Universidad Nacional Experimental De Guayana.

Vicerrectorado Académico.
Coordinación General De Pregrado.
Proyecto de Carrera: Administración Mención Banca y Finanzas
Unidad Curricular: Auditoria Bancaria.
Semestre VIII Sección 01

Estudio y Evaluación del Control

Interno, Evidencia y Papeles de
Trabajo.

Profesor: Integrantes:
Aguilera Faustino
Carpio Dismary Subero Glismaris

Puerto Ordaz; Junio del 2020

 Índice

Pág.
Introducción…….……………..………………………………………...….…………3
1_ Estudio y evaluación del control interno…………………………………………..4
2_ Evidencia…………………………………………………………………………..6
3_ Papeles de trabajo………………………………………………………………….7
Conclusión…………………………………………………………………………...10
Referencias…………………………………..…………………………………...….11

2
 Introducción.

El crecimiento en el volumen e importe de las operaciones, la mayor dispersión de

los activos y la descentralización de las actividades comerciales, han contribuido a un
distanciamiento de la dirección en el control de las operaciones y es por esto que nace
el control interno. Toda entidad requiere un sistema de control interno que le permita
identificar los riesgos a los cuales está expuesta y le provea las actividades de control
necesaria para minimizarlas, dicho sistema requiere una supervisión adecuada a
efectos de verificar permanentemente su vigencia y correcto funcionamiento, lo que
permite tener mayores posibilidades de lograr los objetivos establecidos por la
misma.
Las empresas que aplican controles internos en sus operaciones, conducirá a
conocer la situación real de las mismas, es por ello la importancia de tener una
planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una
mejor visión sobre su gestión, donde esta lleva un proceso para implementación y
evolución que conlleva al informe del mismo.
Cabe destacar que en una institución se realizan auditorias para mantener mejor
control interno y externo dentro de la organización y esta utiliza una serie de
procedimientos o elementos que ayudan al mejor manejo de los bienes y montos de
los estados de la empresa donde toda esa documentación se maneja en sistemas de
archivos que ayudan tanto en el presente como en el futuro
.

3
1_ ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.

1.1 Control Interno: El sistema de control interno comprende el plan de la

organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos
contables.

1.2 Finalidad de un sistema de control interno.

 Logro de los objetivos institucionales.

 Minimizan los riesgos
 Reducen los actos de corrupción y fraudes
 Integran las tecnologías de información a procesos institucionales

1.3 Responsabilidad en la implantación del control interno.

 Recomendar pautas para la determinación, implantación, adaptación,

complementación y mejoramiento permanente del sistema de control interno
de conformidad con las normas vigentes y las características propias de cada
organismo o entidad.
 Evaluar el estado del sistema de control interno y aprobar las modificaciones,
actualizaciones y acciones de fortalecimiento del sistema.
 Proponer una adecuada implementación de procedimientos de control interno
para todos los riesgos significativos independientemente de su naturaleza
(operativa, de cumplimiento, financieros, fiscales)

1.4 Controles básicos.

 Procedimientos de Autorización: Constituyen las medidas principales para

asegurar que únicamente aquellas transacciones legítimas y apropiadas sean
procesadas y que se rechace cualquier otra.
 Procedimientos de Registro: Todos los movimientos derivados de las
operaciones que ejecute una entidad deberán ser registrados en los libros para

4
 una adecuada clasificación y exposición conforme a la naturaleza de las
operaciones y/o actividades.
 Procedimientos de Custodia: Deben estar orientados a conseguir una custodia
adecuada sobre el acceso y uso de activos y de registros, así como la
seguridad de las instalaciones y la autorización para el acceso a programas de
computación y a los archivos de información, entre otros.
 Procedimientos de Revisión: Se refieren a la revisión independiente sobre la
ejecutoria y la valuación apropiada de las operaciones y /o actividades
registradas.

1.5 Evaluación del control interno.

Base normativa: Una función de control interno, desde el punto de vista del auditor
independiente, es la de suministrar seguridad de que los errores o irregularidades se
pueden descubrir con prontitud razonable, asegurando así la fiabilidad e integridad de
los registros contables. La evaluación de los controles internos contables hecha por el
auditor para cada tipo significativo de transacciones, debe dar lugar a una conclusión
respecto a si los procedimientos establecidos y su cumplimiento son satisfactorios
para su objetivo. Los procedimientos y su cumplimiento deben considerarse
satisfactorios si la revisión del auditor y sus pruebas no revelan ninguna situación que
se considere como una deficiencia importante para su objetivo.

Seguimiento de recomendaciones: El auditor interno debe establecer, mantener y

velar porque se aplique un proceso de seguimiento de las recomendaciones,
observaciones y demás resultados derivados de los servicios de la auditoría interna,
para asegurarse de que las acciones establecidas por las instancias competentes se
hayan implementado eficazmente y dentro de los plazos definidos por la
administración. Ese proceso también debe contemplar los resultados conocidos por la
auditoría interna, de estudios de auditores externos, la Contraloría General de la
República y demás instituciones de control y fiscalización que correspondan.

1.6 Métodos y documentación para evaluar los controles internos.

5
  Método de cuestionario de control interno o especiales: Consiste en usar como
instrumento para la investigación, cuestionarios previamente formulados que
incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u
operaciones de las personas que intervienen en su manejo.
 Método de descripciones narrativas: Por lo general se describe
procedimientos, registros, formularios, archivos, departamentos que
intervienen en el sistema de control.
 Método de diagrama de flujo: Este método simplifica la tarea de descripción
de los procedimientos y técnicas mediante el uso de gráficos de movimiento
de transacciones, también llamadas diagramas de flujo o flow charts.

1.7 Informe del control interno: Los informes de control son el resultado de las

visitas o auditorías realizadas a una entidad. Este informe busca evaluar el desarrollo
del control interno contable, revisando la evolución de los controles en las actividades
de identificación, clasificación, registro y ajuste que componen la etapa de
reconocimiento; así mismo tendrá en cuenta la elaboración y presentación de los
informes y los estados contables

2_ EVIDENCIA

2.1 Definición: Se llama evidencia de auditoria a cualquier información que utiliza el

auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está
auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido. La evidencia representa la
comprobación de los hallazgos durante el ejercicio de la auditoría, por lo que
constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que
formula el auditor.

2.2 Características.

 La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una

evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
 La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la
auditoria.

6
  La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y
además es creíble y confiable.

2.3 Tipos de evidencia en auditoria:

 Pruebas Globales: se emplea para analizar la coherencia entre diversas

partidas relacionadas entre sí. De esta manera el auditor puede comparar las
ventas registradas con el IVA repercutido declarado.
 Pruebas de cumplimiento: Evidencia de que se están cumpliendo y aplicando
correctamente los procedimientos de control interno existentes. Una prueba de
cumplimiento, es el examen de la evidencia disponible de que una o más
técnicas de control interno están en operación o actuando durante el período
auditado.
 Pruebas sustantivas: Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para
probar o verificar errores o irregularidades que afecten la precisión de los
saldos de las cuentas de los estados financieros.

2.4 Técnicas para la aplicación de la evidencia en la auditoria

 Prueba con medición estadística: El auditor se encarga de llevar a cabo las

diferentes etapas del proceso, utilizando formulas matemática, medición y
tablas para obtener un resultado fiable.
 Prueba sin medición estadística: El auditor se guía de sus instintos,
habilidades, experiencia profesional y conocimiento para llegar al informe
final.

3_ PAPELES DE TRABAJO.

3.1 Definición: Se conoce como papeles de trabajo a los registros de los diferentes
tipos de evidencia acumulada por el auditor, cualquiera que sea la forma de la
evidencia y cualesquiera sean los métodos utilizados para obtenerla. Algunos
ejemplos de papeles de auditoría son: los programas de auditoría, los análisis del
cliente, memorándum, cartas de confirmación. El papel de trabajo debe ser claro,

7
legible, pertinente, completo, comprensible, preciso, elaborados técnicamente y en
orden lógico.

3.2 Objetivos.

 Corroborar los montos que aparecen en los estados financieros, no solo

informarlos.
 Registrar el alcance y los resultados de las revisiones, discusiones, pruebas y
otros procedimientos requeridos en un compromiso de auditoría.
 Registrar los hallazgos de auditoría significativos, las acciones tomadas en
respuesta a esos hallazgos y la base para conclusiones alcanzadas. Y
 Juicios profesionales significativos hechos para llegar a esas conclusiones.

3.3 Tipos de papeles de trabajo.

 Preparado por la entidad auditada: La empresa se encarga de colocar todos los

documentos al servicio del auditor para que pueda realizar su trabajo. Entre
los documentos están: contratos, estados financieros.
 Confirmaciones de tercero: Consiste en verificar los saldos que aparecen en el
balance de situación a auditar de dicha institución.
 Preparado por el auditor: Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él
los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado, pero, esta
propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la
información que contienen.

3.4 Sistema de archivo: Este es un complemento de los papeles de trabajos, en la

cual deben reunir todos los documentos recaudados de interés del periodo donde se
realizó la auditoria, por la cual esto puede servir tanto para el presente como el futuro.

 Archivo general: Se encuentra información sobre la organización de la

auditoria, los problemas que se han presentado y los análisis a los que ha
llegado el auditor.

8
  Archivo por área de trabajo: En este se recogen la información recopilada de
cada área donde se ha realizado la auditoria.

3.5 El programa de auditoría para cada área: Generalmente el programa de

auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se
examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender:

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión
de la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.

3.6 Pruebas de cumplimiento sobre saldo: Permite verificar la razonabilidad de las

cuentas (saldo acumulado al cierre del ejercicio) reflejados en los estados financieros.

 Arqueo: es el análisis, Recuento y comprobación de los bienes de una entidad.

 Conciliación: Es un ejercicio donde se comparan las partidas que aparecen en
el estado de cuenta que recibe el banco con las partidas que tiene
contabilizadas en su cuenta banco en su libro de contabilidad.
 Confirmación: Consiste en enviar una carta al banco donde manejan las
cuentas, solicitándole que informe del saldo que aparezca en la cuenta de
cheque a nombre de la institución.
 Inventario: Consiste en una relación detallada, ordenada, y valorada de todos
los bienes, derechos y deuda de la empresa.

3.7 El archivo permanente: Es un expediente especial en que se concentran los

documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación,
normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-
presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta
información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y
consulta en varias auditorías.

9
 Conclusión.

La implementación del control interno implica que cada uno de sus componentes
estén aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose en un proceso
integrado y dinámico permanentemente, como paso previo cada entidad debe
establecer los objetivos, políticas y estrategias relacionadas entre si con el fin de
garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas;
aunque el sistema de control interno debe ser intrínseco a la administración de la
entidad y busca que esta sea más flexible y competitiva en el mercado se producen
ciertas limitaciones inherentes que impiden que el sistema como tal sea 100%
confiable y donde cabe un pequeño porcentaje de incertidumbre, por esta razón se
hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y externos con el fin de
que el control provea una seguridad razonable para la categoría a la cual fue diseñado,
estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la toma de decisiones
erróneas o simples equivocaciones, es por ello que es muy importante la contratación
de personal con gran capacidad profesional, integridad y valores éticos así como la
correcta asignación de responsabilidades delimitadas. Así mismo es conveniente
mantener una correcta documentación con el fin de analizar los alcances de la
evaluación, niveles de autorización, indicadores de desempeño, ya que estos análisis
deben detectar en un momento oportuno los cambios internos o externos que puedan
afectar el desarrollo o aplicación de las políticas en función de los objetivos para su
correcta evaluación

10
 Referencias.
Carrasco, I. (2017). Recuperado el 21 de junio 2020. Website:
https://www.monografias.com/trabajos16/controlinterno/control.interno.shtml.
Núñez, K. (2016). Recuperado el 21 de junio 2020. Website:
https://mail.google.com/mail/u/0/?tab=rm&ogbl#inbox?projector=1
Meléndez, J. (2016). Recuperado el 21 de junio 2020. Webiste:
http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion8
/Metodos_de_evaluacion_del_SCI_Contenido_Sesion_08.pdf

11