EMPRESA "COFASA S.A.

C"

Prioridad Área de Riesgo Tributario

Referencia Hipótesis

Se verificó que los saldos de otras cuentas por cobrar diversas han
tenido una variación importante entre los ejercicios 2017 y 2018
incremento en 955.52%. En el 2018 tiene como saldo 152, 751, 513.
Sin embargo, no se visualiza que el contribuyente tenga otros ingresos
en el estado de resultados.
1 1
HIPOTESIS DE INCUMPLIMIENTO:
Posibles ingresos por ventas de activos, ingresos por servicios u otros
ingresos no contabilizados en los resultados del ejercicio y por
consiguiente no declarados para efectos del impuesto a la renta.

Se verificó el incremento considerable en la cuenta de remuneraciones y

participaciones por pagar, en el año 2018 presenta un saldo de
6,413,462, además los gastos de ventas y de administración se
2 2 contabilizan saldos importantes.
HIPOTESIS DE
INCUMPLIMIENTO:
Posibles gastos considerados como deducible para impuesto a la renta

Se visualiza un saldo de 70’792,914 en la cuenta otros pasivos en el

periodo 2018 pero en el 2017 no tiene saldo esta cuenta, además, no se
aprecia incrementos de activos por posibles adquisiciones.
3 3
HIPOTESIS DE
INCUMPLIMIENTO:

Posible falso pasivo por omisión en ventas

Ingresos no gravados por 492,640 en el periodo 2018. Existe un

incremento con la relación al periodo 2017, Sin embargo, no existen
exoneraciones al sector económico del contribuyente.
HIPOTESIS DE INCUMPLIMIENTO:
4 4
No consideró ingresos que posiblemente estén gravados
 Ingresos no gravados por 492,640 en el periodo 2018. Existe un
incremento con la relación al periodo 2017, Sin embargo, no existen
exoneraciones al sector económico del contribuyente.
HIPOTESIS DE INCUMPLIMIENTO:
4 4
No consideró ingresos que posiblemente estén gravados

Se evidencia el incremento de gastos diversos con relación al periodo

2017, se tiene un saldo de 10, 145, 711 en el periodo 2018, sin
embargo, no se evidencia incrementos en activos.
5 5
HIPOTESIS DE INCUMPLIMIENTO:
Posible falso pasivo por omisión en ventas
 PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Cta o rubro de los EEF relacionado

ACTIVOS, INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

REMUNERACIONES POR PAGAR Y GASTOS

ACTIVOS Y CUENTA OTROS PASIVOS

INGRESOS NO GRAVADOS
 INGRESOS NO GRAVADOS

ACTIVOS, GASTOS DIVERSOS

 PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Procedimientos Inicio Inicio Real Tiempo

programado previsto
Totales 11/7/2021 04 días

1. Solicitar el detalle de la cuenta 16 y revisar el movimiento

íntegro de la cuenta, tanto del debe como del haber a fin de 11/7/2021 01 día
verificar el sustento de los ingresos y salidas de la cuenta (en el
libro mayor)
2. Si de la revisión de la revisión anterior se detecta venta de
activos sin identificarlos se deberá programar una revisión de las 11/8/2021 01 día
cuentas de activo
3. Inspección de los activos totales con los de inventarios para
verificar si todos se encuentran en posesión de la empresa o 11/9/2021 01 dia
hubieran sido retirados
4. Verificar si en libro de actas o las memorias figuran préstamos a
terceros o a accionistas u otros sujetos y si se pactaron o no 11/9/2021 0,5 día
intereses
5. Verificar la cuenta de ingresos financieros de comprobar que 11/10/2021 0,5 día
las cuentas por cobrar se trata de préstamos a terceros
Totales 11/7/2021 02 días
1. Analizar y obtener detalle los pagos efectuados de las planillas
de remuneraciones

11/7/2021 01 dia
2. Verificar si el porcentaje de participaciones por pagar es el
correcto
11/8/2021 0,5 día
3. Verificar el detalle de los pagos realizados por participaciones a
los trabajadores antes de la declaración anual
11/8/2021 0,5 día
Totales 11/7/2021 03 días
1. Solicitar detalle de la cuenta otros pasivos y revisar el
movimiento íntegro de la cuenta, tanto del debe como del haber,
a fin de verficar los sustentos de ingresos y salidas de la cuenta
(en el libro mayor).
11/7/2021 01 día
2. Realizar la confirmación de terceros por préstamos recibidos
para adquirir activos inmovilizados.
11/8/2021 01 día
3. Verificar en Libro de actas o memorias si figuran acuerdos de
compra de activos inmovilizados con financiamiento de terceros
11/9/2021 0,5 día
4. Verificar si en esta cuenta estan contabilizados los prestamos
obtenidos por terceros
11/9/2021 0,5 día
Totales 11/7/2021 02 días
 1. Solicitar el detalle de acciones y aportes; rendimientos
financieros; dividendos, participaciones y demás
utilidades; indemnizaciones, donaciones, premios, dineros 11/7/2021 01 día
recibidos del Estado, utilidad por la enajenación de
inmuebles, pagos laborales, entre otros.

2. Compruebe que los ingresos no gravados se hayan 11/8/2021 0,5 dia

percibido y registrado contablemente efectivamente.

3. Con la evidencia anterior obtenga el monto global que

corresponden a los ingresos gravados percibidos durante el 11/8/2021 0,5 dia
ejercicio comercial.
Totales 11/7/2021 02 días
1. Solicitar detalle de la cuenta gastos diversos y revisar el
movimiento íntegro de la cuenta, tanto del debe como del haber,
a fin de verficar los sustentos de ingresos y salidas de la cuenta 01 día
(en el libro mayor).
11/7/2021
2. Verificar si ha contratado seguros para los activos que generan
renta. 11/8/2021 0,5 dia

3. Verificar si todos los gastos por tributos han sido contabilizados 11/8/2021 0,5 dia
correctamente.
Tiempo real Realizado Validado Hallazgo confirmado Motivo de descarte
por por
Leslie Elmer

Lourdes Elmer

Leslie Elmer

Milagros Elmer
Daniel Elmer
Conclusión final de la revisión