HACIA UN MODELO DE MADUREZ DE

AUDITORIA INTERNA
Por Franklin Aranaga
El Modelo de Madurez de Auditoría Interna busca medir el grado de desarrollo del Órgano de
Auditoría Interna (OAI) con respecto a las mejores prácticas del mercado. A continuación, se
detallarán sus componentes y los beneficios que trae consigo su implementación.

El Modelo de Madurez de Auditoría Interna parte de la necesidad de (i) mejora continua, (ii) de
alineamiento del enfoque con las nuevas tendencias de auditoría y de (iii) contribuir a una gestión de
controles, riesgos y gobierno eficiente. En ese sentido sus componentes se encuentran alineados a
las pautas normativas impartidas por el regulador o casa matriz y a los estándares internacionales
de auditoría, siendo un modelo que, por su misma naturaleza, requiere una actualización periódica.
El modelo, se basa en una escala progresiva de desarrollo y madurez de cinco etapas:
 Inicial: Auditorías basadas en la revisión del cumplimiento normativo, revisión de
documentos y transacciones en la búsqueda de precisión. El proceso es ad-hoc o no
estructurado.
 Infraestructura: Las relaciones de reporte, gestión, ámbito administrativo, prácticas
profesionales y de la identificación de los procesos se están estableciendo. El planeamiento
de las actividades del Órgano de Auditoría Interna (OAI) está fundamentado, principalmente,
en las prioridades de la administración. Se confía en las capacidades y habilidades de
personas específicas.
 Integrado: Las políticas, los procesos y procedimientos del OAI se encuentran definidos,
documentados e integrados con la infraestructura de la organización. El OAI ha
evolucionado: pasó de realizar trabajos de auditoría tradicional a integrarse como un
miembro más del equipo al proveer consejos sobre el desempeño y la gestión de
riesgos/gobierno.
 Gestionado: Las expectativas de los grupos de interés y las del OAI se encuentran
alineadas. Se cuenta con métricas de desempeño a fin de medir y monitorear los procesos
y resultados del área. Asimismo, el DAI funciona como parte integral del sistema de
gobernabilidad y gestión de riesgos de la organización. Se cuenta con requisitos de
competencias y habilidades del equipo, con capacidad de renovación y de compartir
conocimiento (dentro y fuera del OAI).
 Optimizado: El OAI constituye un ejemplo dentro de la organización con iniciativas de
mejora continua de sus procesos e innovación. El desempeño es catalogado de clase
 mundial y se emplean las mejores prácticas. El OAI es una parte crítica de la estructura de
gobierno de la empresa y cuenta con profesionales altamente especializados.
Cada una de las etapas mencionadas contiene una serie de labores primordiales que responden a
su vez a una serie de preguntas clave:
1. Servicios y el rol de Auditoría Interna: "¿Los servicios que brinda el OAI son suficientes para
permitirle a la organización alcanzar sus objetivos?".
2. Gestión de los Recursos Humanos: "¿El ambiente en que se desarrollan los servicios de
auditoría permite que sus integrantes se desenvuelvan brindando lo mejor de sus habilidades?".
3. Prácticas Profesionales: "¿Se encuentran las políticas, procesos y prácticas del OAI con
capacidad de alinearse a la organización y de mantener un proceso de mejora continua de sus
actividades?".
4. Gestión del desempeño y transparencia: "¿Se ha identificado la información necesaria para
realizar las actividades de auditoría? ¿Se ha desarrollado un procedimiento de transparencia y
comunicación de los resultados?"(a grupos de interés).
5. Cultura y relaciones organizacionales: "¿La posición organizacional del OAI le permite
realizar sus actividades apropiadamente?".
6. Estructura de gobierno: "¿La relación funcional y administrativa del OAI se encuentra
claramente definida, permitiéndole cumplir con sus deberes con objetividad e independencia?"

Lo propuesto está basado en el modelo IA-CM (Internal Audit Capability Model) del IIA (Institute of
Internal Auditors) y se aplica mediante un cuestionario (se sugiere el empleo de una Likert de cinco
niveles de respuesta). Como se trata de una encuesta de percepción, por lo tanto será más efectiva
en tanto la misma sea aplicada a personal con la debida experiencia y conocimiento, con la evidencia
suficiente en todos los casos, de tal manera que la muestra pueda ser significativa y de relevancia.
Finalmente, es necesario indicar que entre las principales ventajas de desarrollar un Modelo de
Madurez de Auditoría Interna están los siguientes puntos:
 Estandarización en el enfoque de auditoría.
 Posicionamiento como un agente de cambio.
 Orienta a los OAI a alinearse con los objetivos institucionales.
 Permite realizar una medición integral del nivel de desarrollo del OAI y efectuar
comparaciones.
 Proporciona una ruta en el desarrollo de una sólida Gestión de la Auditoría Interna, basada
en estándares internacionales y en la permanente autoevaluación.
 Promueve la capacitación especializada y permanente a los integrantes del OAI.
 Mayor eficiencia en el desarrollo de servicios para los grupos de interés.
El construir un modelo de madurez permite brindar un mensaje de compromiso y alineamiento con
la mejora interna, a fin de brindar servicios eficientes que ayuden al Consejo Directivo a tomar las
mejores decisiones en un mundo competitivo.
¿Considera importante que el Órgano de Auditoria Interna incorpore progresivamente las mejores
prácticas y estándares internacionales de auditoria?