UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

ESCUELA DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

MAESTRIA EN CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA CASUISTICA:

DESARROLLO DE TAREA 07

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA (CASUISTICA)

CATEDRATICO : DR. CESAR FRANCISCO PARIONA COLONIO

ALUMNOS :

Armas Gaspar, Elda Elizabeth

Quispe Huaman, Sonia

Quintana Chimaico, Iris Guiliana

Rojas Romo, Brian

Sierra Solís, Betzabè

HUANCAYO – SETIEMBRE

2021
VISITA FINAL

Se ha solicitado a Caja CENTRO la entrega de los estados financieros al cierre del

ejercicio 2020 y sus correspondientes análisis de las cuentas.

Comprende las siguientes etapas:

1.Actualización del archivo permanente.

2.Pruebas de saldos de todas las cuentas del estado de situación financiera y del
estado de resultados.
ARCHIVO PERMANENTE
PRUEBAS DE SALDOS DE TODAS LAS CUENTAS DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA Y DEL ESTADO DE RESULTADOS
Para realizar las pruebas de saldos de las cuentas de los estados financieros, se
trabajó con el Balance de Comprobación al 31.12.2020 de Caja Centro.

ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 ACS

EMPRESA: CAJA CENTRO SAC

PERIODO: 01/01/2020 AL 31/12/2020

ARCHIVO CORRIENTE - SALDOS

N° CONTENIDO REFERENCIA
Balance de comprobación preliminar preparado
01 BC
por el cliente
02 Estados financieros EEFF
03 Explicación de marcas usadas EM
04 Efectivo EFEC
05 Fondos de administración FA

EMPRESA: CAJA CENTRO SAC

PERIODO: 01/01/2020 AL 31/12/2020

ARCHIVO CORRIENTE - SALDOS

MARCA
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA REFERENCIA S HECHO
USADAS
Confirme las cuentas del banco y realice
01 A.1
una reconciliación    
Efectué un arqueo de caja chica de forma
02  A.2
sistematizada    
Sume el análisis de saldos del efectivo y
equivalente del efectivo al cierre del
03 ejercicio y coteje el total de las cuentas  A.3
con el total del mayor general por
proyectos    
04 De una conclusión del trabajo realizado A.4    
 A1

EMPRESA: CAJA CENTRO SAC EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

PERIODO: 01/01/2020 AL SUMARIA
31/12/2020
NOMBRE DE LA SALDOS FINALE SALDO RECLASIFICACIONE
CUENTA DEL AÑO S AÑO AJUSTES S S AÑO AÑO
INDIC DESCRIPCIO ANTERIO ACTUA DEB HABE AJUST HABE ACTUA ANTERIO
E PT N° N R L E R E DEBE R L R
A.1. 17545501.0
101 EFECTIVO 20749896.00
0
1
A.1. BANCO CTA
2 104 CTE
A.1. BANCO CTA
3 106 AHORROS
CONCLUSION:
Habiendo revisado las cuentas del efectivo y equivalente del efectivo de conformidad con normas de auditoria. Se evidencio que
hay una perdida con respecto al periodo anterior de S/. 3201395.00 aproximadamente. Esto afecta directamente el patrimonio de la
empresa conforme a las normas técnicas de contabilidad.

A2

EMPRESA: CAJA CENTRO SAC

PERIODO: 01/01/2020 AL 31/12/2020

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

MAYOR GENERAL
 CAJA – MONEDA NACIONAL  17545501.00
   

 TOTAL
17545501.00

EMPRESA: CAJA CENTRO SAC A3

PERIODO: 01/01/2020 AL 31/12/2020

 ANALISIS DE MOVIMIENTO
  DEBE HABER
SALDO INICIAL 20749896.00  
20749896.0
ENERO 0.00 0
20458860.0
FEBRERO  (291036.00) 0
19954564.0
MARZO  (504296.00) 0
19749238.0
ABRIL  (205326.00) 0
19649238.0
MAYO  (100000.00) 0
19424024.0
JUNIO  (225214.00) 0
18938703.0
JULIO  (485321.00) 0
18173903.0
AGOSTO  (764800.00) 0
17809403.0
SETIEMBRE  (364500.00) 0
17759403.0
OCTUBRE  (50000.00) 0
17558501.0
NOVIEMBRE  (200902.00) 0
17545501.0
DICIEMBRE  (13000.00) 0
  -3201395.00 -3201395.00
17545501.0
SALDO   0

Las pruebas de saldos generalmente representan la etapa final para emitir una
opinión sobre los estados financieros examinados. Para lo cual se realizó Pruebas
de Validación y Procedimientos Sustantivos.

La prueba de control se empleó para obtener evidencia de la eficiencia del

diseño de los sistemas de contabilidad y control interno y, asimismo, de la
eficacia de la operatividad de las políticas y procedimientos aplicados.
Los procedimientos sustantivos se diseñan para obtener evidencia de la
integridad, exactitud y validez de la información producida por el sistema
contable. Hay dos tipos de ellos:

 Pruebas de detalle de transacciones y saldos.

 Análisis de ratios y tendencias significativas, que incluyan la consiguiente
investigación de las fluctuaciones y partidas inusuales.
PRUEBAS DE SALDOS.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Objetivos de auditoría

Los objetivos de auditoría para el efectivo en caja y bancos son los siguientes:

 Comprobar la existencia física de efectivo en caja y bancos.

 Verificar la inclusión en el estado de situación financiera del efectivo de
propiedad de la empresa.
 Constatar la libre disponibilidad del efectivo.
 Asegurarse que el efectivo se haya registrado de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
 Comprobar que el efectivo se haya presentado y revelado
adecuadamente en el estado de situación financiera y/o en las notas
correspondientes.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Arqueo del efectivo en caja

1. Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja.

2. Al concluir el recuento, solicitar al cajero o al responsable del fondo que
confirme por escrito que los fondos bajo su custodia fueron recontados
en su presencia y le fueron devueltos intactos.
 3. Preparar una relación de los anticipos y gastos pagados con fondos de
caja chica pendientes de rendición de cuenta.
4. Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar.
5. Revisar el registro de cheques recibidos en mostrador del día del arqueo
y del día anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los
recibos de cobranzas correspondientes.
6. Controlar que los talonarios de recibos de cobranza sin utilizar se
encuentren intactos y bajo custodia de un empleado responsable no
vinculado a las funciones de caja y/o cuentas corrientes.
7. Determinar los fondos sujetos a arqueos.

Confirmación bancaria

1. Preparar una relación completa de todas las cuentas corrientes bancarias

con saldo deudor o acreedor al cierre del ejercicio.
2. Prepara o hacer que el cliente prepare formularios estándar de
circularización de saldos.
3. Coordinar que la empresa autorice al banco a cumplir con el requerimiento
de la auditoria.
4. Preparar un listado de control de circularización.
5. Despachar por correo directamente los formularios estándar de
circularización de saldos.
6. Registrar las fechas de despacho y recepción en el listado de control.
7. Si no se recibiera respuesta en un plazo prudencial, preparar y enviar una
segunda circularización.

Conciliación Bancaria

Con la finalidad de determinar la razonabilidad del saldo de caja y bancos de la

Caja Centro a la fecha de la elaboración del estado financiero, es necesario
realizar conciliaciones de los saldos a esa fecha según los estados de los
bancos con los saldos que muestran los libros de contabilidad. El auditor
independiente puede decidir entre revisar las conciliaciones preparadas por el
cliente o formular las conciliaciones por falta de estas.

Obtenga un estado del banco cortado en la fecha posterior al cierre del

ejercicio.

El auditor deberá requerir de la Caja Centro que solicite a los bancos que
envíen directamente a los auditores un estado cortado al 15 de enero del año
siguiente.

Presentación de los saldos en caja y bancos

El saldo del rubro caja y bancos en el estado de situación financiera deberá

incluir solamente el efectivo de libre disponibilidad. No interesa tanto saber en
qué banco se encuentre el dinero, ni la separación del efectivo en caja del
efectivo en bancos. Lo que interesa es si el efectivo en caja y bancos que
muestra el balance general es de libre disposición. Si parte de los fondos se
encuentran reservados para el pago de pasivos a largo plazo, éstos deberán
ser clasificados como activo no corriente. Asimismo, si parte de los fondos
estuvieran restringidos como consecuencia de una sentencia judicial, deberán
excluirse del activo corriente y presentarse como activo no corriente, si la
restricción supera el año de operaciones.
 PRUEBAS DE SALDOS.

CUENTAS POR COBRAR POR COLOCACIONES DE

CREDITOS
Objetivos de auditoría

Los objetivos de los procedimientos de Auditoría relativos a Cuentas por Cobrar

por colocaciones, son los siguientes:

 Comprobar la autenticidad de las Cuentas por Cobrar.

 Comprobar la valuación de las Cuentas por Cobrar, incluyendo el registro
de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación.
 Determinar los gravámenes y contingencias, que pudieran existir,
considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que
se involucren las Cuentas por Cobrar, de las que se deriven obligaciones
contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposición de las
mismas, como es el caso del descuento de documentos.
 Verificar que las cuentas por cobrar estén registradas en la contabilidad,
comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado
en forma razonable y consistente.
 Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

Procedimientos de la auditoría de cuentas por cobrar

1. Analizar la antigüedad de la cartera para determinar la suficiencia o

insuficiencia de la provisión realizada.
2. Realizar un muestreo de clientes · Circularización de clientes
seleccionados.
3. Realizar una estadística de circularización.
4. Realizar trabajo alterno (cobros posteriores o examen de facturas para los
clientes que no hayan respondido) · Arqueo de cheques rechazados.
 5. Verificar físicamente la documentación que ampara los préstamos a
empleados o funcionarios.

PRUEBAS DE SALDOS.

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

Objetivos de auditoría

 Comprobar que el activo fijo registrado en libros exista y que esté. Verificar
que el activo fijo propiedad del cliente esté registrado.
 Constatar que el activo fijo esté presentado de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases consistentes.
 Las adiciones estén registradas por los importes apropiados.
 La depreciación, agotamiento y amortización estén registrados sobre bases
adecuadas.
 El importe registrado del activo fijo destinado para su venta no esté en
exceso a su valor de realización.
 Asegurarse que el activo fijo registrado sea propiedad del cliente.
 Comprobar que el activo fijo registrado en libros esté libre de gravámenes y
restricciones respecto a su uso; o que los gravámenes y restricciones estén
debidamente revelados.

Procedimientos de auditoría

Determinar si el saldo del libro mayor está de acuerdo con los registros
auxiliares.

Antes de hacer un análisis detallado de los cambios en las cuentas del activo fijo
durante el año, es necesario determinar que los registros individuales en los libros
auxiliares estén de acuerdo con los saldos de las cuentas de control del mayor
general.

Verificar la propiedad legal de los bienes que conforman el activo fijo

Para determinar que los inmuebles, maquinaria y equipo son propiedad del
cliente, los auditores buscan una evidencia tal como una escritura pública, una
póliza de seguro, los comprobantes de impuestos municipales, los recibos por
pago de la hipoteca y las pólizas de seguros contra incendio u otros siniestros. El
hecho adicional de que no se hagan pagos por alquiler es una evidencia que
compruebe la propiedad.

Verificar los aumentos en el activo fijo durante el año

La confirmación de los aumentos a las cuentas del activo fijo durante el período de
auditoria es una de las pruebas sustantivas más importantes relativas a este rubro.
El grado de confirmación depende la evaluación que hagan del control interno los
auditores sobre los desembolsos para los inmuebles, maquinaria y equipo. En el
proceso de confirmación se utiliza un papel de trabajo para analizar las cuentas de
control del mayor general, e incluirá la localización de los asientos a través de los
diarios hasta los documentos originales, tales como contratos, escrituras, órdenes
de trabajo de construcción, facturas y autorizaciones del directorio.

Identificar físicamente las compras del año

Es costumbre que los auditores hagan una inspección física de cualesquiera

partidas importantes de los activos fijos adquiridos durante el período que se
audita, pero sin hacerse cargo de la observación de un inventario físico completo
de los bienes. A primera vista pudiera parecer que la verificación de la existencia
de toda la planta y el equipo que se incluye en los estados financieros y los
registros contables, pueden llevarse a cabo mejor por medio una inspección física
por los auditores. En algunos países la profesión contable expresa la opinión de
que los procedimientos de auditoría deberán incluir la inspección física de la planta
y el equipo para complementar el examen de los asientos en los registros
contables. Sin embargo, la práctica corriente no incluye la inspección física como
procedimiento estándar de verificación, y una inspección superficial como parte de
un paseo guiado por la planta difícilmente puede considerarse como una
verificación.
Comprobar los gastos por reparación y mantenimiento

El objetivo principal de los auditores al analizar las cuentas de gastos de

reparación y mantenimiento, es el de descubrir partidas que debieron
capitalizarse. A menudo las grandes y medianas empresas tienen una política
escrita que determina el gasto mínimo que deba capitalizarse. Por ejemplo, la
política de la compañía puede determinar que ningún gasto por menos de S/. 500
se capitalizará independientemente de la vida de servicio del artículo comprado.
En tales casos los auditores analizarán las cuentas de reparación y
mantenimiento, con el fin de determinar la consistencia en la aplicación de esta
política, así como el grado de cumplimiento de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Verificar los retiros durante el año

El propósito principal de este procedimiento consiste en determinar si se ha

reemplazado algún activo fijo, se le ha vendido, desmantelado o abandonado sin
que se haya reflejado adecuadamente en los registros contables. Casi todos los
inventarios físicos de la planta y equipo bien hecho revelan unidades faltantes de
activo fijo; unidades de que se prescinde sin una deducción correspondiente en las
cuentas.

Investigar los activos Fijos en desuso

Los terrenos, los edificios, y el equipo que se está usando deberán investigarse
plenamente para determinar las posibilidades de su uso futuro en las operaciones.
Los activos de la planta que están ociosos temporalmente no necesitan
reclasificarse. y puede continuarse con la depreciación o porcentajes normales.
Por otra parte, el equipo ocioso que se haya desmantelado, o que por alguna
razón parece que ya no es conveniente para su uso en operaciones futuras,
generalmente deberá darse de baja a un valor estimado de realización, y excluirlo
de la clasificación de inmuebles, maquinaria y equipo. En el caso de un equipo de
reserva (unidades de reemplazo) u otro activo fijo que no se necesita por el
momento a niveles de operación proyectada, los auditores deberán considerar si
el valor con que está registrado es recuperable mediante su uso futuro en las
operaciones.

Analizar cambios en el activo fijo durante el año

Al llegar a este punto de la auditoría los auditores han verificado los saldos
iniciales del activo fijo, refiriéndose a los papeles de trabajo del año anterior o al
llevar a cabo procedimientos necesarios en la auditoría de un nuevo cliente.
Además de esto han comprobado los aumentos y retiros de la planta y el equipo
durante el año.

Verificar los impuestos a la propiedad

Los gastos por impuestos a la propiedad de Caja Centro pueden verificarse

convenientemente durante la auditoría de los correspondientes activos de la
planta. Los auditores deberán recibir o preparar un análisis de impuestos pagados
por adelantado, gastos por impuestos, e impuestos por pagar, y deberán confirmar
los pagos de impuestos con los comprobantes emitidos por las municipalidades,
debidamente cancelados, y los cheques pagados.

Determine la correcta presentación en el estado de situación financiera

La Norma Internacional de Información Financiera No. 16, Inmuebles, Maquinaria

y Equipo establece que, en adición a las revelaciones requeridas por la NIIF 1;
Presentación de Estados Financieros; y por la NIIF 4. Contabilización de la
depreciación.

Programa de auditoría para los gastos por depreciación y depreciación

acumulada

El siguiente bosquejo de las pruebas sustantivas que deben llevar a cabo los
auditores para revisar la depreciación se establece con detalle suficiente para que
en general se explique por sí mismo. En consecuencia, no se presentará una
discusión punto por punto. Sin embargo, las técnicas para probar la provisión del
cliente para depreciación por el año y para analizar las cuentas de depreciación
acumulada se comentaron en acápites precedentes.
1. Revisar las políticas de depreciación que se indican en manuales de las
compañías u otras instrucciones de la administración. Determinar si los
métodos que se usan están ideados cuidadosamente y con la intención de
distribuir los costos de los inmuebles, maquinaria y equipo equitativamente
en el transcurso de su vida de servicio.
2. Obtener o preparar un análisis resumido de la depreciación acumulada para
las clasificaciones principales de activo fijo, según lo muestran las cuentas de
control del mayor general, detallando los saldos iniciales, la provisión para
depreciación durante el año, los retiros y los saldos finales.
3. Verificar la depreciación del año.
4. Verificar las deducciones de la depreciación acumulada por los activos
retirados.
5. Comparar la relación de porcentaje entre la depreciación acumulada y las
cuentas de activo fijo relativas, con la que prevaleció en años anteriores, y
comentar las variaciones significativas del programa normal de depreciación
con los funcionarios de la empresa pertinentes
6. Revisar los cálculos del costo de reemplazo para la depreciación.
 PRUEBAS DE SALDOS.

PATRIMONIO

Objetivos de auditoría

Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura

constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los
accionistas y de la administración.

Procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoría se seleccionan de acuerdo con el objetivo

específico y deben sustentarse con los conocimientos del negocio de la empresa
examinada y del sector económico a que pertenece, así como en la evaluación del
control interno.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL CAPITAL SOCIAL

Examinar la escritura de constitución social, estatutos y actas

En la primera visita del trabajo, especialmente en una primera auditoría, se inicia

un proceso de recopilación de documentación para conformar el archivo
permanente, el cual incluye copias de la escritura de constitución, estatutos y
modificatorias, y copias de las actas de directorio y de junta general de
accionistas. Todos los asuntos de importancia se subrayan para su revisión
posterior.

Realizar un análisis de movimiento de la cuenta de capital social

Los auditores deberán mantener en el archivo permanente una relación del

movimiento de la cuenta de capital social a partir de la escritura de constitución,
con la finalidad de tener una idea completa de la evolución de la cuenta
mencionada. Por el año auditado y el inmediato anterior se deberá comprobar
todos y cada uno de los movimientos de la cuenta, obtener copia de los asientos
de diario (y en su caso de los asientos de caja) y el resumen o fotocopia del acuer-
do de la junta general de accionistas que aprobó cada operación.

Presentación en los estados financieros

La presentación en el balance de las distintas cuentas que conforman el

patrimonio de la empresa deberá hacerse con el suficiente grado de detalle para
mostrar la separación entre el capital social y los resultados acumulados.