AUDITORES

AUDITORES
Revista Universidad Mariano Gálvez

11 FEBRERO

GRUPO DE NIAS 200,300 y 400.

Creado por: Grupo No. 1

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EDITORIAL

NIAS 200,300 Y 400

Auditores presenta su más reciente número (vol. 01,

núm. 1, de 2021). Agradecemos el valioso apoyo que
nos brindan revisores, autores, lectores, miembros del
comité editorial y científico; así como a las autoridades
académicas, cuyo trabajo en conjunto hace posible ver
cristalizado este número. Asimismo, el equipo editorial
de la revista reafirma, como cada número, su
compromiso por hacer de esta revista un medio para
difundir el resultado de investigaciones que buscan
contribuir al desarrollo del conocimiento teórico y
práctico de nuestras disciplinas. En las páginas de esta
revista presentaremos una reseña breve de las Normas
internacionales de Auditoria.

“Un auditor es como un buen amigo, que no te dice lo que

quieres escuchar, te dice la verdad y lo que es mejor
para ti y tu organización”.

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INDICE

Grupo de NIA 200

6-13

Grupo de NIA 300

14-17

Grupo de NIA 400

18-19

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DIRECTORIO

GUICOY ARGUETA HILCE MAGALY

RANCHO PEREZ LILIAN MARLENY

LORENZO CHICOJ JENNIFER PAOLA

MORAN HERNANDEZ KATHERINE MISHEL

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ACEITUNO PINEDA JENNIFER JUDITH

SANCHEZ SANTOS KEVIN EDUARDO

GODOY GARCIA JOSSELINE ROMINA EMPERATRIZ

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NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Esta norma de auditoría expone las
responsabilidades del auditor independiente
al momento de llevar a cabo una auditoría de
estados financieros basándose en las normas
internacionales de auditoría así como los
objetivos generales del auditor
independiente, explica la naturaleza y
alcance de la auditoría diseñada para cumplir
con los objetivos generales del auditor,
asimismo se presenta los requisitos para
cumplir responsabilidades del auditor
independiente para cumplir con la norma, es
importante mencionar que las normas son
elaboradas para contextos de auditoría de
estados financieros realizados por un auditor,
estas pueden ser adaptadas cuando sea
necesario para otra información financiera ,
sin embargo es responsabilidad del auditor
asegurar el cumplimiento de las obligaciones
legales y de regulación o profesionales
relevantes. El propósito de una auditoria es
aumentar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros es por ello
que el objetivo global de esta norma es
obtener seguridad razonable y de que los
estados financieros en su conjunto estén
libres de incorrecciones materiales ya sea
debida a fraude o error. Los estados
financieros son elaborados por la
administración de la entidad la cual ejerce su
juicio y la auditoría se conduce con la premisa
de que la administración reconoce y entiende
las responsabilidades fundamentales para la
realización de acuerdo con las normas sin
imponer responsabilidades y es necesario
AUDITORES
que el auditor obtenga el acuerdo de la
administración basándose en esta premisa.
Para la elaboración de los estados financieros
se debe identificar un marco de referencia de
información financiera aplicable e incluir una
descripción adecuada del mismo es por ello
que el auditor expresa una opinión sobre sí
los estados financieros están preparados de
acuerdo al marco de referencia de
información financiera aplicable dicha opinión
establece si los estados financieros son
razonables o dan un punto de vista verdadero
o razonable de acuerdo con el marco de
referencia, por otra parte el auditor no
asegura la viabilidad futura de la entidad ni la
eficacia o efectividad de la administración de
la entidad. Las normas y los requisitos éticos
aplicables permiten al auditor establecer una
opinión, la cual depende del marco de
referencia de información financiera aplicable
y cualquier ley o regulación relevante y al
momento que el auditor acepta el trabajo de
auditoría está aceptando la responsabilidad
de actuar a favor del interés público,
cumpliendo no solo las necesidades de su
cliente sino acogiéndose a los requisitos
establecidos en el código de ética para
contadores. El código de ética establece los
principios fundamentales de ética profesional
relevantes al auditor cuando conduce una
auditoría a los siguientes principios:
Integridad, objetividad, competencia
profesional, confidencialidad, conducta
profesional.
Firma Hilce Argueta
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NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORÌA
Esta norma trata de la responsabilidad que
tiene el auditor al considerar los acuerdos
al encargo de auditoría previo a su
realización, la norma establece como parte
de los objetivos que:
• El auditor debe considerar las
condiciones previas al encargo de
auditoría
• Confirmar el trabajo entre el cliente y el
auditor.
Dentro de los requerimientos de la norma
establece:
• las condiciones previas las cuales
indican que el auditor debe conocer la
naturaleza del negocio, los objetivos, a
qué se dedica y los requerimientos
legales que le son afectados y se
deben establecer como lo indica la
norma.
• los acuerdos del encargo de auditoría
lo cual se debe tener una carta por
parte del auditor y se debe establecer
el objetivo de la revisión, el alcance de
las pruebas, la responsabilidad que va
a tener el auditor que va hacer emitir
una opinión, la responsabilidad de la
entidad y la preparación de los estados
financieros de acuerdo a un marco de
información aceptable de propósito
Firma Hilce Argueta
AUDITORES
general o ya sea específico y esta
carta también debe establecer los
informes que va a emitir el auditor y la
base en la cual prepara sus honorarios
y ya por último esta carta también
deberá incluir una aceptación del
encargo de auditoría.
• Cuando sea una auditoría recurrente el
auditor deberá evaluar la continuidad
de los acuerdos o si existe alguna
modificación poder hacerlo por escrito
este nuevo acuerdo.
• El auditor solo aceptará una
modificación de los términos del
encargo de auditoría cuando exista
una justificación razonable.
• Si existen disposiciones legales o
reglamentarias que complementen las
normas de información financiera
establecidas por un organismo emisor
de normas autorizado o reconocido.
Realmente la importancia de esta norma es
considerar que en todo inicio de auditoría el
auditor debe proponer el acuerdo de los
términos y que deben ser parte del proceso
de la revisión.
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta NIA expone las responsabilidades del
auditor relacionadas con los procedimientos
de control de calidad de una auditoria de
Estados Financieros de la misma manera
cuando aplicable lo antes mencionado trata
de las responsabilidades del revisor del
control de calidad
Los sistemas, las políticas y los
procedimientos de control de calidad son
responsabilidad de la firma de auditoría, de
acuerdo con la NICC 1, la cual tienen la
obligación de establecer y mantener un
sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de
que:
• La firma y su personal cumplen las
normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios
aplicables; y
• Los informes emitidos por la firma o por
AUDITORES
los socios de los encargados son
adecuados a las circunstancias.
El equipo del encargo y el revisor de control
de calidad del encargo deben cumplir con
los principios éticos fundamentales como:
integridad, objetividad, competencia
profesional, confidencialidad y conducta
profesional los cuales son establecidos en el
Código de Ética para para profesionales de
la contabilidad Del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores
(Código de ética de IESBA)
OBJETIVOS DEL AUDITOR
Es implementar procedimientos de control de
calidad al encargo que le proporcionen una
seguridad razonable.
El sistema de control de calidad incluye
requerimientos que abarcan:
Responsabilidades de liderazgo para la
calidad
Requerimientos de éticas aplicables
Aceptación y continuidad de las relaciones
con clientes y encargos de auditoria.
Asignación de equipos a los encargos
Seguimiento y Documentación
Firma Lilia Rancho
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NORMA INTERNACIONAL DE ADUITORIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
Esta NIA trata de las responsabilidades del
auditor de preparar la
documentación necesaria de la auditoria de
Estados Financieros.
La documentación de auditoria es el registro
adecuado de los procedimientos llevados a
cabo durante la auditoria, evidencia
relevante y conclusiones a las que llego el
auditor durante su trabajo.
El auditor tiene dos objetivos principales
AUDITORES
• Tener un registro adecuado y suficiente
del trabajo de auditoria; es decir que
cada trabajo de auditoria debe tener un
soporte adecuado sobre sus
conclusiones.
• Evidenciar que el trabajo de auditoria se
realizó de acuerdo a las NIAS,
reglamentos legales que se hayan
utilizado en el momento de su
realización.
Con base a esta documentación el equipo
de trabajo puede planear y desempeñar la
auditoria y dirigir y supervisar el trabajo de
auditoria siempre teniendo presente el
sistema de control de calidad.
Esta norma menciona que el auditor debe de
preparar oportunamente la documentación de
la auditoria dependiendo a las circunstancias,
así como la documentación debe dar
suficiente y apropiada que facilite la revisión
y evaluación de la evidencia
La documentación de los papeles de trabajo
es información útil para el desarrollo de
auditorías futuras: pero esta documentación
debe dar apropiada para que cualquiera que
acceda a la información comprenda dicha
información.
Firma Lilia Rancho
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NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
Esta norma se refiere a la responsabilidad
que tiene el auditor con respecto a las
incorrecciones o errores que se encuentran
en los estados financieros los cuales son
valorados y verificados por el auditor para
considerar si son materiales o no y si
afectaran a los estados financieros.
Los objetivos del auditor con respecto a
fraude en los estados financieros es
identificar y valorar los riesgos, obtener
evidencia suficiente y adecuada para
implementar las respuestas adecuadas a los
fraudes identificados durante la auditoría
realizada.
Debemos tomar en cuenta que esta norma
nos habla del fraude u error de los cuales hay
una gran diferencia ya que cuando se dice
fraude es un acto intencional que las
personas realizan para engañar a los
usuarios de los estados financieros, mientras
que si hablamos de error no lleva ninguna
intención solo sucede como descuido. En
esta norma es muy importante el
escepticismo profesional del auditor porque
deberá estar alerta a la información que le
proporcione la entidad de gobierno ya que a
Firma Katherine Morán
AUDITORES
pesar de la honestidad e integridad de los
mismos siempre estará propenso a que se
den las incorrecciones materiales debido a
fraude durante la auditoria.
El auditor puede ser impredecible cuando
trabaja una auditoria para prevenir el fraude
en los estados financieros puesto que
muchas veces las empresas y compañías
saben cómo trabajan las auditorias y tienden
a preparar su información como se les ha
requerido con anterioridad, es por eso que el
auditor debe ser astuto utilizando su pericia,
frecuencia, extensión y grado de colusión
aplicando procedimientos sustantivos sobre
registros contables que no caen en la
materialidad, aplicar diferentes técnicas de
muestreo considerando a mayor rasgo los
activos fijos puesto que el fraude no se da en
grandes proporciones si no que muchas
veces es en pequeñas acciones, también se
puede estar involucrada la administración en
la cual conlleva a la importancia relativa
puesto que ellos tienen contacto directo con
los estados financieros y se les facilita la
manipulación de los mismos es por eso que
esta norma esta diseñara para ayudar al
auditor a detectar y evaluar estos riesgos.
En la norma no se tomará en cuenta el fraude
como consecuencias legales solamente
como las incorrecciones materiales causadas
intencionalmente a los estados financieros de
una manera fraudulenta o la malversación de
los activos ya que se puede dar por terceros
o empleados que ejercen presión para
cumplir con metas sobrepasando con el
control interno y los valores.
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NIA 250 CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta norma trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de poder contemplar y tomar
en cuenta todas las leyes que sean aplicables
en el territorio nacional y acordes a la
compañía que se audita, por lo tanto, el
auditor debe tomar en cuenta las dos
disposiciones que brinda la norma la primera
son todas normas, leyes y decretos que van
afectar los estados financieros y el alcance
que tendrán como podemos mencionar las
leyes que se relacionan al cálculo de los
impuestos ya que el auditor deberá
comprobar el cumplimiento de los porcentajes
legales aplicados. La segunda son los que
afectan a los estados financieros de una
manera indirecta como por ejemplo una
compañía de alimentos la cual debe contar
con los permisos sanitarios y la licencia
correspondiente ya que si la misma se
encuentra vencida puede ocasionar un sece
de operaciones afectando así los ingresos de
la entidad.
La norma da varios ejemplos para detectar el
incumplimiento de las leyes y reglamentos
como podría ser una transacción inusual
entre empresas relacionadas en un ámbito
fiscal, cheques al portador, compras elevadas
por encima o debajo de su valor,
transacciones no documentadas. Si la
compañía incumple con las disposiciones
caerá en multas, sanciones y litigios que
pueden afectar directamente a los estados
financieros.
La administración y los encargados de
gobierno son quienes deben velar por el
cumplimiento al cien por ciento de todas las
leyes para que el auditor tenga una seguridad
razonable sobre los estados financieros. Para
AUDITORES
Y
que el auditor debe garantizar el cumplimiento
de las leyes por lo tanto deberá aplicar
procedimientos de políticas como lo son
monitoreos, sistemas de control, códigos de
conducta para obtener la suficiente y
adecuada evidencia de que los estados
financieros cumplen a cabalidad con las leyes
y regulaciones, el auditor deberá estar atento
a cualquier error material en los estados
financieros que indique el incumplimiento
pero esto no quiere decir que el auditor es
responsable de la prevención de los mismos,
la administración es quien tiene toda la
responsabilidad del cumplimiento.
Esta norma permite al auditor de expresar
una opinión de acuerdo a la evidencia
obtenida en los estados financieros, si no
contara con la suficiente el auditor debe
determinar el efecto en la opinión, de la
misma manera deberá determinar si tiene la
responsabilidad de informar el incumplimiento
a partes externar a la entidad de acuerdo a lo
establecido por la ley o regulación pertinente,
sin embargo deberá tomar en cuenta el
principio de confiablidad por lo que puede
comunicar las inconsistencias a terceros
cuando hay de por medio una responsabilidad
legal si así se presenta.
Firma Katherine Morán
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NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA

ENTIDAD

El auditor tiene que comunicarse con los

responsables del gobierno de la entidad, pero
primero debe de investigar quien o quienes
son las personas responsables para poderle
comunicar en el tiempo oportuno cualquier
información que sea necesaria. Los
responsables del gobierno de la entidad
pueden ser, ejecutivos de la administración,
propietarios o gerentes.
Los objetivos que tiene el auditor son cuatro;
el primero es, dejar claro sus
responsabilidades que tiene respecto a la Requerimientos
auditoria; segundo, obtener la información ✓ Responsables del gobierno de la
necesaria para la auditoria de parte de los entidad
responsables del gobierno de la entidad;
✓ Cuestiones que deben comunicarse
tercero, el auditor tienen que comunicar
cualquier información en un tiempo oportuno, ✓ El proceso de comunicación
donde le permita a los responsables del
✓ Formas de comunicarlo
gobierno de la entidad les sea efectiva; y por
✓ Momento de realización de las
último, la comunicación debe de ser recíproca comunicaciones
entre el auditor y los responsables del ✓ Documentación
gobierno de la entidad.

Firma Jennifer Chicoj

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NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD
El auditor tendrá que dar a conocer las
deficiencias que haya encontrado durante la
auditoria en el control interno, según crea que
son importantes para ser comunicados a los
responsables del gobierno y dirección de la
entidad.
Deficiencias del control interno, son aquellas
imperfecciones que al juicio del auditor son
importantes en la auditoria.
AUDITORES
Puede ser que el control interno no está
diseñado para determinar oportunamente
algún error no pueden prevenir alguna
imperfección en los estados financieros.
Entre los requerimientos que solicita esta
norma es, determinar cuántas deficiencias de
controles tiene la entidad.
Determinará el auditor si las deficiencias
encontradas, individuales o en conjunto son
significativas en la auditoria.
Comunicará el auditor a los responsables del
gobierno de la entidad las deficiencias
oportunamente.
El auditor dará a conocer los posibles efectos
que conlleven las deficiencias de los controles
por escrito.
Firma Jennifer Chicoj
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NIA 300 Planificación de la Auditoria de Estados Financieros.
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de planificar sus auditorías de
Estados Financieros, para así obtener una
mayor organización para todos los aspectos
que influyen dentro de esta, por ejemplo:
✓ Atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoria.
✓ Ayuda a identificar y resolver
problemas potencialmente de forma
oportuna.
✓ Ayuda al auditor a dirigir de forma
eficaz y eficiente el equipo del encargo.
✓ Facilita la selección del equipo del
encargo.
✓ Facilita la supervisión de los miembros
del equipo.
El objetivo principal del auditor con base en
esta NIA es realizar la planificación de la
auditoria a los Estados Financieros.
REQUERIMIENTOS:
✓ Actividades preliminares: En este
caso se deben de aplicar los
procedimientos requeridos tanto en la
NIA 220 Control de calidad de la
auditoria de Estados Financieros,
como, en la NIA 210 Acuerdos de los
términos del encargo de auditoria.
✓ Actividades de Planeación: En este
momento el auditor deberá realizar o
establecer una estrategia donde
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incluya el alcance, momento de
realización y la dirección de la
auditoria, para establecer dicha
estrategia deberá determinar como
primer punto el alcance y los objetivos
del encargo, también, considerara los
factores que según su juicio
profesional sean de relevancia para la
dirección, además, deberá considerar
los resultados de sus actividades
preliminares del encargo y si es
necesario considerar los
conocimientos adquiridos en otros
encargados realizados para la entidad
por el auditor.
Es importante mencionar que también
en este punto se determina el
momento del empleo y los recursos a
utilizar dentro de la auditoria.
✓ Documentación: Para la planificación
de la auditoria el auditor deberá de
incluir dentro de la planificación la
siguiente documentación: la estrategia
global de la auditoria, el plan de
auditoria y cualquier cambio
considerado significativo realizado
durante el encargo de auditoria en la
estrategia global previamente
establecida.
Además, se deberán aplicar algunas
consideraciones adicionales en los encargos
de auditorías adicionales, aplicación de los
procedimientos requeridos según NIA 200 y
la comunicación con el auditor predecesor
cuando se haya producido un cambio de
auditores.
Firma Jennifer Aceituno
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NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
El objetivo principal del auditor con base en
esta NIA es identificar incorrecciones
materiales debidas a fraude o error, tanto en
los Estados Financieros como en las
afirmaciones, esto mediante el conocimiento
del entorno de la entidad, incluido su control
interno, con el fin de establecer respuestas a
dichos riesgos.
REQUERIMIENTOS:
✓ Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas:
Como primer punto el auditor deberá
realizar procedimientos sobre la
valoración del riesgo, esto con el fin de
obtener una base para identificar y
valorar dichos riesgos, estos pueden
están tanto en los Estados Financieros
como en las afirmaciones, cabe
mencionar que dichos procedimientos
por sí solos no son evidencia suficiente
y adecuada sobre la cual se podría
basar una opinión. Estos
procedimientos deberán incluir como
mínimo, indagaciones ante la
dirección, ante la auditoría interna y
otras personas que a juicio del auditor
sean de relevancia para dichos
procedimientos, también,
procedimientos analíticos y acontecimientos reciente sobre la
observación e inspección. El auditor
también considerara si la información
obtenida durante el proceso de
aceptación y continuidad del cliente es
relevante para identificar riesgos.
✓ Conocimiento requerido de la
entidad y de su entorno, incluido su
control interno: El auditor deberá
obtener información sobre los factores
sectoriales, normativos, factores
externos y de información financiera,
incluida sus operaciones, estructura de
AUDITORES
gobierno y propiedades, tipos de
inversiones y la forma en como la
entidad se estructura y como se
financia, todo esto con el fin de permitir
al auditor comprender los tipos de
transacciones, saldos contables e
información a revelar en los Estados
Financieros.
✓ Identificación y valoración del
riesgo de incorrección material: El
auditor deberá identificar los riesgos,
tanto en los Estados Financieros como
en la afirmaciones, ya identificados los
riesgos mediante los procedimientos
aplicados el auditor deberá establecer
si estos son generalizados con los
EEFF en su conjunto y si pueden
afectar muchas afirmaciones, además,
hay riesgos que requieren una
consideración especial, si estos están
relacionados con fraude, algún
actividad económica, contable o de
otra naturaleza de la entidad,
complejidad de las transacciones, etc.
✓ Documentación: El auditor deberá
incluir en su documentación: los
resultados de las discusiones entre el
equipo del encargo, elementos claves
del conocimiento obtenido, los riesgos
identificación en los EEFF y
afirmaciones, además, los riesgos
identificados incluyendo los controles
relacionados con ellos.
Firma Jennifer Aceituno
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NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN

DE LA AUDITORÍA

Alcance
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa en la planificación y
ejecución de una auditoría de Estados
Financieros.
Más adelante les hablaremos cómo la NIA
450 explica el modo de aplicar la importancia
relativa.
Objetivo
La determinación por el auditor de la
El objetivo del auditor es aplicar el concepto
importancia relativa viene dada por el
de importancia relativa de manera adecuada
ejercicio de su juicio profesional, y se ve
en la planificación y ejecución de la auditoría.
afectada por su precepción de las
necesidades de información financiera de los
El auditor aplica el concepto de importancia
usuarios de los Estados Financieros.
relativa, tanto en la planificación y ejecución
En ese contexto, es razonable que el auditor
de la auditoría como en la evaluación del
asuma que los usuarios:
efecto de las incorrecciones identificadas
• Tienen conocimiento razonable de la sobre dicha auditoría y, en su caso, del efecto
actividad económica y empresarial de
de las incorrecciones con corregidas sobre
la entidad.
los estados financieros, así como en la
• Comprende que los estados
formación de la opinión a expresar en el
financieros se preparan, presentan y
auditan teniendo en cuenta los niveles informe de auditoría.
de importancia relativa.
• Toma decisiones económicas Es importante mencionar que el auditor puede
razonables basándose en la ir modificando la materialidad o importancia
información contenida en los estados relativa a lo largo de la auditoría, debido a que
financieros. en la ejecución se puede encontrar con
transacciones, o saldos que individualmente
o de forma agregada podrían modificar la
materialidad o importancia relativa, porque de
haber tenido dichos datos desde la
planeación hubiera sido diferente.

Firma Kevin Sánchez

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NIA 330 RESPUETAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto
a los riesgos valorados de incorrección
material mediante el diseño e implementación
de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Estas evidencias se pueden recabar de
procedimientos de auditoría implementadas
por el auditor, para dar esa respuesta correcta
y oportuna sobre los riesgos valorados
encontrados a lo largo de la ejecución de la Requerimientos
auditoría. • Respuestas Globales.
Antes de hablar sobre los procedimientos de • Procedimientos de auditoría que
auditoría, daremos algunas definiciones responden a los riesgos valorados.
claves:
Según la Naturaleza y extensión de las
Definiciones pruebas de controles:
a) Procedimiento sustantivo: a) Realizará indagaciones en
procedimiento de auditoría diseñado combinación de otros procedimientos
para detectar incorrecciones de auditoría, así como:
materiales en las afirmaciones de • La manera en que se hayan aplicado
riesgos valorados. los controles.
Los procedimientos comprenden: • La congruencia en la que se hayan
aplicado, y
• Pruebas de detalle (de tipos de
• Las personas que lo hayan aplicado y
transacciones, saldos contables e
los medios utilizados.
información a revelar); y
• Procedimientos analíticos sustantivos. También determinará si los controles que van
a ser probados dependen de otros controles
b) Prueba de controles: Procedimiento de (controles indirectos).
auditoría diseñado para evaluar la
eficacia operativa de los controles en
la prevención o en la detección, Firma Kevin Sánchez
corrección de incorrecciones
materiales en las afirmaciones.

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NIA 402 – Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios.
Alcance:
Dentro de lo especificado en esta norma, el
auditor posee la responsabilidad de obtener
la información necesaria para realizar una
auditoria eficiente de todos los servicios
externos que puede realizar una entidad.
Cuando la actividad principal de una entidad
es la prestación de servicios esto tendrá gran
relevancia en sus estados financieros, si bien
es cierto no solo los estados financieros
pueden ser utilizados para realizar una
auditoria certera, esto debido a que también
dentro de estas entidades existen otros
controles más específicos en los que el
auditor se puede basar.
Objetivo
El auditor podrá dependiendo de la naturaleza
del negocio y a qué se dedique la entidad
obtener la relevancia de sus estados
financieros basados en los servicios que
presta la entidad auditada.
AUDITORES
Requerimientos
Para obtener conocimientos básicos de la
entidad que presta servicios es necesario
realizar un estudio en donde se deje vista la
relevancia y el grado de la naturaleza entre la
entidad que presta servicios y los usuarios de
los estados financieros. El auditor tendrá a su
cargo la toma de decisión sobre la naturaleza
de la organización de servicios, así como su
efecto en el control interno de la entidad
usuaria.
El auditor evaluará si la descripción y el
diseño de los controles evaluara la
información proporcionada por la auditoría
interna, también se determinará si los
controles complementarios se obtendrá
conocimiento de si la entidad usuaria ha
diseñado e implementado los controles.
El auditor de la entidad usuaria deberá de
identificar en su informe de estados
financieros puede obtener evidencia de la
auditoria con respecto a los servicios
prestados, si las disposiciones legales que
utilizaran en la entidad de los servicios
indicarán que esta mención no reduce la
responsabilidad del auditor.
La organización de servicios puede decidir si
el mismo auditor para realizar las revisiones y
controles del informe 1 y del informe 2, para
presentar resultados.
Firma Josseline Godoy
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NIA 450 – Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización
de la auditoria.
Alcance
Se trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de evaluar que efecto tienen las
incorrecciones en las auditorías realizadas,
dando una seguridad razonable en relación a
los estados financieros. La conclusión del
auditor tiene en cuenta la evaluación que el
auditor realiza del efecto, de las
incorrecciones no corregidas sobre la
presentación de estados financieros.
Objetivo
El auditor tiene por objetivo; identificar las
incorrecciones en las auditorias. El efecto de
las incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.
Requerimientos.
Dependiendo de la naturaleza de las
incorrecciones se debe indicar la cantidad
que existe y el auditor podrá determinar la
cantidad acumulada en determinado periodo
o aproximar una cifra de importancia relativa.
El auditor podrá examinar un tipo de
transacción o información a revelar en los
estados financieros y ha corregido las
incorrecciones que fueron detectadas.
Comunicación y correcciones de las
incorrecciones.
El auditor tendrá que comunicar
oportunamente a las autoridades
correspondientes todas las incorrecciones
AUDITORES
detectadas durante la auditoria y deberá
solicitar que se corrijan dichas incorrecciones.
El auditor deberá comunicar a las personas
encargadas del gobierno corporativo las
incorrecciones detectadas durante la
auditoria y podrá emitir una opinión en el
informe de auditoría. El auditor deberá
comunicar los efectos causados por las
incorrecciones relativas al período
comparadas con periodos anteriores sobre
los tipos de transacciones, saldos contables.
El auditor podrá solicitar al gobierno
corporativo, que por medio de
manifestaciones escritas se determinen los
efectos de las incorrecciones no corregidas
son materiales individualmente.
En algunas legislaciones limita al auditor
poder comunicar ciertos aspectos de las
incorrecciones detectadas dentro de la
entidad. En ciertas circunstancias las
cuestiones consideradas por el auditor
pueden ser complejas y se puede considerar
que se busque asesoramiento legal.
Firma Josseline Godoy
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