UNIDAD 6

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES

6.1. ANTECEDENTES Y GENERALIDADES

Dentro de la moderna técnica presupuestaria, el presupuesto por Programa y Actividades presenta

una orientación clara y objetiva de la política económica y fiscal de una entidad, mediante el
establecimiento de programas y la clasificación de los gastos en: gastos de funcionamiento y gastos
de inversión.

La principal función del presupuesto es fijar programas específicos de acción inmediata no mayores
de 2 años. Este presupuesto contiene una distribución por sectores o funciones, con el señalamiento
de los programas a realizar, tomando como base las metas a alcanzar. Para el cumplimiento de los
programas, el logro de los objetivos en ellos señalados, y las labores a realizar, se distribuyen los
montos entre las distintas secciones; formándose así diversas categorías dentro de los mismos
programas, como son los subprogramas, actividades, proyectos, etc.

El avance técnico logrado por México y otros países industrializados, ha sido resultado de la
combinación de esfuerzos del pueblo, gobierno, e iniciativa privada.

Para las naciones unidas, el presupuesto es donde se presta más atención a las cosas a que un
gobierno realiza, más bien a las cosas que adquiere.- en la programación presupuestaria: es el
instrumento que cumple el propósito de combinar los recursos disponible en el futuro inmediato.

ANTECEDENTES

Fue en el Gobierno Federal de los Estados Unidos de Norteamérica, donde se estableció por primera
vez el Presupuesto por Programas y Actividades

En el año de 1940, el Departamento de Marina presento su presupuesto para 1948; haciendo dos
sistemas de clasificación, uno por el objeto de gasto, y otro por programas, habiéndose hecho,
posteriormente, una serie de estudios tendientes a presentar un presupuesto que incluyera los
gastos del gobierno federal proyectados, más que comparados. En el año de 1961, el departamento
de la defensa, elaboro un sistema de planeación por programas y presupuestos, estableciendo las
categorías de programas necesarios para el logro de los objetivos básicos.

En México, se han hecho una serie de modificaciones a los presupuestos existentes hasta la fecha,
como son la Ley de Ingresos de la Federación o del Estado, así como el respectivo Presupuesto de
Egresos de la Federación.

Esos cambios tratan de acoplar el Presupuesto por Programas y Actividades a su realidad

administrativa, para lograr una mejor aplicación de los recursos materiales, humanos, y financieros,
para de esta forma obtener superior rendimiento. Como se ve, originalmente el presupuesto por

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programas se aplicó en el sector público únicamente, pero a medida que se van conociendo y
sabiendo de sus buenos resultados, ha hallado aceptación en el sector privado, en empresas de gran
magnitud, considerándose como un instrumento básico para la toma de decisiones, así como justa
y equitativa distribución de recursos.

El presupuesto por Programa es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente

ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar, señalando objetivos
específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la
selección de las actividades gubernamentales.

Según la División Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por Programas "es un sistema en que
se presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza, más bien que a las cosas que
adquiere.

Cumple con el propósito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato con las metas
a corto plazo, pero también incluyen objetivos de largo y mediano plazo.

ES UN INSTRUMENTO QUE GENERALMENTE SE APLICA EN LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES Y

EN EL PROPIO GOBIERNO.

6.2. OBJETIVOS

El presupuesto por Programas y Actividades, pertenece a la técnica Presupuestal, por lo tanto,

persigue los mismos objetivos generales, o sea: de Planeación, Organización, coordinación,
Dirección, y Control.

Con este tipo de presupuestos se tiene más profundidad en el estudio y realización de todo, por lo
que permite un mayor control interno, se evalúa y conoce la eficiencia en cada una de las partes,
por lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y análisis, por nacionalizar el gasto, de
acuerdo con la eficiencia.

Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado jerárquicamente por funciones,
programas de operación y de inversión.

Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de cada una de las partes, por
lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y análisis para racionalizar el gasto, de
acuerdo con la eficiencia.

Dar más atención a lo que se realiza, que a lo que se adquiere.

Otro de los objetivos sobresalientes es conocer las actividades, y ordenarlas jerárquicamente por su
importancia, para seleccionar cuales se pueden abordar y a qué grado de profundidad o desarrollo.

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  Planear, organizar, coordinar, direccionar y controlar.
 Peculiares o propios como campos del proceso administrativo.
 Permite un mayor control interno.
 Sobresalientes: conoce y las ordena jerárquicamente.
 Facilita a la administración.

6.3. ESTRUCTURA

Un sistema de presupuesto por programas y actividades, esta formado por un conjunto de

categorías, en virtud de las cuales, se distribuyen o clasifican los fondos para hacer lo programado,
esto debe precisarse e integrarse en una nomenclatura uniforme en la que apoye técnicamente la
programación del presupuesto. Constituye la columna vertebral del presupuesto, en ella se
conjugan los programas y subprogramas. La política presupuestal determina la oportunidad y la
prioridad de los programas, y la técnica, la posibilidad y garantía de su cumplimiento. Un
presupuesto por programas y actividades está formado por un conjunto de categorías o niveles
programáticos, en virtud de los cuales se clasifican los fondos. Se debe precisar e integrar una
nomenclatura uniforme en la que se apoye técnicamente la programación del presupuesto.

El presupuesto por programas y actividades, está formado por un conjunto de categorías, los cuales
se distribuyen o clasifican los fondos para hacer lo programado en diferentes categorías:

1. FUNCION

2. PROGRAMAS

a) PROGRAMA DE OPERACIÓN: Se subdivide en;

i. SUBPROGRAMA:,

ii. ACTIVIDAD:

iii. TAREA.

b) PROGRAMA DE INVERSION: que subdivide en,

i. Subprograma

ii. proyecto,

iii. obra

iv. trabajo.

3. CLASIFICACION DE LOS PROGRAMAS:

a) GENERAL-

b) PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS.

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6.3.1. FUNCIÓN

Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya finalidad inmediata, o a corto plazo, es la de

proporcionar un servicio publico determinado.

Se define como la parte del esfuerzo total que se encamina a lograr los propósitos generales de la
institución.

6.3.2. PROGRAMAS

Comprende el conjunto de actividades relativamente homogéneas encaminadas a cumplir con los

propósitos genéricos expresados en una función, por medio del establecimiento de objetivos y
metas a los cuales se asignan recursos humanos, materiales y financieros, administrados por una
unidad ejecutora.

Es el incremento destinado a cumplir con una función, mediante la fijación de metas y Objetivos, ya
sean estos cuantificables o no, y para cuya realización se empleara tanto recursos materiales como
humanos y financieros; los cuales previamente serán costeados.

6.3.2. PROGRAMAS

6.3.3. CLASIFICACIÓN DEL PROGRAMA

A. GENERAL: Dentro de los proyectos; tanto la obra como el trabajo, sirven de análisis, control y
evaluación de los mismos, por parte de entidades controladoras y Ejecutora y se clasifican de la
siguiente manera:

 BASICOS.
 DE APOYO DIRECTO.
 DE APOYO INTERNO GENERAL
 DE APOYO INDIRECTO Y/O DIFUNDIDO

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B. PROGRAMAS PRESUPUESTADOS: por sus características

 SIMPLES Y COMPLEJOS ESTRUCTURALMENTE

 SIMPLES Y COMPLEJOS INSTITUCIONALMENTE
 NACIONALES
 REGIONALES
 DE FUNCIONAMIENTO
 DE TRANSFERENCIA DE CAPITAL
 FINANCIEROS
 TEMPORALES
 PERMANENTES

a) GENERAL:

i. Programas básicos.- En este tipo de programas el principal objetivo es la atención directa de las
necesidades de la comunidad. Como ejemplo se puede citar la necesidad de educación primaria

ii. Programas de Apoya Directo.- Sirven de base para que se concreten los programas básicos tanto
del ejercicio en curso como los de ejercicio posteriores. Como ejemplo se tiene la construcción de
escuelas.

iii. Programas de Apoyo Interno General.- Este tipo de programas comprenden todas las actividades
que desempeña una secretaria en función de los programas que son de su competencia y que deba
desarrollar. Por ejemplo, la planificación escolar.

iv. Programas de Apoyo Indirecto y/o Difundido.- Por medio de estos programas se otorgara
respaldo a los programas básicos de Gobierno.

b) PROGRAMAS PRESUPUESTADOS

ii. Programas Simples Estructuralmente,- No pertenecen a una subdivisión de subprogramas, sino

que pasan directamente a las actividades o proyectos.

iii. Programas Complejos Estructuralmente.- Pasan a los subprogramas y de ahí a las actividades o
proyectos

iv. Programas Simples institucionalmente.- Serán ejecutados por un solo organismo, de acuerdo a
su estructura.

v. Programas Complejos Institucionalmente.- Su ejecución se asigna a varios organismos, de acuerdo

a su nivel jerárquico.

vi. Programas Nacionales.- Comprenden todo el País o casi su totalidad

vii. Programas Regionales.- No integran todo el País, sino solo de una a tres regiones.

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viii. Programas de Funcionamiento.-Su objetivo es la producción de bienes o la prestación de
servicios, mediante el empleo de la capacidad instalada.

ix. Programas de Transferencia de Capital. Sirven de intermediarios para la transferencia de recursos

financieros a las personas o entidades que los van a utilizar en su consumo.

x. Programas Financieros.- No producen bienes o servicios, pero generan una transacción bilateral.

xi. Programas Temporales.- Son de ejecución transitoria, durante algunos periodos.

xii. Programas Permanentes. Son los que se ejecutan todo el tiempo.

6.4. ETAPAS EN LA IMPLEMENTACIÓN Y PROCEDIMIENTOS

ETAPAS

1. Fijación de la cuotas del ingreso nacional que absorberá el sector publico y establecimiento
de cuotas para distribuir los recursos en las diversas dependencias, distinguiendo entre las
partidas que se destinaran a inversiones, y los fondos de consumo.
2. Elaboración de programas de trabajo, procurando definir la responsabilidad de los
funcionarios respectivos.
3. Examen de la estructura administrativa, con objeto de responsabilizar a cada departamento
de un programa completo, o parte de el.
4. Definición de metas a alcanzar dentro de cada programa o actividad.
5. Organización de un sistema de información internos, de manera que puedan compararse
los resultados que se obtengan, con el programa de actividades.
6. Elaboración del registro contables, en que sea factible adaptar las diferentes conceptos a la
estructura misma de los programas, clasificando los gastos en unidades respectivas del
trabajo realizado.

El seminario de presupuestos, celebrado en Santiago de chile en 1962, estableció que el sistema

podría implantarse en distintas etapas a saber:

 obtener el apoyo de las autoridades politicas para la aplicacion de presupuestos por

programas y actividades.
 formar un grupo de trabajo.
 organizar seminarios.
 preparar manuales, instructivos y formularios.
 Crear incentivos para funcionarios públicos.
 Proporcionar asistencia técnica a las unidades ejecutoras de los programas- Coordinar los
distintos programas entre si y preparar el proyecto de presupuesto.

CODIFICACION PROGRAMATICA PRESUPUESTARIA

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La codificación es necesidad primordial del presupuesto, esta se elabora tomando solo como base
de ejemplicacion, el aspecto de educación superior, por medio de la codificación programática se
obtendrán:

Un costo programático que incluye los costos por:

 FUNCIONES.
 TIPOS DE PROGRAMAS.
 PROGRAMAS.
 SUBPROGRAMAS.
 Un costo presupuestal que determinara el costo por:
 DEPENDENCIA
 SUBDEPENDENCIA
 PARTIDA.

CODIFICACION PROGRAMATICA PRESUPUESTARIA

A continuación, presento un catálogo de cuentas con el ejemplo de la educación superior:

CODIFICACION PROGRAMATICA

4.- ACTIVIDADES DE APOYO A LAS FUNCIONES BASICAS DE LA INSTITUCION.

4.3 OBRAS

4.3.01 MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS E INSTALACIONES

4.3.01.01 dirección y administración

4.3.01.02 obras civiles

4.3.01.03 instalaciones hidráulicas, sanitarias y especiales.

CODIFICACION PRESUPUESTARIA

I.- EDIFICIOS E INSTALACIONES

II.- MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS

III.- DEPENDENCIAS ENCARGADAS DEL MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS E INSTALACIONES.

6.5. EVALUACIÓN DE RESULTADOS

I. MEDICION DE RESULTADOS Y COSTOS

A. MEDICION DE RESULTADOS: Se refiere a la relación de los costos con las metas alcanzadas.

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B. MEDICION DE COSTOS: se puede efectuar mediante las técnicas de evaluación conocidas:

 COSTOS HISTORICOS: son valores acontecidos.

 COSTOS PRECALCULADOS: Se basan en cálculos anteriores a su ejecución.
 ESTIMADOS: es sobre bases especificas se aplican las siguientes:
 Costo total de programa
 Costo unitario de las metas.- Costo de la actividad.
 Costo unitario de cada actividad.
 Costo de materiales y servicios.

II. EVALUACION DE RESULTADOS Y DE COSTOS La evaluación se puede hacer mediante el análisis,

revisión e interpretación de ellos, para la formación de un juicio y así poder determinar si se está
procediendo correctamente o de lo contrario se tomen las decisiones necesarias para la corrección.
Para llevarlos a efecto, se utilizan los siguientes conceptos clasificados estructuralmente:

 NECESIDAD PÚBLICA.
 OBJETIVOS.
 METAS.
 VOLUMEN DE TRABAJO.
 PRODUCTO FINAL.
 SUBPRODUCTO FINAL.
 FUERZA DE TRABAJO: las unidades de medida son: horas- hombre, día- hombre y años-
hombre.

6.6. DIFERENCIAS CON EL PRESUPUESTO TRADICIONAL

El presupuesto por programas se diferencia por:

1. Es de aplicación técnica presupuestal

2. Son más objetivos en los organismos gubernamentales, empresas descentralizadas, entidades

estatales, etc…

3. Su uso no está limitado a ellas.

4. Puede adaptarse a cualquier tipo de negocios con resultados satisfactorios

5. Es innovador.

6. Muestra programas fundamentados

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6.7. VENTAJAS Y LIMITACIONES

VENTAJAS

 Existe una mejor planeación del trabajo.

 Se acumula información indispensable para hacer revisiones constantemente.
 Se evalúa la eficiencia en operaciones de cada una de las dependencias encargadas de la
ejecución de los proyectos.
 Facilitan las decisiones tenientes al disminuir los costos.
 Es más fácil detectar las funciones que se duplican.
 Es más comprensible para el público general y hasta para el que lo elabora.

LIMITACIONES:

 Está basada en aquellas actividades gubernamentales que pueden catalogarse como cosas
hechas.
 Ocasiona que se pueda pensar en todas las actividades estatales son medibles, aun cuando
muchas de ellas sean realmente inmateriales.

BIBLIOGRAFIA

1. Del Río González, Cristóbal. El presupuesto. Cengage Learning