Carlos

 Alfredo  Chamorro  Velasco  

MBA  Javeriana  
Planeación de
Auditoría

Septiembre
2015
Planeación de auditoría - ISA
Planeación de la auditoría de La respuesta del auditor frente
estados financieros ISA 300 a los riesgos valorados ISA
330

Identificación y valoración de
Consideraciones de auditoría
los riesgos de declaración
relacionadas con la entidad
equivocada mediante el
que usa una organización de
entendimiento de la entidad y
servicio ISA 402
su entorno ISA 315

Materialidad en la planeación y Evaluación de las

en el desempeño de la declaraciones equivocadas
auditoría ISA 320 identificadas durante la
auditoría ISA 450
 FASES DE LA AUDITORÍA

Etapa    1   Etapa    2   Etapa    3   Etapa    4   Etapa    5   Etapa    6  

Realizar   Realizar   Desarrollar   Realizar     Realizar  

ac*vidades   Concluir  e  
planeación    el  Plan  de   el  plan  de   ac*vidades  
Informar  
previas   preliminar   auditoría   auditoría   posteriores  
 Glosario

5
Algunos conceptos importantes

Es una serie de pasos que deben seguirse para lograr un cierto

objetivo de negocios, donde un objetivo del negocio es una meta de
Proceso
alto nivel de la entidad. En el cual se debe enfocar en los objetivos de la
información financiera.

Clases
materiales de
Es material si existe una posibilidad razonable que pueda haber error,
transacciones, sea individual o acumulado, que tenga un efecto importante sobre los
saldos de EF, considerando la sobrevaluación y la subvaluación. La determinación
cuentas de de si es material es de acuerdo al juicio profesional que toma en
balance y cuenta los factores cuantitativos y cualitativos y se realiza sin tomar en
revelaciones consideración la efectividad de los controles.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 6

Algunos conceptos importantes

Es una posibilidad que algo pueda salir mal durante el proceso, y

Riesgo que esto dará como resultado que la entidad no alcance su objetivo
general de negocio (desde una perspectiva de auditoría, un error
material de los estados financieros.).

Riesgo Un Riesgo de error material identificado y evaluado que, a juicio del

Significativo Auditor, requiere consideración especial de auditoría.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 7

Algunos conceptos importantes

Control
Es un paso o tarea específica dentro de un proceso de negocio diseñado e
implementado por los encargados del gobierno, la administración y otro personal, para
minimizar los riesgos de error material. La entidad introduce el control interno para
reducir la probabilidad de que ocurra un riesgo de error material y que resulte en no
poder cumplir uno de los objetivos del negocio de la entidad.

Actividades de Control
Aquellas políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la Administración. Las Actividades de Control son un Componente del
Control Interno.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 8

Clasificación del riesgo
Tener en cuenta el grado de
subjetividad de la información
financiera relacionada con el riesgo,
especialmente las medidas que
1. Grado de subjetividad
implican una amplia gama de
incertidumbre de medición.

Considera si el riesgo se presentó por

fraude (donde existe alguna intensión
de tergiversar los estados
2. Riesgo de fraude
financieros). Si es así, el riesgo es un
riesgo de fraude y por lo tanto es
importante.

Considera la naturaleza del riesgo,

3. Naturaleza del
incluyendo la frecuencia y la cantidad
riesgo
de transacciones.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 9

Clasificación del riesgo

Tener en cuenta la complejidad de las

transacciones relacionadas, por
4. Complejidad ejemplo, cálculos complejos o los
principios contables.

Considera el volumen de transacciones

5. Volumen de y la importancia en cuanto a montos
transacciones monetarios si son significativos.

6. Transacciones con Implica transacciones con partes

partes relacionadas relacionadas.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 10

Clasificación del riesgo
7. Transacciones fuera del
curso normal de los negocios
8. Hechos
significativos
9. Presunción de
Riesgo
2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Si el riesgo implica transacciones
importantes que están fuera del
curso normal del negocio de la
entidad, o que de otro modo
parece anormal.
Ya sea que el riesgo está
relacionado con la evolución
económica reciente y
significativo, contable u otros y,
por tanto, requiere una atención
específica.
También se tiene la obligación de
responder a los riesgos que
supone importantes relacionados
con:
* Reconocimiento de ingresos
* Sobrepaso de los controles
11
Escepticismo profesional
El escepticismo
profesional es:
•  Una mente “inquisidora”
•  Evaluación crítica
El escepticismo
profesional comprende:
•  Pensamiento crítico
•  Búsqueda de la verdad
•  Tener la mente abierta
•  Verificación
•  Mejorar el discurso
•  Obtener evidencia de
auditoría persuasiva
El escepticismo
profesional está
respaldado por:
•  Mayor preparación y
capacitación en el
trabajo / supervisión
activa
•  Involucrar al personal
mas en las reuniones con
clientes
•  Motivar al personal para
explicar el razonamiento
y documentar los juicios
profesionales, usando el
marco de trabajo de
Juicio Profesional
•  Comunicación continua
directa con el cliente
Planeación de la auditoría de
estados financieros ISA 300

13
NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros
Para y qué se realiza en la
planeación?
Implica establecer la Estrategia General de Auditoría para el Compromiso y desarrollar un
plan de auditoría. Una planeación adecuada beneficia a la Auditoría de Estados Financieros
en muchas formas, incluyendo las siguientes:

• Atender áreas importantes de la auditoría

• Identificar y resolver los problemas potenciales de manera oportuna

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 14

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros
Para y qué se realiza en la
planeación?
• Organizar y administrar correctamente el Compromiso de Auditoría de modo que se realice
de una manera eficaz y eficiente

• Seleccionar los miembros del Equipo del Compromiso y asignación de tareas

• Dirigir y supervisar el trabajo del Equipo del Compromiso

• Coordinar el trabajo realizado por los auditores y los expertos.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 15

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros
►  Planificar la auditoría requiere
►  Participación de los Miembros Clave del Equipo del Compromiso
►  Actividades preliminares del Compromiso
►  Aceptación y continuidad
►  Requerimientos éticos, independencia
►  Términos
►  Actividades de Planificación
►  Alcance, oportunidad, dirección
►  Identificar características
►  Objetivos del reporte
►  Considerar factores significativos
►  Considerar actividades preliminares
►  Naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos
NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros

Paso 1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros

nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con
el modelo COSO, dentro de las siguientes categorías:  
•  Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una
organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos,
etc.)  
•  Información financiera: preparación y publicación de estados financieros
fiables.
•  Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 17

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros

Paso 2. La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento

técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un
equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de
auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores,
Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en
Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 18

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros

Paso 3. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento

integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la
identificación de riesgos. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad
de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos
con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los
estados financieros

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 19

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros

Paso 4. En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir

encaminados principalmente a:

•  Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los

estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)

•  Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los

estados financieros (Malversación de activos y/o información financiera
fraudulenta)

•  Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados

financieros (rutinarias y no rutinarias)

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 20

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros

Paso 5. Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación

le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados
financieros.

Paso 6. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por

esto es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus
objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los
objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 21

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros

Paso 7. En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo

mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan
el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento.

Paso 8. Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un

recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el
negocio y poder conocer el personal clave.

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 22

NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros
Paso 9. Es importante documentar lo mejor posible mediante información
interna y externa:

•  Estatutos
•  Manuales de procedimientos
•  Políticas
•  Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc)
•  Reportes de la gerencia a la junta directiva
•  Contratos
•  Correspondencia con entidades de vigilancia y control
•  Correspondencia con abogados
•  Certificado de Cámara de Comercio
•  Intranet de la compañía
•  Página web de la Compañía
•  Revistas y diarios
•  Portales de búsqueda en la web
•  Bases de datos
•  Cámara de comercio

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 23

 Realizar la Planeación de Auditoría

Establecer la Estrategia General de Auditoría - EGA

Llevar a Cabo Discusiones con el Equipo del Compromiso

Clasificar el Uso de las Computadoras de la Entidad

Comprender la Entidad y su Ambiente

Comprender el Control Interno

Comprender el Proceso Contable de la Entidad

Realizar la Revisión Analítica Preliminar

Determinar la Importancia Relativa Planeada y la Precisión Monetaria

Evaluar el Riesgo a Nivel de Error Potencial

Desarrollar el Plan de Auditoría

Preparar el Memorándum de Planeación de Auditoría

 CICLO DE AUDITORÍA

ACTIVIDADES
PRELIMINARES
PLANEACIÓN - EGA

DESARROLLO
DEL PLAN

EJECUCIÓN
DEL PLAN

EVALUAR EL CONCLUIR Y
CONTROL DE REPORTAR
CALIDAD
 

CICLO DE AUDITORÍA

ACTIVIDADES
PRELIMINARES

Tipo de Negocio
PLANEACIÓN - EGA
Productos o Serv.

Estruc. Capital

Partes Relacion.
EVALUACIÓN
DE FRAUDE
Zonas de influenc

Métodos de Pn.
CONOCIMIENTO
Estructura DEL CLIENTE
Organizativa
Legislación vig. PROCESO Ciclos de
Sector Pertenece CONTABLE Negocio

DESEMPEÑO PCGA
Identificación de FINANCIERO
Riesgos Evaluación de
Sistemas
MATERIALIDAD
Negocio Específicos
Planeación de auditoría
Identificar el Riesgo y Planear
Procedimientos de Auditoría
Establecer la Estrategia General de Auditoría

Comprender el Comprender el
Proceso Contable
Control Interno
de la Entidad

Realizar la
Comprender la Revisión
Entidad y su RIESGOS Analítica
Ambiente Preliminar

Determinar la Importancia Relativa Planeada y

la Precisión Monetaria

Plan de Auditoría Detallado

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 27

27 Deloitte
 ¿Dónde deben invertirse las horas en una
auditoría?

Para un compromiso promedio, ¿qué porcentaje de las horas totales debe

incurrirse en cada etapa del compromiso de auditoría?

•  Realizar Actividades Previas al Compromiso

•  Realizar la Planeación de Auditoría
•  Realizar el plan de Auditoria
•  Concluir e Informar
NIA 300
Planificando la Auditoría de Estados Financieros

Para un compromiso promedio, ¿qué porcentaje de las horas totales

debe incurrirse en cada etapa del compromiso de auditoría?

•  Realizar Actividades Previas al Compromiso

• 30%-50%
•  Realizar la Planeación de Auditoría

•  Realizar el Plan de Auditoría • 40%-50%

•  Concluir e Informar • 15%-20%

Muchas Gracias

Carlos  Alfredo  Chamorro  Velasco  

Socio  CGI  Consultores  S.A.S.  
carloschamorro@cgiconsultores.com.co  
Cel.  315  535  5120