GRUPO Nº3: NORMAS DE AUDITORIA

230, 240 Y 250

INTEGRANTES:
GIOVANA VARGAS APASA
MIRENA SHASMIEL VIDAURRE
ROCHA
SARAH CELINA BERNAL TELLEZ
DENISSE TORRICO DE LA VEGA
ARMANDO VILLAGOMEZ HUANUCO

DOCENTE:
 LIC. LILIANA BENITEZ PEREZ
 NORMA DE AUDITORIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
 INTRODUCCIÓN
 LA NIA 230 PRESENTA:

La responsabilidad del auditor de preparar la documentación

necesaria de la auditoria de estados financieros.

 La evidencia sobre la que el auditor

La documentación de se basó para que emitiera su
la auditoria que
dictamen y el reporte del logro de los
cumple los requisitos
establecidos por las objetivos generales
normas de auditoria  La evidencia de que la auditoria se
provee: planeó y se desarrolló de acuerdo a
las NIA, requisitos legales y de
regulación aplicables
CON BASE A ESTA
DOCUMENTACIÓN:
El equipo de trabajo puede planear
y desempeñar la auditoria
Dirigir y supervisar el trabajo de
auditoria teniendo en cuenta el
sistema de control de calidad
OBJETIVO DEL AUDITOR ES:
• Preparar la documentación que
presente la información suficiente y
apropiada que sustenta el dictamen
del auditor y
• La evidencia de que la auditoria se
planeó y desarrollo apropiadamente
de acuerdo a las NIA y requisitos
legales y regulatorios relevantes.
 DEFINICIONES
DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA
Es el registro adecuado de los procedimientos
llevados a cabo durante la auditoria, evidencia
relevante y conclusiones a las que llego el auditor
durante su trabajo.
ESTA DOCUMENTACIÓN
• Soporta las representaciones del auditor
• Facilita la planeación, desempeño y supervisión
de la auditoria
• Sirve como base para la revisión de la calidad de
trabajo ARCHIVO DE AUDITORIA
Se refiere a una o más carpetas o legajos
u otros medios de almacenaje, ya sea en
forma física o electrónica que contienen
los papeles de trabajo o la documentación
de auditoría de un trabajo específico.
AUDITOR CON EXPERIENCIA
Profesional con la experiencia práctica en auditoria y conocimiento y entendimiento
adecuado de los procesos de auditoria y entornos en que se desarrollan de acuerdo a
las entidades, las normas internacionales de auditoria y demás regulaciones
pertinentes.

REQUISITOS
PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA
DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA
• El auditor debe preparar oportunamente la
documentación de la auditoria.
• Documentación suficiente y apropiada que facilite
la revisión y evaluación de evidencia y
conclusiones antes de la presentación del
dictamen de auditor y mejora la calidad de
auditoria.
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS
DURANTE LA AUDITORIA Y EVIDENCIA OBTENIDA

• El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un

auditor con experiencia pueda entender:
• La naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoria llevados a cabo

• Dicha documentación debe presentar la

información relacionada al profesional que
desarrollo la auditoria
• Fecha en que se terminó el trabajo
• Revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se
realizó la revisión
• Asuntos importantes que se presentaron en el
transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir
Cuando el auditor establece necesario realizar procedimientos de
auditoria adicionales o nuevos después de la fecha establecida para la
emisión del dictamen del auditor, este debe documentar:

 Las circunstancias
 Los procedimientos adicionales realizados
 Evidencia obtenida
 Conclusiones y su efecto en el dictamen del
auditor
 Cuando fueron realizados y revisados los
cambios y por quien
No existe una forma, extensión y contenido establecido para la presentación
de la documentación de la auditoria; esto depende de:

El riesgo de presentación
Naturaleza de los
La entidad procedimientos a realizar
errónea de importancia
relativa

La evidencia Asuntos importantes tratados Las conclusiones que se

obtenida durante el trabajo alcanzaron

Esta documentación es registrada en papel o medios electromagnéticos, creando así un

paquete final de la auditoria donde encontramos
Programas de auditoria Análisis
Cartas
Minutas o actas de reuniones o
Memorándums
discusiones
Resúmenes
Lista de verificación y Documentación relevante en la
correspondencia auditoria
 COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE
AUDITORIA

El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de la auditoria de

manera oportuna después del dictamen del auditor.

En caso de que el auditor juzgue necesario modificar o añadir documentación después de la

compilación deberá documentar sus razones específicas y cuándo y por quien se hicieron y revisaron.
El tiempo establecido para la compilación de acuerdo con la NICC 1 y normas relevantes, es de 60
días después del dictamen de auditor.
Este es un proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria.
Se requiere que la firma retenga la documentación del trabajo, por un periodo mínimo de 5 años a
partir de la fecha del dictamen del auditor
 NORMA DE AUDITORIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
 EL ALCANCE

EL FRAUDE
DESARROLL
A EL
TRATAMIENT
O
 OBJETIVOS

IDENTIFICAR Y VALORAR
LOS RIESGOS OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA SUFICIENCIA Y RESPONDER
ADECUADO. ADECUADAMENTE AL
FRAUDE O A LOS INCIDIOS
DE FRAUDE

INCORRECCIONES

FRAUDE
INTENCIONADA
ERROR O NO
 DEFINICIONES IMPORTANTES
Fraude
Es un acto intencionado realizado
por una o más personas de la
dirección, los responsables del
gobierno de la entidad, los
empleados o terceros, que conlleve
la utilización del engaño con el fin
de conseguir una ventaja injusta o
ilegal
Factores de riesgos de fraude.-
Hechos o circunstancias que
indiquen la existencias de un
incentivo o elemento de presión para
cometer fraude o que proporcionen
una oportunidad para cometerlo.
 TRIANGULO DEL FRAUDE
Abuso de confianza- Falta de
controles-concentración de

O
Hacer justificable su funciones

OP
CI
acto(autoengaño) de la persona
que perpetra el fraude

OR
ZA
La empresa me debe mi sueldo
Trabajo mucho-gano poco

TU
LI
Me tratan mal

NA

NI
O

D
AD
N CI
RA

PRESIÓN

Problemas Financieros-
Necesidades
(Casa, Carro)-Problemas de
adicción
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

 SEGURIDAD RAZONABLE
 ESTADOS FINANCIEROS
 LIBRE
DE INCORECCION
MATERIAL
REQUERIMIENTOS

INDICATIVAS ESPECIAL ATENCION A

LAS CISCUNSTANCIAS

ESCEPTICISMO
 ESCEPTICISMO PROFESIONAL

De acuerdo con la NIA 200, el auditor mantendrá una actitud de

escepticismo profesional durante toda la auditoria, reconociendo que a
pesar de su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la
dirección y de los responsables del gobierno de la entidad es posible
que exista una incorreción material debida a fraude
 INCORECCIONES

INFORMACIÓN APROPIACION INDEBIDA

FINANCIERA DE ACTIVOS
FRAUDULENTA
• Malversación de activos implica a
• Manipulación, adulteración de los empleados, también puede involucrar a la
registros contables administración donde generalmente hay
• Ajustes inapropiados mas posibilidad de simular o ocultar las
malversaciones.
• Falsificar recibos, facturas
• Robar activos físicos ( robar inventarios,

OR
chatarras o para la venta

TU
• Compras ficticias

NID
AD
PRESIÓN
 INDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS
RIESGOS DE INCORECCION MATERIAL DEBIDO
AL FRAUDE
 INFORMES  MAQUILLAJE
FRAUDULENTOS
CONTABLE

 LOS MAS CONOCIDOS:

SOBREVALUACION/SUBVALUACION DE ACTIVOS/
INGRESOS, PASIVOS / GASTOS

GANANCIAS FICTICIAS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS INCORRECTAS

 RESPUESTAS A LOS RIESGOS EVALUADOS DE ERROR DE
IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDO AL FRAUDE

• RESPUESTAS GLOBALES( asignar y

supervisar el personal)
• IMPREDECIBILIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS: (Dif. Técnicas de
muestreo)
• PLANEAR Y DISEÑAR PROCEDIMIENTOS
DE AUD.
 EVALUACIÓN DE EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
 El auditor evaluara la valoración del riesgo de
incorrección material en las afirmaciones si
siguen siendo adecuadas todo conforme a la
NIA 330

EJEMPLOS DE CIRSCUNTANCIAS QUE INDICAN LA

POSIBILIDAD DE UN FRAUDE:
Las discrepancia en los registros contables.
Evidencia contradictoria o falta de evidencia.
 IMPOSIBILIDAD DEL AUDITOR PARA
CONTINUAR CON EL TRABAJO
Cuando el auditor juzgue necesario retirarse del trabajo debido a la
existencia de errores de importancia relativa por fraude que se
presentan bajo circunstancias como cuando la entidad no toma la
acción apropiada respecto al fraude, el auditor encuentra un riesgo
importante de fraude o hay indicios de que la administración está
involucrada en el fraude; el auditor debe determinar las
responsabilidades profesionales y legales, así como si existe algún
requisito que establezca comunicar o reportar las razones del retiro, e
incluso determinar si el retiro es apropiado de acuerdo a las normas y
regulaciones relevantes.
 COMUNICACIONES A LA DIRECCIÓN Y A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
Si el auditor encuentra evidencias de que existe
fraude lo comunicara de manera:

VERBAL
ESCRITA
Si el auditor identifica que en el fraude o indicios
del mismo están implicados:

LA DIRECCIÓN
LOS EMPLEADOS
OTRAS PERSONAS
 CONFIRMACIONES ESCRITAS

El auditor debe comunicar oportunamente la información que indique fraude,

al nivel apropiado de la administración, para que se informe a los responsables
de la detección y prevención de fraude. Si el auditor encuentra involucrados a
la administración, empleados o terceros relacionados con la entidad, debe
comunicar sus indicios a los encargados de la entidad y determinar los
procedimientos necesarios para la continuación de la Auditoria.
DOCUMENTACIÓN
 DECISIONES SIGNIFICATIVAS TOMADAS EN LA DISCUSION ENTRE LOS
MIEMBROS DEL EQUIPO DEL ENCARGO.

 RIESGOS IDENTIFICADOS Y VALORADOS DE INCORRECCION MATERIAL

DEBIDO AL FRAUDE.

 RESPUESTAS GLOBALES A LOS RIESGOS VALORADOS Y PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA APLICADOS.

 RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

 COMUNICACIONES SOBRE FRAUDE REALIZADOS.

 NORMA DE AUDITORIA 250
CONSIDERACIONES DE LEYES Y
REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTA NORMA TRATA DE LA
RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL
AUDITOR DE CONSIDERAR LAS
DEPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIOS EN LA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS . ESTA
NIA NO ES DE APLICACIÓN EN EL
CASO DE OTROS CARGOS QUE
PROPORCIONA UN GRADO DE
SEGURIDAD EN LOS QUE EL
AUDITOR SE LE CONTRATA
ESPECÍFICAMENTE PARA
COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES O
REGLAMENTARIAS E INFORMAR AL
RESPETO DE MANERA SEPARADA.
OBJETIVOS

 El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia relacionada

al cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan
directamente la información de los estados financieros. Para
cumplir este objetivo el auditor debe desempeñar procedimientos
que le permitan identificar situaciones de incumplimiento a las
leyes, y responder de manera apropiada.
 RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
DISPOCICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

 Es responsabilidad de la dirección bajo

la supervisión de los responsables del
gobierno de la entidad asegurar que las
actividades de la entidad se realizan
de conformidad con las disposiciones
legales reglamentarias, incluido el
cumplimiento de la que determinan
las cantidades e información a revelar
en los estados financieros de la entidad
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
 Los requerimiento de esta NIA tienen como
finalidad facilitar al auditor la identificación
de incorreciones materiales en los estados
financieros debidos a incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, sin
embargo el auditor no es responsables de
prevenir incumplimientos y no puede
esperarse que se detecte todos los casos de
incumplimiento de cualquier disposición legal
y reglamentaria .
*EXISTE NUMEROSAS DISPOSICIONES
LEGALES Y REGLAMENTARIAS ,
RELACIONADAS PRINCIPALMENTE
CON LOS ASPECTO OPERATIVOS DE
LA ENTIDAD , QUE HABITUALMENTE
NO AFECTA LOS ESTOS FINANCIEROS
Y QUE NO SE TIENE EN CUENTA EN
LOS SISTEMAS DE LA ENTIDAD
RELATIVOS A LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
* EL INCUMPLIMIENTO PUEDE
IMPLICAR CONDUCTAS ORIENTADAS
A OCULTARLO , TALES COMO LA
CONCLUSIÓN , LA FALSIFICACIÓN ,
LA OMISIÓN DELIBERADA DEL
REGISTRO DE TRANSACCIONES .
 Esta NIA distingue las responsabilidades del auditor en relación con el cumplimiento
de los siguientes tipos de disposiciones legales y reglamentarias :
a) Las disposiciones legales y reglamentarias que de forma general admitida , tienen un
efecto directo en la determinación de las cantidad e información de materiales a
revelar en los estados financieros tales como las disposiciones legales y
reglamentarias sobre impuesto o pensiones.(ley 843-2492)
b) Otras disposiciones legales reglamentarias que no tienen un efecto directo en la
determinación de las cantidades e información a relevar en los estados financieros ,
pero cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los aspecto operativo del
negocio para la capacidad de la capacidad de continuar , o para evitar sanciones que
resulten materiales(Licencia de Funcionamiento, Roe, Fundempresa) .
La presente NIA requiere al auditor mantener especial atención ante la posibilidad de que
otros procedimientos de auditoria aplicados para formarse una opinión sobre los estados
financieros puedan alertarle de casos de incumplimiento identificados o de la existencia
de indicios de incumplimiento.
 ¿POR QUÉ LA ADMINISTRACIÓN TIENE LA
RESPONSABILIDAD EN VELAR CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y REGULACIONES?

ES RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN, ASEGURAR QUE LA ENTIDAD CUMPLE

CON LAS LEYES Y REGULACIONES EN SUS OPERACIONES, TRANSACCIONES Y
ACTUACIONES
 Políticas y programas de prevención y detección del cumplimiento.
 Monitorear los requisitos legales y asegurar que las operaciones cumplen a cabalidad.
 Implementar y mantener un adecuado sistema de control interno.
 Código de conducta: monitorear que se difunda en toda la organización y velar por su
actualización y cumplimiento.
 Contratar asesores expertos de acuerdo con las circunstancias o complejidad del entorno de las
Leyes y la Industria en la que se desvuelve el negocio del cliente.
En entidades más grandes o robustas,
estos mecanismos de prevención y
detección pueden estar acompañadas
desde:
- Función de control interno /auditoría
interna.
- Comité de auditoría.
- Código de conducta: monitorear que
se difunda en toda la organización y
velar por su actualización y
cumplimiento.
- Área de cumplimiento.
- Departamento jurídico.
¿CUÁLES SON LAS CONSIDERACIONES QUE DEBE TENER EL
AUDITOR, PARA EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGULACIONES?

•El auditor de estados financieros, no es, ni

puede ser considerado el responsable de
prevenir el incumplimiento. Su rol y
actuación, puede ser un factor de disuasión
dentro de la entidad auditada.
•A pesar que el auditor planee su trabajo y
cumpla con las NIA´s, el riesgo de
incumplimiento será un factor presente
durante la auditoría.
 ESTOS SON LOS PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE DEBE
REALIZAR EL AUDITOR, PARA OBTENER COMPRENSIÓN SOBRE
LEYES:

 Aprovechar el conocimiento existente del negocio

del cliente y del entorno de la industria en donde
opera.
 Indagar con la Administración respecto de las
políticas para prevención y detección, y si en
efecto han existido situaciones materializadas.
 Si fuera aplicable, discutir con auditores de las
filiales, sobre este asunto.
 Luego, el auditor deberá realizar procedimientos
para buscar detectar incumplimientos.
 Inspeccionar correspondencia con entidades de
vigilancia y control.
 Entrevistas
con la Administración, para conocer
sobre casos de incumplimiento.
 Lecturade minutas, correspondencia de abogados
respecto de litigios, contingencias, etc.
 Obtener representaciones escritas de la gerencia.
 Enausencia de evidencia en contrario, el auditor
deberá asumir, que no hay incumplimiento.
 CONOZCA CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS QUE
DEBE REALIZAR EL AUDITOR, CUANDO SE
DESCUBRE EL INCUMPLIMIENTO DE LA LEY.

 El apéndice de esa Norma se muestran algunos

ejemplos que llamarían la atención del auditor.
 Cuando el auditor detecta un posible caso de
incumplimiento deberá tener una comprensión de la
naturaleza del acto y las circunstancias en las que
ocurrió demás información necesaria para conocer el
impacto sobre los estados financieros.
 Evaluar los impactos potenciales: impacto económico
y legal (por ejemplo expropiaciones ) revelaciones y
afectación de la razonabilidad de los Estados
Financieros.
A QUIEN DEBE DIRIGIR EL AUDITOR, SU INFORME DE
INCUMPLIMIENTO:
 A la administración (incluye órganos de gobierno corporativo).
 A los usuarios del dictamen de los Estados financieros.
 A las autoridades
 Retirarse del trabajo