UNIVERSIDAD PERUANA LOS

ANDES

D C M N A I N
O U E T C O

DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

INTEGRANTES:  MADUEÑO HUAMAN LILI

 MIRANDA RICSE CLINTON
 PORTALES CAMPOS SHAROM’S
 AVILA LOPEZ ANDRES
 PEREZ AYUQUE PEPE

CATEDRATICO (A): C.P.C. VILCAHUAMAN CARBAJAL PAUL DAVID

 Q E E ?
¿ U S
DOCUMENTOS DE AUDITORIA

DEFINICIONES (NIA 230)

DOCUMENTACION DE
ARCHIVO DE AUDITORIA
AUDITORIA

Es registro de los Compres los documentos y Son una o más carpetas que
procedimientos aplicados en registros sobre los que el almacenan datos, físicos y
la auditoría, de evidencia auditor ha tenido electrónicos, lo cual es la
pertinente de auditoría conocimientos y ha documentación de auditoría
obtenida. inspeccionado. a un encargo especifico.
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El principal registro y
evidencia que la labor

es

Efectuada por la
comisión auditora

que

Se realizo de acuerdo y
con la normatividad
vigente
Que sus conclusiones
están sustentadas.
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Ayuda a mejorar la calidad de la auditoria.

P
R
O Facilita una efectiva supervisión.
P
O
S Facilita una efectiva evaluación del trabajo
realizado y evidencia obtenida.
I
T
Facilita una efectiva evaluación de las conclusiones
O
alcanzadas antes de la elaboración del informe.
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Dimensión de la entidad.
EXTENSIÓN

CONTENIDO

ESTRUCTURA
Complejidad de la entidad.

Naturaleza de los procedimientos

Depende de factores de auditoría a aplicar; entre otros
como: de acuerdo a las circunstancias.
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C
Plan de auditoría y su sustento.
O
M
P Evidencia obtenida como resultado de la
O aplicación de procedimientos de auditoría.
S
I Documentación generada por la Comisión
C Auditora.
I
Ó Informes de auditoria emitidos.
N
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Organizada

Debe estar ARCHIVOS DE

Clasificada
apropiadamente: AUDITORIA
Referenciada
este
Constituye una o más
carpetas ya sea físico y
La documentación debe electrónicos,
mostrar los detalles establecido por la
Contraloría.
de la
y
Evidencia y revelar la forma en
Facilitar acceso, uso
la que se obtuvo.
de custodia, por
celeridad y seguridad
de las actividades.
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EJECUCIÓN DE
P
R R CONTROL
I E Esta prohibida revelar durante la ejecución del
N S control de documentación de auditoria.
D
C E
E
I R Se cita en la desviación de cumplimiento y no
obra en los archivos de la entidad.
P V
I A Los documentos o información pre existente que
sean de acceso público, no adquieren condición
O de reservado por su incorporación al proceso de
control.
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P
R R PROPIEDAD Y
LA INTEGRIDAD Y
CUSTODIA
I E • La documentación y
RESERVA DE LA
CAUTELA: OTRAS MEDIDAS:

N S archivos de Asegurándose que el Guardarla en las noches en

D auditoria son de ambiente proporcionado a armarios o credenzas bajo

C E propiedad de los la comisión auditora llave.

E órganos del sistema, cuente con la seguridad

I R
necesaria.
siendo custodiados Guardar bajo llave la
de acuerdo con la información clasificada
P V normatividad Evitando dejar la D/A en
lugares accesibles al
como cuando no se utilice.

I A públicos.
En viajes, cuando sea
necesaria llevar los D/A a
O hotel, guardar en maletín
bajo llave.
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• Elaborar y registrar la D/A en forma oportuna e integrar en el

EL marco de las disposiciones emitidas por la Contraloría.
INTEGRANTE

• Revisar que la D/A sea elaborada y registrada por el profesional

de la comisión auditora y experto, en forma oportuna e integra en
EL AUDITOR el maro de disposiciones de la Contraloría.
ENCARGADO

• Verificar que la D/A sea elaborada y registrada en forma

EL oportuna e integra en el marco de las disposiciones emitidas por
SUPERVISOR la Contraloría.
DE LA
COMISIÓN
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Tipos de Documentación de Auditoria

CÉDULAS
CÉDULA SUMARIAS –
MATRIZ CÉDULAS
Se originan de la cédulas
ANALÍTICAS
Es cédula principal en matrices. Presentan las
forma global montos diferentes cuentas de un
objeto del examen o rubro o secuencia de
áreas a examinarse. una transacción o área
operativa o proceso
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Tipos de Documentación de Auditoria

PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRALORÍA
DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
Cédula de
desarrollo de
Procedimiento de auditoria N° X
Procedimientos de
Auditoría. Trabajo realizado

Comentarios

Conclusiones
Hecho por Revisado por
Recomendaciones Siglas Siglas
Firma Firma
Dd/mm/aaa Dd/mm/aaa
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Tipos de Documentación de Auditoria

PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRALORÍA DEL
Cédula de 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
desarrollo de
Procedimientos
de Auditoría

Hecho por Revisado por

Siglas Siglas
Firma Firma
Dd/mm/aaa Dd/mm/aaa
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Tipos de Documentación de Auditoria

Operaciones especificas que se aplican

Procedimiento de en el desarrollo de una auditoria, las
son
Auditoría cuales incluyen técnicas y practicas
consideradas necesarias.

En la aplicación de una o varias

consiste técnicas de auditoria para obtener y
procesar evidencia
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Tipos de Documentación de Auditoria

TÉCNICAS DE Son Métodos prácticos de Investigación,

AUDITORIA Verificación y Prueba.

El auditor para obtener evidencia

que fundamente su opinión,
Utiliza conclusión o comentarios, en el
informe de Auditoría.
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Tipos de Documentación de Auditoria

Inspección
Física observación
O
B
E Relevamiento
T Comprobación
V Documental Rastreo
E
I Rev. Selectiva
N
D Indagación
C Entrevista
Técnicas de E
I Encuesta
Auditoria N Testimonial Cuestionario
O Declaración
C
N Confirmación
I
Análisis
A Conciliación
D
Analítica Tabulación
E Calculo
Comparación
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Tipos de Documentación de Auditoria

PRACTICAS DE AUDITORIA

Son las operaciones o labores de auditoria (no

consideradas como técnicas) efectuadas como parte
del examen.

• Arqueo de Caja

• Evaluación de Controles Internos

Ejemplos
• Revisión de operaciones (muestreo) seleccionadas al
juicio auditoria
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Evidencia de Auditoria

Es la información que obtiene el auditor para

extraer conclusiones con las cuales sustente sus
opiniones, conclusiones o apreciaciones respecto al
objetivo de auditoria.

Suficiente
Características
Apropiada

Física
Documental
Clasificación Testimonial
Analítica
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Tipos de Documentación de Auditoria

Consideraciones:
• La eficiencia de un auditor se mide en su D/A.
• Evitar

HABITOS DE
TRABAJO DESCUIDO
DESORDENADOS

PENSAMIENTOS
DESORDENADOS

DESINTERES DEFICIENTE
VERIFICACION
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Tipos de Documentación de Auditoria

 Signos elaborados para identificar y

explicar procedimientos de auditoria
realizados
MARCAS DE
AUDITORIA  Indicar la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier
etapa.

 También se les conoce como símbolos

claves, tildes.
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Clases de Marcas de Auditoría

• Estandarizadas
Con significado • Tiene el mismo significado para
uniforme todas las auditorias

Con leyenda a • Significado no convencional

criterio del • Significado adecuado a cada caso e indicado
auditor en c/u de las hojas de trabajo
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Tipos de Documentación de Auditoria

Reglas para la aplicación de las marcas de auditoria

• Uso de lápiz o lapicero rojo.

• El supervisor empleara lápiz o lapicero de
color distinto
• Su significado debe incluirse en la ultima
hoja de cada rubro o área examinada,
utilizando hojas de 14 columnas
• No se deben registrar sin haberse
efectuado el procedimiento.
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Marcas de Auditoría con Significado Uniforme
COTEJADO, COMPROBADO, CORRECTO
Tipos de documentación de auditoria

VERIFICADO Y REVISADO CON DOCUMENTACIÓN

SUSTENTATORIA

SUSTENTATORIA: VERIFICADO CON LIBROS OFICIALES

Y AUXILIARES DE CONTABILIDAD Y REGISTROS
PRESUPUESTALES

SUMA CORRECTA VERIFICAR

SUMA CORRECTA HORIZONTAL

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Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

Tipos de documentación de auditoria

c CIRCULARIZADO

c CIRCULARIZACIÓN CONFIRMADA

I VERIFICACIÓN FÍSICA

OPERACIÓN AUTORIZADA

PP PAGO POSTERIOR

CC COBRO POSTERIOR
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DENOMINACIÓN
DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DESCRIPCIÓN
1.- ARCHIVO PERMANENTE

Norma de creación y otras que regulen el funcionamiento de la entidad (p1).

Organigrama o estructura de la entidad vigente(p2)
modificatorias del periodo auditado (p3)
TIPO DE Manual de Organización y Funciones MOF y modificatorias del periodo auditado (p4)
Manual de procedimientos/flujograma de actividades (p6)
DOCUMENTACIÓ Plan operativo institucional del periodo auditado (p7)
N DE AUDITORÍA Presupuesto institucional y modificaciones del periodo auditado (p8)
Estados financieros (p9)
Informes de auditoria (p10)
Cedula que resuman la clasificación de aspectos importantes de las denuncias (p11)
Plan anual de control (p12)
1.- ARCHIVO Contenido Informe de evaluación del plan anual de control (p13)
Resumen de las decisiones mas importantes adoptadas por la alta dirección (p14)
PERMANENTE
Resoluciones y directivas emitidas por la autoridad (p15)
Convenios y contratos trascendentes (p16)
Relación de funcionarios y ex funcionarios de la entidad, aprobado por funcionario
responsable, indicando mínimamente tipo y numero de documento de identidad,
nombre completo, cargo, área de trabajo, periodo de gestión, condición laboral,
domicilio, teléfono (p17)
Donaciones (p18)
Otros documentos relacionados a la información de interés, de utilización continua o
necesaria para futuras auditorias (p19)
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DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Tipo de Documentación de Auditoría
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN

1.- Archivo Planificación

Carpeta de servicio que incluye el plan de

auditoria inicial y la documentación e información
relacionada con los antecedentes de la entidad
(L1)

Plan de auditoria definitivo aprobado (L2)

2.- ARCHIVO DE Contenido
PLANIFICACION Otros documentos sustentantes del proceso de
planificación de la auditoria y el plan de auditoria
definitivo (L…)

La documentación se codificara con la letra (L)

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DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
1.- Archivo de auditoria de cumplimiento
La documentación se codifica de acuerdo al Sistema Administrativo en donde
pertenece la materia a examinar
TIPO DE 1. Gestión de Recursos Humanos (CRH)
DOCUMENTACIÓ 2. Abastecimiento (CAB)
3. Presupuesto publico (CPP)
N DE AUDITORÍA 4. Tesorería (CTE
5. Endeudamiento Publico (CED)
6. Contabilidad (CCO)
7. Inversión Publica (CIP)
8. Planteamiento Estratégico (CPE)
9. Defensa Judicial de Estado (CDJ)
3.- ARCHIVO DE 10. Control (CCN)
AUDITORIA DE Contenido 11. Modernización de Gestión Publica
Programa de auditoria definitivo, que incluye las iniciales del auditor que realizo el
CUMPLIMIENTO trabajo, la fecha en que concluye el procedimiento y la referencia de la
documentación de auditoria (C.1)
Definir la Muestra de auditoria (c.2)
Conclusiones como resultado del desarrollo del procedimiento de auditoria, se
utiliza cedulas de trabajo para consignar la conclusión a la que llego el auditor
(juicio de auditor), exponiendo de ser el caso las deficiencias de control interno la
materia a examinar, así como las posibles desviaciones de cumplimiento (c.3)
Deficiencias de control interno de las materias a examinar (c.4)
Desviación de cumplimiento (c.5)
Relación de las desviaciones de cumplimiento que serán comunicados (c.6)
Comprendidas en los hechos(c.7)
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DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
4.- Archivo de comunicación de desviaciones de cumplimiento

TIPO DE Matriz de desviaciones de cumplimiento llenada y visada por los miembros de

DOCUMENTACI la comisión auditora y nivel gerencial competente (CD1)
ÓN DE Documento de inicio de la comunicación de desviaciones de cumplimiento
AUDITORÍA enviado al Titular debidamente recepcionado (CD2)

Control de comunicación de desviaciones de cumplimiento de ser el caso de

4.- ARCHIVO DE las ampliaciones de las comunicaciones de desviaciones de cumplimiento con:
COMUNICACIÓN nombre, DNI, fecha y firma (CD3)
Contenido
DE Cedulas de trabajo de las evaluaciones de comentarios, con opiniones del
DESVIACIONES auditor integrante (abogado, técnico o experto), que incluye las revisiones del
DE supervisor y jefe de la comisión (CD4)
CUMPLIMIENTO La documentación de comunicación de desviaciones de cumplimiento será
codificada (CD5) y desgraciada por cada persona comprendida en los hechos.

La documentación se codifica con la letra (CD)

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Tipo de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
5.- ARCHIVO DE 5.- Archivo de correspondencia
CORRESPONDENCI
A Correspondencia emitida (C1)

Correspondencia recibida, incluye un control de

Contenido
documentación pendiente de atención (C2)

La documentación se encuentra codificada (C1/C2).

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DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
6.- Archivo Resumen
Informe de auditoria (R1)

Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución

de la auditoria (R2)

Comentarios de las modificaciones sobre los objetivos de la

auditoria y procedimientos de auditorias posteriores a la
6.- ARCHIVO planificación (R3)
RESUMEN Contenido Carta de abogado (R4)

Puntos de atención (R5)

Hechos sobre hechos subsecuentes (R6)

Lista de verificación de conclusión de auditoria (R7)
Formato de control de tiempo del proceso de auditoria (R8)
Relación total de archivos utilizados (R9)
El archivo resumen de auditoria, se codificara conla letra R
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DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
7.- Archivo Opcional

7.- ARCHIVO
Información o documentación de la entidad la cual por su
OPCIONAL
Contenido naturaleza, cantidad y variedad se relaciona con los objetivos de
la auditoria. Se codificara con la letra (O).

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
8.- Archivos Varios

8.-
ARCHIVOS Información o documentación relacionada con temas
VARIOS Contenido complementarios y ampliaciones efectuadas en la auditoria. Se
codificara con la letra (V)
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ENTIDAD AUDITADA :PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES SIGLAS: PELA

UBICACIÓN : LIMA UNIDAD: DEPART. SECTOR PRODUCTIVO
TIPO DE AUDITORÍA : AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
IDENTIFICACION DE LOS

ASUNTO A EXAMINAR : PROCESO DE CONTRATACION

PERIODO EVALUADO : DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
FECHA INICIO : 15.FEB.2015 FECHA TERMINO: 15.AGO.2015
ARCHIVOS

CATEGORÍA NOMBRE
Gerente Jose Cardoso Soto
Sub Gerente Luis Mejia Portales
Supervisor Norma Lozano Locumba
Encargado Rey Quintanilla Davila
Auditor Mariel Arica Bravo
Auditor
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DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Índice y Referencia Cruzada de la Documentación de
Auditoria

Referencia cruzada

Criterios Índice de la documentación de la auditoria

uniformes de gubernamental
referenciación
Índice y referencia cruzada de la
documentación de la auditoria gubernamental
• DIEGO • LILI • SHAROM’S • ANDRES • PEPE

G R A C I A S P O R

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