Universidad Yacambú

Facultad de Ciencias Administrativas

Asignatura: Auditoría

Ejercicio resuelto semana Nº 7: Pasivos Corrientes.

Cuentas por Pagar a Proveedores
En la auditoría efectuada a la empresa ABC, C.A. al día 31-12-2010, Ud. obtuvo la siguiente información
correspondiente a sus cuentas por pagar a proveedores (movimientos efectuados por la empresa):

Mayor Auxiliar del Proveedor "A"

Condiciones: 6/30, N/45
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
11/30/2010 Saldo anterior 2,500.00
12/2/2010 Compra de mercancía s/f 2086 1,900.00 4,400.00
12/5/2010 Compra de mercancía s/f 2090 1,450.00 5,850.00
12/7/2010 Devolución de mercancías s/f 2086 500.00 5,350.00
12/16/2010 Abono a f/2086 600.00 4,750.00
12/18/2010 Compra equipos de oficina s/f 1625 2,400.00 7,150.00
12/19/2010 Abono a f/2090 475.00 6,675.00
12/22/2010 Abono a f/ 2086 300.00 6,375.00
12/29/2010 Cancelación de factura 2086 1,000.00 5,375.00
Totales 2,875.00 5,750.00 5,375.00

Resultados de la revisión:
1. Se comprobó que la mercancía devuelta el 07-12-2010 tenía un costo real de Bs. 400.
2. El abono del día 16-12-2010 fue cancelado con un cheque por Bs. 350 y otro por Bs. 250. El proveedor in-
formó que el cheque de Bs. 250 resultó devuelto por el banco.
3. La compra del 18-12-2010 no corresponde a mercancías. Para esta operación la empresa firmó letras de
cambio por el monto de la compra.
4. Se pudo comprobar que, para el abono del día 19-12-2010, se emitió por error un cheque por Bs. 745. El
proveedor informó que ya había registrado el pago por el monto del cheque.
5. La revisión reveló que la cancelación del 29-12-2010 no corresponde con el saldo adeudado. El proveedor
devolvió la diferencia a la empresa. El descuento correspondiente no ha sido registrado.

Mayor Auxiliar del Proveedor "B"

Condiciones: 5/30, N/45
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
11/30/2010 Saldo anterior 3,600.00
12/7/2010 Compra de mercancía s/f 824 2,100.00 2,100.00
12/15/2010 Compra de mercancía s/f 829 1,800.00 3,900.00
12/16/2010 Devolución s/f 824 450.00 3,450.00
12/18/2010 Abono a factura 824 900.00 2,550.00
12/23/2010 Abono a factura 829 700.00 3,250.00
12/26/2010 Cancelación de factura 820 1,200.00 2,050.00
12/28/2010 Compra de mercancía s/f 831 1,600.00 3,650.00
Totales 2,550.00 6,200.00 3,650.00
 Resultados de la revisión:
1. Ud. comprobó que la factura 824 incluía fletes por Bs. 200, el cual no ha sido registrado.
2. La mercancía recibida s/f 829 incluía 50 unidades en consignación, valoradas en Bs. 6 c/u.
3. De la devolución realizada el el 16-12-2010 el proveedor rechazó mercancía por Bs. 190 por haber llegado
en mal estado.
4. Se comprobó que el abono de fecha 23-12-2010 fue cargado a la cuenta Bancos.
5. El proveedor informó que el cheque recibido para la cancelación de la factura 820 había resultado devuelto.
La factura fue emitida el 26-11-2010, por lo que la empresa ya había registrado el descuento correspondiente.
6. Se pudo verificar que la factura 831 incluía fletes por Bs. 180, el cual fue pagado de contado.

Información adicional:
1. La empresa registra sus operaciones por el sistema de inventario periódico.
2. El costo por fletes forma parte del valor de la mercancía (ver NIC 2 - Inventarios).

Se requiere:
1. Cédula analítica de Cuentas por Pagar - Proveedores.
2. Cédula de asientos de ajuste propuestos.
 A. Rodríguez & Asociados Fecha: 12/31/2010
Contadores Públicos Ref: A/A

Empresa ABC, C.A.

Cédula Analítica de Cuentas por Pagar - Proveedores

1.- Proveedor "A"

Saldo según libros 5,375.00
Devolución en compra mal registrada s/factura 2086 (*) 100.00 Ver AA-1
Abono rechazado por cheque devuelto s/factura 2086 250.00 Ver AA-2
Compra no procedente por tratarse de equipos de oficina - 2,400.00 Ver AA-3
Abono no registrado (error en cheque) a factura 2090 270.00 Ver AA-4
Diferencia en cancelación de factura 2086 150.00 Ver AA-5
Saldo correcto 3,745.00

2.- Proveedor "B"

Saldo según libros 3,650.00
Costos de fletes mal registrados s/factura 824 200.00 Ver AA-6
Mercancía recibida en consignación s/factura 829 - 300.00 Ver AA-7
Devolución rechazada parcialmente s/factura 824 190.00 Ver AA-8
Abono mal registrado s/factura 829 - 1,400.00 Ver AA-9
Abono no procedente por cheque devuelto s/fact 820 1,200.00 Ver AA-10
Flete pagado de contado en factura 831. - 180.00 Ver AA-11
Saldo correcto 3,360.00

(*) Nota: explicación de la factura 2086:

Monto inicial: 1,900.00
Monto correcto de devolución: -400.00
Abono correcto (cheque conforme): -350.00
Abono efectuado: -300.00
Saldo correcto f/2086: 850.00
Cancelación según empresa: 1,000.00
Diferencia a ajustar: 150.00
 Asientos de Ajuste Propuestos
Conceptos DEBE HABER
-1-
Devoluciones en compras 100.00
Cuentas por pagar 100.00
Ajuste de devolución en compra mal registrada
-2-
Banco 250.00
Cuentas por pagar 250.00
Abono no procedente por cheque devuelto
-3-
Cuentas por pagar 2,400.00
Equipos de oficina 2,400.00
Compras 2,400.00
Efectos por pagar 2,400.00
Ajuste compra equipos oficina mal registrados
-4-
Cuentas por pagar 270.00
Banco 270.00
Diferencia no registrada en abono f/2086
-5-
Banco 264.00
Cuentas por pagar 150.00
Descuento por pronto 114.00
Monto pagado por error sobre factura 2086 y
descto.p.pronto pago no registrado.
-6-
Compras 200.00
Cuentas por pagar 200.00
Ajuste de flete no registrado sobre factura 824.
-7-
Cuentas por pagar 300.00
Mercancía recibida en consignación 300.00
Compras 300.00
Mercancía recibida en consignación per contra 300.00
Merc. recibida en consignación registrada por
error como compra a crédito.
-8-
Devoluciones en compras 190.00
Cuentas por pagar 190.00
Devolución en compra rechazada.
-9-
Cuentas por pagar 1,400.00
Banco 1,400.00
Abono a factura 829 mal registrado.
-10-
Descuento por pronto pago 60.00
Banco 1,140.00
Cuentas por pagar 1,200.00
Ajuste de compra rechazada por cheque devuelto.
-11-
Cuentas por pagar 180.00
Banco 180.00
Ajuste de flete pagado de contado en factura 831.

9,454.00 9,454.00
 Notas Explicativas
1. El objetivo del ejercicio es revisar los movimientos del mayor auxiliar de cuentas por pagar a proveedores
identificar los errores u omisiones y determinar el saldo correcto.

2. El programa de auditoría de las Cuentas por Pagar comprende un muestreo de las cuentas de los proveedo-
res y la revisión de los últimos movimientos.

3. Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa utiliza el sistema de inventario periódico, por lo que
se recomienda repasar los asientos de compras, ventas, devoluciones en compra y devoluciones en venta
bajo este método.

4. La conciliación se efectúa partiendo del saldo del mayor del proveedor; a éste se le suman o restan los ajus-
tes para corregir los errores y obtener el saldo correcto según auditoría.