INTRODUCCION

Un presupuesto por programas y actividades está formado por un conjunto

de categorías o nivel es virtud de os cuales se clasifican los fondos. Se debe
precisar e integrar una nomenclatura uniforme en que se apoye técnicamente la
programación del presupuesto.

Dentro del presupuesto de programas y actividades existen diferentes categorías o

niveles siendo las siguientes: función, programa, subprograma, actividad.

La función se define como la parte del esfuerzo que se encamina a lograr los
propósitos generales de la entidad. El programa básicamente comprende el
conjunto de actividades relativamente homogéneas para cumplir los propósitos
expresados en una función, esto a través del establecimiento de objetivos y metas
a los cuales se asignan recursos humanos, materiales y financieros estos mismos
administrados por una unidad ejecutora. El subprograma es la degradación del
programa con el propósito de mostrar la naturaleza de las metas y costos que se
expresan en un determinado programa. La actividad es una división más reducida
de cada una de las decisiones que se deben llevar a cabo para el cumplimento de
los objetivos.

En otras palabras se puede decir que el presupuesto por programas y actividades

es el medio que adquiere tanto el sector público como privado para el
cumplimiento de sus funciones, ya que su función es combinar los recursos
disponibles en el futuro. Tener objetivos ayuda a los procesos administrativos que
están estructurados de manera jerárquica en la que se integran funciones,
programas de inversiones y de operación.

El objetivo principal del presupuesto por programas y actividades es ordenar las

actividades en orden jerárquica de acuerdo con su importancia y así seleccionar
cuales se pueden realizar y a qué grado de desarrollo. También facilita a la
administración a cumplir las metas a corto plazo combinando los recursos
disponibles.
 ANTECEDENTES

El presupuesto como herramienta de planificación y control tuvo origen en el

sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentó al parlamento
británico los planos de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible
ejecución y control.

Después de la Primera Guerra Mundial, las industrias crecen con rapidez y se

piensa en el empleo de métodos de planificación empresarial rápidamente. En la
empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector
público se llega incluso aprobar una Ley de presupuesto nacional.

La evolución del presupuesto se ha desarrollado en varias épocas. La

primera se origina a finales del siglo XVIII en Inglaterra, posteriormente después
de la primera guerra mundial se crean nuevos sistemas en función del control de
gastos y la planeación privada en función de la eficiencia.

Finalmente después de la segunda guerra mundial en Estados Unidos se

implementó el presupuesto por programas y actividades y se crean los primero
departamentos de presupuestos.

PRESUPUESTO
Es una herramienta de gran importancia para la proyección con anticipación
de datos cuantitativos y cualitativos que faculten el desarrollo de la organización
en un periodo de tiempo determinado.
PROGRAMA
Es una secuencia de instrucciones escritas para realizar una o varias tareas
específicas, el cual hace referencia a un plan o proyecto determinado.
ACTIVIDAD
Es un conjunto de acciones que se llevan a cabo para cumplir las metas de
un programa o subprograma de una entidad.
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Definición
Esta herramienta es un conjunto de procedimientos que, sistemáticamente
ordenados en forma de proyectos, actividades, obras y trabajos a efectuar,
señalan objetivos y costos de ejecución, racionalizan el gasto público y mejoran la
selección de actividades de un gobierno. Este presupuesto cumple con el
propósito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato con las
metas a corto plazo, pero también incluyen objetivos de largo y mediano plazos.
Es un instrumento que generalmente se aplica en las entidades gubernamentales
y en el propio gobierno.

La División Fiscal de las Naciones Unidas, ha sugerido que el Presupuesto

por Programas y actividades es un sistema en que se presta particular atención a
las cosas que un gobierno se propone hacer y también a las cosas que adquiere
para ese fin, tales como servicios personales, provisiones, equipos, medios de
transporte, etc. Es un medio para orientar y controlar el cumplimiento de trámites,
permisos expedidos y cuales quiera de las demás acciones que debe cumplir.

El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos

que sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran
las tareas a efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos de ejecución,
además de relacionar el gasto público, mejorando la selección de las actividades
gubernamentales.

El mismo autor cita la definición que da el Instituto Latinoamericano de Ciencias

Fiscalizadoras:

La contabilidad gubernamental permite medir y registrar en términos

monetarios las operaciones, programas y actividades llevadas a cabo por el
Estado, sus Entidades y Organismos componentes y su opinión… La contabilidad
gubernamental es una técnica que se utiliza para registrar las transacciones de la
Administración Pública y producir de manera sistemática, información financiera
presupuestal, programática y económica, expresada en unidades monetarias, para
facilitar la toma de decisiones del Gobierno.

El Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propósito de

combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo,
creadas para la ejecución de los objetivos de largo y mediano plazos.

Objetivos

 Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado

jerárquicamente por funciones, programas de operación y de inversión.
 Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de
cada una de las partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran
profundidad y análisis para racionalizar el gasto, de acuerdo con la
eficiencia.
 Se conocen las actividades y se ordenan jerárquicamente por su
importancia, sabiendo cuales se pueden abordar y a qué grado de
profundidad o desarrollo.
 – Facilita la administración por excepciones, combinando los recursos
disponibles inmediatos, con las metas a corto plazo.
 Dar más atención a lo que se realiza, que a lo que se adquiere.

Es un instrumento que generalmente se aplica en el gobierno, el cual se

propone hacer cosas tales como: servicios personales, provisionales,
medios de transporte, etc.

Es también un medio para orientar y controlar el cumplimiento de sus

funciones como la construcción de carreteras, escuelas, reparto de tierras,
etc.

El presupuesto por Programas se estructura de acuerdo con los

requerimientos del Plan de Desarrollo y se da a conocer por medio del
Catálogo General de Actividades del Gobierno Federal, el cual se imprime
cada año de acuerdo con el presupuesto de Egresos de la Federación, que
implica la cooperativa de varias instituciones públicas.
Está formado por un conjunto de categorías, en virtud de las cuales, se
distribuyen o clasifican los fondos para hacer lo programado, lo cual debe
precisarse e integrarse en una nomenclatura uniforme en la que se apoye
técnicamente, la programación del presupuesto.

Estructura

Constituye la columna vertebral del presupuesto, en ella los programas y

subprogramas. La política presupuestal determina la oportunidad y la prioridad de
los programas, y la técnica, la posibilidad y garantía de su incumplimiento.

El presupuesto por programas se estructura de acuerdo con los

requerimientos del Plan de Desarrollo y se da a conocer por medio del Catálogo
General de Actividades del Gobierno Federal, el cual se imprime cada año de
acuerdo con el Presupuesto de Egresos de la Federación, el cual enmarca el
ámbito y naturaleza de sus atribuciones y funciones con carácter general, que
implica la coparticipación de varias instituciones públicas de diversos sectores. El
sistema presupuestal está formado por diversas categorías entre las que se
distribuyen los fondos públicos. Dentro de estas categorías se encuentran:

 Función: Esto significa que la actividad principal que se desempeña,

enmarca un conjunto de gastos cuya finalidad a corto plazo es proporcionar
un servicio público.
 Subfunción: Es la división de las funciones según el departamento en que
se va desarrollar la función.
 Programa: Es el instrumento destinado a cumplir una función; es decir, un
conjunto de acciones que realizan los sectores administrativos encargados
de especificar la forma en que se asignan los recursos anuales y se
determinan las metas y los responsables de su ejecución.
 Subprograma: Es una segmentación del programa, en donde se establecen
objetivos, metas, recursos y responsables para su ejecución. Su finalidad
es facilitar la ejecución y el control de acciones homogéneas.
  Actividad: Es el conjunto de acciones realizadas por las dependencias
administrativas integradas por la Presidencia de la República, las
secretarías de Estado, los departamentos administrativos que determine el
titular del Ejecutivo Federal, la Procuraduría General de la República y los
poderes Legislativo y Judicial. Se divide a su vez en central y paraestatal.
 Tarea: Es la operación específica a través de la cual se obtienen resultados
parciales.
 Obra: Es todo trabajo que tenga como objetivo la creación, construcción,
conservación o modificación de los bienes. Como capítulo presupuestario,
agrupa las asignaciones destinadas a la creación de la infraestructura física
necesaria para el desarrollo mediante la realización de obras públicas que
contribuyan a la formación bruta del capital fijo del país. Estas obras
pueden ser públicas, o públicas por administración o por contrato.
 Proyecto. Se refiere al conjunto de obras que incluyen las acciones del
sector público necesarias para alcanzar objetivos y metas de un programa o
su programa de inversión tendientes a la creación, ampliación y/o
conservación de una entidad productiva perteneciente al patrimonio
nacional. Este instrumento permite identificar el origen de los recursos que
requiere la ejecución de los proyectos de inversión física necesarios para la
construcción, ampliación o remodelación de inmuebles, ya sea por contrato
o administración.
 Trabajo. Es el esfuerzo realizado por la actividad humana para realizar una
obra o proyecto.

Elementos de un Programa

El programa es el instrumento central del sistema de presupuesto por

programas, a través de este se plantean las necesidades y se analizan
posibilidades, se asignan los recursos, se ejecutan las acciones, se contabilizan el
gasto y se evalúa el cumplimiento de las metas, se integran de los siguientes
elementos:
  Objetivo: Es la expresión cualitativa, pero susceptible de ser
cuantificada, de los fines que se pretenden alcanzar. Los objetivos
deben ser claros, realistas, razonables y lógicos.
 Meta: Es la expresión cuantitativa del objetivo que se persigue.
 Recursos: Son los insumos tanto financieros como materiales y
humanos que harán posible la realización de las actividades que
permitan alcanzar objetivos y metas.
 Unidad Ejecutora: Es la unidad o unidades responsables de la obtención
de los objetivos y metas fijados en el programa y la administración de
los recursos asignados.

Características

El método de elaborar, ejercer y evaluar un presupuesto conforme a

´programas se basa en tres consideraciones interrelacionadas:

 El diseño de programas para cada función, definiendo objetivos y metas.

 La determinación de recursos financieros asignados para cada
programa, y
 El establecimiento de unidades de medida que permitan evaluar los
resultados.

Al fin de facilitar las tareas del que hacer presupuestal se debe contar con un
catálogo e instructivo que contenga:

 Las políticas generales y especificas del gasto

 La definición de las partidas del gasto según su objeto
 El tipo de ejercicio e instructivo para su aplicación
 Las categorías y tabuladores de sueldos del personal
 La tarifa de viáticos
 Los programas y subprogramas en orden de ramos.

La contabilidad presupuestal requiere de un instrumento denominado catálogo

general para la aplicación y control de sus actividades. El catálogo general de
actividades se divide en cuatro grandes grupos:
  Actividades públicas centrales.
 Orientación general de la economía.
 Orientación sectorial de la economía.
 Servicios sociales y urbanos.

Los programas en este tipo de presupuestos se clasifican en:

Generales

 Básicos. Necesidades de la comunidad.

 Apoyo directo. Programas básicos como construcción de escuelas.
 Apoyo interno general. Actividades que desempeña una Secretaría en
función de los programas finales (planificación escolar).
 Apoyo indirecto. Respaldo a programas básicos de Gobierno.

Programas Presupuestarios por sus características:

a) Simples estructuralmente. Pasan directamente a las actividades o

proyectos.
b) Complejos estructuralmente. Pasan a los subprogramas y posteriormente a
las actividades o proyectos.
c) Simples institucionalmente. Ejecutados por un solo organismo. Complejos
institucionalmente. Se asigna a varios organismos.
d) Programas nacionales. Comprenden todo el país o casi su totalidad.
Programas regionales. Contemplan de una a tres regiones del país.
e) Programas de funcionamiento. Su objetivo es la producción de bienes o
prestación de servicios, mediante la capacidad instalada.
f) Programas de transferencia de capital. Intermediarios para traspaso de
recursos financieros a las personas o entidades que los van a utilizar en su
consumo.
g) Financieros. No producen bienes o servicios, generan una transacción
bilateral.
h) Programas temporales. Ejecución durante algunos periodos. Programas
permanentes. Se ejecutan todo el tiempo.
Las entidades ejecutoras serán las encargadas de llevar a cabo las actividades de
los programas que les son encomendados, los cuales tendrán su identificación
dentro de la siguiente clasificación:

a) según el objeto del gasto

b) administrativa, por ramas o instituciones económica
c) por funciones sectorial
d) por programas y actividades

Entre las ventajas del presupuesto por programas y actividades se

encuentra:

a) Una mejor planeación del trabajo debido a que se hacen estimaciones

sobre la actividad de cada programa.
b) Se acumula información indispensable para hacer revisiones constantes.
c) Se evalúa la eficiencia en la operación de cada una de las dependencias
involucradas.
d) Se facilitan las decisiones para disminuir los costos.
e) Es más fácil detectar duplicidad de funciones.
f) Es más comprensible tanto para el que lo elabora como para el que lo
utiliza.

Alcances y limitaciones

Pueden presentarse confusiones por parte del programador del presupuesto, ya

que está basado en actividades que pueden catalogarse como cosas hechas,
igualmente puede elegir metas no representativas o realizar cosas no aplicables a
algún programa.

Puede dársele demasiado interés a algo que no lo tiene o despreocuparse de

actividades de vital importancia.
Presupuesto por Programas en la UNAM

El presupuesto de Ingresos de la Universidad se integra fundamentalmente

por dos fuentes de financiamiento que son: el subsidio del gobierno federal y los
ingresos propios.

El subsidio del gobierno federal es la aportación que cada año se otorga para el
funcionamiento de la institución.

Los ingresos propios que obtiene la universidad se generan por:

 Los servicios de educación que corresponden a las cuotas que se cobran

por incorporación y revalidación de programas de estudios y al pago por la
participación en los concursos de selección.
 Los servicios y productos corresponden a los ingresos extraordinarios que
son generados por cada dependencia universitaria, por la venta de
productos y servicios elaborados u ofrecidos por ellas mismas, así como los
recursos que reciben de organismos externos para la realización de
proyectos específicos, entre otros.
 Los productos del patrimonio son los rendimientos que se obtienen por
las inversiones, renta de inmuebles y concesiones, entre otros.

Resumen del presupuesto de egresos por función:

1. Docencia
a) Nivel Superior
b) Nivel Bachillerato y Técnico
2. Investigación
3. Extensión Universitaria
4. Gestión Institucional

Ciclo Programático
Se define al ciclo presupuestario como un proceso continuo, dinámico y
flexible a través del cual se programa, ejecuta, evalúa y reformula las actividades
del sector público o empresa privada, en sus dimensiones físicas y financiera.
Su naturaleza interactiva y el poder financiero que le es inherente, le confiere un
valor estratégico para lograr su propio perfeccionamiento como para incluir
cambios en la administración.

I. Programación

Es la metodología que establece previamente lo que se va a hacer, como

se va a hacer y con qué recursos.

Comprende la formulación, la asignación de recursos y la aprobación;

abarca desde la determinación de las políticas presupuestales hasta la
presentación del presupuesto.

a) Formulación

Consiste en contar con los elementos necesarios de decisión para

una adecuada asignación de recursos, que permitan el óptimo apoyo
a los programas de trabajo.

Recopila información a través de:

Políticas

 Lineamientos generales dictados por la autoridad correspondiente para

la elaboración del anteproyecto.

Catálogos
 De programas, partidas, dependencias, tabuladores de sueldos,
categorías de personal, etc.

Formatos e instructivos
 Comprende el estudio y elaboración de los formatos a usar en el
desarrollo, por la unidad central y las unidades responsables, los cuales
deberán contener su instructivo correspondiente.
Capacitación

 Difundir e instruir a las unidades responsables sobre las políticas a

observar, así como el uso y llenado de los formatos en la elaboración
del anteproyecto.

Entrega de material

 A fin que las unidades responsables puedan iniciar su trabajo, se

proporcionara a las mismas, por la unidad central, el material necesario
y suficiente mediante un calendario establecido y dado a conocer previo
a este momento.

Asesoría

 Durante el lapso comprendido entre el momento de entrega y el de

recepción, la unidad central realizara en forma coordinada, a través de
su personal técnico, asesoría a las unidades periféricas.

Recepción de anteproyectos

 La entre de los anteproyectos de las unidades periféricas a la central,

deberá estar sujeta a un calendario fijado anticipadamente.

b) Asignación de recursos
Es el importe autorizado en programas, grupos y partidas destinados a
sufragar las erogaciones de la organización para el desarrollo de sus actividades.
Comprende en análisis, discusión y ajuste de los anteproyectos considerando las
interrelaciones entre los aspectos cuantitativos con los cualitativos.
Los criterios para la asignación de recursos son: programas prioritarios,
resultados obtenidos en ejercicios anteriores, nuevos programas, situación
económica, disponibilidad de recursos.
  Instructivo de análisis

 Regula las acciones de la unidad central en el periodo de análisis de los

anteproyectos.

 Coordinación con el Departamento de Sistemas

 Establece los mecanismos de enlace entre las áreas de análisis con el

departamento de sistemas a fin de que este cumpla su función de apoyo
a la primera.

 Modelo de asignación

 Contiene en forma concentrada la comparación de lo solicitado contra

los ajustes que se hagan.

 Informes auxiliares

 Contiene la información que requieren los diferentes niveles técnicos de

la unidad central durante el análisis.

 Informes especiales

 Contiene la información requerida por los responsables de las

asignaciones.

 Discusión y ajuste

 Concilia las asignaciones con los titulares de las unidades responsables.

c) Aprobación

Es el acto de aprobar los documentos presupuestales para su pago, cuando

estos reúnen los requisitos establecidos. Comprende:

Integración del documento

 Conjunta en un solo documento los anteproyectos de las unidades

periféricas. Este documento constituye el anteproyecto de las instituciones.
Presentación a la unidad

 El anteproyecto institucional se somete a consideración de la autoridad

correspondiente para su aprobación, una vez aprobado deja de tener
carácter de anteproyecto convirtiéndose en el documento presupuestal
denominado presupuesto por programas para el año.

Edición

 Impresión y difusión del documento presupuestario

Difusión
 Deberá darse a conocer en todos los niveles que, dentro de la institución
requieren de la información contenida en este para su trabajo.

II.
III. Ejecución
Comprende una serie de decisiones y operaciones financieras que permiten
concretar anualmente los objetivos y metas determinados para el Sector Publico
en los planes de mediano y corto plazo y fundamentalmente en el presupuesto
financiero.
Consiste en la movilización de los recursos humanos, materiales y
financieros mediante la utilización de una serie de técnicas, procedimientos
administrativos contables, de productividad, de control, de manejo financiero, etc.
Dicha movilización es realizada por medio de las unidades ejecutoras o
unidades de organización responsables de la administración de todo el proceso
presupuestario en cada unidad programática, a través de la programación de la
ejecución a fin de definir las estructura y su dinámica operacional.
La ejecución presupuestaria, que consiste en la previsión de las
disponibilidades de recursos reales y financieros presupuestados o no, para un
periodo determinado (durante el ejercicio fiscal), debe tener en cuenta de manera
general lo siguiente:
 Las características del ciclo productivo del sistema económico y las
relaciones reciprocas con el proceso presupuestario verificado y planificado.

 La interdependencia de las acciones presupuestarias entre sí.

  El desempeño y características del movimiento de los ingresos (niveles,
estructuras, origen, vinculación).
La ejecución se refiere a la fase de aplicación del contenido del programa
conforme al cronograma financiero y de realizaciones; esta fase dura el periodo
presupuestal que, como hemos dicho, generalmente es de un año y se refleja en
dos tipos de registros:
Los contables en los que no solo deben figurar las erogaciones,
transferencias, ampliaciones, que se hacen por dependencia y por objeto del gasto
sino además por cada nivel presupuestario, es decir, por función, programa,
subprograma y actividad; este registro debe ser llevado por las unidades centrales
de contabilidad y por otro lado por las propias unidades ejecutoras a fin de estar
siempre en posibilidad de conciliar saldos. Es obvio que la información registrada
dará la posibilidad de ir conociendo mediante informes periódicos el costo de
todos los niveles programáticos a través del periodo presupuestario.

Registros de realización
Son la otra parte en donde se debe reflejar la ejecución de los programas en
sus diversos niveles a través de los informes de las unidades ejecutoras y la
verificación de unidades centrales a cerca de las realizaciones y avances
registrados en los niveles programados.
Por supuesto que un buen sistema de registro, tanto contable como de
realizaciones físicas que de una información oportuna y de buena calidad acerca
de la ejecución presupuestaria en términos de insumos como de productos
realizados, es sumamente importante para corregir las desviaciones habidas, para
evaluar los resultados obtenidos y por lógica para programar mejor en futuros
periodos a través de coeficientes físicos de rendimiento más precisos.

IV. Evaluación

Esta fase integra el proceso de medición de eficiencia y eficacia. Consiste

en verificar y valorar las acciones emprendidas con el objeto de apreciar los
cumplimientos cuantitativos y cualitativos de los propósitos y políticas fijados
previamente y, al mismo tiempo, determinar las acciones correctivas que sean
necesarias a fin de ajustar la ejecución a las previsiones originales o a los nuevos
lineamientos coyunturales que surjan durante dicho proceso. Sus etapas son:
  Medición de resultados obtenidos y efectos producidos, para lo cual
se debe usar indicadores y unidades de medida significativo de
volumen de trabajo, de producto final y de realización.

 Comparación de los resultados y efectos con los objetivos y metas

programadas, en base a índices o coeficientes de medición del
trabajo, de rendimiento, de productividad, de costo beneficio, de
estándar, etc.

 Análisis de las variaciones observadas y determinación de sus

causas, asi como las definiciones en el uso de recursos.

 Definición y tipificación de medidas correctivas que deben adoptarse.

 Comunicación y aplicación de las medidas correctivas.

 Realimentación del proceso presupuestario.

Es la fase que cierra el ciclo programático y al mismo tiempo lo reinicia; es
sin duda una etapa tan importante como la programación misma, ya que
una y otra se complementan y se realimentan.
Representa la posibilidad y la oportunidad de alcanzar beneficios óptimos
con recursos limitados.

Medidas correctivas
De acuerdo con la naturaleza del programa evaluado, existirán diferentes
tipos de medidas correctivas, entre ellas:
 Redimensionamiento del programa

 Racionalización de procedimientos del programa

 Nuevas fuentes de financiamiento

 Redistribución de insumos, humanos y materiales asignados

 Cambio de dirección del programa

 Eliminación del programa

CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
 Por objeto del gasto

 Los gastos de ordenan según la naturaleza de los bienes y servicios

a adquirir, desligándolos de lo más general a lo particular

 Informa sobre qué es lo que el sector publico compra, pero no dice

nada sobre que hace con los fondos asignados.

 El énfasis esta en control asignación de responsabilidades

financieras, no en la evaluación de los resultados de la gestión
administrativa

 Rubros más generales del gasto en el presupuesto de la UNAM,

clasificados por objeto del gasto son las siguientes:

 100.- Remuneraciones personales

 200.- Servicios

 300.- Becas, prestaciones y estimulos

 400.- Articulos y materiales de consumo

 500.- Mobiliario y Equipo

 600.- Inmuebles y construcciones

 Administrativa

Es el ordenamiento de los gastos, en función de los sujetos que efectua las

transacciones (en este caso, las entidades del sector público) Ejemplo:

 Gobierno Federal

 Poder Ejecutivo

 Poder Legislativo

 Poder Judicial

 Gobiernos Estatales
  Gobiernos Municipales

 Funcional

Es el agrupamiento de las transacciones financieras según los propósitos a

que se destinan, independientemente de cual sea la institución u organismo
que tenga a su cargo las funciones señaladas.

 Complementarias

 Programas y grupos de gastos

 Programas y naturaleza del gasto

 Programas y función

 Programas y tipos de ejercicios

 Ramos y grupos de gastos

 Ramos y naturaleza de gasto

 Objetivos del gasto y función

 Dependencia y grupos de gasto

 Dependencia y partida

 Partida y función
 Proceso Presupuestario

Para que las instituciones del Estado puedan prestar los servicios a favor de la
población, es necesario que el presupuesto, previo a ser ejecutado, atraviese
distintas etapas a las que en forma integral se les denomina “Proceso
Presupuestario”.

Anteriormente, dicho proceso se integraba por cuatro etapas (formulación,

discusión y aprobación, ejecución y evaluación), sin embargo, con las reformas
realizadas a la Ley Orgánica del Presupuesto, se ha delimitado en forma expresa,
ciertas acciones lógicamente concatenadas que enmarcan con mayor detalle el
proceso presupuestario, por lo que, con la referida modificación a la Ley Orgánica
del Presupuesto, se han establecido ocho etapas, siendo ellas:

• Planificación
1 Planificcación

• Formulación
2 Liquidación Formulación

• Presentación
3

• Aprobación
4
Evaluación Presentación
• Ejecución
5

• Seguimiento
6

• Evaluación Aprobación Seguimiento

7

• Liquidación Ejecución
8

El Decreto No. 13-2013 del Congreso de la República de Guatemala, adicionó a la

Ley Orgánica del Presupuesto, Decreto No. 101-97, entre otros, el Artículo 7 Bis
relativo al Proceso Presupuestario.
Instituciones que intervienen en el Proceso Presupuestario de la nación:

Secretaría de Planificación
y Programacion de la
Presidencia (SEGEPLAN)

Superintendencia de Dirección Técnica del

Administración Tributaria Presupuesto (DTP)
(SAT)

Banco Central de Guatemala Ministerio de Finanzas

(BANGUAT) Públicas (MINFIN)

Planificación:

Es la etapa inicial en la cual la Secretaría de Planificación y Programación de la

Presidencia de la República, en coordinación con el Ministerio de Finanzas
Públicas, orienta el proceso de planificación y proporciona a las instituciones del
sector público la metodología que se utilizará en el proceso de articulación de las
políticas, planes y presupuesto.

La vinculación plan-presupuesto se encuentra normada en la Ley Orgánica del

Presupuesto y su Reglamento. Esta etapa se desarrolla en el primer cuatrimestre
del año, de acuerdo a la programación que se realice.
Decreto No. 101-97, Ley Orgánica del Presupuesto, artículo 8, y su Reglamento
contenido en el Acuerdo Gubernativo No. 540-2013, artículo 16, relacionados con
la Vinculación Plan-Presupuesto.

Formulación:

Se refiere a la fase en que las instituciones con base a su marco legal, política de
gobierno, políticas públicas sectoriales y metodología de planificación y del
presupuesto por programas con énfasis en resultados, elaboran sus anteproyectos
de presupuesto, los cuales son presentados al Ministerio de Finanzas Públicas a
más tardar el 15 de julio de cada año. Los anteproyectos de presupuesto
contienen los requerimientos financieros solicitados para generar los productos y
resultados finales que la población recibe a través de la prestación de los servicios
públicos esenciales en materia de educación, salud, seguridad, etc.

Por su parte, el Ministerio de Finanzas Públicas, tomando en consideración las

distintas variables proporcionadas por el Banco de Guatemala, Superintendencia
de Administración Tributaria (SAT) y sus propias proyecciones, elabora las
estimaciones de ingresos, a partir de los cuales proyecta el presupuesto de
ingresos y egresos del siguiente ejercicio fiscal, dando a conocer a las
instituciones, las estimaciones máximas de gasto para cada una de ellas, así
como sus correspondientes fuentes de financiamiento, es decir, los montos por
ingresos ordinarios, préstamos, donaciones u otra fuente que podrán utilizar.

El resultado de esta etapa es la conformación del Proyecto de Presupuesto de

Ingresos y Egresos del Estado para el siguiente ejercicio fiscal. El Acuerdo
Gubernativo No. 540-2013, Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto,
establece el 15 de julio de cada año, como fecha para la entrega de los
anteproyectos de presupuesto, salvo que sea día inhábil, se presentará el día hábil
inmediato posterior a dicha fecha.

Presentación:

De acuerdo a lo que establece la Constitución Política de la República de

Guatemala en el artículo 183, literal j), corresponde dentro de las funciones del
Presidente, someter al Congreso de la República, con 120 días de anticipación a
la fecha en que principia el ejercicio fiscal, el proyecto de presupuesto que
contenga en forma programática, el detalle de los ingresos y egresos del Estado.

Asimismo, en función del precepto constitucional indicado, la Ley Orgánica del

Presupuesto, precisa en el artículo 23, que el Organismo Ejecutivo presentará el
proyecto de presupuesto al Congreso de la República más tardar el 2 de
septiembre de cada año.
Aprobación:

Una vez presentado el proyecto de presupuesto por el Organismo Ejecutivo al

Congreso de la República, la Comisión de Finanzas Públicas y Moneda de ese
organismo, realiza las reuniones de discusión y análisis del proyecto de
presupuesto que considere conveniente, y emite el dictamen correspondiente con
el cual traslada el proyecto al pleno del Congreso, quien, de acuerdo a sus
atribuciones contenidas en la Constitución Política de la República de Guatemala,
lo aprueba, imprueba o modifica. Si lo aprueba emite el Decreto de aprobación del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal
correspondiente, sin embargo, de no aprobarlo, entra a regir el presupuesto en
vigencia del año anterior. Vale indicar que el referido Decreto además de hacer
referencia a los montos de ingresos y egresos del presupuesto, contempla normas
o disposiciones legales relativas a la ejecución presupuestaria las cuales son
complementarias a las que establece la Ley Orgánica del Presupuesto.

Esta etapa inicia el 2 de septiembre y concluye el 30 de noviembre de cada año,

ya que es el período en que el Congreso de la República de acuerdo a la ley, debe
aprobar o no, el presupuesto de la nación.

La Constitución Política de la República de Guatemala, indica en el artículo 171,

literal b) como una de las funciones del Congreso, la de aprobar, modificar o
improbar a más tardar 30 días antes de entrar en vigencia el presupuesto de
ingresos y egresos del Estado, es decir el último día de noviembre.

Ejecución:

Una vez que el Congreso de la República ha emitido el Decreto que contiene la

Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el año
correspondiente, inicia la etapa de ejecución presupuestaria, que no es más que el
conjunto de acciones que las instituciones realizan para llevar a cabo sus planes
de trabajo, traducidos éstos en resultados, programas, alcance de metas. Para ello
realizan la compra de los bienes y la contratación de servicios llamados insumos,
que son necesarios en la prestación de los servicios que se brindan a la población.

En esta etapa se realiza la programación financiera de los recursos, así como de

ser necesario, las modificaciones presupuestarias que, bajo el principio de
flexibilidad, han de realizarse en función del alcance de los resultados previstos a
nivel institucional, y de los productos a nivel de los distintos programas que se
llevan a cabo.

Esta etapa está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, toda
vez que, bajo el principio de anualidad del presupuesto, un ejercicio fiscal es
independiente de otro.
Seguimiento:

Consiste en el proceso continuo de medición de los avances de las metas

previstas, así como del monitoreo de indicadores y resultados. Dicho proceso se
encuentra a cargo de las instituciones del sector público responsables de los
distintos programas de gobierno, con el propósito de mejorar la toma de
decisiones en las situaciones que son de interés de los ciudadanos. Con el
seguimiento puede introducirse, de ser necesario, los correctivos oportunos en el
desempeño de los programas y propiciar su mejora, principalmente porque las
situaciones varían a lo largo del tiempo, o bien, surgen nuevas contingencias o
variables exógenas que deben considerarse como parte de la ejecución física de
los programas.

Evaluación:

Esta etapa tiene como propósito principal analizar en forma crítica el avance de la
ejecución física y financiera. Esta etapa indica si las metas planteadas se están
alcanzando o no, así como los motivos o situaciones que han influido positiva o
negativamente en los programas o actividades que se realizan, analiza también si
se han mejorado o no los servicios, y si se alcanzarán o no los resultados
planteados y por qué. La evaluación puede realizarse en distintos niveles, no
obstante, en cada uno de ellos, se requiere de especialistas en la materia que se
evalúa por cuanto ha de realizarse con metodologías y recursos apropiados.

En la metodología del presupuesto por resultados, la evaluación se realiza al final

de cada intervención gubernamental, con lo que se verificará si éstas
contribuyeron o no al logro de los resultados previstos con los que se pretende un
cambio en la situación del ciudadano y su entorno.

Liquidación y rendición del presupuesto del sector público:

De acuerdo con lo que establece la Constitución Política de la República de

Guatemala en el artículo 241, al Congreso de la República le corresponde aprobar
o improbar anualmente, en forma total o parcial, la liquidación presupuestaria del
ejercicio fiscal anterior, tomando en consideración el informe que la Contraloría
General de Cuentas emite con base a la liquidación del presupuesto que le
traslada el Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas.

La Liquidación Presupuestaria es el documento que presenta los resultados de la

ejecución presupuestaria tanto de ingresos como de egresos, así como el
resultado financiero producto de las diferentes actividades efectuadas por las
instituciones públicas, por tanto, constituye también un documento de rendición de
cuentas. La Constitución no establece temporalidad para su aprobación o
improbación.
ANEXOS
 CUADRO 1
GASTO POR RESULTADO SEGÚN ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA
SUBPROGRA (Montos en Quetzales)
PROGRAMA

ACTIVIDAD
PROYECTO

OBRA
APROBADO APROBADO
MA

DESCRIPCIÓN
2018 (*) 2019

TOTAL: 1,914,805,918 2,627,699,000

01 Actividades Centrales 486,559,816 926,537,916

00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Dirección y Coordinación 112,001,998 68,987,535
002 000 Servicios de Planificación y Consultoría 134,868,250 225,305,382
003 000 Servicios de Mantenimiento de Infraestructura 64,636,090 185,160,303
004 000 Servicios de Apoyo Logístico y Financiero 154,706,474 419,135,689
005 000 Servicios de Informática 20,347,004 27,949,007

03 Actividades Comunes a los Programas 11, 12,

13 y 14, Servicios de Educación y Salud 264,655,631 306,161,547
00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Servicios de Educación 157,889,370 175,113,916
002 000 Servicios de Salud 106,766,261 131,047,631

11 Defensa de la Soberanía e Integridad Territorial 741,623,053 997,808,197

00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Defensa Terrestre 559,175,995 536,204,073
002 000 Defensa del Espacio Aéreo 88,529,683 156,096,326
003 000 Defensa de Aguas Jurisdiccionales 93,917,375 305,507,798

PARA EL 2019, SE HA DISMINUIDO LA

TASA DE DELITOS COMETIDOS CONTRA
EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS EN 9
PUNTOS (DE 97 EN 2015 A 88 EN 2019) (RE)

12 Prevención de Hechos Delictivos contra el

Patrimonio 104,349,046 78,133,992
00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Apoyo Interinstitucional 32,358,543
002 000 Protección de Áreas de Valor Estratégico 45,775,449
Apoyo de Seguridad Ciudadana 70,885,942
Apoyo a las Fuerzas de Seguridad Pública 33,463,104

13 Apresto para la Movilización de Defensa, 26,597,455 30,182,133

Prevención y Mitigación de Desastres
00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
 001 000 Reservas Militares en Apoyo a la Defensa y 26,423,455
Mitigación de Desastres 28,984,128
002 000 Ayuda Humanitaria y Operaciones de Rescate 174,000 1,198,005

14 Regulación de Espacios Acuáticos 8,690,341 11,216,263

00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Regulación Marítima 3,236,269 6,826,320
002 000 Inspección a Embarcaciones y Buques 5,454,072 4,389,943

15 Proyección Diplomática y Apoyo en Misiones de 102,464,631 82,769,568

Paz
00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Representación Diplomática en el Extranjero 17,738,032 19,336,272
002 000 Misiones de Paz 84,726,599 63,433,296

PARA EL 2019, SE HA DISMINUIDO LA

TASA DE HOMICIDIOS EN 6 PUNTOS (DE
29.5 EN 2015 A 23.5 EN 2019) (RI)

16 Registro y Control de Armas y Municiones 32,559,214 33,722,840

00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Dirección y Coordinación 9,121,024 11,599,986
002 000 Registro y Control de Armas y Municiones 23,438,190 22,122,854

99 Partidas no Asignables a Programas 147,306,731 161,166,544

00 Sin Subprograma
000 Sin Proyecto
001 000 Partidas no Asignables a Programas 147,306,731 161,166,544

(*) Aprobado mediante Decreto Número 50-2016 del Congreso de la República de Guatemala y sus ampliaciones
de acuerdo al artículo 97 del mismo, al 15 de julio de 2018.
(RE)= Resultado Estratégico; (RI)= Resultado Institucional.
 CUADRO 3
PRESUPUESTO POR TIPO DE GASTO Y FUENTE DE FINANCIAMIENTO
(Montos en Quetzales)

APROBADO MULTIANUAL (**)

CÓDIGO DESCRIPCIÓN APROBADO
2018 (*) 2019 2020 2021 2022 2023

TOTAL (A+B): 1,914,805,918 2,627,699,000 2,444,241,000 2,524,951,000 2,729,304,000 2,949,847,000

11 Ingresos corrientes 1,596,100,000 2,400,482,000 2,286,700,000 2,469,100,000 2,668,600,000 2,886,800,000

18 Disminución de caja y
bancos de ingresos
derivados por extinción
de dominio 6,489,918
29 Otros recursos del tesoro
con afectación específica 221,000 238,000 226,000 235,000 244,000 254,000
31 Ingresos propios 172,114,000 144,776,000 152,375,000 51,145,000 55,989,000 58,322,000
32 Disminución de caja y
bancos de ingresos
propios 18,482,000 1,741,000
41 Colocaciones internas 115,000,000 75,000,000
71 Donaciones internas 6,399,000 5,462,000 4,940,000 4,471,000 4,471,000 4,471,000

A. FUNCIONAMIENTO 1,786,636,223 2,533,688,876 2,431,386,348 2,512,498,114 2,634,066,876 2,750,404,104

11 Ingresos corrientes 1,539,084,415 2,332,228,302 2,274,777,351 2,457,085,524 2,573,771,792 2,687,950,820
18 Disminución de caja y
bancos de ingresos
derivados por extinción
de dominio 1,714,918
29 Otros recursos del tesoro
con afectación específica 221,000 238,000 226,000 235,000 244,000 254,000
31 Ingresos propios 170,734,890 144,019,574 151,442,997 50,706,590 55,580,084 57,728,284
32 Disminución de caja y
bancos de ingresos
propios 18,482,000 1,741,000
41 Colocaciones internas 50,000,000 50,000,000
71 Donaciones internas 6,399,000 5,462,000 4,940,000 4,471,000 4,471,000 4,471,000

B. INVERSIÓN 128,169,695 94,010,124 12,854,652 12,452,886 95,237,124 199,442,896

11 Ingresos corrientes 57,015,585 68,253,698 11,922,649 12,014,476 94,828,208 198,849,180
18 Disminución de caja y
bancos de ingresos
derivados por extinción
de dominio 4,775,000
31 Ingresos propios 1,379,110 756,426 932,003 438,410 408,916 593,716
41 Colocaciones internas 65,000,000 25,000,000

(*) Aprobado mediante Decreto Número 50-2016 del Congreso de la República de Guatemala y sus ampliaciones de acuerdo al artículo
97 del mismo, al 15 de julio de 2018.
(**) Los montos consignados en la proyección Multianual, corresponden a los datos del Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2019 y Multianual 2019-2023.
 CUADRO 4
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL GASTO
(Montos en Quetzales)

APROBADO MULTIANUAL (**)

CÓDIGO DESCRIPCIÓN APROBADO
2018 (*) 2019 2020 2021 2022 2023

TOTAL: 1,914,805,918 2,627,699,000 2,444,241,000 2,524,951,000 2,729,304,000 2,949,847,000

2.1 Gastos Corrientes 1,786,636,223 2,533,688,876 2,431,386,348 2,512,498,114 2,634,066,876 2,750,404,104

2.1.1 Gastos de Consumo 1,668,494,609 2,369,331,326 2,261,763,203 2,355,367,592 2,471,640,701 2,582,207,463

2.1.1.1 Remuneraciones 1,270,107,449 1,551,491,224 1,643,141,855 1,640,114,868 1,692,270,169 1,738,411,756
2.1.1.2 Bienes y Servicios 397,011,679 817,404,086 618,188,984 714,794,522 778,829,639 843,242,747
2.1.1.3 Impuestos Indirectos 1,375,481 436,016 432,364 458,202 540,893 552,960

2.1.3 Rentas de la Propiedad 219,042 619,856 639,932 629,162 521,726 627,842

2.1.3.3 Derechos sobre Bienes
Intangibles 219,042 619,856 639,932 629,162 521,726 627,842

2.1.7 Transferencias
Corrientes 117,922,572 163,737,694 168,983,213 156,501,360 161,904,449 167,568,799
2.1.7.1 Al Sector Privado 35,615,841 27,571,150 27,424,594 9,745,686 9,752,126 10,232,126
2.1.7.2 Al Sector Público 82,000,000 135,859,813 141,251,888 146,448,943 151,845,592 157,029,942
2.1.7.3 Al Sector Externo 306,731 306,731 306,731 306,731 306,731 306,731

2.2 Gastos de Capital 128,169,695 94,010,124 12,854,652 12,452,886 95,237,124 199,442,896

2.2.1 Inversión Real Directa 63,169,695 69,010,124 12,854,652 12,452,886 95,237,124 199,442,896
2.2.1.1 Formación Bruta de
Capital Fijo 63,169,695 69,010,124 12,854,652 12,452,886 95,237,124 199,097,896
2.2.1.4 Activos Intangibles 345,000

2.2.2 Transferencias de
Capital 65,000,000 25,000,000
2.2.2.2 Al Sector Público 65,000,000 25,000,000

(*) Aprobado mediante Decreto Número 50-2016 del Congreso de la República de Guatemala y sus ampliaciones de acuerdo al artículo
97 del mismo, al 15 de julio de 2018.
(**) Los montos consignados en la proyección Multianual, corresponden a los datos del Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2019 y Multianual 2019-2023.
 CONCLUSIONES
 El presupuesto es una herramienta fundamental para cualquier
persona natural o jurídica con el fin de prevenir los posibles eventos
futuros y asignar eficientemente los recursos.
 El presupuesto a generado mayores análisis y mejoran la
interpretación de los costos tanto en el sector público como privado.
 La evolución del presupuesto ha conllevado a mejoras significativas
en los diseños de los sistemas presupuestales modernos que sirven
para la gerencia a proyectarse de mejor manera para tomar las
decisiones acertadas.
 La adopción de programas presupuestales conducen al cumplimiento
de los objetivos eficientemente.
 El éxito de la empresa se constituye en el buen manejo como las
herramientas de planificación y control presupuestal.
 BIBLIOGRAFIA

 Burbano, J. (2005). Presupuesto. México: Mc graw hill.

 López, T. (2010). Costos ABC y presupuestos: herramienta para la
productividad.: ECOE.
 Apunte de Presupuestos de la FCA de la UNAM-
https://tareasuniversitarias.com/por-programas-y-actividades.html
 Fuente: www.minfin.gob.tg