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Última Actualización: Noviembre 2016
Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
Índice
05 | 1.4. Supervisión del cumplimiento del reglamento 23 | 3.4. Aceptación del compromiso y clasificación del
riesgo
16 | 2.3. Protección de la reputación y administración del 25 | 3.8. Retención de la documentación del compromiso
riesgo
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31 | 5.1. Independencia
34 | 5.2. Ética
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Capítulo 1:
Introducción
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Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
Capítulo 1: Introducción
1.1. Reglamento interno Este Reglamento Interno describe las 1.2. Responsabilidad en el liderazgo del
normas y prácticas profesionales de sistema de control de calidad de la
Deloitte Auditores y Consultores Limitada, Deloitte Auditores Consultores Ltda., las firma
"Deloitte", es la marca bajo la cual decenas cuales recogen y son concordantes con las
de miles de profesionales comprometidos establecidas por el Título XXVIII de la Ley La Firma mantiene políticas y
alrededor del mundo se unen para brindar N°18.045 de Mercado de Valores, las procedimientos para promover una cultura
servicios de auditoría, consultoría, manejo Normas de Carácter General N°275 y las interna basada en el reconocimiento de
del riesgo, asesoramiento financiero y en modificaciones contempladas en la Norma que la calidad es esencial en el desarrollo
impuestos para selectos Clientes. Estas de Carácter General N°355 emitidas por la de una auditoría. Aun cuando el Managing
Firmas son miembro de Deloitte Touche Superintendencia de Valores y Seguros, las Partner de la Firma asume la
Tohmatsu Limited. Deloitte © se refiere a normas profesionales emitidas por el responsabilidad final sobre el sistema de
Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una Colegio de Contadores de Chile A.G. que control de calidad, el Socio Director de la
compañía privada limitada por garantía, de regulan la profesión en Chile, Normas Práctica Profesional (Professional Practice
Reino Unido, y a su red de Firmas Internacionales de Auditoría (NIAs o ISAs Director - “PPD”) ha sido asignado con la
Miembro, cada una de las cuales es una por su sigla en Inglés) emitidas por la responsabilidad operacional del sistema
entidad legal separada e independiente Federación Internacional de Contadores (IF de control de calidad de la Firma y es quien
(DTTL). Cada una de las Firmas Miembro AC) y las normas de DTTL. Cuando los tiene la experiencia, habilidad y autoridad
brinda servicios en un área geográfica requerimientos de las leyes o regulaciones para asumir tal responsabilidad.
específica y está sujeta a las leyes y chilenas son más restrictivos que las del
regulaciones profesionales del país o IFAC o DTTL, la Firma adopta los 1.3. Elaboración, mantención y
países en los que opere. DTTL ayuda a requerimientos locales. aprobación del reglamento
coordinar las actividades de las Firmas
Miembro, pero no brinda servicios por sí Deloitte es una Firma registrada en el Las personas a cargo de la elaboración y
misma. DTTL y las Firmas Miembro son Public Company Accounting Oversight mantención de este reglamento son el
entidades separadas legales e Board (PCAOB) por lo que en lo que Socio Líder de Auditoría, en conjunto con
independientes, sin intervención alguna respecta a los compromisos de auditoría el Socio Líder de Riesgo y Reputación (RRL)
sobre las demás. DTTL y cada una de las de entidades registradas en la Securities y el Socio Director de la Práctica
Firmas Miembro de DTTL son las únicas and Exchange Commission (SEC) adopta Profesional (PPD). Este reglamento es
responsables por sus propios actos u las normas de estos organismos. aprobado por el Managing Partner de la
omisiones, y no por los de las demás. Cada Firma.
Firma miembro de DTTL está estructurada
de forma diferente, de acuerdo con las 1.4. Supervisión del cumplimiento del
leyes, regulaciones nacionales, entre otros, reglamento
y son libres de prestar los servicios
profesionales en sus territorios a través de Los responsables de monitorear el
sus respectivas subsidiarias o entidades cumplimiento de las normas incluidas en
afiliadas. Estas Firmas Miembro operan este reglamento son primariamente los
bajo el nombre "Deloitte" y otros que Socios que dirigen y conducen los
incluye "Deloitte & Touche", "Deloitte compromisos de auditoría, no obstante la
Touche Tohmatsu”, y otros. responsabilidad final de monitorear el
cumplimiento de estas normas es del
Socio Director de la Práctica Profesional.
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Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
Capítulo 2:
Compromisos de
auditoría
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Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
2.1. El enfoque de auditoría El Engagement Management System (EMS) Identificación y respuesta a los riesgos
incluye el enfoque de auditoría, la de errores materiales en los estados
Esta Sección proporciona las políticas y documentación común y la tecnología financieros.
guías que la Firma debe usar en la habilitante de software para su aplicación.
planeación y realización de los El enfoque de auditoría es la metodología Identificación de riesgos de errores
compromisos de auditoría. Estas políticas y que aplicamos al prestar servicios materiales obtenidos a través del
guías también se establecen en el sistema profesionales relativos a la auditoría de entendimiento de la entidad y su
“Engagement Management System (EMS)”1 estados financieros (compromisos de ambiente.
de DTTL, las normas profesionales locales y auditoría). La documentación común y la
los requerimientos legales. Las políticas y tecnología habilitante de software para su Respuesta a los riesgos identificados
procedimientos de esta Sección y del aplicación son herramientas que mejoran diseñando y efectuando
Engagement Management System (EMS) la implementación consistente del enfoque procedimientos de auditoría que
reflejan las Normas de Auditoría de auditoría y promueven la eficacia y la respondan a los riesgos.
Generalmente Aceptadas en Chile (NAGAs) eficiencia.
emitidas por el Colegio de Contadores de La tecnología de EMS permite a los
Chile y las Normas Internacionales de El enfoque de auditoría reconoce no sólo profesionales enfocar sus esfuerzos en
Auditoría (NIAs o ISAs por su sigla en que cada uno de los Clientes requiere que riesgos y cuentas materiales, una mayor
inglés) emitidas por la Federación la planeación de la auditoría se adapte a atención a la calidad, provee a los
Internacional de Contadores (IFAC). sus operaciones y requerimientos de auditores la capacidad de crear, conducir y
información financiera en particular, sino documentar el trabajo de auditoría del
Políticas y guías también que las prácticas profesionales compromiso y ejercer más criterio
varían de una jurisdicción a otra. El profesional en determinar un enfoque que
La Firma debe cumplir con las políticas y enfoque de auditoría está basado en el es específico para cada Cliente.
considerar la guía en la planeación y riesgo con foco especial en la comprensión
realización de los compromisos de del negocio de cada Cliente, la Al realizar una auditoría de estados
auditoría que se establecen en (1) este identificación de riesgos específicos y el financieros, los objetivos generales del
reglamento, (2) Engagement Management desarrollo de un plan de auditoría que Auditor son:
System (EMS) de DTTL y (3) las normas responda a estos riesgos y a las
profesionales locales y los requerimientos circunstancias del Cliente. Obtener seguridad razonable sobre si
legales, según proceda. los estados financieros en su conjunto
El enfoque de auditoría de Deloitte basado están libres de error material, ya sea
en riesgos permite: debido a fraude o error, por lo tanto
permiten al Auditor expresar una
Trabajo enfocado en las áreas de opinión sobre si los estados financieros
mayor riesgo y por lo tanto tienen una están preparados, en todos los
mayor posibilidad de tener errores aspectos materiales, de acuerdo con el
materiales. marco de información financiera
aplicable.
1 En 2015 la Firma inició un proceso gradual de migración del software de auditoría desde “AuditSystem/2 (AS/2)” a “Engagement Management System
(EMS)”.
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Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
Informar sobre los estados financieros Transferir personal profesional entre Prueba de la efectividad operativa de
y comunicar, como lo requiere el oficinas y Firmas Miembro con un los controles
enfoque de auditoria y las Normas mínimo de capacitación adicional.
Profesionales aplicables, los hallazgos Se debe obtener un entendimiento del
del Auditor. Tener una base común para compartir control interno pertinente a la auditoría.
tecnología y materiales de capacitación, Aun cuando la mayoría de los controles
El enfoque de auditoría ha sido diseñado incluyendo documentación común y pertinentes a la auditoría probablemente
para permitirnos identificar los Riesgos de software de auditoría. estén relacionados con el proceso de
Error Material en los estados financieros al preparación y presentación de información
obtener una comprensión de la entidad y Los principales pilares del proceso de financiera, no todos los controles
de su entorno. Como parte de un enfoque Auditoría son: relacionados con el proceso de
basado en riesgos, encontramos más preparación y presentación de información
eficiente y eficaz dirigir nuestro trabajo Entendimiento de la entidad y de su financiera son pertinentes para la
hacia aquellas áreas que son más entorno auditoría. Es asunto de juicio profesional
riesgosas, y por lo tanto, tienen una mayor del auditor respecto a si un control
posibilidad de tener errores materiales. El entendimiento de la entidad y de su individual o en conjunto con otros, es
Nuestro enfoque de auditoría nos requiere entorno incluyendo sus controles internos, pertinente para la auditoría. Al obtener un
diseñar y realizar procedimientos de es un proceso continuo y dinámico entendimiento de los controles que son
auditoría para responder a esos Riesgos destinado a proporcionar una base para la pertinentes para la auditoría, el auditor
de Error Material evaluados. identificación y evaluación de riesgos de debe evaluar el diseño de esos controles y
representaciones incorrectas significativas determinar si han sido implementados,
El enfoque de auditoría fue desarrollado a nivel de los estados financieros y de las efectuando procedimientos adicionales a
para permitir que la Firma pueda: afirmaciones pertinentes siendo vital para las indagaciones al personal de la entidad.
la realización de una auditoría eficiente y
Planear y realizar compromisos de eficaz. Los equipos de auditoría de la Firma Al determinar nuestra estrategia para
auditoría que proporcionen una base desarrollan un entendimiento y evalúan los probar la efectividad operativa de los
adecuada para expresar una opinión riesgos de los estados financieros a través controles sobre los cuales pretendemos
sobre los estados financieros de una de indagaciones a la Administración, a las confiar, podemos planear un enfoque
entidad tomados en su conjunto. personas apropiadas dentro de la función según el cual usaremos Evidencia de
de auditoría interna (si dicha función Auditoría acerca de la efectividad operativa
Identificar y cubrir adecuadamente los existe), y a otros dentro de la entidad de ciertos controles obtenida en auditorías
riesgos relevantes para el Compromiso quienes, a juicio del auditor, pueden tener anteriores en combinación con la evidencia
de Auditoría que están asociados con información que probablemente ayude a obtenida de nuestra comprensión de los
el Cliente, el trabajo de auditoría y los identificar los riesgos de representaciones controles en la auditoría actual y las
saldos de cuentas significativos. incorrectas significativas debido a fraude o pruebas de la efectividad operativa de
a error, el análisis de la información otros controles realizadas en la auditoría
Realizar una auditoría eficaz y eficiente. financiera a modo de identificar las actual.
tendencias y saldos y/o transacciones
Realizar auditorías en múltiples lugares inusuales; consideran la naturaleza propia
de manera homogénea y coordinada, de cada componente de los estados
de tal modo que los Clientes tengan financieros y los riesgos asociados a cada
una mejor percepción del servicio uno de estos componentes; evalúan la
uniforme y de alta calidad que confiabilidad del entorno del control
proporciona la Firma. interno y evalúan la amplitud de uso de la
tecnología en el proceso de reporte
Comunicar claramente al personal financiero.
profesional, clientes, clientes
potenciales y otros, la manera en que
los compromisos de auditoría se llevan
a cabo.
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Supervisión y comunicaciones - Se han llevado a cabo las consultas sea lo más apropiado a las
apropiadas y las conclusiones circunstancias particulares de la
Nuestro plan anual de auditoría incluye resultantes han sido documentadas entidad.
lograr un conocimiento óptimo del Cliente e implementadas.
y una comprensión completa de las - Determinar que los encargados del
expectativas de la gerencia y su Directorio, - Existe la necesidad de revisar la Gobierno Corporativo sean
una adecuada consideración de los riesgos naturaleza, oportunidad y alcance informados respecto al proceso
y una auditoría oportuna. El plan resumido del trabajo realizado. utilizado por la Administración al
de auditoría es una guía que permite formular estimaciones contables
identificar las etapas claves en las que el o - El trabajo realizado sustenta las particularmente sensibles,
los socios de la auditoría y los socios conclusiones alcanzadas y se incluyendo estimaciones al valor
especialistas deben participar de las documenta apropiadamente. justo y respecto a la base para las
decisiones del plan y la supervisión de su conclusiones del auditor en
ejecución apropiada. También identifica las - La evidencia obtenida es suficiente relación con la razonabilidad de
instancias mínimas en que se debe tener y apropiada para sustentar nuestro esas estimaciones.
interacción con el gobierno corporativo o informe de auditoría.
la alta administración de la entidad, según - Dificultades significativas, si las
corresponda, durante el proceso de la - Los objetivos de los procedimientos hubiere, encontradas durante la
auditoría. del Compromiso se han logrado. auditoría.
Nuestro enfoque de auditoría y El plan de auditoría anual incluye - Desacuerdos con la Administración,
nuestras normas profesionales no documentar el presupuesto de tiempo si los hubiere.
establecen un mínimo de horas de los asignado por categoría así como las
Socios y demás profesionales asignaciones correspondientes a las - Otros hallazgos o temas, si los
asignados al compromiso, el cual horas de los socios y equipos hubiere, que surjan de la auditoría
variará en relación al entendimiento de especialistas en áreas tales como ERS y y que son, a juicio profesional del
la entidad y de su entorno, sus riesgos Tax, entre otras, y debe estar aprobado auditor, significativos y pertinentes
y otros aspectos específicos de cada por el socio a cargo del compromiso, para los encargados del Gobierno
compromiso de auditoría esta información se documenta Corporativo en relación a su
individualmente considerado. La durante el proceso de Aceptación del responsabilidad por la supervisión
documentación de auditoría de cada Compromiso y Evaluación de Riesgo. del proceso de preparación de
compromiso evidencia la participación información financiera.
del socio responsable de la conducción Nuestro enfoque de auditoría y
de la auditoría en cada una de las nuestras normas profesionales no Nuestro enfoque de auditoría y
etapas relevantes. establecen un número mínimo de nuestras normas profesionales no
reuniones de los Socios con los establecen un número mínimo de
El socio (o socios) del compromiso administradores, o su Directorio o con reuniones de coordinación de los
participa(n) en las siguientes aquellos que ejercen el Gobierno socios con los equipos de trabajo dado
actividades de revisión de la calidad Corporativo en la entidad. que esto variará en relación al
relevantes para asegurar que: entendimiento de la entidad y de su
El socio acordará instancias de entorno, sus riesgos, y otros aspectos
- El trabajo ha sido realizado de comunicación con la Administración y específicos de cada compromiso de
acuerdo con el Manual y las el Gobierno Corporativo según auditoría individualmente considerado.
Normas Profesionales y los corresponda para informar aspectos
requerimientos legales y tales como:
regulatorios aplicables.
- Explicar a los encargados del
- Los asuntos significativos se han Gobierno Corporativo por qué el
dado a conocer para consideración auditor considera que una práctica
adicional. contable significativa que es
aceptable bajo el marco de
preparación y presentación de
información financiera aplicable no
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Documentación y Archivo 2.2. Calidad de la auditoría El detalle de cada uno de los elementos es
indicado a continuación:
El Engagement Management System (EMS) La Firma ha establecido un sistema de
contiene un sistema y metodología de control de calidad diseñado para otorgar a. Responsabilidades de los líderes con
documentación de los procedimientos una seguridad razonable de que tanto la respecto al sistema de control de
realizados, la evidencia obtenida y Firma como su personal cumplirán con las calidad dentro de la Firma
conclusiones alcanzadas, adaptadas a las normas profesionales y los requerimientos
necesidades específicas del compromiso reglamentarios y legales aplicables, y que Fomentar una cultura interna cuyo objetivo
incluyendo un mayor énfasis en los los informes de auditoría que emita la sea la calidad, depende de acciones y
riesgos. Firma son adecuados. mensajes claros, congruentes y frecuentes
que emanen de todos los niveles de la
La Firma mantiene políticas y Políticas y guías administración, en los que se enfaticen las
procedimientos que respaldan la políticas y procedimientos de control de
integración y archivo de los papeles de El propósito de las políticas y calidad y los requerimientos para:
trabajo de auditoría a través de los cuales procedimientos de la Firma es lograr una
el equipo de auditoría del compromiso calidad uniforme en la realización de los La realización de trabajos que cumplan
respalda la totalidad de la documentación compromisos de auditoría, mediante la con las normas profesionales y los
dentro del plazo que establecen las implementación del Enfoque Internacional requerimientos reglamentarios y
normas y/o las políticas de la Firma. Las de Auditoría, que se complementa con las legales aplicables.
políticas y procedimientos de la Firma normas profesionales y los requerimientos
sobre la retención de documentos (ya sea reglamentarios y legales aplicables y el uso La emisión de informes de auditoría
en papel o en forma electrónica), permiten del software de auditoría de DTTL, otras que sean adecuados.
mantener la confidencialidad, la custodia herramientas de auditoría y nuestra
segura, la integridad, la accesibilidad y la documentación común. Las acciones y mensajes claros,
recuperabilidad de la documentación congruentes y frecuentes fomentan una
archivada. El sistema de control de calidad de la Firma cultura que reconoce y premia el trabajo
incluye políticas y procedimientos que de alta calidad. La forma de comunicarlos
cubren cada uno de los siguientes incluye, entre otros:
elementos:
Intervenciones en cursos que son
a. Responsabilidades de los líderes con parte de la malla formal de
respecto al sistema de control de capacitación.
calidad dentro de la Firma
Reuniones de actualización periódica
b. Requerimientos relevantes de carácter para la función y líneas de
ético especialización.
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- El lenguaje del informe no es Para facilitar el proceso de consultas Al momento de evaluar si el trabajo del
apropiado en las circunstancias y técnicas, la firma cuenta con una especialista externo constituye la
no está de acuerdo con las normas estructura definida como Comité evidencia de auditoría adecuada para
o reglas de auditoría aplicables. Técnico compuesta por socios. El socio respaldar la información financiera, los
Director de la Práctica Profesional conceptos que la Firma toma en
Revisiones Especiales (PPD), quien posee conocimientos consideración incluyen los siguientes:
técnicos especializados y experiencia,
Para los compromisos cuyo Riesgo se es el responsable del área técnica de la - La información fuente utilizada.
haya evaluado como mucho mayor que Firma quien es apoyado por el Comité
lo normal, la revisión debe ser realizada Técnico. El PPD debe asegurar que la - La pertinencia de los supuestos y
además por un Socio de Revisión Firma tenga un proceso y los métodos utilizados, en las
Especial, con el propósito de procedimientos establecidos para la circunstancias, y
proporcionar un nivel adicional de consulta de asuntos de contabilidad y
competencia y objetividad al planear y auditoría. - Los resultados del trabajo del
realizar el Compromiso. El Socio de especialista a la luz del
Revisión Especial debe ser La Firma mantiene políticas y conocimiento general que tiene la
independiente del Compromiso. procedimientos para resolver Firma del negocio del Cliente y de
Normalmente, este socio debe poseer diferencias de opinión entre los Socios los resultados de sus
el conocimiento especializado y la y el Personal Profesional involucrados procedimientos de auditoría.
experiencia apropiados (por ejemplo, en el equipo del compromiso,
habilidades de la industria y técnicas). incluyendo los que están autorizados
En ciertas situaciones, será necesario por la Firma para resolver el asunto en
asignar un Socio de Revisión Especial carácter consultivo.
que sea independiente de la unidad de
la práctica para incrementar la A discreción del Socio Director de la
objetividad o para proporcionar Práctica Profesional, las consultas
recursos especializados. técnicas y las eventuales resoluciones
de conflictos son escaladas a los
Sistema de Consultas y Diferencias de estamentos técnicos y de especialistas
Opinión establecidos por DTTL para soportar a
las Firmas Miembro.
La Firma ha establecido un sistema de
consulta cuyo propósito es Especialistas Externos
proporcionar respuestas a las
consultas de los equipos del De acuerdo a Normas de Auditoría
compromiso. Las consultas incluyen Generalmente Aceptadas, cuando se
preguntas de carácter técnico de requiere el uso de especialistas
auditoría y contabilidad respecto a la externos en una materia muy
aplicación e interpretación de la específica para propósitos de la
normas y sobre el informe o en auditoría externa de estados
relación con cualquier otro asunto financieros, se efectúa la contratación
perteneciente a un Compromiso de de estos servicios externos. Para estas
Auditoría que requiera conocimiento situaciones, la Firma ha desarrollado
especializado. políticas y procedimientos para
asegurarse de que el especialista
externo esté adecuadamente
capacitado y que sea independiente y
objetivo.
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2.3. Protección de la reputación y Sección, la Firma nombró a un Socio Líder Procedimientos para monitorear y
administración del riesgo de Riesgo de Auditoría (ARL) y a un Socio administrar los casos de riesgo a fin de
Director de la Práctica Profesional (PPD). El desarrollar un plan que responda
La Firma tiene políticas específicas con ARL y el PPD trabajan en cooperación con adecuadamente a los riesgos
respecto al riesgo y la reputación, las el Socio Líder de Riesgo y Reputación (RRL) identificados.
cuales son implementadas bajo la vigilancia de la Firma para tratar los asuntos de
y liderazgo del Socio Líder de Riesgo de reputación y administración del riesgo. Desarrollar y mantener los términos y
Auditoría (Audit Risk Leader - “ARL”) y/o su condiciones estándar de la carta de
delegado. Esta sección se trata sobre la Líder de Riesgo de Auditoría: El ARL tiene la Contratación, con base en las
reputación y administración del riesgo para doble responsabilidad de informar al RRL y necesidades específicas de la función y
la práctica de auditoría y el rol y las al Socio Líder de Auditoría. El ARL línea de servicios de la Firma en la
responsabilidades del Socio Director de la normalmente será un Socio de Auditoría, función.
Práctica Profesional (PPD) y del Socio Líder con experiencia en el tratamiento de
de Riesgo de Auditoría (ARL). asuntos de administración del riesgo y que El ARL (o su designado) debe supervisar los
posea un alto grado de habilidades asuntos y decisiones de reputación y
Políticas y guías técnicas e interpersonales, así como un administración del riesgo relacionados con
juicio profesional excelente. Auditoría. Esto puede llevarse a cabo de
El ambiente regulatorio y profesional en varias maneras, tales como las siguientes:
que opera la Firma es exigente, es de El ARL es responsable de determinar que
esperar que muchos profesionales, la Firma haya establecido los Trabajando con el RRL en el desarrollo
ocasionalmente, vean cuestionada la procedimientos de reputación y y actualización de las políticas de la
calidad de su trabajo por alguien que administración del riesgo. Para cumplir con Firma, que afectan a la práctica de
reclame haber confiado en el mismo y esta responsabilidad, el ARL necesita auditoría.
posteriormente haya sufrido alguna consultar con el RRL. Los procedimientos
pérdida. de reputación y riesgo dentro de la Identificando los riesgos emergentes y
Práctica de Auditoría normalmente llevarlos a la atención de las partes
La prestación de Servicios Profesionales incluyen lo siguiente: correspondientes dentro de la Firma
representa siempre algún grado de riesgo para posibles acciones correctivas.
y exposición para la Firma. La Procedimientos y guías para la
administración del riesgo es crítica para aceptación y continuidad de los Aprobando las decisiones de
mantener nuestra reputación. El diseño de compromisos de auditoría. Aceptación del Compromiso con
un Programa de Administración del Riesgo respecto a los compromisos de riesgo
de Auditoría que comprenda un proceso Procedimientos y guías bajo los cuales mayor que lo normal o mucho mayor
sistemático para identificar y responder se asigne debidamente una que lo normal.
adecuadamente a los riesgos, con énfasis clasificación de riesgo a todos los
en la consulta, aumenta en gran medida Servicios Profesionales realizados por Monitoreando el término de los
las posibilidades de la Firma de identificar y la Práctica de Auditoría de la Firma. compromisos, particularmente
reducir los riesgos que enfrenta. La aquéllos clasificados como de riesgo
necesidad de ejercer juicios maduros en Procedimientos y guías para mayor que lo normal o mucho mayor
las decisiones de aceptación y continuidad situaciones en los cuales la Firma que lo normal
del compromiso es crítica. acepta un nombramiento o nuevo
nombramiento para realizar un Determinando qué procedimientos
La administración del riesgo necesita ser Compromiso para el cual el Riesgo se especiales o procedimientos de
vista como un proceso continuo, arraigado ha evaluado como mayor que lo monitoreo son aplicables a los
en las actitudes de todos los profesionales. normal o mucho mayor que lo normal. compromisos de riesgo mayor que lo
La Firma necesita tener en consideración normal o mucho mayor que lo normal.
los riesgos no sólo en el momento de la
aceptación y continuidad del compromiso, Trabajando con el PPD para responder
sino durante todo el tiempo que exista la a asuntos identificados de calidad de la
relación profesional con el Cliente. auditoría.
Ayudando al RRL de la Firma a manejar Administrar el Riesgo del Compromiso: La 2.4. Información confidencial e
los reclamos de la Práctica de Firma ha establecido procedimientos y información privilegiada o reservada
Auditoría. guías para administrar el Riesgo del
Compromiso que ha sido evaluado como Esta Sección proporciona políticas y guías
Realizando la Revisión de Riesgo de la "mayor que lo normal" o "mucho mayor para mantener la información confidencial
Cartera de Auditoría en conjunto con el que lo normal". El Riesgo del Compromiso del Cliente. La protección apropiada de la
RRL. mayor que lo normal o mucho mayor que información confidencial de un Cliente,
lo normal puede ser cubierto por lo obtenida durante la prestación de Servicios
Supervisando la Revisión de la Práctica siguiente: Profesionales, es esencial; de lo contrario,
de Auditoría en conjunto con el RRL. la Firma estará expuesta a riesgos de tipo
Establecimiento de y adhesión a legal, reglamentario, ético y de reputación.
Director de la Práctica Profesional (PPD): normas de alta calidad, así como
Este socio debe determinar que la Firma cumplimiento con las normas Políticas y guías
tenga un proceso y procedimientos internacionales, y Leyes Locales y
establecidos para la consulta de asuntos reglamentos. Información Confidencial: La información
de contabilidad y auditoría. Los confidencial incluye, pero no está limitada
procedimientos dentro de la Práctica de Asignación de un Socio del a aquella información que tiene alguna de
Auditoría normalmente incluyen lo Compromiso y equipo del compromiso las siguientes características:
siguiente: que posean la experiencia, las
habilidades y la pericia que se No es de conocimiento público ni está
Atender las preguntas relacionadas requieren. a disposición de éste.
con la aplicación e interpretación de
normas de contabilidad y auditoría y Incremento en la participación de No es inútil o superficial, por cuanto
asuntos de informes, así como las Socios en la administración del puede dañar los intereses del Cliente o
políticas, metodologías y guías compromiso, específicamente en la de un tercero si se usa o se revela.
relacionadas sobre cualquier otro planeación y ejecución del mismo.
asunto relativo a un compromiso de Se ha comunicado en circunstancias
auditoría que requiera de Emisión de un informe que sea que establecen una obligación de
conocimiento especializado. apropiado a las circunstancias, que confidencialidad. Esto generalmente es
refleje el trabajo realizado y que esté aplicable a cualquier información
Distribuir comunicaciones internas de acuerdo con las normas aplicables, obtenida de un Cliente al discutir o al
sobre asuntos de desarrollos de la Firma y profesionales. llevar a cabo los Servicios
profesionales y regulatorios y de Profesionales.
reputación y administración del riesgo Incrementar la atención sobre la
a las personas correspondientes documentación de los factores de No puede ser revelada porque lo
dentro de la Firma. riesgo identificados, los procedimientos prohíban las Leyes Locales.
aplicados y las conclusiones
Monitorear en forma activa la calidad alcanzadas. La Firma, incluyendo a sus Socios, Personal
de la auditoría en conjunto con el RRL. Profesional y Personal de Apoyo, debe
Considerar si se requiere que el respetar y mantener la información
Compromiso se sujete a los confidencial del Cliente y no debe usar ni
procedimientos de la Firma para revelar dicha información a otros Clientes
monitorear y administrar los casos de o terceros (incluyendo a otras Firmas
riesgo. Miembro de DTTL), a menos que alguna de
las situaciones siguientes aplique:
Establecer claramente por escrito los
términos del Compromiso y La ley o alguna regulación exija que se
comunicarlos a la entidad. revele, como por ejemplo:
Se haya obtenido el consentimiento del Por su parte, la información reservada se Cuando se tengan dudas respecto al
Cliente y no existan restricciones o refiere a aquella información que las tres derecho o al deber a revelar información
prohibiciones conforme a las Leyes cuartas partes de los Directores en privilegiada o reservada del Cliente, se
Locales u otras cláusulas contractuales. ejercicio de una sociedad anónima, o todos debe consultar al Socio Líder de Riesgo de
los administradores de la sociedad Auditoría (o a quien éste designe) y, según
Cuando exista duda en cuanto al deber o anónima tratándose de emisores no proceda, al Socio Líder de Riesgo y
derecho a revelar información confidencial administrados por un Directorio u órgano Reputación y al Fiscal de la Firma.
del Cliente, se debe consultar al Socio Líder colegiado, acuerden dar el carácter de
de Riesgo de Auditoría (o a quien éste reservado por tratarse de hechos o La obligación de no revelar la información
designe) y, según proceda, al Socio Líder antecedentes que se refieran a privilegiada o reservada del Cliente debe
de Riesgo y Reputación y al Fiscal de la negociaciones aún pendientes que al continuar después del término de un
Firma. conocerse puedan perjudicar intereses de Compromiso, después de que los Socios, el
la entidad. Personal Profesional y el Personal de
Basados en las leyes locales y en las Apoyo dejen la Firma, y aún después de
cláusulas contractuales con el Cliente, el La Firma, incluyendo a sus Socios, Personal terminada la relación entre la Firma y el
requerimiento de confidencialidad debe Profesional y Personal de Apoyo, debe Cliente.
continuar después del término de un respetar y mantener la información
Compromiso, después de que los Socios, el privilegiada y reservada del Cliente en Si se produjera una violación de las
Personal Profesional y el Personal de estricta reserva, no debe utilizar la obligaciones de confidencialidad, será
Apoyo dejen la Firma, y aún después de información en beneficio propio o ajeno, ni aplicable la política disciplinaria de la Firma,
terminada la relación entre la Firma y el adquirir para sí o para terceros los valores la cual se encuentra disponible en intranet.
Cliente. sobre los que se posee información
(incluyendo a Clientes u otras Firmas
Miembro de DTTL), a menos que alguna de
las situaciones siguientes aplique:
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Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
2.5. Requisitos de idoneidad técnica Los requisitos de idoneidad técnica Para la formación de nuestros
mínimos que debe cumplir el personal profesionales, contamos con un plan de
El cumplimiento de los estándares profesional del área de auditoría capacitación que compromete a todos los
mínimos de idoneidad técnica corresponde a: socios y personal profesional a tomar
contemplados en la legislación vigente será responsabilidad personal para asegurarse
monitoreado por el área de Desarrollo de a. Poseer título o estar cursando la carrera de que su propio desarrollo profesional
Personas a través de los sistemas de de contador auditor, ingeniero comercial o continuo y entrenamiento, sean
información de la Firma. estudios equivalentes de auditoría en una apropiados para sus funciones,
universidad reconocida, cuya malla responsabilidades y requisitos
Políticas y guías curricular contemple al menos 3 semestres profesionales.
de contabilidad y/o de auditoría.
Los requisitos de idoneidad técnica Para estos propósitos existe una
mínimos que deben cumplir los Socios de b. Senior Managers y Gerentes deberán estructura organizativa que lidera el plan
auditoría de la Firma corresponden a los contar con una experiencia en el ámbito de capacitación anual, de manera que el
indicados en la Norma de Carácter General de la auditoria externa de estados criterio de selección de los programas de
N°275 y las modificaciones contempladas financieros de a lo menos 4 años y para el formación y/o capacitación, así como el
en la Norma de Carácter General N°355 de nivel de Senior 2 años. El Personal plan de implementación son presentados
la Superintendencia de Valores y Seguros, Profesional de nivel de Asistente y por el Socio de Learning Auditoría para
detallados a continuación: Semisenior no requiere experiencia previa. aprobación del Comité Tecnico de la Firma.
a. Poseer título de contador auditor, Para asegurar que los socios y el personal La Firma establece niveles mínimos de
ingeniero comercial o estudios profesional del área de auditoría cuenten desarrollo profesional continuo para ser
equivalentes de auditoría, emitido por una con estudios avanzados sobre Normas llevados a cabo por los socios y personal
Universidad reconocida por el Estado, cuya Internacionales de Información Financiera, profesional dentro de un período
malla curricular contemple al menos 3 Normas de Auditoria Generalmente específico de tiempo. Estos niveles
semestres de contabilidad y/o de auditoría. Aceptadas y Normas Internacionales de incluyen un mínimo de 20 horas de
Tratándose de títulos obtenidos en un Auditoria, deberán adicionalmente cumplir aprendizaje estructurado por año y 120
Instituto Profesional, el programa con el programa de entrenamiento técnico horas de aprendizaje estructurado en cada
curricular deberá encontrarse acreditado anual mínimo, de acuerdo con su nivel, período de tres años (es decir, un
por la Comisión Nacional de Acreditación o aprobado por el Comité Técnico de la promedio de 40 horas por año). Para
por Agencias de Acreditación autorizadas Firma y monitoreado por el área de alcanzar estos niveles de desarrollo , la
por dicha Comisión. Desarrollo de Personas. El programa de firma ofrece programas estructurados y
capacitación incluye actualización con formales de aprendizaje, tales como cursos
b. Contar con una experiencia en el ámbito Normas y Estándares profesionales y los internos o externos, seminarios o
de la auditoría de estados financieros, de a requisitos de acreditación en IFRS y SEC- aprendizaje electrónico que cubre todas
lo menos 5 años contados desde la fecha PCAOB que mantiene la Firma, según los las áreas del modelo de competencias (por
en que se obtuvo el título en Chile o en el requerimientos que sean necesarios por ejemplo, las competencias compartidas,
extranjero; y tipo de entidad y/o tipo de servicio. competencias técnicas funcionalmente
específicas y competencias en áreas de
c. Tratándose de personas a cargo de la La capacitación de nuestros profesionales especialización). La Firma monitorea
dirección y conducción de auditorías de en temas técnicos, actualizaciones de periódicamente tanto el cumplimiento, la
Compañías de Seguros o de Reaseguro, y normas exigidos por la ley y el organismo aprobación y asistencia a dichos
de quienes suscriban los informes de esas regulador para el cumplimento de sus programas de capacitación con el fin de
auditorías, contar con una experiencia de responsabilidades con el debido cuidado, asegurar las horas mínimas de
no menos de 5 años en auditorías a ese así como también otros que se consideren capacitación requeridas por los
tipo de compañías. relevantes para su desarrollo, es un profesionales. La falta de cumplimiento de
elemento crítico en el desarrollo de las las pautas de entrenamiento es un factor
personas y de la calidad de nuestros clave en la evaluación del desempeño
servicios. anual, promociones y compensaciones.
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Capítulo 3:
Aceptación del
compromiso
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Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
2
Entidad Restringida es aquel Cliente respecto del cual la Firma debe mantener su independencia.
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Deloitte | Reglamento Interno Prácticas Profesionales
3.2. Conflictos de interés Profesional de la Firma cumplan con las potenciales conflictos de independencia,
políticas de independencia de la Firma. profesionales, comerciales, etc.
Esta Sección proporciona políticas y guías
para identificar y resolver conflictos de b. Conflictos Profesionales y Legales / La realización de una consulta y análisis de
interés potenciales ("Conflictos") que Reglamentarios un "conflicto de interés" debe solicitarse al
surgen de la aceptación de propuestas de Grupo Independencia para que consulte a
compromisos y relaciones de negocios o Los términos "Conflictos profesionales" y todos los Socios de Deloitte y a cualquier
financieras con terceros. La identificación y "Conflictos legales/ reglamentarios" a Firma Miembro donde la entidad tenga
resolución de Conflictos es un menudo se usan en forma indistinta y la operaciones o relaciones.
componente clave en la evaluación de la definición de cada uno puede diferir. Estos
aceptación del compromiso y para la Conflictos pueden surgir cuando los El resultado es enviado por el Grupo
decisión de participar en relaciones de deberes y obligaciones que se tienen con Independencia al socio patrocinador por
negocios o financieras con terceros. un Cliente son incompatibles con los que mail. Este resultado contendrá las
se tienen con otro Cliente o con un posible respuestas de los Socios locales y de la
Políticas y guías Cliente. También puede surgir un Conflicto Firma Miembro internacional si aplicase.
cuando los intereses de un Cliente o
Tipos de Posibles Conflictos de Interés posible Cliente son incompatibles con los 3.3. Restricciones a los Servicios
("Conflictos") - No hay una definición de la Firma (o con los individuos que distintos a los de Auditoria de Estados
universal de un Conflicto. Los Conflictos trabajan para la Firma). Debido a las Financieros de Entidades Restringidas
pueden surgir debido a numerosas continuas exigencias de mantener la
circunstancias. Para los propósitos de esta confidencialidad, también es posible que La prestación de servicios distintos de los
sección, los Conflictos se han clasificado en pueda surgir un Conflicto profesional o de auditoria puede crear amenazas a la
tres categorías: legal/reglamentario después de que se independencia de la Firma o de los
hayan terminado los Servicios miembros del equipo de auditoría. Estas
a. Conflictos relacionados con la Profesionales y se haya terminado la amenazas son, por lo general, de auto
Independencia relación con el Cliente. revisión, en las que existe el interés propio
y de parcialidad.
b. Conflictos profesionales y c. Conflictos de Negocios o
legales/reglamentarios Comerciales Las nuevas tendencias en los negocios, la
evolución de los mercados financieros, los
c. Conflictos de negocios o comerciales Los conflictos de negocios o comerciales cambios en la tecnología de la información
pueden surgir (haya o no un conflicto hacen imposible la elaboración de una lista
La Firma debe tratar de identificar a relacionado con la Independencia o un completa de servicios distintos de los de
cualquier entidad cuyos intereses puedan conflicto profesional y legal/reglamentario) auditoria que puedan prestarse a un
verse afectados de manera adversa si un compromiso propuesto u otra Cliente de auditoría de manera que, en
cuando (i) acepte un Compromiso futuro o relación tiene el potencial para causar cualquier caso en el que exista duda en
(ii) participe en ciertas relaciones de daño a una relación existente con un cuanto a si la prestación de un servicio
negocios o financieras con otra entidad. Cliente o a los intereses de negocios de la profesional puede dañar la independencia,
Firma. debe consultarse al Área de
a. Conflictos Relacionados con la Independencia.
Independencia La Firma ha desarrollado un sistema para
efectuar los procedimientos de chequeo Los siguientes son servicios distintos de los
La Firma cuenta con políticas y de conflictos de interés de modo de poder de auditoría que en Entidades Restringidas
procedimientos para evaluar las determinar posibles conflictos producto de constituyen una amenaza a la
implicaciones que tienen en la la aceptación de un determinado servicio y independencia del auditor:
Independencia, el aceptar compromisos de para dar cumplimiento a las políticas de la
auditoría, prestar servicios profesionales Firma mencionadas anteriormente. Asumir actividades que son propias
que no sean de auditoría, suscribir ciertos de la Administración.
convenios de honorarios y tener relaciones Las oportunidades en que se requiere
de negocios y de otro tipo y que las efectuar una verificación de conflictos de Teneduría de libros contables y
inversiones financieras o relaciones intereses son variadas y deben ser preparación de estados financieros.
laborales de los Socios y Personal determinadas por el socio patrocinador de
un nuevo compromiso, identificando
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Diseño, desarrollo o implementación 3.4. Aceptación del compromiso y y un segundo socio de auditoría,
de sistemas de TI que estén clasificación del riesgo distinto al socio proponente.
relacionados con los registros
contables, el control interno sobre la Esta Sección proporciona políticas y guías Riesgo Mayor que lo Normal: el
información financiera o la para efectuar la aceptación de los compromiso debe ser aprobado por el
preparación de estados financieros. potenciales Clientes y la evaluación del socio proponente, por un segundo
riesgo que debe efectuarse previo a socio de auditoría, distinto al socio
Tasaciones y/o valuaciones que son aceptar un determinado compromiso. proponente y por el Socio Líder de
importantes para los estados Riesgo de Auditoría (ARL) o su
financieros e implican un alto grado Políticas y guías designado.
de subjetividad.
Es responsabilidad del Socio Líder de Riesgo Mucho Mayor que lo Normal: el
Cálculos actuariales que son Riesgo y Reputación (RRL) y del Socio Líder compromiso debe ser aprobado por el
importantes para los estados de Riesgo de Auditoría (ARL), efectuar una socio proponente, por un segundo
financieros e implican un alto grado revisión permanente del cumplimiento de socio de auditoría, distinto al socio
de subjetividad. las políticas de Aceptación de Clientes y proponente, por el Socio Líder de
Evaluación de Riesgo de Clientes y de Riesgo de Auditoría (ARL) o por quien
Ejecutar actividades de auditoría Compromisos. éste designe y por el Managing Partner
interna. quien puede delegar esta función en el
Todos los potenciales Clientes y/o Socio Líder de Riesgo y Reputación
Selección y reclutamiento de personal. compromisos de la Firma deben ser (RRL).
sometidos a un proceso formal de
Servicios de finanzas corporativas, Aceptación y de Evaluación de Riesgo. Los Si el Socio Líder de Atención al Cliente
intermediación de valores, asesoría de niveles de riesgo para clasificar un (LCSP) no es ninguno de los Socios
inversiones y banca de inversión. determinado compromiso son tres: anteriores, también debería participar en
la aprobación.
Representación en asesorías legales Normal
que involucren montos significativos en Un Cliente o compromiso presenta un
los estados financieros. Mayor que lo Normal riesgo Mayor que lo Normal o Mucho
Mayor que lo Normal si existe cualquier
Servicios de apoyo en litigios que Mucho Mayor que lo Normal riesgo para la Firma al aceptarlo como
involucren estimación de montos que Cliente o al realizar el compromiso,
afecten los estados financieros. Todo Cliente y todo compromiso potencial incluyendo riesgos de reputación,
deben ser propuestos por un Socio, quien regulatorios, de calidad y financieros.
Cuando los servicios antes indicados estén debe evaluar la aceptación y riesgo de
referidos a entidades reguladas por la ellos. Cuando la evaluación del riesgo es El riesgo se considera Mucho Mayor que lo
Superintendencia de Valores y Seguros y "Normal", “Mayor que lo Normal” o “Mucho Normal cuando la probabilidad de
correspondan específicamente a los Mayor que lo Normal”, al menos otro Socio materialización del riesgo es muy alta o su
indicados en el art. 242 de la Ley 18.045, debe aprobar dicha evaluación, antes de impacto potencial es muy alto, o ambos,
constituyen servicios prohibidos para el aceptar realizar el compromiso. aun adoptando salvaguardias razonables.
auditor externo de estados financieros.
Las aprobaciones requeridas son las que
Confidencialidad se indican a continuación:
3.5. Indagaciones e Investigación para a los procedimientos y que establecen las - Comentarios con otros Socios de la
Conocer al Cliente circunstancias en las que dicha Firma que hayan tenido
información puede comunicarse a otras experiencias profesionales o
Esta sección establece políticas y guía personas o entidades tanto dentro como personales con el posible Cliente y
acerca de cómo conducir indagaciones e fuera de la Firma. sus propietarios y personal
investigaciones para "conocer al Cliente" importante
en relación con la aceptación de La información que puede ser útil al aplicar
compromisos por parte de la Firma para procedimientos para conocer al Cliente, Información que se obtenga de fuentes
prestar Servicios Profesionales a posibles incluye lo siguiente: externas a la Firma:
Clientes y Clientes actuales.
Alegatos, condenas o procesos penales - Indagaciones con terceros que
Políticas y guías relacionados con fraude, lavado de puedan conocer a las personas y/o
dinero u otras actividades criminales. las entidades. Entre los terceros
Como parte del proceso de aceptación y puede haber personas de la
continuidad del compromiso que se Acciones disciplinarias por parte de comunidad de negocios, abogados,
describe en la Sección 3.3, Aceptación del autoridades regulatorias. banqueros, líderes de la industria,
Compromiso y Clasificación del Riesgo, la legisladores y otros
Firma debe hacer indagaciones para Dificultades financieras, tales como
obtener información relevante para quiebra o incumplimiento en pagos. Búsquedas en Internet y otras fuentes:
determinar y considerar el buen carácter,
reputación, integridad y prácticas de Historial de puestos ocupados - Búsquedas en bases de datos y
negocios del posible Cliente y los anteriormente. registros públicos
principales miembros de su
administración, con el fin de determinar si Información relativa a actividades de - Documentos presentados ante
su reputación tanto personal como de negocios y otras. entidades reglamentarias
negocios es tal que la Firma estaría
dispuesta a asociarse con ella. Información relativa a algún asociado o - Periódicos y artículos publicados
socio de negocios conocido.
Si ha habido cambios en la propiedad o - Indagaciones realizadas por
administración de un cliente de auditoría Las indagaciones y procedimientos para agencias de investigadores o burós
actual, la Firma debe llevar a cabo conocer al Cliente pueden llevarse a cabo de crédito.
indagaciones para obtener información usando tanto fuentes de información a
relevante que le permita considerar y disposición del público, como fuentes Estas indagaciones son efectuadas por el
hacer una determinación sobre la ética, privadas, según convenga. Grupo de Independencia o sus delegados
reputación, integridad y las prácticas de y los resultados son enviados al solicitante
negocio del Cliente, así como sobre sus El alcance de los procedimientos aplicados en calidad estrictamente confidencial.
propietarios y los miembros relevantes de y la información obtenida depende de las
la administración del Cliente. circunstancias específicas del posible
Cliente o el Cliente actual y el entorno
Puesto que la información obtenida en el reglamentario y legal en el que se apliquen
proceso de conocer al Cliente puede ser los procedimientos, pero pueden incluir
delicada, la Firma ha establecido políticas y uno o más de lo siguiente:
guías acerca de (1) cómo recopilar y
mantener la confidencialidad de los Información que se obtenga de las
antecedentes obtenidos y (2) cómo fuentes dentro de la Firma:
documentar y conservar dicha
información. - El conocimiento que tenga el socio
de auditoría de la entidad, sus
La obtención de antecedentes se refiere al propietarios importantes y quienes
proceso de reunir información sobre los toman las decisiones claves, con
ejecutivos y propietarios de una compañía, base en relaciones profesionales o
a partir de las fuentes de información personales previas
disponibles. La confidencialidad se refiere
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La Firma mantiene políticas y Cuándo y por quién se hicieron y, si es Es posible que se requiera o sea adecuada
procedimientos que respaldan la aplicable, se revisaron. la retención de documentación por un
integración y archivo de los papeles de período mayor al período de retención
trabajo de auditoría a través los cuales el Las razones específicas para hacer aplicable debido a asuntos tales como un
equipo de auditoría del compromiso tales modificaciones. litigio existente o anticipado
presenta los papeles de trabajo de razonablemente o citatorios u otras
auditoría dentro del plazo que establecen Su efecto, si lo hubiera, sobre las circunstancias especiales. En las
las normas y/o las políticas de la Firma. Las conclusiones de la Firma. situaciones anteriores, los Socios del
políticas y procedimientos de la Firma Compromiso deben:
sobre la retención de documentos (ya sea La aprobación del PPD
en papel o en forma electrónica), permiten (1) retener toda la documentación, ya sea
mantener la confidencialidad, la custodia Requerimientos de retención para todos en papel o formato electrónico;
segura, la integridad, la accesibilidad y la los Compromisos - Como mínimo, la
recuperabilidad de la documentación documentación siguiente debe retenerse (2) evitar hacer adiciones o cambios a
archivada. para cada compromiso: dicha documentación; y
El Socio del compromiso de auditoría es Documentación de los términos del (3) notificar de inmediato al abogado
responsable de determinar que un compromiso (incluyendo cualesquiera (interno o externo) de la Firma, y al Socio
documento de auditoría se concentre y se cambios que puedan haber ocurrido Líder de Riesgo y Reputación de la Firma
presente para su archivo para respaldar desde la documentación original de los (RRL).
cada opinión de auditoria emitida con términos del compromiso).
respecto a un compromiso de auditoría. El Socio Director de la Práctica Profesional
Dependiendo de los arreglos de la Firma (PPD) y/o su delegado es el
El equipo del compromiso de auditoría contractuales con el Cliente, las copias responsable de establecer y monitorear
debe presentar la documentación de de todos los informes finales los procedimientos para establecer que los
auditoría para su archivo dentro del lapso entregados al Cliente, ya sea en papel o archivos de auditoría de la Firma se
más corto de (1) 60 días a partir de la fecha en forma electrónica, así como también retengan de acuerdo con las políticas de
del informe o (2) el período establecido en la documentación que respalda a esos establecidas en los párrafos anteriores.
las normas profesionales aplicables y los informes finales (archivo de auditoría
requerimientos reglamentarios y legales, si de EMS, los archivos de Compromisos Internacionales - La Firma
fuese menor. correspondencia, etc.) debe cumplir con los requerimientos de
retención de la documentación
Para auditorías efectuadas de acuerdo a Período de retención de la documentación especificados por la Firma que Refiere el
Normas del PCAOB, somos requeridos a - La Firma debe retener dicha compromiso, en la medida que sea
archivar un completo set de la documentación por un período de tiempo permisible por las leyes locales. La Firma
documentación de auditoría final en una consistente con las Leyes Locales Referente debe emitir las instrucciones
fecha no mayor que 30 días3 después de la aplicables. En ausencia de Leyes Locales, específicas respecto a la retención de la
fecha de emisión del informe. dicha documentación debe conservarse documentación para cada Compromiso
por un mínimo de siete años. El período de Internacional; de otro modo, la Firma debe
Si es necesario modificar un documento de retención comienza en la fecha de la asumir que sus políticas de retención
auditoría ya archivado o agregar nuevos emisión del informe de la Firma. locales aplican.
papeles de trabajo a un documento de
auditoría ya archivado, el equipo del
compromiso de auditoría debe
documentar lo siguiente sin importar la
naturaleza de las modificaciones o
adiciones:
3 Aplica a los compromisos de auditoria bajo la normativa PCAOB para las auditorías de estados financieros de los periodos terminados el o con
posterioridad al 31 de diciembre de 2017. Anteriormente, el plazo de archivo de los papeles de auditoria fue de 45 días después de la fecha de emisión
del informe.
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Capítulo 4: Revisión
de la práctica
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Esta revisión anual está diseñada para dar Monitoreo El Socio Director de la Práctica Profesional
la seguridad razonable de que las políticas de la Firma (PPD) es el responsable final de
y procedimientos relativos al sistema de En lo relativo al monitoreo, las revisiones la Revisión de la Práctica quien asigna esta
control de calidad son relevantes y de la práctica son un tipo de inspección y función al Socio a cargo de la Revisión de la
adecuados, que operan eficazmente y se mecanismo de monitoreo y constituyen un Práctica quienes en conjunto consideran y
cumplen en la práctica. Estos componente clave del sistema general de evalúan constantemente el sistema de
procedimientos incluyen el análisis y la control de calidad y del programa de control de calidad. El proceso de revisión
evaluación constante del sistema de administración del riesgo de Deloitte y de la práctica de la Firma es ejecutado por
control de calidad. están diseñadas para aportar evidencia del profesionales competentes de la oficina de
cumplimiento con las políticas y Chile u otras oficinas fuera de Chile,
Políticas y guías metodologías de la Firma, así como de la quienes evalúan lo apropiado del diseño y
consistencia en su aplicación, incluyendo la eficacia de la operación del sistema de
Deloitte Global ha establecido un sistema aquellas específicas de cada función. El control de calidad, así como también
de control de calidad el cual consta de proceso que comprende el análisis y evaluar si los compromisos de auditoría
políticas y normas para dar seguridad evaluación continua del sistema de control revisados fueron, en todos los aspectos
razonable de que tanto la Firma, como sus de calidad de la Firma, incluyendo la significativos, planificados y realizados de
Socios y Personal Profesional cumplen con inspección de una selección de acuerdo a políticas y procedimientos la
las normas profesionales y los requisitos compromisos de auditoría finalizados. Firma, a las normas profesionales y los
legales y reglamentarios aplicables y que requerimientos legales aplicables.
los informes de los compromisos de Para llevar a cabo el procedimiento de
auditoría, de aseguramiento y servicios revisión de la práctica se establecen El socio a cargo de la Revisión de la
relativos que emita la Firma, sean equipos de revisores conformados por Práctica es responsable de la coordinación
adecuados a las circunstancias, Deloitte profesionales independientes de cada y administración de la revisión anual,
Chile, ha implementado localmente dicho compromiso quienes son escogidos desde establecer el plan anual de revisión,
sistema. grupos regionales o internacionales o asignar los revisores, seleccionar las
desde otras oficinas de práctica dentro de muestras de compromisos a revisar y los
Nuestro sistema de control de calidad la Firma. La asignación de revisores Socios sujetos a revisión. Con este
descansa sobre los siguientes pilares: considera que los profesionales asignados programa cada socio de auditoría es
tengan las habilidades de auditoría revisado a lo menos una vez cada tres
Responsabilidades de los líderes con apropiadas y posean conocimiento actual años.
respecto al sistema de control de del Manual del Enfoque de Auditoría de
calidad dentro de la Firma DTTL y el DPM y las Normas de Auditoria
de General Aceptación en relación con los
Requerimientos relevantes de carácter aspectos de auditoría y control de calidad
ético que ellos revisarán.
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Capítulo 5:
Independencia y ética
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La aplicación apropiada de las normas Inspección Anual: La Firma efectúa un a. DESC: Este sistema permite difundir
relacionadas con Independencia es proceso de auditoría sobre las las entidades consideradas restringidas
monitoreada por el área de Independencia declaraciones de independencia de los y sobre las cuales se debe mantener
de la Firma mediante el uso de las gerentes, senior managers, directores y independencia. Este sistema es
siguientes herramientas: socios que tienen una cuenta en GIMS. alimentado por adiciones o bajas
informadas por el área de
GIMS: Global Independence Monitoring Desvinculación y renuncias: El área de Independencia de Chile al
System es un sistema donde todos los recursos humanos informa a administrador Global, cuando
gerentes, senior managers, directores y Independencia sobre las renuncias y corresponde. Las entidades
socios tienen una cuenta en la cual desvinculaciones de las personas con restringidas que deben incluirse en el
deben ingresar sus inversiones el objeto de que firmen una DESC son las instituciones financieras,
financieras. Este sistema es manejado declaración de independencia final. las entidades que cotizan y/o transan
a nivel local por un administrador, en alguna bolsa (nacional o extranjera)
quien está dedicado a trabajar en la Comunicaciones a través de la Intranet: y las entidades clasificadas como EDIP
administración y monitoreo de GIMS En la intranet se encuentra disponible (Entidades de Interés Público). La
además de otras actividades de todos los comunicados enviados por el necesidad de informar cambios en el
independencia. área de Independencia. DESC es determinada por varias vías,
como por ejemplo:
Declaración Anual de Independencia: Entrenamiento: Se provee
Todos los empleados y Socios de la entrenamiento a nivel de inducción, - La información proporcionada por
Firma deben firmar una confirmación cuando las personas ingresan a la el socio a cargo de un Cliente
de independencia por el período de los Firma y posteriormente en el indicando que está en proceso de
últimos doce meses. Esta declaración transcurso de su carrera. Este sufrir un cambio en su estatus,
de independencia se efectúa a través entrenamiento se provee en una base como por ejemplo, la entidad se
del sistema GIMS. Parte del personal de eLearning, el cual es obligatorio registrará en alguna bolsa, la
administrativo que no está obligado a para todo el personal. También existe entidad dejó de estar registrada en
firmar esta declaración, incluye a los entrenamiento del tipo actualización y una bolsa, etc.
mensajeros, archiveros, telefonistas, recordatorio en las reuniones anuales
choferes y garzones. que se realizan desde el nivel de - La información diaria generada por
Gerentes hasta Socios. En el caso de el Sistema CRM (Sistema de
Contratación y declaración inicial: Se auditoría, los cursos de independencia Propuestas) a través de un mail a
han implementado requerimientos en se incluyen en el programa de todos los Socios, Directores, Senior
la contratación de los profesionales entrenamiento de auditoría por cada Managers, Gerentes y al área de
como la inclusión de una cláusula nivel. independencia, donde se informa la
contractual sobre el compromiso de solicitud de una propuesta y las
respetar las normas de independencia Independencia de los profesionales: La propuestas ganadas en Clientes y
de la Firma y firmar una declaración responsabilidad de vigilar la no Clientes donde se debe evaluar
inicial de independencia. Esta independencia de los profesionales la independencia del servicio
declaración inicial es usada para asignados a trabajos está radicada en propuesto. Al menos dos Socios de
determinar asuntos de independencia el socio a cargo del trabajo y es auditoría deben aprobar la
con clientes restringidos e informar a monitoreada por el grupo de aceptación del compromiso para
los Socios para que tomen las medidas Independencia. Los profesionales que se pueda abrir un código de
de control en la asignación de estos deben confirmar su independencia control de horas. Entre estos
profesionales a esos respectivos anualmente. Los conflictos se procedimientos se encuentra la
clientes, lo que normalmente resulta resuelven en consulta con el Director necesidad de advertir al socio a
en tomar resguardo con los Fondos de de Independencia. Las herramientas cargo de hacer algún cambio o
pensiones (AFP) y algunas instituciones para apoyar este control incluyen: incorporación a las listas de
financieras. Esta declaración se efectúa entidades restringidas nacional e
igualmente a través del sistema GIMS. internacional.
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Adicionalmente, este sistema provee la - Cambio de nombre o razón social b. Conflict Checks
información para monitorear otros del Cliente
asuntos de independencia como: Las oportunidades en que se requiere
- Cambio de socio a cargo del Cliente efectuar una verificación de conflictos de
- Proposición de servicios prohibidos intereses son variadas y deben ser
en Clientes de auditoría d. Sistema de consultas: Existe un determinadas por el socio patrocinador del
sistema de consultas de independencia compromiso.
- Recordatorio de que debe obtener para todos los profesionales de la
pre-aprobación de los servicios al Firma, con el objeto de proveerles de La realización de un Conflict Check debe
Comité de Auditoría local o a la una herramienta para aclarar ser solicitada al Grupo Independencia para
casa matriz, según corresponda. situaciones personales así como para que consulte a todos los Socios de Deloitte
solicitar el análisis de un potencial Chile y a cualquier Firma Miembro donde
- Generar una verificación de servicio a un Cliente. la entidad tenga operaciones o
conflicto de interés (Conflict Check) inversionistas.
a nivel nacional o global según Procedimientos para vigilar y revisar
corresponda. los servicios profesionales a ofrecer: Los distintos tipos de conflictos de interés
potenciales con los que nos podemos
b. NREL: Corresponde a un listado de Todo el proceso que implica la aceptación encontrar se detallan en la Sección 3.2 de
entidades restringidas, generado a del Cliente y la evaluación del riesgo debe este reglamento.
nivel local, que incluye a todas aquellas quedar documentado.
entidades restringidas que no cumplen La ejecución de un Conflict Check permitirá
con las condiciones requeridas para La documentación de este proceso se verificar que no existe ningún conflicto de
ser incluidas en DESC. Este listado es realiza a través del sistema DRMS, en el interés al prestar servicios a una entidad y
administrado y monitoreado por el cual se evalúa el riesgo del Cliente y el asegura que la Firma es independiente
área de Independencia. La riesgo del Compromiso. Asimismo, se respecto a una entidad y a sus afiliadas.
actualización de este sistema es efectúan las correspondientes
periódica a través de la información aprobaciones de los Socios de acuerdo a la Además todas las propuestas de servicios
obtenida de CRM. clasificación de riesgo que se haya deben ser ingresadas al sistema CRM que
definido. es el sistema de control de propuestas.
c. Control de cambios en entidades
restringidas: Es un procedimiento que Esta evaluación debe efectuarse antes de El sistema envía diariamente una
permite monitorear continuamente si comenzar a prestar el servicio y antes de notificación vía mail a todos los socios,
han existido cambios en los Clientes de firmar la carta de contratación. senior managers, gerentes, encargados de
auditoría de modo de actualizar los áreas y al área de Independencia con el
listados de entidades restringidos Los procedimientos para confirmar detalle de las propuestas que han sido
nacional (NREL) e internacional (DESC). nuestra independencia son: ingresadas y las que han sido ganadas, de
modo de poder determinar rápidamente
Este procedimiento es adicional a la a. Consulta a Independencia cuando pudiese existir algún tipo de
información enviada directamente por conflicto.
los Socios al área de Independencia y/o Cada vez que se desee prestar un servicio
por la información capturada del distinto de auditoría financiera a una
sistema CRM. Semestralmente se le Entidad Restringida se debe evaluar si la
envía a todos los Socios, Directores, independencia no será deteriorada, y a
Senior Managers y Gerentes de menos que el servicio sea "permitido" de
auditoría un mail en el cual se le acuerdo con las normas de independencia,
consulta si han tenido cambios en su se debe realizar la consulta al área de
cartera de Clientes relativa a: Independencia a través del sistema
habilitado por la Firma.
- Nuevos Clientes de auditoría
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Protegemos y tomamos las medidas Ayudamos a nuestros colaboradores a Reconocemos que nuestras
para resguardar la información alcanzar su potencial a través de operaciones de negocio y prestación
confidencial y personal que tenemos, inversiones en programas de de servicios a veces pueden afectar el
recopilándola y manejándola en desarrollo profesional y de apoyo al medio ambiente y trabajamos para
cumplimiento con las leyes aplicables, personal. reducir los efectos nocivos que puedan
obligaciones profesionales y nuestras tener.
propias políticas y prácticas de gestión Ofrecemos un ambiente de trabajo
de datos. seguro para nuestros colaboradores y
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Capítulo 6:
Irregularidades,
anomalías o delitos
detectados en la
auditoría
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Confirmar que se han comunicado a de Riesgo y Reputación deberá reportar Pertinencia de reportar ilícitos a las
los encargados de gobierno, los casos dichas conductas al Socio Líder de Riesgo y gerencias de las entidades y a las
de incumplimiento con las leyes y Reputación de la Firma de la red global que autoridades competentes
regulaciones aplicables que lleguemos refirió el compromiso, así como también
a enteramos u obtengamos evidencia notificar al Socio Líder de Servicio al Nuestros procedimientos de auditoría
de auditoría de que se comunicaron Cliente. Estas comunicaciones deberán consideran lo establecido en las NAGAs
adecuadamente. hacerse de forma consistente con las leyes sobre la materia, las cuales requieren que,
de privacidad o confidencialidad aplicables. si eventualmente durante el desarrollo de
Obtener una comprensión del proceso nuestra labor llegan a nuestro
de reporte financiero de la entidad y conocimiento actos ilegales significativos,
los controles sobre los asientos debemos comunicar el hallazgo al nivel
contables y otros ajustes. apropiado de la Administración, con el
objeto de informar a aquellos con la
Evaluar el diseño de los controles responsabilidad primaria por la prevención
sobre los asientos contables y otros y detección de fraudes, de los asuntos
ajustes, y determinar si ellos han sido pertinentes a sus responsabilidades. Si el
implementados. auditor sospecha de fraude involucrando a
la Administración, el auditor debiera
Realizar indagaciones con los comunicar estas sospechas a los
individuos involucrados en el proceso encargados del Gobierno Corporativo y
de reporte financiero acerca de analizar con ellos la naturaleza,
actividades impropias o inusuales oportunidad y alcance de los
relativas al procesamiento de asientos procedimientos de auditoría necesarios
contables y otros ajustes. para completar la auditoría. Si la
comunicación entre el auditor y esos
Determinar la oportunidad de las encargados del Gobierno Corporativo no
pruebas. es adecuada o se evalúa que las acciones
tomadas por el Gobierno Corporativo no
Identificar y seleccionar asientos son las apropiadas, el auditor evaluará la
contables y otros ajustes para probar. necesidad de informar a las autoridades
competentes de acuerdo a lo siguiente:
Concluir acerca de las pruebas sobre
los asientos contables y otros ajustes. Respecto de las comunicaciones a otras
entidades de las eventuales situaciones
Si algún Socio, Personal Profesional o antes indicadas, se debe tener presente las
Personal de Apoyo de la Firma descubren obligaciones de confidencialidad y reserva
conductas o sospechan que un cliente o que impone a la Profesión la legislación
un tercero en asociación con un cliente vigente, no obstante el deber de
están, o puede estar, involucrándose en confidencialidad puede ser invalidado por
una actividad que no cumpla con la el marco normativo legal, regulación o por
legislación vigente, las regulaciones o tribunales de justicia. Dependiendo de la
normas profesionales, o estén en importancia y significancia de la supuesta
conocimiento o sospecha que el Cliente irregularidad o anomalía detectada y en
está involucrado en las actividades atención al interés público, el Socio de
descritas en Ley N°20.393, el Socio, Riesgo y Reputación y el Managing Partner
Personal Profesional o Personal de Apoyo de la Firma deberán buscar asesoría legal
de la Firma debe reportar tales conductas para efectos de analizar la calificación
o sospechas al Socio a cargo del jurídica de la situación anómala que
compromiso quién a su vez deberá hubiese sido detectada. Sin perjuicio del
notificar al Socio Líder de Riesgo y cumplimiento de lo dispuesto en el artículo
Reputación de la Firma. En caso que se 246 b) de la ley N° 18.045, si como
trate de un compromiso referido desde resultado de dicho análisis legal, se
otra Firma de la red global, el Socio Líder concluye que existen indicios de la posible
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Oficina central
Regiones
Alvares 646
Oficina 906
Viña del Mar
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