NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 CONTROL DE

CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y

REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASÍ COMO OTROS ENCARGOS
QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS
RELACIONADOS
(En vigor a partir del 15 de diciembre de 2009)

ALCANCE DE LAS NICC

1. Esta norma trata de las responsabilidades que tiene la firma auditora en relación
con su sistema de control y revisión de los estados financieros los cuales deben
de interpretarse conjunto a la ética aplicable.
2. Contienen normas internacionales de auditoria, y aseguramiento, las cuales son
orientaciones, en relación con las responsabilidades, trata de los procedimientos
de control de ellas y auditorias de los estados financieros.
3. Un sistema de control se compone de políticas estructuradas para llegar al
cumplimiento de procedimientos para a el seguimiento y conocimiento de dichas
políticas.
4. Esta normase aplica a todos los profesionales de la contabilidad los cuales tiene
que seguir unas platicas y procedimientos desarrollados por cada firma auditora,
esto incluye el funcionamiento de la firma.
5. Esta nicc contiene diversos requerimientos diseñados con la finalidad de
permitir a la firma auditora cumplir con su objetivo, contienes orientaciones y
explicaciones en una guía basada en el manual de su compañía.
6. Tiene como objetivo facilitar la firma de auditoria:
 La comprensión de lo que se necesita conseguir.
 El entender si se necesita algo más para llegar a ese objetivo.
7. Esta se expresa teniendo en cuenta el tiempo futuro de los sucesos.
8. Una explicación más detallada de estas pueden ser asi:
 De acuerdo a las circunstancias se incluyen procedimientos de acuerdo a
las políticas de esta con ejemplos.
 De una manera más precisa explicar el significado de requerimiento.
9. Esta sección se llama definiciones ya que para una mejor comprensión de la
norma ,se utilizan alternativas gramaticales pero no tienen como finalidad invalidad
las definiciones que tuvieras distinto propósito, El Glosario de Términos relativos a
las Normas Internacionales incluido por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento en el Manual de Pronunciamientos Internacionales
sobre Auditoría, Aseguramiento y Ética (Handbook of International Auditing,
Assurance, and Ethics Pronouncements).
10. antes del 15 de diciembre del 2009 se requieren que se establezcan sistemas
de control de calidad de acuerdo a las NICC.
OBJETIVO
11. El objetivo de la firma de auditoria es el establecimiento y mantenimiento de un
sistema de control que pueda llegar a dar una certeza de que lo que se expresa ay
sea correcto ,para ello se mira lo siguiente;
 La firma y personal cumplan las normas y reglamentos que son aplicables.
 De acuerdo a las circunstancias los documentos de la auditoria deberán ser
los adecuados.
DEFINICIONES

12. En esta NICC se presentan los siguientes términos;

 Fecha de informe: fecha elegida por el profesional para entregar el informe.
 Documentación del cargo: También conocida como papeles de trabajo, son
el registro de los documentos que tienen que ver con el trabajo.
 Socio del encargo2: es la segunda persona que está autorizada de dar
informes y revisión, este es responsable de su realización.
 Revisión de control de calidad del encargo: con esta se evalúa el contenido
del encargo se puede realizar el mismo día o anteriores a la fecha de
presentación, este es aplicable a las auditorias de estados financieros de
las entidades que estén a cargo de ellos.
 Revisor de control del encargo: persona la cual pueda hacer esta
calificación de los documentos pero puede ser de la misma firma, aunque
no del mismo encargo.
 Equipo del encargo: todas las personas encargadas del encarga
contratadas por la firma.
 Firma de auditoria: un profesional ejerciente individual y cualquira que sea
su firma jurídica.
 Inspección: se proporciona a los procedimientos relacionados con la
inspección de la información.
 Entidad cotizada: aquellas entidades que cotizan en el mercado de valores
reconocido o de otra organización.
 Seguimiento: es la evaluación continua del sistema de control de calidad de
firma de auditoria
13. Aquella persona que este al mando de la firma y de esta tendrá que tener
conocimiento íntegro de las NICC.
 14. la firma de auditoria cumplirá con los requerimientos de la NICC, aunque
podrían haber momentos que no se cumplirán ya que el requerimiento de los
servicios prestados de las auditarías y revisorías financiera, en la entidad
cambien.
15. Por esto mismo se espera una buena aplicación de los requerimientos
proporcionen el conocimiento adecuado para el cumplimiento de objetivo

ELEMENTOS DE UN SITEMA DE CONTROL DE CALIDAD

16. La firma de auditoria tendrán que elaborar un sistema de control que les
permita cumplir los siguientes requisitos:
 Ética aplicables
 Recursos humanos
 Realización de los encargos
 Continuidad con los clientes y encargos especificados
 Responsabilidades de liderazgo dentro de la firma
 Seguimiento
17. La firma de auditoria documentara las políticas y procedimientos al personal de
la firma.
RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGOS EN LACALIDAD DE LA FIRMA DE
AUDITORIA
18. La FIRMA PROCURARA EXPEDIR PROSEDIMIENTOS DISEÑADOS A
PROMOVER LA CULTURA INTERNA EN LA QUE SE CUMPLA CON LA
REALIZACION DEL OBJETIVO.
19. La firma establecerá procedimientos para la persona que los directivos elijan,
para que ella tenga una base idónea y las herramientas necesarias para poder
desarrollar dicha función.
REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES
20. La firma de auditoria establecerá procedimientos y políticas para darle una
seguridad razonable para que él personas y ellos mismos cumplan con la ética
aplicable.
21. Deben comunicar sus requerimientos de independencia al personal y en su
caso a otras personas sujetas a ellas, identifican las circunstancias que podrían
llevar a adoptar medidas como las salvaguardas, renunciar al cargo, si se
considera apropiado
22. Dichas políticas y procedimientos requerirán:
 Que el personal reporte inmediatamente estos casos
  Que se recoja y se comunique la información relevante al personal
apropiado.
23. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para
proporcionarle una seguridad razonable de que se le notifican los incumplimientos
de los requerimientos de independencia, así como para permitirle adoptar las
medidas adecuadas para resolver dichas situaciones. Dichas políticas y
procedimientos incluirán requerimientos para que:

 el personal notifique con prontitud a la firma de auditoría los

incumplimientos con respecto a la independencia que lleguen a su
conocimiento;
 la firma de auditoría comunique con prontitud los incumplimientos
identificados de dichas políticas y procedimientos:
 al socio del encargo que, conjuntamente con la firma de auditoría, deba
resolver dicho incumplimiento; y
 a otro personal relevante de la firma de auditoría y, en su caso, de la red, y
a aquellas personas sujetas a los requerimientos de independencia que
deban adoptar medidas adecuadas.
24. minimo una vez al año lafirma deberá recibir confirmación de sus políticas
25. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos:
 en los que se fijen los criterios para determinar la necesidad de salvaguardas destinadas
a reducir la amenaza de familiaridad a un nivel aceptable
 en los que se requiera, para el caso de auditorías de estados financieros de entidades
cotizadas, la rotación, después de un determinado periodo.

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

. Esta NICC no exige el cumplimiento de aquellos requerimientos que no resulten

aplicables, por ejemplo, en el caso de un profesional ejerciente individual que no tenga
empleados. Requerimientos de esta NICC tales como los que se refieren a políticas y
procedimientos para la asignación del personal apropiado al equipo del encargo, a las
responsabilidades de revisión y a la comunicación anual de los resultados del seguimiento a
los socios de los encargos de la firma de auditoría no resultan aplicables si se carece de
personal.
Elementos de un sistema de control de calidad
A2. Por lo general, la comunicación de las políticas y los procedimientos de control
de calidad al personal de la firma de auditoría incluye una descripción de las
políticas y los procedimientos de control de calidad, de los objetivos que se
pretenden alcanzar, así como el mensaje de que cada persona tiene una
Responsabilidad personal en relación con la calidad y que se espera que cumpla
dichas políticas y procedimientos.
Fomentar entre el personal de la firma de auditoría que comunique sus puntos de
vista o sus reservas sobre cuestiones de control de calidad demuestra que se
reconoce la importancia de obtener información de retorno sobre el sistema de
control de calidad de la firma.

A3. Las políticas y los procedimientos de documentación y de comunicación en las

firmas de auditoría de pequeña dimensión pueden ser menos formales y
exhaustivos que en las firmas de auditoría de mayor dimensión.
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría
Fomento de una cultura interna orientada a la calidad

A4. Los dirigentes de la firma de auditoría y el ejemplo que dan influyen de manera
significativa en su cultura interna. El fomento de una cultura interna orientada a la
calidad depende de actuaciones claras, congruentes y frecuentes, de mensajes
procedentes de todos los niveles de la dirección de la firma de auditoría que
enfaticen las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de
auditoría, así como del requerimiento de:
(a) realizar un trabajo que cumpla las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables.
(b) emitir informes que sean adecuados en función de las circunstancias.