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que brinde la seguridad razonable de que tanto la firma como el personal cumplen con las
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normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, además de que los
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dictámenes emitidos por la firma son apropiados en las circunstancias. De esta manera esta
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norma internacional se sustenta sobre la premisa de que la firma está sujeta a la NICC 1 y
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requisitos nacionales relevantes.
normas profesionales y requisitos legales, están los requisitos éticos relevantes, que son los
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establecidos por el Código de Ética para contadores profesionales, preparado por el Comité
de Ética de la Federación Internacional de Contadores (IFAC). El equipo de trabajo, socio
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de trabajo y revisor de control de calidad deben cumplir con los principios éticos
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aplicables, asegurando que el dictamen del auditor es apropiado según las circunstancias de
la auditoria.
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relacionadas con la metodología de trabajo que esté implementada.
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2) Definir un presupuesto de horas:
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Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas que
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sea rentable para el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo.
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nuestro cliente y es la base para nuestros honorarios de acuerdo con una tarifa hora por cada
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Durante el desarrollo de la auditoría debemos llevar un control de las horas incurridas por
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3) Reporte de tiempo
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La administración de las horas del equipo que participará en el contrato estará a cargo del
gerente del proyecto.
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4) Evaluar el riesgo para el auditor
Antes de aceptar un cliente debemos evaluar los riesgos a los que estaremos expuestos
como auditores. Son buenas prácticas:
Consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarnos con empresas y/o
personas con vínculos con el narcotráfico: “La Lista Clinton (oficialmente:
Specially Designated Nationals and Blocked Persons o SDN list) es como se le
conoce a una "lista negra" de empresas y personas sospechosas de tener relaciones
con dineros provenientes del narcotráfico”).
http://www.treas.gov/offices/enforcement/ofac/sdn/
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Consultar los abogados de la compañía con el fin de identificar los tipos de
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demandas en contra de la compañía.
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Conocer la opinión y las cartas de recomendaciones del anterior auditor
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Obtener conocimiento de la situación financiera de la compañía.
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Entre otras.
Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos que el cliente aceptó los
términos de nuestra propuesta, mediante una carta que firma el representante legal de
nuestro cliente en donde indica que está de acuerdo con los términos de dicha propuesta.
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Es recomendable que el equipo de trabajo sea asignado por todo el año y evitar, en lo
posible, su rotación
7) Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que
realizarán el trabajo de Auditoría
La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para asegurar que el personal
que ejecuta el trabajo es totalmente independiente. De acuerdo con la NICC. Por lo menos
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una vez al año, la firma debe obtener confirmaciones por escrito del cumplimiento de sus
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políticas y procedimientos sobre independencia por parte de todo el personal que, conforme
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a los requisitos de ética relevantes, deba ser independiente. Este tipo de confirmaciones
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normalmente se debe realizar por cada proyecto y la responsabilidad de su cumplimiento
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estará en cabeza del socio a cargo del trabajo
significativa sobre los estados financieros que vamos a auditar (Ej. Contador)
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Tener algún tipo de relación personal con algún funcionario del cliente que pueda
tener influencia significativa sobre los estados financieros (Ej. Tesorero)
Entre otros.
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8) Definir un cronograma de visitas durante el año para compartirlo con nuestro
cliente
9) Evaluaciones de desempeño
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organizaciones. Su objeto es el de determinar oportunidades de mejora en los individuos
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que realizan trabajos en la firma de auditoría. Normalmente las evaluaciones de desempeño
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se realizan de forma anual, sin embargo, se recomienda realizar un seguimiento en la mitad
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del periodo con el fin de conocer su avance y tomar acción en los casos en donde se
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observe algún tipo de situación que indique que no se va a cumplir con el objetivo.
Los Senior son evaluados por el Gerente y la evaluación es aprobada por el Socio
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Los papeles de trabajo del auditor son el respaldo de las conclusiones manifestadas en su
informe como auditores independientes. Por lo anterior, los papeles de trabajo del auditor
deben proporcionar evidencia valida y suficiente que respalde dichas conclusiones.
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Los papeles de trabajo del auditor están compuestos por todos procedimientos aplicados,
las pruebas realizadas, la información recopilada y las conclusiones y recomendaciones
realizadas en el desarrollo de su examen.
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Auditor sea cuestionado por terceros
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Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar
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seguimiento continuo
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Ahorro de tiempo en la ejecución de la auditoría del año siguiente
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eficiencia en el mismo
11) Consultas
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Las consultas relacionadas con temas críticos y/o complejos se deben escalar
siguiendo el conductor regular
Se deben definir los pasos a seguir para efectuar consultas internas o a especialistas
externos y la forma de documentarlas
De acuerdo con la NICC 1, La firma debe establecer un proceso de vigilancia diseñado para
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darle seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de
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control de calidad son relevantes, adecuados y están operando de manera efectiva.
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Este proceso debe estar enfocado a la revisión de los trabajos finalizados con el fin de
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verificar el adecuado cumplimiento de las políticas de calidad implementadas por la firma.
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Normalmente las revisiones deben ser ejecutadas por personas que no han participado en el
trabajo. En firmas medianas o grandes, la revisión puede ser realizada por personal de otras
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Bibliografía:
http://audicontaes.blogspot.com/2015/06/nia-es-220-control-de-calidad-de-la.html
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