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NIC 12 Impuesto A LAS Ganancias

Normas Internacionales de Información Financiera I (Universidad Nacional del Callao)

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NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CASO N° 1: GASTO DE DEPRECIACIÓN DE UN VEHÍCULO

[ CITATION Ase12 \l 3082 ]La empresa “PERÚ EXPORT “S.A.C. tiene un vehículo que fue
adquirido a inicios del ejercicio 2011 a un valor de S/. 10,000, el cual se está depreciando
contablemente a una tasa del 25%, mientras que la tasa máxima tributaria es del 20%. Con
estos datos se requiere calcular el gasto aceptado para el ejercicio 2011 y el efecto de la
aplicación de la NIC 12.

SOLUCIÓN:
En el caso descrito, podemos observar que la tasa contable (25%) es mayor a la tasa
aceptada para efectos tributarios (20%), por lo que esta situación estaría generando una
diferencia temporal y la contabilización de un activo tributario diferido. Para un
mayor análisis, veamos el siguiente cuadro:

BASE BASE TIPO DE

EJERCICI DIFERENCI MONT
ACTIVO CONTABL TRIBUTARI DIFERENCI GENERA
O E A A A O
VEHÍCULO
2011 (COSTO) 10,000 100,000
TASA DE
DEPRECIACIÓ 25 % 20 %
N
DEPRECIACIÓ
2011 N 2,500 2,000 500
Activo
CIERRE VEHÍCULO Tributari
7,500 8,000 500 Deducible 150
2011 (VALOR NETO) o
diferido
DEPRECIACIÓ
2012 N 2,500 2,000 500
DEPRECIACIÓ
2013 N 2,500 2,000 500
DEPRECIACIÓ
2014 N 2,500 2,000 500
DEPRECIACIÓ
2015 N 0 2,000
CIERRE VEHÍCULO
2015 (VALOR NETO) 0 0

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En este caso, el asiento contable para reconocer el activo tributario diferido, es el siguiente:

X X
37 ACTIVO DIFERIDO 150
371 Impuesto a la Renta Diferido
3712 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 150
882 Impuesto a la Renta- Diferido
x/x Por el reconocimiento del activo tributario diferido

X X

CASO N° 2: VACACIONES NO PAGADAS A LA FECHA DE LA

PRESENTACIÓN DE LA D.J. ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

La empresa “PERÚ INV” S.A.C. tiene registrado en sus libros contables al 31.12.2011,
vacaciones por pagar por un importe de S/. 15,000.

Se estima que este monto será pagado efectivamente en el mes de mayo de 2012, con
posterioridad a la presentación de la DJ 2011 y que, por consiguiente, será un gasto
deducible para el ejercicio 2012.
Con estos datos la empresa nos consulta sobre la aplicación de la NIC 12 a esta operación.

SOLUCIÓN:
En el caso planteado, nos encontramos frente a un pasivo (vacaciones por pagar) que no es
deducible como gasto en el ejercicio 2011, no obstante, si será deducible en el ejercicio
en que dicho pasivo se pague (2012) lo cual estaría
originando la aplicación de la NIC 12 que, para efectos de su análisis, lo plantearemos bajo
la siguiente forma:

BASE BASE TIPO DE

EJERCICI DIFERENCI MONT
ACTIVO CONTABL TRIBUTARI DIFERENCI GENERA
O E A A A O
VACACIONE
2011 S 15,000 15,000
POR PAGAR
MONTO QUE
SERÁ
(15,000)
DEDUCIBLE
(NIC 12)
Activo
VACACIONE
CIERRE Tributari
S 15,000 0 15,000 Deducible 4,500
2011 o
POR PAGAR diferido
PAGO DE
2012 VACACIONES (15,000)
2012 CIERRE 0 0

En este caso, el asiento contable para reconocer el activo tributario diferido es el

siguiente:

X X
37 ACTIVO DIFERIDO 4,500
371 Impuesto a la Renta Diferido
3712 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 4,500
882 Impuesto a la Renta- Diferido
x/x Por el reconocimiento del activo tributario diferido

X X

Conclusión:

• Uno de los principales problemas que surge al momento de contabilizar es cómo

tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperación o liquidación en el
futuro del valor en libros de los activos o pasivos que se han reconocido en el
estado de situación financiera de la empresa, las
 transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros, es por eso que se emplea para este caso
la NIC 12 , ya que esta norma nos ayudara a una buena contabilización teniendo en
cuenta los impuestos nacionales o internacionales , así como las diferencias
temporales y/o permanentes . Así mismo se determina que la correcta aplicación de
la NIC 12 tiene un impacto positivo en los Estados Financieros. debido a que
permite que estos se presenten de una manera razonable y de esta manera la Alta
Gerencia tome decisiones más certeras en base al análisis de sus estados
financieros, permitiendo que la Empresa evalué la decisión que tome en un
comienzo y pueda luego tomar una mejor decisión.

Bibliografía

Bibliografía
Empresarial, A. (14 de Febrero de 2012). Asesor Empresarial. Obtenido de
https://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=227