CONTABILIDAD FINANCIERA

UNIDAD 3: Estado de Flujo de Efectivo

TEMA 4: Estado de Flujo de Efectivo (Método Directo)

Ing. Xavier Ortega Haro MCA CP
OBJETIVO

Elaborar el estado de flujo de

efectivo por el método directo de
acuerdo a lo que establece la
norma contable.
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

Método directo, según el

cual se presentan por
separado las principales
categorías de cobros y pagos
en términos brutos.
FÓRMULAS
Cobro Clientes = Ventas + Saldo Inicial de Cuentas y Documentos por Cobrar Cliente –
Saldo Final de Cuentas y Documentos por Cobrar Clientes – Eliminación de Créditos
Incobrables

Pago a Proveedores = Costo de Ventas – Inventario Inicial + Inventario Final + Saldo

Inicial de Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores – Saldo Final de Cuentas y
Documentos por Pagar Proveedores

Pago de Cuentas de Gastos = Gasto – Saldo Inicial de Pre Pagados + Saldo Final de Pre
Pagados + Saldo Inicial de Cuentas por Pagar (generadas por el gasto) – Saldo Final de
Cuentas por Pagar (generadas por el gastos)
 PASIVOS 20X1 20X2 Variaciones
Corrientes
"OMEGA S.A." Cuentas por Pagar a Proveedores 2.500,00 2.350,00 -150,00
Estado de Situación Financiera Gastos Operativos por Pagar 1.500,00 1.750,00 250,00
Al 31 de Diciembre Impuestos por Pagar 2.850,00 2.841,13 -8,87
Participación Trabajadores por Pagar 1.587,00 2.005,50 418,50
20X1 20X2 Variaciones
Total Pasivo Corriente 8.437,00 8.946,63 509,63
ACTIVOS
Corrientes
Caja - Bancos 3.500,00 4.250,00 750,00 Largo Plazo
Equivalentes de Efectivo 10.675,00 15.389,63 4.714,63 Deuda Bancaria 5.000,00 4.000,00 -1.000,00
Cuentas por Cobrar 3.480,00 3.590,00 110,00 Hipotecas por Pagar 7.500,00 6.500,00 -1.000,00
(-) Provisión por Deteriodo de Cuentas por Cobrar -278,00 -323,00 -45,00 Préstamos Socios 3.500,00 4.200,00 700,00
Inventarios 850,00 720,00 -130,00 Total Pasivo Largo Plazo 16.000,00 14.700,00 -1.300,00
Prepagados 150,00 170,00 20,00
Total Activo Corriente 18.377,00 23.796,63 5.419,63
TOTAL PASIVOS 24.437,00 23.646,63 -790,37
No Corrientes
Propiedad Planta y Equipo 12.800,00 16.000,00 3.200,00 PATRIMONIO
(-) Depreciación Acumulada -3.840,00 -4.250,00 -410,00 Capital Pagado 5.000,00 6.000,00 1.000,00
Inversiones en Otras Compañías 12.000,00 10.000,00 -2.000,00 Capital Pagado Adicional 8.000,00 12.500,00 4.500,00
Activos Intangibles 4.000,00 4.000,00 0,00 Reservas 1.000,00 1.200,00 200,00
(-) Amortización Acumulada -2.400,00 -3.200,00 -800,00 Utilidades Retenidas 2.500,00 3.000,00 500,00
Total Activos no Corrientes 22.560,00 22.550,00 -10,00
TOTAL PATRIMONIO 16.500,00 22.700,00 6.200,00
TOTAL ACTIVOS 40.937,00 46.346,63 5.409,63

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 40.937,00 46.346,63 5.409,63

 "OMEGA S.A."
Estado de Resultados
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 20X2

Ventas 48.500,00
Costo de Ventas 9.700,00
Utilidad Bruta 38.800,00 Nota 1: Dentro de los Gastos Operativos consta 1450 USD de gasto depreciación,
Gastos Operativos 25.200,00 800 USD de Gasto Amortización de Activos Intangibles y 200 USD de
Utilidad Operacional 13.600,00 Gasto Provisión por deterioro de cuentas por cobrar clientes.
Intereses Ganados 2.500,00
Nota 2: Durante el año se realizaron reservas por 500 USD.
Gasto Interés 3.250,00
Ganancia en Venta de Activos Fijos 520,00 Nota 3: Se realizó la compra de Propiedad Planta y Equipo por 6000 USD.
Utilidad Antes de Part. Trab. e Imp. Rta. 13.370,00
15% Participación Trabajadores 2.005,50
Impuesto a la Renta 2.841,13
Utilidad Neta 8.523,37
 "OMEGA S.A." Actividades de Inversión
Estado de Flujo de Efectivo (Método Directo) Compra de Propiedad Planta y Equipo -6.000,00
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 20X2 Venta de Propiedad Planta y Equipo 1.760,00
Liquidación Inversiones en Otras Compañías 2.000,00
Actividades de Operación Flujo de Efectivo en Actividades de Inversiones -2.240,00
Cobro Clientes 48.235,00
Pago Proveedores -9.720,00 Actividades de Financiamiento
Pago Gastos Operativos -22.520,00 Pago Deuda Bancaria Largo Plazo -1.000,00
Cobro de Intereses 2.500,00 Pago de Hipoteca por Pagar -1.000,00
Pago de Intereses -3.250,00 Préstamo de Socio 700,00
Ganacia en Venta de Activos Fijos 520,00 Emisión de Acciones 5.200,00
Pago Participación Trabajadores -1.587,00 Pago de Dividendo -7.523,37
Pago de Impuesto a la Renta -2.850,00 Flujo de Efectivo en Actividades de Financiamiento -3.623,37
Flujo de Efectivo en Actividades de Operación 11.328,00
Movimiento Neto del Efectivo y sus Eqivalentes 5.464,63
Saldo Incial del Efectivo y sus Equivalentes 14.175,00

Saldo Final del Efectivo y sus Equivalentes 19.639,63

BIBLIOGRAFÍA

ROMERO LOPEZ JAVIER. (2009).

CONTABILIDAD AVANZADA I.
MEXICO: MC GRAW HILL.

GUAJARDO CANTU GERARDO.

(2008). CONTABILIDAD
FINANCIERA. MEXICO: MC GRAW
HILL.