DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO UAI - BERAZATEGUI

12º Clase – (15/07/2021)

DOMICILIO FISCAL: art. 3, es el domicilio alternativo donde figura el lugar en donde los
contribuyentes realizan sus actividades.

Cuando nosotros nos referimos al domicilio fiscal, nos referimos al lugar en donde van a ser válidas
las notificaciones y el estado, en este caso la AFIP, va a dar por notificada la persona ya sea física o
jurídica. En este concepto hay diferentes errores, uno es hablar sobre la residencia fiscal o del
domicilio real y el otro concepto es el del domicilio fiscal. Acá lo que nos importa es que por un
lado la AFIP, que es el encargado de recaudar, le interesa el domicilio fiscal porque es el lugar que
la persona declara en donde se la puede ubicar en cualquier momento para que sea notificada por
cualquier tema aunque no sea su lugar de residencia.

Hay una diferencia, nosotros cuando vimos civil hay diferentes domicilios, el domicilio de origen
que es donde nacimos, nuestro domicilio procesal, domicilio real, etc.

El domicilio fiscal es el domicilio que uno declara, en su calidad contribuyente, para todo tipo de
comunicación con el órgano administrador y en donde van a ser validas todas las notificaciones y
se lo va a dar por notificado

Aunque este domicilio fiscal sea distinto a la residencia fiscal

Residencia fiscal: yo resido o tengo mi comercio permanente en avellaneda. Ese puede ser mi
residencia fiscal porque tengo la intención de estar ahí, hay una permanencia física porque ahí
tengo mi oficina o mi negocio que está abierto las 24 hs pero puedo tener en otra parte mi
domicilio fiscal.

Esto nos tiene que importar, tener bien constituido el domicilio fiscal porque ahí, todo tipo de
comunicación que va a hacer la AFIP, lo va a hacer en ese lugar porque YO LO DECLARE COMO
DOMICILIO FISCAL, después yo no puedo poner como excusa que mi residencia fiscal, es a donde
tengo la oficina etc que es en otro lugar porque la notificación llega al DOMICILIO FISCAL. Aunque
digan que no recibieron la notificación por esa excusa, igualmente van a tener sanciones

A parte cuando nosotros hablamos de residencia, tiene que ver con una permanencia, con la
intención de estar ahí que en cuanto al derecho, también sirve para saber cuál es la ley aplicable,
cual es la jurisdicción en razón al territorio.

SUJETOS: en materia tributaria tenemos el sujeto activo que es el estado que impone los
impuestos, los pagos etc, y el sujeto pasivo que somos nosotros los contribuyentes.

CONTRIBUYENTE: Es aquella persona que esta alcanzada por el hecho imponible. El hecho
imponible es aquel hecho que me ubica a mí en el lugar de pagar por ejemplo: el impuesto a los

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bienes personales, el hecho es que grava o hay que tributar por los bienes que uno tenga. Yo seré
contribuyente si tengo bienes personales que superen por cantidad de plata. En ese caso, estoy
alcanzada por ese hecho que impone la obligación.

CLASIFICACION DE CONTRIBUYENTE

 SUSTITUTO: a veces se la confunde con el responsable del pago. El sustituto es aquella

persona que va a pagar. Desplaza al contribuyente y va a ser el responsable ante el fisco.

 RESPONSABLE DEL PAGO: es el caso donde está el contribuyente alcanzado por el hecho
pero el responsable es una tercera persona. Es el caso de un menor que recibió bienes de herencia,
ahí el responsable de ir a pagar es el padre, tutor o curador y si la persona es jurídica va a ir el
gerente de la empresa o un sindico en una quiebra, van a ser responsables del pago aunque no
estén alcanzados por el hecho y por lo tanto tienen que pagar. Paga con la plata del contribuyente

El responsable del pago es una persona que responde únicamente por pagar y el sustituto adopta
el lugar del contribuyente

Ambas figuras pagan por otro (al contribuyente alcanzado por el hecho) pero en el sustituto
justamente sustituye a la persona y se convierte en responsable ante la AFIP. Por eso justamente el
sustituto reemplaza la persona del otro y esto únicamente se da cuando el contribuyente y el
sustituto tiene una relación, son parientes etc por ejemplo la profe se va a vivir a EE.UU. y tiene
bienes acá, que ella no los quiere vender, quiere que le genere una renta, entonces pone al primo
que le administre los bienes pero él desde ese momento se convierte en el sustituto y responde
ante la AFIP.

Y el sustituto que queda obligado no es el titular del hecho. El sustituto tiene más obligación
porque sustituye.

Al estado nunca le podés deber y por ende interviene una parte del estado, interviene una justicia
administrativa que era la justicia contenciosa administrativa y es jurisdiccional. Interviene el fiscal
de la nación y este tribunal era raro porque tenía muchas salas y está compuesto por contadores y
abogados.

Esta jurisdicción depende del órgano del poder ejecutivo, puntualmente al ser una administración
descentralizada, quien los controla o ejerce es el ministerio de economía porque en materia
tributaria estamos hablando de plata.

Ahora vamos a hablar del juicio en como el estado te los cobra a los tributos y se hace a través de
un juicio ejecutivo.

Juicio ejecutivo es un juicio corto que solo pretende ejecutar el cobro de una deuda. Por ejemplo si
yo me quiero separar no voy a ir a un juicio ejecutivo porque ya lo dice el nombre, es ejecutar una
deuda pendiente, una obligación incumplida y que opera cuando tenes una deuda por un cheque o
por una letra de cambio, por un pagare, por una factura conformada, por una deuda en el banco,

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un compromiso económico a través de una escritura pública o privada, cuando tenes deudas de
expensas, cuando tenes deudas de alquileres o cuando le debes al fisco.

La característica del juicio ejecutivo es que es breve porque vos vas inicias la demanda, agotada la
etapa de mediación obligatoria, vos le llevas al juez el cheque o el pagare vencido y CHAU, el juez
no investiga nada, automáticamente pide la ejecución, quiere decir que embarga para que el
deudor pague

Es únicamente por deudas, medibles en dinero. Si yo le debo a Santiago un libro, no puedo ir a j.e.
porque tiene que ser medible en dinero y que este vencido.

El juez se fija todos los requisitos formales, fecha monto etc y libra el mandamiento de embargo.

Depende el monto va a ser el embargo, el embargo es una medida preventiva para asegurarse el
cobro y te va a embargar si tenes plata en un banco, cuentas corrientes, bienes inmediatos o
inmuebles.

Ejecución fiscal:

Es un juicio ejecutivo que tiene la finalidad, es un juicio que le hace el estado al contribuyente que
no pagó, y lo que pretende la AFIP es cobrar judicialmente la deuda. Previo hay intimación, el
estado te avisa de la deuda y eso ya hablamos de que en la factura te aparece si tenes deuda o no
entonces no hay excusa y más si hay otros tributos que estamos obligados a través de una
declaración jurada, denunciar nuestro domicilio fiscal en donde nos notifican.

- Se divide en etapa el juicio:

1. la primera es la presentación de la demanda

2. la 2da el mandamiento de embargo por parte del juez, que la finalidad es asegurar el pago

3. la 3ra que la otra parte pueda presentar excepciones, etc.

EJECUCION DE LA SENTENCIA, es el momento en el que juez te dice que no pagaste, ya te

embargo, y ahora te remato judicialmente

≠ Entonces se hace esta distinción;

Si lo embargado era plata bancaria o era embargo sobre los bienes.

Todo este juicio o ejecución fiscal tiene que manejarse con las etapas y con los art del 92 al 95b de
la ley 11683

Si yo pago el día anterior, nos tenemos que presentar con el comprobante de pago y presento las
excepciones que es una de las etapas del juicio ejecutivo y queda sin efecto. Otra excepción que
propone el art 92 es que pasa si esa factura tiene defectos en cuanto a errores, por ejemplo está
mal el nombre de la persona o no hay datos que no quedan claros, otra excepción es cuando te

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notifican que te van a embargar y estas pagando una moratoria, entonces podes presentar el plan
de pago al que te comprometiste y mostrar las cuotas que estas pagando, si no tenes la
documentación definitiva de que quedaste exento del pago pero si acredita que estas pagando que
normalmente son 10 cuotas.

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