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y de Servicios.
Contabilidad
PRIMER PARCIAL
1. Maneja los Recursos Materiales de un Software Administrativo.
1.1.1. Conoce que es un almacén y que funciones se realizan dentro de él.
1.1.2. Identifica cuales son los principales métodos de valuación de inventarios.
1.1.3. Documentos Fuente.
PARCIAL 1
RECURSOS MATERIALES: Recursos materiales son los bienes tangibles o concretos que disponen una empresa
u organización con el fin de cumplir y lograr sus objetivos como: instalaciones, materia prima, mercancías,
equipos, herramientas, entre otros. Los recursos materiales son los bienes físicos que pertenecen a la empresa,
bien sea, maquinarias, equipos, herramientas, entre otros.
RECURSOS DE TRANSFORMACIÓN. Los recursos de transformación son aquellos que se manipulan para
elaborar otros recursos, intervienen de forma directa como: las maquinarias, herramientas, equipos y de forma
indirecta como: terrenos, edificios, muebles, vehículos.
RECURSOS DE UTILIZACIÓN. Son aquellos que son procesados por los recursos de transformación como la
materia prima y que sirven de apoyo para las actividades de la empresa como el combustible, elementos de
aseo, papelería, etc.
ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS MATERIALES La administración de los recursos materiales consiste en
conseguir la materia prima, los bienes y servicios en cantidad y calidad requerida a menor precio con el fin de
que se cúmplalas funciones de la empresa y logre el objetivo planteado. La administración de la empresa planea,
programa, controla, almacena, distribuye, contrólalos materiales y equipos.
EL CICLO COMERCIAL El ciclo comercial es el proceso que implica las operaciones de compra - venta entre
clientes y proveedores. Convencionalmente este ciclo inicia mediante la recepción de cotizaciones o propuestas
de nuestros proveedores y continúa con el levantamiento de la orden de compra, siendo este punto el primer
eslabón de nuestro ciclo comercial, ya que con esto se detona nuestro proceso de abasto y suministro de bienes
y servicios. De esta manera, el impacto de una orden de compra o una factura dentro del ciclo comercial, se
concentra en la calidad de la información y la sincronización de catálogos entre clientes y proveedores, tomando
parte fundamental en la eficiencia de los procesos subsecuentes en el ciclo comercial.
Es decir, entre mejor sincronizada esté la información de los documentos comerciales que intercambiamos con
nuestros clientes y proveedores, mayores beneficios tendremos en el control nuestros procesos administrativos
como son: la recepción y comprobación de productos, devolución efectiva de mercancía, recepción y validación
de facturas y su respectivo control de cuentas por pagar (CXP).
La implementación de adendas permite a clientes y proveedores agilizar sus actividades de entrega y recepción
de mercancía, a tener una buena coordinación en el manejo de información partiendo de la selección del
producto, levantamiento de orden, aprobación de compra y validación de la factura electrónica; en resumen,
algunos de los beneficios más importantes son:
• Disminución del tiempo de entrega y recepción de documentos.
• Reducción de cargas administrativas hasta en un 60%.
• Identificación automática de proveedores, productos y servicios.
• Control sistematizado en cuentas por pagar.
• Agilidad al recibir mercancía y eficiencia en el inventario.
• Validación automática de Comprobantes Fiscales Digitales.
• Facilidad para resguardar la documentación electrónica, entre otros.
Inventarios Por inventario se define al registro total de los bienes y demás cosas pertenecientes a una persona
o comunidad, hecho con orden y precisión. Por extensión, se denomina inventario a la comprobación y recuento,
de las existencias físicas en sí mismas y/o con las teóricas documentadas.
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas pertinentes para evaluar
sus carencias de mercancías con el fin de fijar su posible masa de producción y regateo.
Comprender el concepto, características y los fundamentos de los sistemas de embarcación de inventarios
puede ser de gran utilidad para la empresa, ya que son estos lo que realmente fijan el punto de producción que
se pueda tener en un periodo. El administrador financiero debe tener la información pertinente que le permita
tomar decisiones sobre el manejo que se le debe dar a este rubro del activo organizacional. En el campo de la
gestión empresarial, el inventario registra el conjunto de todos los bienes propios y disponibles para la venta a
los clientes, considerados como activo corriente. Los bienes de una entidad empresarial que son objeto de
inventario son las existencias que se destinan a la venta directa o aquellas destinadas internamente al proceso
productivo como materias primas, productos inacabados, materiales de embalaje o envasado y piezas de
recambio para mantenimiento que se consuman en el ciclo de operaciones.
INVENTARIOS: Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o
para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS:
Manejo fluido y eficiente de las operaciones.
Economías de producción con tamaño de lotes adecuados.
CARACTERÍSTICAS O PARÁMETROS:
DEMANDA: Si la finalidad de la administración de inventario fuera solo minimizar las ventas satisfaciendo
instantáneamente la demanda, la empresa almacenaría cantidades excesivamente grandes del producto y así
no incluiría en los costos asociados con una alta satisfacción ni la pérdida de un cliente etc. Sin embargo, resulta
extremadamente costoso tener inventarios estáticos paralizando un capital que se podría emplear con
provecho.
CARACTERÍSTICAS: Una de las características principales de los inventarios son las etapas en el proceso de
producción, entre estas están como primer paso la materia prima, segundo, los productos en proceso, luego
productos terminados y por último suministros y repuestos.
En caso de materia prima, esta es importada o nacional, si es local existen problemas de abastecimiento, si es
importada el tiempo de aprovisionamiento. La obsolescencia de los inventarios, tanto por nueva tecnología
como por desgaste tiempo de rotación, tienen seguro contra incontinencias, deberá realizarse la inspección
visual de dicha mercadería. Se debe saber la forma de contabilización de los inventarios.
Otra de las características es la política de administración; con quienes se abastecen, que tan seguro es,
preocupación por tener bajos precios y mejor calidad; cuantos meses de ventas mantienen en materia prima,
productos en procesos y productos terminados; cual es la rotación de los inventarios fijada o determinada.
Actividad 1.
INSTRUCCIONES:
ALMACÉN DE MERCANCÍAS
Un almacén es un local comercial para el almacenaje de bienes.
Los almacenes son usados por fabricantes, importadores, comerciales, transportistas, clientes, etc.
Sirve como centro regulador del flujo de mercancías entre la disponibilidad y la necesidad de
fabricantes, comerciantes y consumidores.
¿QUIÉN MANEJA EL INVENTARIO DE UN NEGOCIO? Las empresas invierten gran parte de sus recursos
económicos en su inventario, por lo que resulta clave que se designe a una persona capacitada para gestionarlo,
alguien con el conocimiento y experiencia suficiente para tomar decisiones estratégicas que sirvan para
optimizar su control; nos referimos al jefe o gerente de inventarios o Almacén.
De acuerdo con el tamaño de la empresa y su modelo de organización, las figuras de jefe y gerente de inventarios
o almacén pueden variar e incluso pueden coexistir ambas; sin embargo, más allá del nombre otorgado a la
posición, lo relevante es que se designe a un líder capaz de administrar el correcto flujo de "la sangre" del
negocio.
¿Cuáles son las principales responsabilidades del jefe o gerente de inventarios o almacén? Si bien es
cierto que las actividades dependen en cierta medida del giro y tamaño de la empresa, existen ciertas tareas
básicas que todo responsable del manejo de inventarios en una empresa debe de realizar y a continuación te las
mencionamos.
1. Monitorear y supervisar el inventario Lo sabemos, es obvio, pero no por ello es menos importante. Al
final del día, en el gerente de inventarios en quien recaerá la responsabilidad de tener siempre a la mano y en
tiempo real la información de existencias en cada uno de los almacenes, así como de garantizar el que no se
incurran en costos por desabasto o pérdidas de mercancías. Esta tarea se simplifica al contar con un software
de inventarios adecuado, lo que también ayuda a evitar el robo hormiga en una organización.
2. Definir un sistema de control de inventarios Desde definir la periodicidad con que se realizará el
inventario, hasta seleccionar e implementar las técnicas y métodos más apropiados para evaluar las mercancías,
son algunas de las tareas relacionadas con la definición de un sistema de control de inventarios efectivos para
tu negocio. El jefe de inventarios puede apoyarse en herramientas, tales como una plantilla de Excel, Software
Administrativo que le permita estipular el total de movimientos actualizados del almacén.
Los métodos de valuación de inventario son el conjunto procedimientos utilizados con la finalidad de evaluar y
controlar el flujo y el costo de la mercancía. Con lo anterior se evidencia que los métodos de valuación por su
finalidad son una herramienta que proporciona información importante y útil para la toma de decisiones
administrativas, contables dentro de una empresa.
Existen tres métodos para evaluar los inventarios en entidades comerciales, ellos son: Costos Promedios,
Primeras Entradas, Primeras Salidas (P.E.P.S.) y Ultimas Entradas, Primeras Salidas, (U.E.P.S.). Cada empresa en
particular deberá escoger para facilitar el trabajo y además en épocas deflacionarias y en épocas inflacionarias
se deberá escoger el P.E.P.S., en el primer caso y el U.E.P.S. en el segundo. Estos métodos deben ser aplicados
consistentemente y en caso de cambiarse esto se debe de revelar en los estudios financieros con una nota.
P.E.P.S.: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS. Este método consiste en que los primeros artículos que
entran al almacén, son los primeros en salir por lo tanto en inventario o sea las existencias están valuadas a las
últimas entradas o sea a los últimos precios de adquisición. El costo de ventas queda valuado a las primeras
compras del periodo contable.
Cuando existe alza en los precios o sea en época inflacionaria el inventario queda sobrevaluado ya que tiene
precios de compra recientes, y el costo de venta queda valuado a precios anteriores, esto afectará los resultados
produciendo una mayor utilidad.
VENTAJAS: Es que al valuar los inventarios según la corriente normal de existencias se establece una
política óptima de administración de los inventarios, pues primero se venderán o enviarán a producción las
mercancías o los materiales que entraron al almacén en primer lugar, lo cual propicia que, al finalizar el ejercicio.
Las existencias del inventario final queden valuadas prácticamente a los últimos costos de adquisición o
producción del periodo, por lo que con este método el inventario final mostrado en el balance general se valúa
a costos actuales. Si la empresa mantiene una adecuada rotación de existencias, se logra que “los costos del
inventario final sean cifras muy cercanas a los costos de reposición o reemplazo, por lo que esta información
con cifras actuales le es de mucha utilidad a la gerencia, en lo que toca al renglón de inventarios y de su capital
de trabajo.
U.E.P.S. Últimas Entradas, Primeras Salidas. Está técnica consiste en valuar las salidas del almacén, utilizando
los precios de las últimas entradas, hasta agotar las existencias cuya entrada es más reciente. Sólo se refiere al
registro, no al movimiento físico de las mercancías. De acuerdo con lo anterior, las existencias quedan valuadas
a los precios más antiguos. Conservadoramente se recomienda esta técnica cuando los precios van hacia el alza,
en el Ciclo de Prosperidad, Inflación.
Costos promedio El costo promedio representa la media aritmética o promedio obtenido al dividir el importe
acumulado de la compra de una mercancía, entre el número de artículos adquiridos.
Para obtener el costo promedio se divide el valor de inventario de la mercancía en particular entre el número
de unidades, obteniéndose un costo promedio unitario que debe utilizarse tanto para valuar los inventarios y
el costo de venta.
Se valúa el costo de lo vendido al precio unitario del inventario final tiene dos modalidades del cálculo; costo
promedio ponderado y el costo promedio móvil.
Costo promedio ponderado es usado cuando se valúa el inventario en una base periódica. El inventario inicial y
las compras netas se suman en unidades e importes y se dividen obteniéndose un costo promedio ponderado
que sirve para valuar las unidades vendidas.
Costo promedio móvil: Se emplea cuando las existencias y el costo de las ventas se valúan permanentemente al
estar los costos promedios al día, a través del sistema de inventarios perpetuos.
El método de inventarios perpetuos busca un nuevo precio promedio cada vez que hay un cambio o movimiento
en el inventario.
El costo de venta deberá calcularse al precio medio que corresponda a la fecha de operación.
Los costos promedios se obtienen dividiendo el valor del inventario de mercancías entre el número de unidades
en existencia. Con el costo promedio se valúan los artículos en el inventario, así como las unidades vendidas que
van a dar al costo de ventas.
4.2.4.- Detallistas Método Detallista: Con la aplicación de este método el importe de inventarios es obtenido
valuando las existencias a precios de venta deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta, así
obtenemos el costo por grupo de artículos producidos. Para la operación de este método, es necesario cuidar
los siguientes aspectos:
• Mantener un control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto las nuevas
compras, como los ajustes al precio de venta.
• Agrupación de los artículos homogéneos.
• Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.
• Inventarios físicos periodos para la verificación del saldo teórico de las cuentas y en ajustes.
4.2.5.- Costos identificados Dadas las características de ciertos artículos en algunas empresas es posible
identificar cada artículo que integra el inventario en una compra específica y su factura correspondiente por lo
tanto los precios específicos de las facturas pueden ser utilizados para la asignación del precio de costo de los
artículos vendidos y del inventario final. Ventajas a este que permite valuar adecuadamente es decir de manera
específica el costo de venta que se ha de enfrentar a los ingresos lo cual arrojara una utilidad muy cercana a la
realidad y permite evaluar de manera específica el inventario final. Su desventaja estriba en el hacho que solo
es aplicable en un reducido número de empresas como las distribuidoras de automóviles empresas de joyería
fina etc.
EJEMPLO.
La empresa “Papelería, S.A.” desea hacer una comparación entre los 2 métodos de control de almacén (PEPS,
PP) con dos productos (Lápices y Cuadernos).
1- 18 enero entraron al almacén 1400 Lápices costo $1.20 y 515 cuaderno costo $ 10.90
2- 25 enero entraron al almacén 800 lápices costo $1.86 y 316 cuadernos costo $9.90
3- 26 enero entraron al almacén 2 600 Lápices costo $ 1.05 y 1200 cuaderno costo $ 8.80
4- 27 enero salieron almacén 3800 lápices y 1000 cuadernos
5- 28 enero entraron al almacén 100 lápices costo $ 0.95 y 100 cuadernos costo $ 11.00
6- 29 enero salieron del almacén 500 lápices y 460 cuadernos
7- 30 enero salieron del almacén 300 lápices y 2000 cuadernos
Factura: Es un documento mercantil que refleja toda la información de una operación de compraventa.
Características: Número y serie de la factura: la numeración debe ser correlativa, aunque pueden establecerse
series distintas. Lugar y fecha de emisión de la factura. Nombre y apellidos o razón social y número de
identificación fiscal (NIF) del proveedor.
Pagaré: Es un documento contable que contiene la promesa incondicional de una persona (denominada
suscriptora o deudor), de que pagará a una segunda persona (llamada beneficiario o acreedor), una suma
determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo.
Características: Mención de ser un pagaré, promesa incondicional de pago, nombre del beneficiario, fecha de
vencimiento, firma del suscriptor, transmisibilidad, etc.
Cheque: Es un documento contable de valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero de
una cuenta.
Características: Contener mención explícita del tipo de documento que es (en este caso, un cheque), nombre ,
domicilio de la entidad bancaria, fecha y lugar de emisión, orden de pago por una cantidad determinada de
dinero, nombre y firma de mano propia o autógrafa del librador, titular de la cuenta y nombre completo del
beneficiario
Remito: Es un documento que se emplea en distintas operaciones comerciales. Lo emite un vendedor con el
objetivo de acreditar el envío de ciertas mercancías.
Características: se encuentran la razón social del vendedor y del comprador con sus respectivas direcciones,
identificaciones tributarias, etc.; la descripción de las mercancías que se entregan; la fecha; un número
correlativo; el medio utilizado para el envío de la mercancía, etc.
Nota de crédito: Es un documento que se utiliza para anular facturas. Una nota de crédito es un documento
legal que se utiliza en transacciones de compraventa donde interviene un descuento posterior a la emisión de
a factura, una anulación total, un cobro de un gasto incurrido de más o la devolución de bienes.
Características: Número de folio, lugar y fecha de expedición, cantidad y clase de mercancías, valor unitario,
número y fecha de documento, vigencia, etc.
Actividad 5.
INSTRUCCIONES: