NIA 100: ASUNTOS INTRODUCTORIOS

Nia 100: Establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para los contadores públicos en la práctica independiente, en
relación con el desempeño de contratos que tienen la intención de proveer un nivel alto de seguridad. Su objetivo es evaluar o medir
un asunto principal, que es responsabilidad de otra parte, contra criterios adecuados identificados, y expresar una conclusión que
provea al usuario propuesto un nivel de seguridad sobre dicho asunto principal.
requerimientos del auditor: a) El contador público deberá cumplir con los requerimientos del Código de Ética para Contadores Públicos
de IFAC (El Código). b) El contador público deberá aceptar un contrato solamente si el asunto principal es responsabilidad de otra parte.
c) El contador público deberá estar satisfecho de que quienes desempeñan el contrato poseen colectivamente la capacidad y habilidad
profesional necesaria para desempeñar el contrato

Nia 120: el proposito de esta NIA es describir el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relación a los servicios que
pueden ser desempeñados por los auditores. Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y están
dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confían en los
estados financieros como su fuente principal de información porque no tienen el poder de obtener información adicional para satisfacer
sus necesidades específicas de información.
Un auditor es asociado con la información financiera cuando el auditor anexa un informe a esa información o consiente en el uso del
nombre del auditor en una relación profesional

*Las NAGA (normas de audioria

generalmente aceptadas) son normas
establecidas por la profesion y la ley, que
indican los requisitos de calidad ,cualidades
personales y profesionales del auditor al
momento de realizar cualquier encargo. Su
objetivo principal es el de garantizar que la
auditoria se realizará de manera
profesional y adecuada, ademas de
mejorar las relaciones con su cliente y
brindar una mayor satisfacción al personal
de la organización. El impacto que ha
dejado es que las empresas sean mas
exigentes a la hora de contratar un auditor,
pues quieren en su equipo de trabajo a
alguien que cumpla con todos los
parametros que establece la norma y asi
obtener mejores resultados .
*Las NIAS (normas de información
financiera) son un conjunto de normas que
busca establecer una uniformidad a nivel
mundial en las practicas de auditoria y en
los servicios relacionados con la misma. Su
objetivo es evaluar la forma en la que se
presentan las NIIF . el impacto que ha
tenido es que información financiera se ha
convertido en uno de los principales
insumos del desarrollo del comercio
internacional, al momento de tomar
decisiones financieras y económicas dentro Esta norma refiere, que aparte de ser
de una compañía lo que hace necesario profesional, el auditor debe poseer un
conocer el manejo adecuado del sistema de
información financiera para poder entrenamiento especializado, esto implica la
establecer su veracidad. adquisicion continua de conocimientos
teoricos, tecnicos y habilidades necesarias
para desarrollar su trabajo.
 insumos del desarrollo del comercio
internacional, al momento de tomar
decisiones financieras y económicas dentro
de una compañía lo que hace necesario
conocer el manejo adecuado del sistema de
información financiera para poder
establecer su veracidad.
Esta norma refiere, que aparte de ser
profesional, el auditor debe poseer un
entrenamiento especializado, esto implica la
adquisicion continua de conocimientos
teoricos, tecnicos y habilidades necesarias
para desarrollar su trabajo.
ENTRENAMIENTO Y CAPA
PROFECIONAL
CTORIOS
práctica independiente, en
bjetivo es evaluar o medir
xpresar una conclusión que
bre dicho asunto principal.
a para Contadores Públicos
ponsabilidad de otra parte.
nte la capacidad y habilidad
ara desempeñar el contrato
aceptable. Obtener la conformidad de la dirección y de los responsables del gobierno. Leer la normativa en caso de limitaciones al
elación a los servicios que
tados anualmente y están
os usuarios confían en los
n adicional para satisfacer
specíficas de información.
n o consiente en el uso del
n una relación profesional
e de ser
oseer un
o implica la
mientos
necesarias
jo.
Nia 200: responsabilidades globales que tiene un auditor independiente cuando realiza una auditori
Su objetivo es aumentar el grado de confianza de los usuario
El auditor
-ética relativa a la auditoría de estados financieros; Escepticismo profesional; Juicio profesional; Evidencia de auditoría suficiente
riesgo de auditoría; Realización de la auditoría de conformida
Nia 210: presenta los acuerdos de los terminos del encargo
Su objetivo es aceptar y/o continuar con el trabajo de auditoria cuando se hayan acordado los lineamientos a seguir y
entendimiento entre auditor-ad
el auditor requiere de: -Cumplimiento condiciones previas a la auditoría: se debe determinar si la información financiera que s
auditoría impuestas antes de la aceptación del encargo
Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se necesita la revisión de los términos de encargo y si es necesario recordarlos
Modificación de los términos del encargo de auditoría: la modificación de los términos del encargos sólo se pueden modificar en
exista una justificació
Nia 220: responsabilidad que tiene el auditor de los procedimientos del control de calidad de una audit
su objetivo es implementar procedimientos de control de calidad relativ
que le proporcionen una seguridad razonable de que: (a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimien
reglamentarios aplicables; y (b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las ci
El auditor requiere de: Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías; Requerimientos de ética aplicables;
continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría; Asignación de equipos a los encargos; Realización
Seguimiento; Do
Nia 230: responsabilidad del auditor de preparar la documentación de la auditoria para una audi
su objetivo es preparar la documentacion que proporcione: a) un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen d
evidencia de que la auditoria se planeó y realizó de acuerdo de acuerdo con las NIAS y con los requisitos legales y regulato
EL P
Esta norma requiere que el auditor
desempeñe su trabajo con el cuidado y la
diligencia profesional debida; la diligencia
profesional impone la responsabilidad de
hacer las cosas bien, estableciendo una
oportuna y adecuada supervision a todo
el proceso de la auditoria
e de ser Esta norma requiere que el auditor
oseer un desempeñe su trabajo con el cuidado y la
o implica la diligencia profesional debida; la diligencia
mientos profesional impone la responsabilidad de
necesarias hacer las cosas bien, estableciendo una
jo. oportuna y adecuada supervision a todo
el proceso de la auditoria

TRENAMIENTO Y CAPACITACION
PROFECIONAL
 NIA 200: RESPONSABILIDADES
e un auditor independiente cuando realiza una auditoria de los EEFF.
jetivo es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los EEFF.
El auditor requiere de:
nal; Juicio profesional; Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y
de auditoría; Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
210: presenta los acuerdos de los terminos del encargo de auditoria.
a cuando se hayan acordado los lineamientos a seguir y haya comun
entendimiento entre auditor-administración.
a: se debe determinar si la información financiera que se prepara es
gobierno. Leer la normativa en caso de limitaciones al alcance de la
auditoría impuestas antes de la aceptación del encargo de auditoría.
de los términos de encargo y si es necesario recordarlos a la entidad.
e los términos del encargos sólo se pueden modificar en caso de que
exista una justificación razonable.
e los procedimientos del control de calidad de una auditoria de EEFF.
plementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo
toría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.
d de las auditorías; Requerimientos de ética aplicables; Aceptación y
toría; Asignación de equipos a los encargos; Realización del encargo;
Seguimiento; Documentación
reparar la documentación de la auditoria para una auditoria de EEFF.
o suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor. b)
erdo con las NIAS y con los requisitos legales y regulatorios que sean
aplicables
EL PROPOSITO DE ESTE TRABAJO ES DAR A CONOCER LAS NORMAS Q
Esta norma requiere que el auditor
sempeñe su trabajo con el cuidado y la
gencia profesional debida; la diligencia
ofesional impone la responsabilidad de
acer las cosas bien, estableciendo una
portuna y adecuada supervision a todo
el proceso de la auditoria
Nia 240: dar a conocer las responsabilidades del auditor cuando se enfrente a fraudes en lo
aplicarse las NIAS 315 y 330.
Su objetivo es identificar y evaluar los errores según el principio de importancia relativa en
de auditoria respecto a los riesgos evaluados, y responder adecuadamente frente al fraude
El auditor requiere de:
-Escepticismo profesional; Discusión entre los miembros del equipo del encargo; Procedimie
relacionadas; Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fra
incorrección material debida a fraude; entre otros.
Nia 250: responsabilidad del auditor sobre la consideración de leyes y regulaciones en una
su objetivo es Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto al cumplimient
y Desempeñar procedimientos de auditoría especificados para ayudar a identificar casos de
efecto de importancia relativa en los estados financieros. El auditor deberá obtener un ente
legal y de regulación aplicable a la entidad y a la industria o sector en que opera la entidad ;
marco de referencia.
Nia 260: responsabilidad del auditor de comunicarse con los responsables del gobierno. su
entendimiento de los asuntos relacionados con la auditoria y establecer una relación constru
apropiadamente sin afectar la independencia ni la objetividad del auditor. El auditor determ
estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunica
subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad, como,por ejemplo, con un comité
es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en pleno
Nia 265: responsabilidad del auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del
la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado duran
su objetivo es revise otras informaciones contenidas en el Anexo 4 como la NIA 315 que ex
identificar y valorar los riesgos de incorreccion significativa mediante el diagnóstico de su e
los actores que intervienen en la comunicacion de situaciones de la entidad.
 Esta norma requiere que el auditor
sempeñe su trabajo con el cuidado y la
gencia profesional debida; la diligencia
ofesional impone la responsabilidad de
acer las cosas bien, estableciendo una
portuna y adecuada supervision a todo
el proceso de la auditoria

CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL


or cuando se enfrente a fraudes en los estados financieros e indicar como deben
principio de importancia relativa en los EEFF, asi como obtener la suficiente evidencia
nder adecuadamente frente al fraude o sospecha de este.
os del equipo del encargo; Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
de incorrección material debida a fraude; Respuestas a los riesgos valorados de
ación de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
de auditoría respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y regulaciones
os para ayudar a identificar casos de incumplimiento de estas que pueda tener un
os. El auditor deberá obtener un entendimiento general de: a) El marco de referencia
ria o sector en que opera la entidad ; b) Cómo está cumpliendo la entidad con ese
on los responsables del gobierno. su objetivo es permitir que las dos partes tengan un
oria y establecer una relación constructiva que permita dearrollar la auditoria
tividad del auditor. El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la
as a efectos de realizar sus comunicaciones. Cuando el auditor se comunique con un
d, como,por ejemplo, con un comité de auditoría, o con una persona, determinará si
bierno en pleno
ecuadamente, a los responsables del gobierno de
l interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los EEFF.
en el Anexo 4 como la NIA 315 que expone la manera en la que el contador puede
ativa mediante el diagnóstico de su entorno, y la NIA 260 que incluye la definicion de
aciones de la entidad.
OCER LAS NORMAS QUE RIGEN AL AUDITOR EN RELACIÓN A SU TRABAJO COMO LOS SON LAS N
La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado
NIA 300: PLANEACIÓN
Nia 320: responsabilidad del auditor de identificar y
evaluar los risgos de error material, debido a fraude
o error. su objetivo es dar una base para diseñar e
implementar respuestas a los riesgos evaluados de
error material
Nia 315: responsabilidad del auditor de identificar y
evaluar los risgos de error material, debido a fraude
o error. su objetivo es dar una base para diseñar e
implementar respuestas a los riesgos evaluados de
error material
Nia 300: responsabilidad del auditor, de planificar la
auditoría de estados financieros. su objetivo es
planificar la auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz.
si una auditoria cuenta con buena planificacion los
resultados seran mas rapidos, eficientes y confiables
Nia 330: responsabilidad del auditor de diseñar e
implementar
respuestas a los riesgos de incorrección material
identificados y valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 3151.
su objetivo es obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material mediante el
diseño
e implementación de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.
Se debe estudiar y evaluar
apropiadamente la estructura del control
interno para establecer el grado de
confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la
 La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado
Se debe estudiar y evaluar
apropiadamente la estructura del control
interno para establecer el grado de
confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de
los procedimientos de auditoría.

ESTUDIO Y EVAL
PLANEAMIENTO Y SUPERVISION CONTROL I
 NIA 400: CONTROL INTERNO

uditor de identificar y Nia 400: establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
rial, debido a fraude interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El auditor deberá
ase para diseñar e obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un
esgos evaluados de enfoque de auditoría efectivo.
Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad están dirigidos a lograr objetivos como:
·Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la administración.
·Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el
período contable apropiado.
·El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la administración.
ditor de identificar y ·Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de
rial, debido a fraude cualquier diferencia.
ase para diseñar e
esgos evaluados de

Nia 402: responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de

ditor, de planificar la auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios. su objetivo
. su objetivo es es obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios y de
de que sea realizada su efecto en los controles
internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material; y
na planificacion los diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.
ficientes y confiables

uditor de diseñar e
Nia 450: responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas
rrección material en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los EEFF. objetivo del auditor es evaluar el efecto en la auditoría
auditor de de las incorrecciones identificadas; y en su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

a de auditoría
cto a los riesgos
rial mediante el

s adecuadas a dichos

O COMO LOS SON LAS NIAS Y LA NAGAS; HABLAR SOBRE ELLAS EN RESUMEN, DAR A CONOCER

ar y evaluar
tructura del control
ecer el grado de
e merece, y
para determinar la
 ar y evaluar
tructura del control
ecer el grado de
e merece, y
para determinar la
y la oportunidad de
os de auditoría.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL

CONTROL INTERNO
os sistemas de contabilidad y de control NIA 500: responsabilidad que tiene el auditor de d
iesgo de detección. El auditor deberá de auditoría suficiente y adecuada que le p
planear la auditoría y desarrollar un El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obten

jetivos como:
dministración.
n las cuentas apropiadas y en el

ración.
toma la acción apropiada respecto de
de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de conformid
determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la
El objetivo del auditor es obtener evidenc

+la totali
+la presentación y revelación de la información por segment

rganizaciones de servicios. su objetivo

s por la organización de servicios y de
NIA 505: trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evide
s de incorrección material; y 330.1 y de la NIA 500.2. No trata de las indagaciones sobre
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos proce

NIA 510: responsabilidad del a

de auditoría.Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cues
como contingencias y compromisos.Cuando los estados financieros contienen información financiera comparativa
tor es evaluar el efecto en la auditoría la NIA 710. 1La NIA 3002 incluye requerimientos y o
en los estados financieros.
el objetivo del auditor, con respecto a

los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financiero
estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o
revelado adecuadamente

MEN, DAR A CONOCER QUE IMPACTOS HAN CAUSADO Y CUAL ES SU PROPOSITO.

 NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORIA

responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia NIA 520: responsabilidad del auditor de procedimien
auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables enlas que basar su opinión. cercana a la finalización de la auditoría, procedimien
auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar Los objetivos del auditor son la obtención de evidenc
conclusiones razonables en las que basar su opinión . una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de
conocimiento de la entidad.
Definición:
A efectos de las NIA, el término “procedimientos ana
plausibles entre datos financieros y no financieros
NIA 501: consideraciones específicas que el auditor ha
oría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1la NIA 5002y otras NIA aplicables, con respecto a
os que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados financieros.
l objetivo del auditor es obtener evidencia deauditoría suficiente y adecuada sobre las siguientes cuestiones:
+la realidad y el estado de las existencias NIA 530: utilización por el auditor del muestreo esta
+la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y realizar pruebas de controles y de detalle, así como e
evelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de audi
muestra.

NIA 540: responsabilidad del auditor en relación con

onfirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA estimaciones contables del valor razonable, y la inform
500.2. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA 501.3. sobre las incorrecciones en estimaciones contables co
externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y El objetivo del auditor es obtener evidencia de audito
fiable. o reveladas en los estados financieros, son razonable
financiera aplicable.

NIA 510: responsabilidad del auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
ros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales
enen información financiera comparativa, también son aplicables los requerimientos y las orientaciones de NIA 550: responsabilidad del auditor en lo que respe
1La NIA 3002 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo
de una auditoría inicial. la aplicación de la NIA 315.1, la NIA 330.2y l
el objetivo del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría con partes vinculadas. Los objetivos del aud
suficiente y adecuada sobre si: poder reconocer, en su caso, los factores de riesgo de
e forma material a los estados financieros del periodo actual; y se han aplicado de manera uniforme en los riesgos de incorrección material debida a fraude; y co
as reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y dichas relaciones y transacciones:
revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

NIA 560: responsabilidad que tiene el auditor con re

evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si l
estados financieros, o su revelación en éstos, se han re
adecuadamente ante los hechos que lleguen a su cono
haber llevado a rectificar el informe de auditoría.

POSITO.

Deberá obtenerse evidencia suficiente y

apropiada, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación
para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión
sobre los estados financieros.
Deberá obtenerse evidencia suficiente y
apropiada, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación
para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión
sobre los estados financieros.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA
ponsabilidad del auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos. También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha
finalización de la auditoría, procedimientos analíticos queNIA 600: USO
le faciliten DEL
alcanzar TRABAJO
una conclusiónDE OTROS
global sobre los estados financieros.
s del auditor son la obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos; y el diseño y la aplicación, en
rcana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su
o de la entidad.

las NIA, el término “procedimientos analíticos” significa evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones
ntre datos financieros y no financieros

tilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
bas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
el auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la

ponsabilidad del auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las
contables del valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. También incluye requerimientos y orientaciones
orrecciones en estimaciones contables concretas y sobre indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.
el auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable,reconocida
n los estados financieros, son razonables;y la correspondiente información revelada en los estados financieros es adecuada en el contexto del marco de información
licable.

ponsabilidad del auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla
ón de la NIA 315.1, la NIA 330.2y la NIA 240.3en relación con los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones
vinculadas. Los objetivos del auditor son la obtención de conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para
ocer, en su caso, los factores de riesgo de fraude debidos a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, que sean relevantes para la identificación y valoración de
corrección material debida a fraude; y concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si los estados financieros, en la medida en que se vean afectados por
ones y transacciones:

ponsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros. Los objetivos de aun auditor son obtener
auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría y que requieran un ajuste de los
cieros, o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable; y reacciona
nte ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podrían
a rectificar el informe de auditoría.
Y

e tiene el auditor de aplicar, en una fecha
. la auditoría de estados financieros, en relación
stantivos; y el diseño y la aplicación, en
tados financieros son congruentes con su
e las relaciones
la población de la que se selecciona la
cluye requerimientos y orientaciones
ontables del valor razonable,reconocidas
contexto del marco de información
nancieros. En concreto, desarrolla
s a las relaciones y transacciones
alizadas con las partes vinculadas para
ntes para la identificación y valoración de
la medida en que se vean afectados por
jetivos de aun auditor son obtener
uditoría y que requieran un ajuste de los
rmación financiera aplicable; y reaccionar
or el auditor a dicha fecha, le podrían
NIA 600: conclusiones y dictamen de
auditoria
NIA 570: responsabilidad que tiene el auditor en Nia 600: consideraciones particulares aplicables a l
Los objetivos del auditor son:
con la utilización por parte de la dirección de la
hipótesis de empresa en funcionamiento para la -determinar si es adecuado actuar como auditor d
preparación de los estados financieros. -si actúa como auditor de los estados financieros
Loa objetivos de aun auditor son la obtención de -la comunicación clara con los auditores de los co
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre relacionada con los componentes, así como sobre
la adecuación de la utilización por parte de la
dirección de la hipótesis de empresa en -la obtención de evidencia de auditoría suficiente
funcionamiento para la preparación de los estados expresar una opinión sobre si los estados financie
financieros; la determinación, sobre la base de la información financiera aplicable
evidencia de auditoría obtenida, de la existencia o
no de una incertidumbre material relacionada con
hechos o con condiciones que pueden generar
dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en
funcionamiento, y la determinación de las
implicaciones para el informe de auditoría Nia 610: responsabilidad del auditor, externo con r
con la NIA 3151, que es posible que la función de
para la auditoría.
Los objetivos del auditor externo, cuando la entid
relevante para la auditoría, son:
-determinar si se utilizarán trabajos específicos de
NIA 580: responsabilidad que tiene el auditor en -en caso de utilizar trabajos específicos de los aud
una auditoría de estados financieros, de obtener
manifestaciones escritas de la dirección y, cuando
proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad. Los objetivos del auditor son la obtención
de manifestaciones escritas de la dirección y,
cuando proceda, de los responsables del gobierno
de la entidad relativas a que consideran Nia 620: responsabilidad del auditor respecto del t
haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la
preparación de los estados financieros y a la auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para fac
integridad de la información proporcionada al Los objetivos del auditor son:
auditor; fundamentar otra evidencia de auditoría -determinar si se utiliza el trabajo de un experto d
relevante para los estados financieros o para -en caso de utilizar el trabajo de un experto del au
afirmaciones concretas contenidas en los estados
financieros mediante manifestaciones escritas,
cuando el auditor lo considere necesario o lo
requieran otras NIA

El informe deberá expresar una opinión

con respecto a los estados financieros
tomados como un todo o una aseveración
a los efectos de que no puede expresarse
una opinión. Cuando no se puede expresar
una opinión total, deben declararse las
razones de ello. En todos los casos que el
nombre del contador es asociado con
estados financieros, el informe debe
contener una indicación clara de la
 El informe deberá expresar una opinión
con respecto a los estados financieros
tomados como un todo o una aseveración
a los efectos de que no puede expresarse
una opinión. Cuando no se puede expresar
una opinión total, deben declararse las
razones de ello. En todos los casos que el
nombre del contador es asociado con
estados financieros, el informe debe
contener una indicación clara de la
naturaleza del trabajo del auditor, si lo
hubo, y el grado de responsabilidad que el
auditor asume.

OPINION DEL AUDITOR

onclusiones y dictamen de
auditoria

aciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
auditor son:
s adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo
uditor de los estados financieros del grupo
n clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el momento de realización de su trabajo sobre la información financiera
los componentes, así como sobre sus hallazgos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la información financiera de los componentes y el proceso de consolidación, para
nión sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
nciera aplicable

bilidad del auditor, externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad
que es posible que la función de auditoría interna sea relevante
.
l auditor externo, cuando la entidad dispone de una función de auditoría interna que el auditor externo ha determinado que puede ser
a auditoría, son:
e utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso, la extensión de dicha utilización
zar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoría

bilidad del auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o
o dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
l auditor son:
e utiliza el trabajo de un experto del auditor; y
zar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
 NIA 700: conclusiones y dictame
auditoria
s auditores de los componentes. Nia 700: responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría
de estados financieros.
Los objetivos del auditor son:
-la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones
obre la información financiera extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
-la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base
en la que se sustenta la opinión.
ceso de consolidación, para
conformidad con el marco de

Nia 705: responsabilidad del auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando,
al formarse una opinión de conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria una opinión modificada
sobre los estados financieros.
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre los estados financieros
determinado, de conformidad cuando:
el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su
conjunto no están libres de incorrección material; o
el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados
a determinado que puede ser financieros en su conjunto estén libres de incorrección material.

es de la auditoría
Nia 706: responsabilidad del auditor que trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría
cuando el auditor lo considere necesario.
El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros, es llamar la atención de los
usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicación adicional en el informe de
auditoría, sobre:
stinto al de la contabilidad o una cuestión que,aun que esté adecuadamente presentada o revelada en los estados financieros, sea de tal
ada. importancia que resulte fundamental para que los usuarios
comprendan los estados financieros; o
cuando proceda, cualquier otra cuestión que sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las
responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.
.

El informe deberá especificar si los

estados financieros están presentados de
acuerdo a los Principios Contables
Generalmente Aceptados.
 El informe deberá especificar si los
estados financieros están presentados de
acuerdo a los Principios Contables
Generalmente Aceptados.

APLICACION DE LOS
CONTABILIDAD GE
ACEPTA
 NIA 700: conclusiones y dictamen de
auditoria
nión sobre los estados financieros.
o como resultado de una auditoría
de estados financieros.
Los objetivos del auditor son:
na evaluación de las conclusiones
evidencia de auditoría obtenida; y
el que también se describa la base
en la que se sustenta la opinión.
ción de las circunstancias cuando,
necesaria una opinión modificada
sobre los estados financieros.
uada sobre los estados financieros
cuando:
nida, los estados financieros en su
n libres de incorrección material; o
uada para concluir que los estados
én libres de incorrección material.
cionales en el informe de auditoría
o el auditor lo considere necesario.
cieros, es llamar la atención de los
nicación adicional en el informe de
auditoría, sobre:
los estados financieros, sea de tal
fundamental para que los usuarios
prendan los estados financieros; o
arios comprendan la auditoría, las
l auditor o el informe de auditoría.
specificar si los
án presentados de
pios Contables
Aceptados.
Nia 710: responsabilidad del auditor en relación con la información comparativa en una Nia 800: El proposito de es
auditoría de proporcionar lineamientos
estados financieros. Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por auditoria con proposito esp
un auditor predecesor o no fueron auditados, los requerimientos y las orientaciones de financieros preparados de
la NIA 5101con respecto a los saldos de apertura también son de aplicación. contabilización distinta de
Los objetivos del auditor son: Contabilidad o normas nac
-obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información elementos de cuentas, o pa
comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos aquÌ en adelante citados co
materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera componente de los estado
aplicable relativos a la información comparativa; y convenios contractuales; y
-emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor . El auditor deber· analizar y
la evidencia de auditoria o
con proposito especial com
opinión. El dictamen debe
de opinión.
Nia 720: responsabilidad del auditor,con respecto a otra información incluida en
documentos que contienen
estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría. En ausencia de
requerimientos específicos en las circunstancias concretas de un encargo, la opinión del
auditor no cubre la otra información y el auditor no tiene la responsabilidad específica
de determinar si la otra información se presenta correctamente Nia 810: El propósito de es
o no. Sin embargo, el auditor examina la otra información porque la credibilidad de los sobre los trabajos para exa
estados financieros auditados puede verse menoscabada por incongruencias materiales estimada por parte de un
entre los estados financieros auditados y la otra información. supuestos hipotéticos. Este
El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que procedimientos que garanti
contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría a) Las estimaciones son ló
incluyen otra información que pueda menoscabar la credibilidad de los estados la información. b) Está pre
financieros y del informe de auditoría. los supuestos usados. c) E
revelada. d) Se han utiliza
históricos y es consistente
Las revelaciones informativas en los El informe deber
circunstancias
estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a menos que principios no
uniformemente en
se especifique de otro modo en el
informe. relación al pe
 Las revelaciones informativas en los El informe deber
specificar si los circunstancias
án presentados de estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a menos que principios no
pios Contables uniformemente en
Aceptados. se especifique de otro modo en el
informe. relación al pe

APLICACION DE LOS PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD GENERALMENTE REVELACION SUFICIENTE
ACEPTADA
 NIA 800: AREAS ESPECIALIZADAS
Nia 800: El proposito de esta Norma es establecer normas y
proporcionar lineamientos en conexión con los compromisos de
auditoria con proposito especial, incluyendo: a) estados
financieros preparados de acuerdo con una base integral de
contabilización distinta de Normas Internacionales de
Contabilidad o normas nacionales; b) cuentas especificas,
elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero (de
aquÌ en adelante citados como dictamenes sobre un
componente de los estados financieros; (c) cumplimiento con
convenios contractuales; y (d) estados financieros resumidos.
El auditor deber· analizar y evaluar las conclusiones extraidas de
la evidencia de auditoria obtenida durante el trabajo de auditoria
con proposito especial como la base para una expresion de
opinión. El dictamen debe contener una clara expresión escrita
de opinión.
Nia 810: El propósito de esta norma es reflejar delineamientos
sobre los trabajos para examinar e informar sobre la información
estimada por parte de un auditor de manera eficiente y bajo
supuestos hipotéticos. Este tipo de trabajo debe incluir
procedimientos que garanticen que:
a) Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito de
la información. b) Está preparada adecuadamente con respecto a
los supuestos usados. c) Está adecuadamente presentada y
revelada. d) Se han utilizado datos o estados financieros
históricos y es consistente con ellos.
El informe deberá identificar aquellas
circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado
uniformemente en el periodo actual con
relación al periodo precedente.
NIA 900: SERVICIOS RELCIONADOS
Nia 910: establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidad
estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emi
financieros es hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de procedimi
auditoría, algo ha surgido a la atención del auditor que hace creer al auditor qu
importante, de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros ide
El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para Contadores Profesionales
El auditor deberá conducir su revisión de acuerdo con esta Norma Internaciona
El auditor deberá planear y desempeñar la revisión con una actitud de esceptic
causen que los estados financieros estén representados erróneamente de mane
Nia 910: establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidad
procedimientos convenidos respecto de información financiera y sobre la form
revisión. El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el au
han convenido el auditor y la entidad cualesquiera terceras partes apropiadas,
El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para Contadores Profesionale
El auditor deberá conducir un trabajo con procedimientos convenidos, de acue
trabajo.
Nia 910: establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilida
compilar información financiera y sobre la forma y contenido del informe que e
trabajo de compilación es que el contador use su pericia contable, en posición
financiera.
El contador deberá cumplir con el "Código de Ética para Contadores Profesiona
En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador esté asociado con
El contador deberá asegurarse de que haya una clara comprensión entre el clie
Si el contador se da cuenta de que la información suministrada por la administr
contador debería considerar llevar a cabo los procedimientos mencionados arr
la administración se niega a proporcionar información adicional, el contador de
retiro.
 El informe deberá identificar aquellas
circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado
uniformemente en el periodo actual con
relación al periodo precedente.

CION SUFICIENTE CONSISTENCIA

 RELCIONADOS

ar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar
ontenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión. El objetivo de una revisión de estados
or declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una
del auditor que hace creer al auditor que los estados financieros no están preparados, respecto de todo lo
conceptual para informes financieros identificado
o de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores.
de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría.
ar la revisión con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que
n representados erróneamente de manera relativamente importante.

ar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar
de información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha
procedimientos convenidos es que el auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de auditoría en lo cual
ualesquiera terceras partes apropiadas, y que informe sobre los resultados.
go de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores.
con procedimientos convenidos, de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría y con los términos del

ar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador, cuando se lleva a cabo un trabajo para
e la forma y contenido del informe que el contador emita en conexión con dicha compilación. El objetivo de un
dor use su pericia contable, en posición a la pericia en auditoría, para reunir, clasificar y resumir información

digo de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores.
ombre de un contador esté asociado con información financiera compilada por él, debería emitir un informe.
haya una clara comprensión entre el cliente y el contador respecto de los términos del trabajo.
nformación suministrada por la administración es incorrecta, incompleta, o de algún modo no satisfactoria, el
bo los procedimientos mencionados arriba y solicitar a la administración que proporcione información adicional. Si
nar información adicional, el contador debería retirarse del trabajo, informando a la entidad las razones para su
IMPACTO DE LAS NIAS EN COLOMBIA:
Las NIAS tienen mucho impacto en
varias cosas .
Muchas empresas han dejado de
existir como resultado de sus fallas
en el control interno, y en la falta de
buenos controles internos no sólo
han dado lugar a estafas o
defraudaciones, sino también a
graves errores en materia de
decisiones, como resultado de
graves errores en materia de
información.