo siempre serán escasos
e insuficientes para atender las múltiples necesidades de la población, por lo tanto,
es un deber cívico de los funcionarios optimizar y destinar los mismos a los
proyectos que un gobierno priorice.
Dentro de este contexto y a los efectos de facilitar y hacer posible una mejor
protección de los recursos invertidos tanto en cuanto a su efectividad, como a su
eficiencia es muy necesario la aplicación de auditorías públicas en las
organizaciones. Los controles internos son importantes para determinar si los
objetivos previstos en los planes estratégicos se han cumplido.
El funcionamiento de los sistemas de auditoría pública radica en el elemento
humano comprometido y formado con altos niveles académicos y valores, este
34
perfil de funcionario garantizará una gestión adecuada cuyas decisiones permitirá
que una organización cumpla con sus objetivos trazados.
Concluyendo, que resulta más útil la auditoría de regularidad. Un país en vías de
desarrollo debe asentar bases sólidas para el control del manejo de presupuesto
público. La conformidad de la ejecución y lo presentado por los ejecutores debe ser
auditado, verificado y evaluado obteniendo un informe de resultados que se
proyectará con comentarios, conclusiones y recomendaciones, ya que la finalidad
de la auditoría en el sector público es determinar los puntos críticos y proponer
mecanismos de solución, que se puedan implantar y realizar, en el marco de la
normatividad vigente.
Los países en vías de desarrollo están perfeccionando sus sistemas de gestión,
perfeccionando sus procesos y procedimientos, así también debe perfeccionarse
estos mecanismos de control.
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES
En la presente investigación se van a utilizar los siguientes términos:
El control Interno (X)
(Camacho Rivera, 2012), El control es el proceso puntual y continuo que tiene por
objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.
35
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas, funciones,
actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control
previo, concurrente y posterior.
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas
presupuestarias y operativas y además cuando se toman en cuenta las sugerencias
y recomendaciones de los órganos responsables del mismo, cuando se aplican las
medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial.(pp. 11-12).
(Benavente Cusacani, 2018), en su investigación cita a Simón Andrade
E, en su libro Planificación de Desarrollo Pág. 120, sostiene la siguiente
teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones
financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las
metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y
proyectos de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de
acuerdo a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar
si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la
consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si
fuese preciso, para corregir cualquier desviación. (p. 35).
(Camacho Rivera, 2012), en su investigación hace mención: El Estudio
Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena
de Julio-2002- Pág. F1, cuando habla del control interno indica que a
partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho
36
imprescindible para llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y
como consecuencia se ha tornado en un instrumento óptimo para la
auditoría. La profundización en control interno como herramienta de la
gestión ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los
administradores, Contadores Públicos, los especialistas en información
y comunicación, los expertos en sistemas y los técnicos en informática y
cibernética. (p.12).
En la SAS 1 (Statement Auditing Standard: Declaración de Normas de Auditoría),

se afirma lo siguiente:
(Camacho Rivera, 2012), El Control interno incluye el plan de
organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptada
dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas... Un
sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que
se relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad,
Presupuesto y Finanzas.(p.10).
(Camacho Rivera, 2012), De acuerdo con el Instituto Americano de
Contadores (American Institute of Accountants), el control interno integra
los planes de organización de la entidad y todos los métodos,
procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una
organización para el conocimiento y protección de sus activos, la
consecución de información financiera correcta y fidedigna y el incentivo
37
a la eficacia de la gestión y la realización de las políticas surgidas en la
dirección. (p.11).
De forma más concisa, E. Gironella Masgrau llama "Control interno al
plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que
sirven para ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus
funciones" (p.11).
(Camacho Rivera, 2012), en su investigación cita: El Estudio Caballero
Bustamante, a partir de las definiciones anteriores destaca tres clases
de control interno atendiendo a sus objetivos: 1) Control interno
operacional: 2) Control interno contable; y 3) verificación interna.
Asimismo se establece los principios fundamentales del control interno:
1) Fijación de las responsabilidades; 2) Separación de funciones; 3)
Utilización de pruebas de comprobación; 4) Las operaciones no deben
quedar a cargo de una sola persona; 5) Las funciones y procedimientos
deben figurar por escrito; 6) Selección adecuada del personal; 7)
Rotación de funciones; 8) Es necesario los períodos de descanso
vacacional; 9) Ubicación adecuada del personal; 10) La contabilidad no
sustituye al control interno; 11) Utilización de cuentas de control; 12)
Creación de un sistema de archivo y correspondencia.
Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden
enunciarse de la siguiente manera: a) Definición de objetivos; b)
38
Organización adecuada; c) Comunicaciones internas ágiles; d)
Procedimientos efectivos y e) Personal idóneo. (pp. 12 – 13).
BASE LEGAL.
Las normas a tener en cuenta para evaluar las actividades de ejecución

presupuestal, entre otras son las siguientes:
Constitución Política del Perú
Ley N° 27867-Ley Orgánica de los Gobiernos Regionales 2002
Presupuesto Inicial Anual de la Diresa Lima-2016
Presupuesto Operativo Institucional de la Diresa Lima-2016
Presupuesto Inicial Modificado-2016
Reglamento de Organización de funciones de la Diresa Lima
Manual de Organizaciones y Funciones de la Diresa Lima
Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Ley Anual de Presupuesto del Sector Público N° 30372-2016
Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)
Ley N° 26162- Ley del Sistema Nacional de Control.
Actividades del SCI.
(Estudio Caballero Bustamante, 2002), indica que los sistemas de control
interno pueden ser examinados tanto por un auditor independiente como
por el auditor interno. El auditor debe tener presente que la suposición a
priori de la idoneidad del sistema de control interno tal vez resulte
errónea. El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede
invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado el
auditor.
39
Por consiguiente, antes de establecer las fases de realización de su
programa de trabajo, el profesional de auditoría habrá de analizar a fondo
el sistema de control interno de las instituciones.
Para ello, y tomando como ejemplo los elementos básicos del control sobre
la contabilidad, deberá:
a. Validar, es decir, cerciorarse de la validez de los datos contables,

contrastándolos con otros elementos que los comprueben.
b. Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de que se disponga de todos los

datos con que debe contarse.
c. Repetir operaciones, con el objeto de tener la seguridad de que los cálculos

son correctos.
Las actividades de control para determinar la validez del sistema de control
interno, son las siguientes:
Comprobación de las autorizaciones.
Comprobación de comparaciones.
Verificación.
Comprobación de documentos.
Confirmación.
Revisión física.
Repetición de operaciones.
Investigación de cuentas.
Relación entre el control interno y las comprobaciones del auditor.
Comprobación de operaciones.
Control de operaciones.
40
Evaluación del SCI.
(Estudio Caballero Bustamante, 2002), Pág. F1, indica que, en términos
generales, la evaluación consiste en analizar, estudiar, comparar y dar un peso
estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda examinar
algo es preciso que exista, es decir, debe haber unos sistemas (personal, tesorería,
presupuesto, contabilidad, abastecimiento, etc), un personal competente,
actividades, procesos, procedimientos y una documentación.
El procedimiento clásico para una evaluación de este tipo consiste en preparar los
cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente, una vez conseguidas las
respuestas oportunas y puestas éstas en conjunción con la información obtenida
de los distintos sistemas de la entidad, efectuar la evaluación definitiva aplicando
normas y técnicas de auditoría conocidas. Por supuesto que el cuestionario no debe
eliminar a la entrevista ni la encuesta, sino complementarla.
El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir información.
Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La
información obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada, depurada y
servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluación de los sistemas de control
interno.
Los aspectos más significativos a considerar en el proceso de evaluación del control
interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la emisión del informe, son
los siguientes:
41
a. Redacción del cuestionario;
b. Ámbito de cobertura;
c. Diferencias entre cuestionario general y por áreas;
d. Tabulación y análisis de la información obtenida;
e. Valoración del control interno; e,
f. Informe de la auditoría del control interno.
(Chino Apaza, 2019), en su investigación cita a “Montenegro, dice que es
la evaluación independiente del sistema de control interno, dentro de una
organización, tiene por finalidad examinar las operaciones
presupuestarias, contables, financieras y administrativas, como base para
la prestación de un servicio efectivo a los más altos niveles de la dirección”.
El sistema de control interno se practica por los propios directivos,
funcionarios y empleados de la entidad con la finalidad de proporcionar a
la administración un servicio de carácter proteccionista y constructivo.
No hay que olvidar que la evaluación del sistema de control interno es un
servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados
a los objetivos de la gerencia, los mismos que se pueden resumir en: i)
reducción de costos innecesarios; ii) incremento de la eficiencia de
operación; iii) eliminación del mal uso de los activos de la empresa; y, iv)
obtención de mayores utilidades.
42
El control forma parte del proceso de gestión. La evaluación del mismo se
lleva a cabo mediante la aplicación de auditorías internas y externas.
La evaluación de un sistema de control se realiza comparando los hechos
realizados con los estándares. Los estándares son los mecanismos de
control que forman parte de un Sistema de Control.
Son Estándares de control: las normas, los Manuales de: Políticas,
Riesgos, de Organización y Funciones y Procedimientos; Reglamentos
de: Control Interno, Auditoría Interna, Auditoría Externa, De Organización
y Funciones; Plan Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de
Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos.
Otros estándares de control son la cantidad y calidad de servicios por
cada cierto número de habitantes. También son estándares los datos
referenciales disponibles de otras ciudades nacionales y extranjeras.
(p.45).
(Chino Apaza, 2019), En la evaluación del sistema de control interno, otra
norma internacional a considerar, el denominado Informe COSO.
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizatios of the
Treadway Comisión), considera los siguientes componentes del sistema
de control interno que deben ser necesariamente evaluados por los
auditores:
43
A.- Entorno del control.
Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando
disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los
valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofía de la
dirección y el estilo de gestión, la manera en la dirección asignan la autoridad y la
responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la
atención y orientación que proporciona el directorio.
B.- Evaluación de riesgos.

Las instituciones públicas, así como las empresas se enfrentan a diversos riesgos
externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la
evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles,
vinculados entre si e internamente coherentes. La evaluación de los riesgos
consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser
gestionados los riesgos.
C.- Actividades de control.

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la Dirección. Ayudan a asegurar
que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con
la consecución de los objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda
organización, a todo nivel y en todas sus funciones incluyen una gama de
actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y
segregación de funciones.
44
D.- Información y comunicación.
En las Instituciones públicas, hay que identificar, recopilar y comunicar información
pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada directivo, funcionario y
trabajador con sus responsabilidades.
E.- Supervisión.
El sistema de control interno de las instituciones públicas requiere supervisión, es
decir, un proceso que compruebe el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo
del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada,
evaluaciones periódicas a una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades
normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el
personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los
riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias
detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores,
mientras que la alta dirección debería ser informada de los aspectos significativos
observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y forman un sistema
integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes
del entorno. El sistema de control interno está entrelazado con las actividades
operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales.
Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las iniciativas de
delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta
rápida ante las circunstancias cambiantes.
45
El sistema de control interno, puede funcionar como un sistema de
retroalimentación. La posición de considerar al control tan sólo como el
establecimiento de normas, medidas de evaluación y corrección de desviaciones,
ha cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los administradores miden la
labor real, la comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones.
Pero entonces, para hacer las correcciones necesarias debe implantar y mejorar
programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los objetivos deseados.
Un adecuado sistema de control interno puede ayudar a que las instituciones
públicas consigan sus objetivos, organización, administración, rentabilidad y
rendimiento y prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede reforzar la confianza en que la entidad
cumpla con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen, puede ayudar a que una entidad
llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.
Pero, las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El control interno no
garantiza la calidad, productividad y competitividad en prestación de servicios.
Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la consecución de los
objetivos. Puede suministrar información para la dirección sobre el progreso de la
entidad, o la falta de tal progreso, hacia la consecución de dichos objetivos.
Sin embargo, el control interno no puede hacer que un directivo intrínsecamente
deficiente se convierta en un buen directivo.
Proceso presupuestario (Y)
El proceso presupuestario comprende las fases de Programación, Formulación,
Aprobación, Ejecución y Evaluación del presupuesto, de conformidad con la ley
46
28112 Ley Marco de la Administración financiera del Sector Publico, regulada por
las leyes de presupuesto del sector público y las Directivas emitidas por la Dirección
Nacional de Presupuesto Público. La programación presupuestaria corresponde
a las previsiones de ingresos y gastos a través de créditos presupuestarios y de
acuerdo a la escala de prioridades y las políticas de gastos priorizadas por el titular
del pliego, orientados a los gastos de carácter permanente tales como planillas del
personal activo y cesantes, cargas sociales; ,bienes y servicios de operatividad
institucional; ,mantenimiento de infraestructura; proyectos en ejecución y ejecución
de nuevos proyectos definidos.
La Formulación Presupuestaria, determina la estructura funcional programática del
pliego, refleja los objetivos institucionales y se diseña de acuerdo al clasificador
presupuestario respectivo, cadena de gastos y fuente de financiamiento, determina
las metas de acuerdo a la escala de prioridades.
La Aprobación del Presupuesto, Los presupuestos institucionales de apertura se
aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal, el ministerio de
47
Según Alvarado El compromiso es un acto emanado de autoridad afecta total o
parcialmente las asignaciones presupuestarias, previo al pago de obligaciones
contraídas de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio , dentro del marco establecido
por las Leyes anuales de Presupuesto, Las Directivas del Proceso Presupuestario
y a la presente Ley.
El compromiso no debe exceder los niveles aprobados en la Asignación
Presupuestal del Gasto ni de los Calendarios Aprobados por el Pliego. Se prohíbe
la realización de compromisos si no cuenta con la respectiva asignación
presupuestaria aprobada.
El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente Específica de
Gasto reduciendo su importe del saldo disponible de la asignación presupuestaria,
a través del respectivo documento oficial.
El devengado, que es la obligación del pago que se asume como consecuencia del
respectivo compromiso contraído. Comprende la liquidación, la identificación del
acreedor y la determinación del monto, a través del respectivo documento oficial.
En el caso de Bienes y Servicios se configura, a partir de la verificación de
conformidad del bien recepcionado, del servicio prestado o por haberse cumplido
con los requisitos administrativos y legales para los casos de gasto sin
contraprestación inmediata o directa.
El pago, es regulado en forma específica por el sistema de tesorería.
48
Normas del proceso presupuestario
Aparte de las normas generales, que deben aplicarse y cumplirse, se dispone de
normas específicas tales como:
Directivas de Programación y Formulación del Presupuesto para el sector público.
Directivas de Ejecución y Control presupuestal del sector público.
Directivas y Documentos internos.
Documentos que genera el proceso presupuestario
En el Instructivo No. 1 "Documentos y Libros Contables", de la Contaduría General
de la República, se destaca los documentos fuente del Sistema de Contabilidad
Gubernamental.
En este sentido, se indica que los documentos fuente del Área de Bienes lo
constituyen la Orden de Compra-Guía de Internamiento, Orden de Servicios,
Pedido-Comprobante de Salida (Pecosa), Inventario Físico, Existencias Valoradas
de Almacén, Nota de Entrada al Almacén y Control Visible de Almacén.
En el Área de Contabilidad, tenemos a la Orden de Compra-Guía de Internamiento,
Orden de Servicios, Pecosa, Nota de Entrada al almacén y otros documentos.
En el Área de Fondos de las entidades del Sector Público, se destacan los
siguientes documentos fuente: Recibo de Ingresos, Papeleta de Depósitos, Nota
de Cargo, Nota de Abono, Comprobante de pago, Planillas de Haberes y
Pensiones, Valorización de obra y otros.
En el Área de Presupuesto, los documentos que sustentan operaciones contables
de las áreas de bienes, servicios y fondos sirven para afectar el presupuesto
institucional.
49
El Área de Operaciones complementarias, aplica como documentos fuente las
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas Fianza y además todos
los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas.
El sistema contable gubernamental, establece que las operaciones registradas en
los libros principales y auxiliares, son efectuadas mediante el sustento del
documento fuente.
También establece que las transacciones financieras y presupuestarias deben ser
registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; así
como en los libros auxiliares normados: Caja, Bancos, Registro de Ventas, Registro
de Compras, Registro del Fondo para pagos en efectivo y otros registros que la
entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención
de la información gerencial pertinente a sus necesidades. Los libros y registros
contables del Sistema Contable Gubernamental, pueden ser llevados por
cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrónico de
datos (actualmente el Sistema Integrado de Administración Financiera- SIAF),
siempre que la información que se obtenga por dichos medios, contenga todos los
datos y referencias que el Sistema Contable requiere.
Los libros, registros y documentos fuente de las operaciones, serán conservadas
durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.
Por otro lado, en el proceso de la auditoria gubernamental, se aplica la evidencia
documental, la que debe estar plasmada en los documentos fuente. El auditor debe
evaluar la confiabilidad de la evidencia documental utilizada en respaldo de sus
hallazgos de auditoría.
50
El Auditor siempre debe considerar la posibilidad de que los documentos obtenidos
en la entidad podrían estar alterados. Cualquier alteración debe investigarse e
informarse.
La experiencia profesional, me ha llevado a determinar que algunas entidades no
vienen reflejando en sus manuales de procedimientos administrativos y contables,
los documentos fuente que sustentan sus operaciones. También, he tenido la
oportunidad de encontrar documentos fuente con errores, borrones, correcciones
en fechas, cantidades, conceptos, importes, falta de firmas y sellos y otros datos.
Así mismo los documentos fuente no vienen siendo archivados y conservados
adecuadamente siguiendo un orden cronológico y/o correlativo, lo que impide su
fácil acceso y explotación.
Los documentos fuente no son adecuados a los formatos establecidos por las
Oficinas Centrales de los Sistemas Administrativos, en armonía con las
disposiciones legales vigentes.
También las autoridades no proveen los recursos necesarios para mantener la
integridad de la documentación, que permita protegerla razonablemente contra
todo riesgo(deterioro, robo, incendio, inundaciones, etc) .
51
Definiciones de términos básicos.
Sistema de Control.- Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto de
las áreas involucradas con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos.
Control Interno. - Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden
organizativo, administrativo, legal, contable, financiero, informático, etc.
Principios de Control. - Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan
las acciones de control de las instituciones.
Ambiente de Control. - Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto
que abarca el control interno.
Definición de objetivos. - Los procesos son las diversas etapas que comprende
el control. En cambio los procedimientos, son las técnicas y prácticas, que se
aplican a la institución, actividades o funciones que se evalúan.
Procesos y procedimientos .- Comprende la captación, entrenamiento, ejecución
de actividades, retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades
(eficiencia o deficiencia), así como la moralidad y ética que aplican.
Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar las
actividades del personal.
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Comisión ), considera los siguientes componentes: entorno de control, evaluación
de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión.
52
Componentes del control. - Vienen a ser las dependencias, responsables directas
del control institucional.
Órganos de control. - Están conformadas por las áreas, secciones y/o divisiones
conformantes del órgano de control.
Proceso de Control. - Son las medidas, pautas, parámetros que debe seguir el
personal que desarrolla las actividades de control.
Organización. - Son estructuras administrativas creadas para lograr metas u
objetivos por medio de los organismos humanos o de la gestión del talento humano
y de otro tipo.
Dirección. - Es aquel elemento de la administración en el que se lograr la
realización efectiva de todo lo planeado por medio de la autoridad del administrador.
Coordinación. - Consiste básicamente en la aplicación de un método para
mantener la dirección y orientación correcta de cualquier función que se esté
realizando.
Normatividad. - Son las formas institucionales a través de las cuales el
comportamiento es configurado socialmente.
Plan Estratégico. - Es un documento formal en el que se intenta plasmar, por parte
de los responsables de una compañía (directivos, gerentes, empresarios...) cual
será la estrategia de la misma durante un período de tiempo.
Plan Operativo. - Es un documento oficial en el que se indica los planes operativos
de la entidad.
53
Financiamiento. - Es el acto de dotar de dinero y de crédito a una empresa,
organización o individuo, es decir, esta es la contribución de dinero que se requiere
para comenzar o concretar un proyecto, negocio o actividad.
Control Previo. - Examen anticipado a la ejecución de las operaciones, actos o
documentos que las originan o respaldan, para comprobar el cumplimiento de las
normas, leyes, reglamentaciones y procedimientos establecidos.
Control Concurrente. - denominado control de después de la acción o control de
salida, cumple con varias funciones importante.
Políticas de Control Interno. -Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar
las actividades de control en el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a
la optimización de la gestión.
Estrategias de Control. - Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
los procedimientos de control en el presente y en el corto plazo.
Tácticas de Control. - Delineación de las actividades de control.
Lineamientos de Control. - Son los procesos y procedimientos que se siguen en
las actividades de control hasta determinar los resultados positivos o negativos
Métodos de Control. - Son las técnicas y prácticas que se aplican en las
actividades de control realizadas por los órganos de control.
Procedimientos de Control. - Constituyen instrumentos de control, los
organigramas, cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas, libros,
documentos, etc.
54
Instrumentos de Control. - Están constituídas por las normas generales y
específicas de la institución.
Herramientas de Control.- Son las formas de realizar el control; por ejemplo la
evaluación del plan estratégico, la evaluación del presupuesto y el análisis e
interpretación de los estados financieros.
Mecanismos de Control. - Vienen a ser las prácticas y pericias, dominios o
destrezas en la utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos en las
actividades de control institucional.
Técnicas de Control
Efecto de aplicar los procedimientos, técnicas y prácticas en las actividades de
control de cualquier entidad pública.
Acciones de Control. - Son los procedimientos utilizados en las actividades de
control.
2.4. FORMULACIÓN DE HIPOTESIS
2.4.1. HIPOTESIS GENERAL
El control interno se relaciona positivamente en el proceso presupuestario, en la
Dirección Regional de Salud-Lima, de la Dirección Ejecutiva de Gestión y Recursos
Humanos – 2016.
55
2.4.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS
Las políticas de control interno se relacionan positivamente con el proceso
presupuestario
Los recursos se relacionan positivamente con el proceso presupuestario.
El planeamiento se relaciona positivamente en el proceso presupuestario.
El control se relaciona positivamente en el proceso presupuestario.
56
CAPITULO III
METODOLOGÍA
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO
3.1.1. TIPO
La presente investigación de acuerdo a la naturaleza del problema planteado se
identifica como una investigación aplicada por estar interesado en conocer si existe
la influencia significativa del control interno y el proceso presupuestario en la
dirección regional de salud, del área ejecutiva de gestión y recursos humanos
huacho-2016.
El presente proyecto va motivar a través de las respectivas recomendaciones para
el correcto planteamiento de acciones relativa al control interno y su relación con el
control presupuestario.
El diseño específico de la presente investigación es el diseño descriptivo
correlacional, cuyo diagrama es el siguiente:
M = ox r oy
Dónde:
Dónde:
M = Muestra seleccionada
O = Observación de grado de influencia
X = Control Interno
Y = Proceso de ejecución presupuestal
I = Grado de influencia entre la causa y efecto
57
3.1.2 ENFOQUE
El enfoque que se ha considerado en la presente investigación es el cuantitativo
porque se pretende dar un aporte sobre un hecho real, tangible, observado, medible
que se presenta en un ámbito geográfico como es distrito de Huacho respecto a un
problema que se presenta a nivel de la Dirección Regional de Salud.
En el desarrollo de la presente investigación se utilizarán los siguientes métodos:
Histórico
Permitirá conocer la evolución histórica que han tenido en el tiempo y en el espacio
el control interno y proceso ejecución presupuestal.
Son dos variables plenamente identificadas que tienen un grado de influencia
respecto a acciones de control de la Dirección Regional de Salud
Descriptivo
Se empleará para conocer los procedimientos que se utilizan para efectuar la
adecuada aplicación del control interno a través de la ejecución presupuestal en la
Dirección Regional de Salud de Lima.
Explicativo
Se utilizará para explicar los mecanismos que se emplean para el control interno
dentro del proceso presupuestario un modelo determinado que será de base para
la búsqueda de acciones que permitan ubicar secuencias relacionadas a elementos
de control
Analítico
58
Se utilizará para analizar los elementos que conforman el control interno y el
proceso presupuestario.
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.2.1. POBLACIÓN
En el presente plan de proyecto de tesis la población estará constituida por la
Dirección Regional de Salud de Lima Provincias.
3.2.2. MUESTRA
Considerando que cada uno de los elementos que conforman la población tiene la
misma posibilidad de integrar la muestra esta estará constituida por 92 empleados
y funcionarios contables administrativos que se ha determinado por la fórmula del
muestreo aleatorio simple cuyo detalle es el siguiente:
𝑍 2 𝑁𝑝𝑞
𝑛=
𝐸 2 (𝑁 − 1) + 𝑍 2 𝑝𝑞
Dónde:
n = tamaño de la muestra
Z = Nivel de confianza (1.96)
N = Tamaño de la población
E = Precisión o error (0.05)
p= tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50
59
Reemplazando la fórmula:
(1.96)2 (350)( 0.5)(0.5)

𝑛=
(0.05)2 (350 − 1) + 1.962 (0.5)(0.5)
115.2480
𝑛=
0.2975 + 0.9604
115.2480
𝑛= = 91.52
1.2571
𝑛 = 92
Por lo tanto, se encuestará a 92 empleados que laboran en la Dirección Regional
de Salud del área ejecutiva de gestión y recursos humanos.
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE
CONTROL INTERNO
CONCEPTO OPERACIONAL
Son acciones necesarias y prioritarias que realizan las entidades públicas para
mantener los niveles razonables de control, en apoyo a los objetivos y los
programas planificados en las Direcciones Regionales de salud.
El control interno son acciones de seguimiento y verificación que las actividades se
vayan desarrollando según a lo que estaba previsto en los planes, políticas y
programas establecidos para un determinado periodo.
60
El control interno es el conjunto de procedimientos, principios, planes y mecanismos
de verificación adoptados por la gerencia con la finalidad que todas sus actividades
se realicen de un modo correcto.
DIMENSIONES
- Políticas de control adecuado
- Factores Influyentes
- Planeamiento
- Verificación de la gestión
- Acciones correctivas
INDICADORES
- Organización
- Recursos Humanos
- Plan estratégico
- Control previo
- Acciones administrativas
INDICES
- Evaluación de procedimientos de control
- Evaluación de la información
- Identificación
- Estados Financieros
- Tratamiento contable
61
VARIABLE DEPENDIENTE
PROCESO PRESUPUESTARIO
CONCEPTO OPERACIONAL
Gestión es la acción y el efecto de administrar y direccionar las actividades
administrativas y económicas de las entidades públicas hacia la consecución de los
objetivos y metas establecidas en los planes estratégicos.
El proceso de ejecución presupuestal es la actividad que busca a través de las
personas responsables direccionar las operaciones hacia el mantenimiento y
cuidado de los recursos de utilización y permanencia competitiva para obtener
buenos resultados.
DIMENSIONES
- Gestión administrativa
- Administración adecuada
- Niveles de gestión
- Administración favorable
- Optimización administrativa
INDICADORES
- Formulación y Aprobación del presupuesto
- Control Presupuestal
- Cumplimiento de Objetivos y metas institucionales
- Eficiencia y Eficacia.
62
INDICES
- Tratamiento normativo
- Tratamiento operativo
- Tratamiento de cumplimiento
- Manuales e instrucciones
- Programación
3.4. TÉCNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS
3.4.1. TECNICAS A EMPLEAR
Las técnicas que se utilizaran en la presente investigación son:
LA ENCUESTA
Se utilizará esta técnica como medio para recolectar información de la muestra
representativa de la población con la finalidad de obtener datos suficientes de los
funcionarios y personal que laboran en la Dirección Regional de Salud
correspondiente al área ejecutiva de gestión y recursos humanos para entender
mejor el problema y determinar de una buena forma como los controles internos
influyen en la Dirección Regional de Salud.
LA ENTREVISTA
Se empleará esta técnica para efectos para entablar una comunicación directa con
las personas responsables a fin de obtener las respectivas respuestas verbales a
las interrogantes planteadas sobre los aspectos del problema propuesto, datos que
nos permitirá obtener información más compleja los cuales nos servirán para su
análisis, interpretación y asegurar que las respuestas sean referidas al tema, para
el efecto la encuesta será estructurada en base a la naturaleza del problema.
63
LA OBSERVACIÓN
Se utilizará esta técnica para tener conocimiento y presencia importante en el
ámbito geográfico de la Dirección Regional de Salud de Lima donde realizan sus
actividades con la finalidad de tener un registro visual de lo que realmente ocurre
en un situación real, debiendo para el efecto clasificar y escoger los
acontecimientos más importantes en base a un esquema previamente elaborado
teniendo en cuenta la naturaleza del problema y las características de las funciones
y desempeño de los funcionarios, empleados que tengan responsabilidad en el
manejo, control y gestión de las empresas comerciales.
3.4.2. DESCRIPCIÓN DE LOS INSTRUMENTOS
El instrumento que se utilizará con mayor frecuencia en la presente investigación
será el cuestionario que es una ayuda muy importante de la técnica de entrevista.
Para el efecto se elaborará un conjunto de preguntas relacionadas directamente
con las variables de la investigación cuyas respuestas de los encuestados serán
registradas para verificarlas los resultados de la hipótesis propuesta. Este
instrumento deberá ser elaborado en forma sencilla y comprensible para que los
encuestados entiendan los objetivos de la investigación, siendo necesario dentro
de lo posible que las preguntas sean abiertas.
En el caso de la técnica de la entrevista que es una cedula de preguntas en donde
el encargado de la entrevista es el que pregunta y escribe la respuesta del
entrevistado, siendo su propósito obtener información más espontánea y abierta.
En el caso de que se utiliza la técnica de la observación se empleará la guía de
observación sea directa o indirecta con la finalidad de tomar conocimiento real del
problema con la finalidad de probar la hipótesis del estudio.
64
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
El procesamiento de la información obtenida se hará mediante las técnicas
informáticas a partir de las cuales se podrá analizar las respuestas de las preguntas
efectuadas, todas relacionadas a las preguntas e hipótesis planteadas en la
presente investigación. Se utilizará para el efecto las técnicas estadísticas con el
apoyo del computador, utilizando programas estadísticos relacionados con el
procesamiento que será el siguiente:
• Obtener la información de la muestra que es el objeto de estudio de la
investigación que será revisada, corregida y ordenada adecuadamente de
acuerdo con las hipótesis planteadas.
• Se codificarán las respuestas, utilizando un sistema de códigos numéricos para
las variables con el fin de tabularlas.
• Las variables codificadas se clasificarán por categorías para medir los conceptos
de grupos.
• Se definirán las herramientas estadísticas.
El procesamiento será efectuado mediante las siguientes herramientas
estadísticas:
• Medidas de tendencia central
• Medidas de dispersión
• Pruebas estadísticas
Para efectuar la prueba de contrastación de la hipótesis se utilizará el análisis no
paramétrico mediante la prueba estadística denominada la CHI cuadrada X2
65
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
En el presente capítulo se observa y analiza los resultados obtenidos de la encuesta
aplicada de acuerdo a la muestra el cual consto de 10 preguntas efectuadas
conforme a los indicadores de cada variable en el cual se demuestra claramente el
grado de influencia que existe entre el control interno y el proceso presupuestario
en la Dirección Regional de Salud del área ejecutiva de gestión y recursos
humanos- huacho 2016.
Teniendo en cuenta la información recolectada, analizada y procesada realizada a
los funcionarios y empleados que laboran en la Dirección Regional de Salud que
fueron considerados en la muestra, se han construido los respectivos cuadros en
los cuales se han establecido los porcentajes acompañados de sus
correspondientes gráficos.
La respectiva interpretación y el análisis adecuado de las encuestas nos hace
factible establecer que estos son favorables respecto a la influencia significativa
que ejerce el control interno y el proceso presupuestario en la Dirección Regional
de Salud en el área ejecutiva de gestión y recursos humanos huacho-2016.
Es necesario indicarles a los funcionarios de las diferentes áreas de la Dirección
Regional de Salud que el control interno es una función prioritaria, identificándolos
y observándolos para conocer si se están utilizando adecuadamente sus recursos
en la generación de resultados.
En el análisis de los resultados se han utilizados los procedimientos más adecuados
lo que me han permitido la contrastación de las hipótesis planteadas en la presente
66
investigación que hace posible establecer las conclusiones y recomendaciones en
base a los objetivos de la misma.
Presento a continuación los cuadros estadísticos con sus respectivos porcentajes
y gráficos base para analizarlo e interpretarlo con mayor rigurosidad sobre los
resultados obtenidos conforme se muestran según detalle:
ENCUESTA
1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que el control interno como soporte
básico influye en el proceso presupuestario en la Dirección Regional de
Salud del área ejecutiva de gestión y recursos humanos-Huacho-2016?
Tabla 1. Control Interno/Proceso Presupuestario.
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 18 20
MUCHAS VECES 53 58
ALGUNAS VECES 14 15
RARA VEZ 3 3
NUNCA 4 4
TOTAL 92 100
Fuente: Elaboración propia
67
Figura 1. Control Interno/Proceso Presupuestario.
58%
60%
50%
40%
30%
20%
20% 15%
10% 4%
3%
0%
SIEMPRE MUCHAS VECES ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES
El 58% de los encuestados respondieron que muchas veces, el 20% que siempre,
el 15% que algunas veces, el 3% rara vez y el 4% que nunca.
Significa que una parte fundamental en el éxito de todas las estrategias aplicadas
es el correcto control de todas y cada una de las acciones y requerimientos que
tienen que ver con el resultado de la Dirección Regional de Salud, las malas
planeaciones nos llevan a tener gastos excesivos o descontrolados que tiendan a
resultar en números negativos en los estados financieros.
68
2.- ¿Considera Usted que el control interno como soporte básico influye en el
proceso presupuestario en la Dirección Regional de salud del área
ejecutiva de gestión y recursos humanos- Huacho 2016?
Tabla 2. Control Interno/Soporte básico Proceso Presupuestario.
RESPUESTAS Nº %
DEFINITIVAMENTE SI 62 68
PROBABLEMENTE SI 17 18
DEFINITIVAMENTE NO 7 8
PROBABLEMENTE NO 6 6
TOTAL 92 100
El 68% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 18%
probablemente sí, el 8% definitivamente no y el 6% probablemente no significa que
la planificación estratégica consiste en un ejercicio de formulación y establecimiento
de objetivos de carácter prioritario cuya característica elemental es el de establecer
los cursos de acción tendientes a lograr mayor eficiencia, eficacia y calidad de los
productos que se ofrecen a los clientes y consumidores finales.
La planificación estratégica es una herramienta clave para la toma de decisiones
en las instituciones públicas, teniendo en cuenta la evaluación y el diagnostico
situacional establece las acciones que se tendrán en cuenta para llegar a un
objetivo deseado ya sea a corto, mediano o largo plazo.
69
La planificación estratégica es un proceso que antecede al control de gestión, el
cual permite hacer el seguimiento de los objetivos establecidos en cumplimiento de
la misión institucional.
El control interno es una parte de la misión a través de su identificación, revisión y
reorientación en cumplimiento de los objetivos.
En resumen, se puede decir que una de las actividades de la planificación
estratégica esta referida principalmente a la capacidad de programación,
observación y controles internos cuyos procesos son dinámicos que permitirán a la
Dirección Regional de Salud estar al tanto de las operaciones para tomar las
decisiones de corregir algunas alteraciones producidas.
Figura 2. Control Interno/Proceso Básico, Proceso Presupuestario.
68%
70%
60%
50%
40%
30%
18%
20%
6%
8%
10%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE SI DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI NO NO
70
básico influye en el proceso presupuestario en la Dirección regional de
salud del área ejecutiva de gestión y recursos humanos?
Tabla 3. Control Interno/proceso Presupuestario.
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 20 22
MUCHAS VECES 62 68
ALGUNAS VECES 5 5
RARA VEZ 3 3
NUNCA 2 2
TOTAL 92 100
El 68% de los encuestados respondieron que muchas veces, el 22% siempre y el
5% algunas veces el 3% rara vez y el 2% nunca.
El estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta
información relativa a los logros alcanzados por la gerencia de una empresa
comercial durante un determinado periodo, haciéndose notar los esfuerzos que se
realizaron para alcanzar las metas establecidas. La diferencia entre logros y
esfuerzos es un indicador de la eficiencia del control interno y sirve de medida para
evaluar su desempeño presupuestario.
El control interno es un proceso integrado de operaciones efectuadas por la
dirección y el personal para proporcionar una seguridad razonable al logro de los
71
objetivos siguientes: confiabilidad de la información, eficiencia y eficacia de las
operaciones, cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas establecidas, control
de los recursos, de todo tipo y a disposición de la entidad teniendo en cuenta
siempre los valores relacionados al ámbito presupuestal.
80
70
60
50
Serie 3
40
Serie 2
30 Serie 1
20
10
0
Siempre Muchas veces Algunas veces Rara vez Nunca
72
4. ¿En qué medida considera Usted el control interno como soporte básico
influye en el control presupuestario en la dirección regional de salud del
área ejecutiva de gestión y recursos humanos?
Tabla 4. Control Interno/Soporte Básico/Control Presupuestario.
RESPUESTAS Nº %
SÍ, EN GRAN MEDIDA 69 75
SÍ, EN FORMA PARCIAL 14 15
SÍ, EN ESCASA MEDIDA 9 10
TOTAL 92 100
El 75% de los encuestados respondieron que si en gran medida, 15% si en forma
parcial y 10% si en escasa medida.
Dentro de las diversas características que se puede ubicar el control interno es
considerado como un soporte básico para logra un fin común.
El control interno actúa en todos los niveles en cada institución donde se deben
ubicar los objetivos fijados.
Se dice que el control interno sirve de soporte básico al control presupuestario
porque brinda información de característica contable, financiera y es necesario
hacer un diseño eficiente de los canales para la información y la comunicación
alrededor de ella y tener definidos cuáles serán los indicadores de calidad para no
estar sujetos a la duplicidad de la información.
73
Figura 4. Control Interno/Soporte Básico/Control Presupuestario.
80% 75%
70%
60%
50%
40%
30%
15%
20%
10%
10%
0%
SÍ, EN GRAN MEDIDA SÍ, EN FORMA PARCIAL SÍ, EN ESCASA MEDIDA
74
5. ¿Considera usted que el control interno como soporte básico influye en el
control presupuestario en la dirección regional de salud del área ejecutiva
de gestión y recursos humanos?
Tabla 5. Control Interno/Control Presupuestario.
RESPUESTAS Nº %
TOTAL 92 100
El 62% de los encuestados manifiestan que definitivamente si, el 25% que
probablemente no, el 10% que definitivamente no y el 3% que probablemente no.
Significa que es indispensable que las instituciones públicas tengan claramente
definidas las funciones y responsabilidades de la gerencia personal de los
departamentos y áreas con que cuenta contando para el efecto con un organigrama
que corresponda a la realidad y donde se muestre con claridad los manuales de
funciones.
Normalmente en una entidad pública todo el personal está dirigido por un director
que es el ejecutivo de un primer nivel responsable de la planificación y dirección,
seguido de los jefes de área tradicionales responsables de las operaciones de
característica presupuestaria que se aplica en la institución.
75
A cada uno de los elementos del personal se le asigna una responsabilidad
específica en el desempeño de sus labores y que ellos sean los encargados de
hacer el seguimiento a cada una de sus funciones para que su gestión dentro de
los parámetros y objetivos fijados por la organización institucional sea exitosa.
Figura 5. Control Interno/Control Presupuestario.
62%
60%
50%
40%
30% 25%
20%
10%
10%
3%
0%
DEFINITIVAMENTE SI PROBABLEMENTE SI DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE NO
NO
76
6. ¿En qué circunstancias cree que el control interno como soporte básico
influye en el proceso presupuestario en la dirección regional de salud del
RESPUESTAS Nº %
TOTAL 92 100
probablemente si, el 7% probablemente no y el 5% definitivamente no significa que
es necesario tener en cuenta la incidencia de los gastos de representación y
publicidad como parte del mejoramiento de la imagen de la empresa en los
mercados comerciales.
La eficiencia y eficacia de los controles buscan como objetivo definir e identificar
los procedimientos que quedaran establecidos en el manual de procedimientos de
la institución, es necesario mencionar que el personal debe reconocer la
importancia del control interno frente al reconocimiento de recursos presupuestales.
77
Figura 6. Control Interno/Control Presupuestario.
70%
65%
60%
50%
40%
30%
23%
20%
7%
10% 5%
0%
DEFINITIVAMENTE SI PROBABLEMENTE SI DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
NO NO
78
básico influye en el proceso presupuestario en la dirección regional de
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 57 63
MUCHAS VECES 17 18
ALGUNAS VECES 12 13
RARA VEZ 4 4
NUNCA 2 2
TOTAL 92 100
El 63% de los encuestados respondieron que siempre el 18% que muchas veces,
el 13% algunas veces, el 4% rara vez y el 2% que nunca.
Hay que tener en cuenta que el control interno de los recursos es una base
fundamental del control interno porque permite identificar la toma de decisiones de
manera adecuada y así garantizar el control previo de los mismos.
En consecuencia, la entidad deberá crear en cada uno de sus procedimientos la
base del control de los recursos, estableciendo mecanismos donde tanto el
trabajador como los funcionarios logren interiorizar el nivel de responsabilidad que
les corresponde en cada caso.
79
63%
60%
50%
40%
30%
20% 18% 13%
10% 4%
2%
0%
SIEMPRE MUCHAS VECES ALGUNAS VECES RARA VEZ NUNCA
80
8. ¿En qué medida considera Usted que el control interno como soporte
RESPUESTAS Nº %
Si, en gran medida 120 66
Parcialmente 43 24
Si, en escasa medida 18 10
TOTAL 181 100
66%
70%
60%
50%
40%
24%
30%
20% 10%
10%
0%
Si, en gran medida Parcialmente Si, en escasa medida
El 66% de los encuestados respondieron si en gran medida, el 24% que

prácticamente y el 10% que si en escasa medida.
El control interno permite identificar y optimizar la efectividad y la eficiencia
mejorando los controles, reforzando los mecanismos para responder a las
contingencias y mejorar los procesos de acuerdo a su estructura tradicional y para
sus sistemas jerárquicos convencionales.
81
9. ¿Considera usted que el control interno como soporte básico influye en el
proceso presupuestario en la dirección regional de salud del área
ejecutiva de gestión y recursos humanos?
RESPUESTAS Nº %
TOTAL 181 100
probablemente si, el 6% probablemente no y el 4% definitivamente no.
El control interno es un proceso que permite la mejor utilización de los recursos
asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados esta idea permite
comprender los elementos siguientes: la planificación, la organización, la dirección,
coordinación y el control que verifica que todo suceda de acuerdo con las reglas
establecidas y las órdenes dadas.
82
Figura 9. Control Interno /Proceso Presupuestario.
69%
70%
60%
50%
40%
30%
21%
20%
6%
10%
4%
0%
DEFINITIVAMENTE SI PROBABLEMENTE SI DEFINITIVAMENTE NO PROBABLEMENTE NO
83
10. ¿En qué proporción considera usted el control interno como soporte
básico influye en el proceso presupuestario en le dirección regional de
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 105 58
MUCHAS VECES 40 22
ALGUNAS VECES 22 12
RARA VEZ 10 6
NUNCA 4 2
TOTAL 181 100
El 58% de los encuestados respondieron que siempre, el 22% que muchas veces,
el 12 % algunas veces, el 6% rara vez y el 2% nunca.
El análisis de la ejecución presupuestal permite identificar la efectividad del gasto
que viene a ser el consumo de los recursos con el cargo presupuestal asignado a
los distintos niveles de estructura para atender necesidades inherentes al desarrollo
de las actividades programadas dentro del plan del sector.
El control interno a su vez verifica el cumplimiento de las metas programadas en
función a los recursos asignados.
84
60% 58%
50%
40%
30%
22%
20%
12%
6%
10%
2%
0%
SIEMPRE MUCHAS VECES ALGUNAS VECES RARA VEZ NUNCA
85
4.2. ANALISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
Los resultados obtenidos de la presente investigación nos dan las pautas y nos
ayudan a comprender y establecer el control interno constituye la base en el
proceso presupuestario para la buena gestión en la dirección regional de salud.
La información es de vital importancia para clasificar identificar y controlar
presupuestarios y que estos nos proporcionan la información con la finalidad de
apoyar a la buena obtención de resultados y la correcta toma de decisiones.
4.3. CONTRASTACION DE HIPOTESIS
Para la contrastación de las hipótesis se ha considerado la utilización de la prueba
no paramétrica denominada CHI CUADRADA, elaborándose para el efecto una
tabla de doble entrada que contiene frecuencias observadas y frecuencias
esperadas con la finalidad de determinar la influencia de la variable independiente
sobre la variable dependiente, en base al procedimiento que a continuación se
detalla:
HIPOTESIS PRINCIPAL
H1: El control interno se relaciona positivamente en el proceso presupuestario, en
la Dirección Regional de Salud-Lima, de la dirección ejecutiva de gestión y recursos
humanos-2016.
86
H2: El control interno no influye positivamente en el proceso presupuestario, en la
Dirección Regional de Salud-Lima, de la dirección ejecutiva de gestión y recursos
humanos-2016
Tabla 11. Frecuencias observadas de la Hipótesis General.
CONTROL
Muchas Algunas Rara TOTAL
INTERNO Siempre Nunca
veces veces vez
Siempre 5 6 3 2 2 18
Muchas veces 6 41 6 0 0 53
Algunas veces 3 4 5 0 2 14
Rara vez 2 0 0 1 0 3
Nunca 2 2 0 0 0 4
TOTAL 18 53 14 3 4 92
Tabla 12. Frecuencias esperadas de la Hipótesis General.
CONTROL
Muchas Algunas Rara TOTAL
INTERNO Siempre Nunca
veces veces vez
Siempre 3.52 10.37 2.74 0.59 0.78 18.00
Muchas veces 10.37 30.53 8.07 1.73 2.30 53.00
Algunas veces 2.74 8.07 2.13 0.45 0.61 14.00
Rara vez 0.59 1.73 0.45 0.10 0.13 3.00
Nunca 0.78 2.30 0.61 0.13 0.18 4.00
TOTAL 18.00 53.00 14.00 3.00 4.00 92.00
87
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple, la estadística
de prueba es:
(0−𝐸)2
X2 = ∑
𝐸
Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución aproximada de
chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16, siendo el nivel de significación de 0.05, entonces
la regla de decisión es la siguiente.
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o igual a 26.30
(0−2)2
Al calcular la estadística de prueba X2 = ∑ = 43.96
𝐸
Entonces la decisión estadística que se observa es que 43.96 > 26.30 entonces se
rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis planteada.
88
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1
H1: - Las políticas de control interno se relacionan positivamente con el proceso
presupuestario.
Ho: - Las políticas de control interno no influyen positivamente con el proceso
presupuestario.
Tabla 13. Frecuencias Observadas de la Hipótesis Especifica 1.

POLITICAS DE PROCESO PRESUPUESTARIO
CONTROL TOTAL
Definitiv. si Probabl. si Definitiv. No Probabl. No
INTERNO
Definitivamente si 49 8 3 2 62
Probablemente si 8 8 1 0 17
Definitivamente no 3 1 2 1 7
Probablemente no 2 0 1 3 6
TOTAL 62 17 7 6 92
Tabla 14. Frecuencias Esperadas de la Hipótesis Especifica 1.
POLITICAS DE PROCESO PRESUPUESTARIO
CONTROL TOTAL
Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No
INTERNO
Definitivamente si 41.78 11.46 4.72 4.04 62.60
Probablemente si 11.46 3.14 1.29 1.11 17.00
Definitivamente no 4.72 1.29 0.53 0.46 7.00
Probablemente no 4.02 1.11 0.46 0.39 6.00
TOTAL 62.00 17.00 7.00 6.00 92.00
89
de prueba es:
(0−𝐸)2
X2 = ∑
𝐸
chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de significación de 0.05, entonces
(0−2)2
𝐸
Entonces la decisión estadística que se observa es que 38.97 >16.30 entonces se
90
H1: - Los recursos se relacionan positivamente con el proceso presupuestario.
Ho: - Los recursos no influyen positivamente en el proceso presupuestario.

LOS RECURSOS Muchas Algunas Rara TOTAL

Siempre
veces veces vez Nunca
Siempre 11 6 1 1 1 20
Muchas veces 7 55 0 0 0 62
Algunas veces 2 1 2 0 0 5
Rara vez 0 0 1 1 1 3
Nunca 0 0 1 1 0 2
TOTAL 20 62 5 3 2 92
LOS RECURSOS Muchas Algunas Rara TOTAL

Siempre
veces veces vez Nunca
Siempre 4.35 13.48 1.09 0.65 0.43 20.00
Muchas veces 13.48 41.78 3.37 2.02 1.35 62.00
Algunas veces 1.09 3.37 0.27 0.16 0.11 5.00
Rara vez 0.65 2.02 0.16 0.10 0.07 3.00
Nunca 0.43 1.35 0.11 0.07 0.04 2.00
TOTAL 20.00 62.00 5.00 3.00 2.00 92.00
91
de prueba es:
(0−𝐸)2
X2 = ∑
𝐸
(0−2)2
𝐸
Entonces la decisión estadística que se observa es que 92.02 >26.30 entonces se
92
H3: El planeamiento se relaciona positivamente en el proceso presupuestario.
Ho: El planeamiento no influye positivamente en el proceso presupuestario.
EL PLANEAMIENTO Si, en gran Si, en forma Si, en escasa TOTAL
medida parcial medida
Si, en gran medida 54 10 5 69
Si, en forma parcial 10 4 0 14
Si, en escasa medida 5 0 4 9
TOTAL 69 14 9 92
PROCESO PRESUPUESTARIO TOTAL
EL PLANEAMIENTO Si, en gran Si, en forma Si, en escasa
Si, en gran medida 51.75 10.50 6.75 69.00
Si, en forma parcial 10.50 2.13 1.37 14.00
Si, en escasa medida 6.75 1.37 0.88 9.00
TOTAL 69.00 14.00 9.00 92.00
93
de prueba es:
(0−𝐸)2
X2 = ∑
𝐸
(0−2)2
𝐸
94
H3: El control se relaciona positivamente en el proceso presupuestario.
Ho: El control no influye positivamente en el proceso presupuestario.
EL CONTROL Si, en gran Si, en forma Si, en escasa
Si, en gran medida 54 10 5 69
Si, en forma parcial 10 4 0 14
Si, en escasa medida 5 0 4 9
TOTAL 69 14 9 92
EL CONTROL Si, en gran Si, en forma Si, en escasa
Si, en gran medida 51.75 10.50 6.75 69.00
Si, en forma parcial 10.50 2.13 1.37 14.00
Si, en escasa medida 6.75 1.37 0.88 9.00
TOTAL 69.00 14.00 9.00 92.00
95
de prueba es:
(0−𝐸)2
X2 = ∑
𝐸
(0−2)2
𝐸
96
CAPITULO V
DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIÓN
De acuerdo a los datos obtenidos y en base al análisis e interpretación y así como
también a la contrastación de las hipótesis queda demostrado que existe una
significativa influencia del control interno en el proceso presupuestario en la
Dirección Regional de Salud- Lima de la Dirección ejecutiva de gestión y recursos
humanos-2016.
5.2. CONCLUSIONES
• Los objetivos que se establecen para analizar el control interno, alcanzan su
forma adecuada que nos permite concluir satisfactoriamente que la gestión
en el proceso presupuestario es eficiente conforme a lo esperado.
• Con referencia al proceso presupuestario las políticas aplicadas en el control
interno son coherentes, observándose las normas y procedimientos en todas
las actividades del proceso de gestión presupuestal, influyendo
favorablemente en el trabajo que se efectúa, sin embargo, se amerita un
manual para su ejecución.
• El proceso presupuestario que se desarrolla en la Dirección Regional de
Salud que viene ayudando a la gestión dentro de la organización, teniendo
97
gran influencia en la obtención de los resultados, para así evitar distorsiones
y mejora la calidad del proceso de control.
• Las estructuras existentes para ejecutar el control interno se encuentran
establecidas a nivel del área ejecutiva de gestión y recursos humanos de la
Dirección regional de salud, siendo los resultados medianamente favorables,
lo que influye en la gestión administrativa que se realiza debido
principalmente al ambiente de control, recursos materiales y humanos.
98
5.3. RECOMENDACIONES
• Es muy importante destacar que debe elaborarse un manual de proceso
presupuestario donde se señale las políticas al seguir en el proceso de
adquisiciones y responsabilidades funcionales en cada etapa de ellas,
determinándose en forma precisa la racionalización de las adquisiciones de
conformidad a lo presupuestado.
• Que se reconozca la importancia de formular una directiva de
procedimientos operativos de control interno, identificándose las acciones
que se van a desarrollar de conformidad a las normas que rigen en ese
momento, siendo necesaria su implementación dentro del SIAF.
• Reconocer la implementación de un plan de un plan de contingencia ante la
presentación de necesidades de casos imprevistos, racionalizando las
adquisiciones de conformidad a lo presupuestado, el control interno debe
tener en cuenta estas variaciones en la evaluación posterior de los
resultados.
• A fin de determinar un correcto mantenimiento y aplicación a las acciones
correctivas se capacite al personal que ingrese a laborar a la dirección
regional de salud antes de iniciar sus funciones y periódicamente a todo el
personal con la finalidad de optimizar su rendimiento para beneficio de la
institución, evitando así que se tomen medidas correctivas durante el
desempeño de sus labores, en especial al personal profesional.
99
CAPITULO VI
6.1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
FUENTES BIBLIOGRAFICAS
Plasencia Asorey, C. (7 de Mayo de 2010). El Sistema de Control Interno: garantía

del logro de los objetivos. Scielo, XIV(5), 2. Recuperado el 10 de Febrero de
2022, de http://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1029-
30192010000500001#:~:text=El%20control%20interno%20incluye%20el,po
l%C3%ADticas%20gerenciales%20establecidas...%2C
FUENTES DOCUMENTALES
Alvarado Villatoro, P. A. (2004). El Control Interno de una Empresa Comercial.

Tesis licenciatura, Universidad Francisco Marroquín. Guatemala.
Recuperado el 24 de 04 de 2022, de http://www.tesis.ufm.edu/pdf/3865.pdf
Benavente Cusacani, C. J. (2018). Procesos de Control Interno en la Ejecución

Presupuestal de Obras en la Municipalidad Provincial de Puno en el
periodo 2015 - 2016. Tesis titulación, Universidad Nacional del Altiplano ,
Puno. Recuperado el 16 de Febrero de 2022, de
http://repositorio.unap.edu.pe/bitstream/handle/UNAP/7591/Benavente_Cu
sacani_Claudia_Jeannette.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Camacho Rivera, W. R. (2012). La Implementación del Sistema Control del

Patrimonio Mobiliario en los Municipios de la provincia de Huamanga en el
ejercicio 2012. Tesis de titulación, Huamanga. Obtenido de
https://www.academia.edu/19589743/CAMACHO_RIVERA_Walter_Raul
Campos Guevara, C. E. (2003). Los Procesos de Control Interno en el

departamento de Ejecución Presupuestal de una Institucion del Estado.
Tesis maestria, Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima.
Recuperado el 22 de 05 de 2022, de
100
https://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12672/2852/Cam
pos_gc.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Chino Apaza, Z. H. (2019). Evaluar la Aplicación del Sistema de Control Interno

para el Cumplimiento de las Metas y Objetivos Institucionales en la
Municipalidad Provincial de Puno, periodo 2017. Tesis titulación,
Universidad Nacional del Altiplano, Puno. Obtenido de
http://tesis.unap.edu.pe/bitstream/handle/UNAP/11153/Chino_Apaza_Zoila
_Herenia.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Hernandez Celis, D. (2019). El Sistema de Control Interno como Instrumento

Facilitador de la Gestión Efectiva de la Autoridad Portuaria Nacional. Tesis
de titulación, Callao. Obtenido de https://www.gestiopolis.com/sistema-
control-interno-gestion-efectiva-autoridad-portuaria-nacional-peru/
FUENTES HEMEROGRAFICAS
Diario el Peruano. (9 de Diciembre de 1999). La ley de Gestión Presupuestaria del

Estado - Ley N° 27209, derogada por la Ley N° 28411. Diario el Peruano.
Diario el Peruano. (6 de Diciembre de 2004). La Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto. Ley N° 28411.
Estudio Caballero Bustamante. (Julio de 2002). Informativo Auditoría de la 1ra.

Quincena. 11.
Estudio Caballero Bustamante. (2002). Informativo Auditoría de la 2da. Quincena.

Pag. F2.
FUENTES ELECTRONICAS
Zanabria Huisa, E. N. (2003). Enfoque Integral de Auditoria de Gestión

Presupuestaria al Sector Publico. Tesis de maestria, Universidad Nacional
Mayor de San Marcos, Puno. Recuperado el 15 de 02 de 2022, de
https://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12672/2853/zana
bria_he.pdf?sequence=1&isAllowed=y
101
ANEXOS
102
01. Matriz de Consistencia
PLAN DE TESIS: “CONTROL INTERNO Y EL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LA DIRECCION REGIONAL DE SALUD,

DEL AREA EJECUTIVA DE GESTIÓN Y RECURSOS HUMANOS-HUACHO 2016”
DISEÑO DE MÉTODOS Y POBLACIÓN

TITULO PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLES INVESTIGA TÉCNICAS DE Y MUESTRA
CIÓN INVESTIGACIÓN DE ESTUDIO
“CONTROL PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLE No Métodos Población:
INTERNO Y GENERAL GENERAL GENERAL INDEPENDIEN Experiment - Inferencial 1 institución
EL ¿Cómo el control Conocer el control El control interno TE al - Analógico pública dentro
PROCESO interno se interno y su se relaciona CONTROL Transeccion - Formalización del ámbito del
PRESUPUES relaciona con el relación en el positivamente en INTERNO al - Estadístico distrito de
TARIO EN LA proceso proceso el proceso INDICADORES Correlacion huacho
DIRECCIÓN presupuestario, presupuestario en presupuestario, en - Organización al Técnicas
REGIONAL en la Dirección la Dirección la Dirección - Dirección - De muestreo
DE SALUD Regional de Regional de Salud Regional de Salud- - Coordinación Estadística Muestra
DEL AREA Salud-Lima de la -Lima de la Lima, de la - De recolección 181
EJECUTIVA Dirección Dirección Ejecutiva Dirección VARIABLE de datos empleados y
DE GESTIÓN Ejecutiva de de Gestión y Ejecutiva de DEPENDIENTE • Encuesta por funcionarios
Y Gestión y Recursos Gestión y Proceso de entrevista contables
RECURSOS Recursos Humanos, año Recursos ejecución • Encuesta por administrativo
HUMANOS” Humanos, del año 2016. Humanos – 2016. presupuestal cuestionario s que laboran
2016? • Escalas en en la
OBJETIVOS HIPÓTESIS • Fichas Dirección
PROBLEMAS ESPECÍFICOS ESPECÍFICAS INDICADORES Regional de
ESPECÍFICOS 1).- Conocer las - Las políticas de - De Salud Huacho
1. ¿Cómo las políticas de control interno se - Formulación y procesamiento
políticas de control interno y relacionan aprobación del • Razones
control interno se su relación con el positivamente presupuesto • Porcentajes
relacionan con el proceso con el proceso - Ejecución • Estadígrafos:
presupuestario. presupuestario dispersión y
103
proceso 2).- Conocer los - Los recursos se - Control tendencia
presupuestario? recursos y su relacionan Presupuestal. central. Tipo de
2.- ¿Cómo los relación con el positivamente muestra:
recursos se proceso con el proceso Muestreo
relacionan con el presupuestario. presupuestario. aleatorio
proceso 3).- Conocer el - El planeamiento simple
presupuestario? planeamiento y se relaciona
3.- ¿Cómo el su relación, en el positivamente en
planeamiento se proceso el proceso
relaciona con el presupuestario. presupuestario.
proceso 4).- Conocer el - El control se
presupuestario? control y su relaciona
4.- ¿Cómo el relación, en el positivamente en
control se proceso el proceso
relaciona con el presupuestario. presupuestario.
proceso -
presupuestario?
104
02. Instrumentos para la Toma de datos
En la entrevista a efectuarse en la investigación correspondiente se utilizará
el siguiente cuestionario:
1.- ¿Con que frecuencia considera usted que el control interno como soporte
básico influye en el proceso presupuestario en la Dirección Regional de
Salud del área ejecutiva de gestión y recursos humanos?
a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )
2.- ¿Considera usted que el control interno como soporte básico influye en el
proceso presupuestario en la Dirección Regional de salud del área
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Definitivamente no ( ) d. Probablemente no ( )
3.- ¿Con que frecuencia considera usted que el control interno como soporte
4.- ¿En qué medida considera usted el control interno como soporte básico
influye en el control presupuestario en la dirección regional de salud del
a. Si en gran medida ( ) b. Si en forma parcial ( )
c. Si en escasa medida ( )
105
control presupuestario en la dirección regional de salud del área ejecutiva
de gestión y recursos humanos?
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
6.- ¿En qué circunstancias cree el control interno como soporte básico influye
en el proceso presupuestario en la dirección regional de salud del área
7.- ¿Conqué frecuencia considera usted el control interno como soporte
8.- ¿En qué medida considera usted que el control interno como soporte
a. Si en gran medida ( ) b. Si en forma parcial ( )
c. Si en escasa medida ( )
106
proceso presupuestario en la dirección regional de salud del área
10.- ¿En qué proporción considera usted el control interno como soporte
107

Tesis Aguilera Julio 2022

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tesis Aguilera Julio 2022

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL

JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

HECTOR HUGO AGUILERA VARGAS

MG. CPCC. MARINO VALLADRES CELI

“A Dios, porque es la estrella que ilumina mi vida y la antorcha que

alumbra mi camino que me ha permitido lograr mi objetivo y a mis

realidad mi sueño de ser Profesional “

“A Dios por ser la máxima expresión de mi fe y la imagen

suprema de mi vida y a mis Padres por el esfuerzo y

sacrificio que han realizado para llegar a ser un buen

Profesional al servicio de la Sociedad”

“A mi Asesor por el apoyo recibido en el desarrollo de mi

INDICE DE TABLAS .................................................................................................................... 6

INDICE DE FIGURAS .................................................................................................................. 7

PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................................... 12

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA .................................. 12

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.................................................................. 27

1.2.1. PROBLEMA GENERAL .............................................................................. 27

1.2.2. PROBLEMA ESPECIFICOS ........................................................................ 27

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION ............................................................ 27

1.3.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................ 27

1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ........................................................................ 27

1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACION .................................................... 28

MARCO TEÓRICO ...................................................................................................................... 29

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................... 29

2.2. BASES TEÓRICAS ............................................................................................. 34

2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES ................................................................... 35

2.4. FORMULACIÓN DE HIPOTESIS ...................................................................... 55

2.4.1. HIPOTESIS GENERAL ............................................................................... 55

3.1. DISEÑO METODOLÓGICO............................................................................... 57

3.1.1. TIPO ................................................................................................................... 57

3.1.2 ENFOQUE .................................................................................................... 58

3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA................................................................................ 59

3.2.1. POBLACIÓN ..................................................................................................... 59

3.2.2. MUESTRA ......................................................................................................... 59

3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES .................................................... 60

3.4. TÉCNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS ...................... 63

3.4.1. TECNICAS A EMPLEAR ............................................................................ 63

3.4.2. DESCRIPCIÓN DE LOS INSTRUMENTOS .............................................. 64

3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ................. 65

4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS ............................................................... 66

4.2. ANALISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS .... 86

4.3. CONTRASTACION DE HIPOTESIS ................................................................. 86

5.1. DISCUSIÓN ......................................................................................................... 97

5.2. CONCLUSIONES ................................................................................................ 97

5.3. RECOMENDACIONES ....................................................................................... 99

6.1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................... 100

Tabla 1. Control Interno/Proceso Presupuestario. ............................................................... 67

Tabla 2. Control Interno/Soporte básico Proceso Presupuestario. ...................................... 69

Tabla 3. Control Interno/proceso Presupuestario. ............................................................... 71

Tabla 4. Control Interno/Soporte Básico/Control Presupuestario. ...................................... 73

Tabla 5. Control Interno/Control Presupuestario. ............................................................... 75

Tabla 6. Control Interno/Control Presupuestario. ............................................................... 77

Tabla 7. Control Interno/Proceso Presupuestario. ............................................................... 79

Tabla 8. Control Interno/Proceso Presupuestario. ............................................................... 81

Tabla 9. Control Interno/Proceso Presupuestario. ............................................................... 82

Tabla 10. Control Interno/Control Presupuestario. ............................................................. 84

Tabla 11. Frecuencias observadas de la Hipótesis General. ................................................ 87

Tabla 12. Frecuencias esperadas de la Hipótesis General. .................................................. 87

Tabla 13. Frecuencias Observadas de la Hipótesis Especifica 1. ........................................ 89

Tabla 14. Frecuencias Esperadas de la Hipótesis Especifica 1. .......................................... 89