RESUMEN GRUPO NO.

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Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)
Esta NICC es aplicable a todas las firmas de contadores públicos profesionales respecto
de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de
otros servicios relacionados. La naturaleza y extensión de las políticas y procedimientos
desarrollados por una firma particular, para cumplir con esta NICC, dependerán de
diversos factores como el tamaño y las características de operación de la firma, y de si
es parte de una red.
Esta NICC contiene el objetivo de la firma de seguir la NICC, y los requisitos diseñados
para facilitar a la firma que cumpla con dicho objetivo declarado. Además, contiene
lineamientos relacionados en forma de material de aplicación y otro material explicativo,
según se analiza en detalle y material introductorio que brinda el contexto relevante para
un entendimiento apropiado de la NICC, y definiciones.
Objetivo.
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que: a) La firma y su personal cumplen con las
normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables; y b) Los informes
emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
La firma deberá establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluya
políticas y procedimientos que traten acerca de cada uno de los siguientes elementos:
a) Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
b) Requisitos éticos relevantes.
c) Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos
específicos.
d) Recursos humanos.
e) Desempeño del trabajo.
f) Monitoreo.
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una
cultura interna que reconozca que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos.
Dichas políticas y procedimientos deberán requerir que el director ejecutivo de la firma
(o su equivalente) o, si es apropiado, el consejo de administración de socios (o su
equivalente) asuma la responsabilidad final del sistema de control de calidad de la firma.
Deberá establecer políticas y procedimientos tales que cualquier persona o personas a
las que el director ejecutivo o el consejo de administración de socios asigne
responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad, tenga suficiente y
apropiada experiencia y capacidad, así como la suficiente autoridad, para asumir dicha
responsabilidad.
Dichas políticas y procedimientos requerirán:
a) Que los socios responsables del trabajo proporcionen a la firma información
relevante sobre trabajos de clientes, incluyendo el alcance de los servicios, para
 facilitar a la firma evaluar el impacto general, si lo hay, sobre los
requisitos de independencia;
b) Que el personal notifique oportunamente a la firma las circunstancias y relaciones
profesionales que originen una amenaza a la independencia de modo que pueda
tomarse la acción apropiada; y
c) La recopilación y comunicación de información relevante al personal apropiado de
modo que:
(i) La firma y su personal puedan fácilmente determinar si satisfacen los requisitos
de independencia;
(ii) La firma pueda mantener y actualizar sus registros relativos a independencia;
y
(iii) La firma pueda tomar la acción apropiada respecto de amenazas a la
independencia identificadas, sobre las amenazas que no se encuentren a un
nivel aceptable.
La firma deberá establecer políticas y procedimientos:
a) Que establezcan criterios para determinar la necesidad de salvaguardas para
reducir la amenaza de familiaridad a un nivel aceptable cuando se emplea al
mismo personal en un trabajo de aseguramiento por un largo periodo de tiempo;
y
b) Que requieran, para las auditorías de estados financieros de entidades que
cotizan en bolsa, la rotación del socio responsable del trabajo y de las personas
responsables de la revisión de control de calidad del trabajo, y cuando sea
aplicable, de otros sujetos a requisitos de rotación, después de un periodo
especificado, en cumplimiento con requerimientos éticos relevantes.
Asignación de equipos de trabajo.
La firma deberá asignar responsabilidad por cada trabajo a un socio responsable del
trabajo y deberá establecer políticas y procedimientos que requieran que:
a) La identidad y función del socio responsable del trabajo se comuniquen a los
miembros clave de la administración del cliente y a los encargados del gobierno
corporativo;
b) El socio responsable del trabajo tenga la competencia, capacidades y autoridad
apropiadas para desempeñar la función; y
c) Las responsabilidades del socio responsable del trabajo se definan de manera
clara y le sean informadas a dicho socio.
Revisión de control de calidad del trabajo.
La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran, para los trabajos
apropiados, una revisión de control de calidad del trabajo que brinde una evaluación
objetiva de los juicios significativos hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones
que se alcanzaron al formular el informe. Dichas políticas y procedimientos deberán:
a) Requerir una revisión de control de calidad del trabajo para todas las auditorías
de estados financieros de entidades que coticen en bolsa;
 b) Establecer criterios contra los que deberán evaluarse todas las otras
auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros trabajos para
atestiguar y otros servicios relacionados para determinar si debe llevarse a cabo
una revisión de control de calidad del trabajo; y
c) Requerir que una revisión de control de calidad del trabajo para todos los trabajos,
si la hay, cumpla con los criterios establecidos en cumplimiento con el subpárrafo.
Documentación de la revisión del control de la calidad del trabajo.
La firma deberá establecer políticas y procedimientos sobre la documentación de la
revisión del control de la calidad del trabajo que requiera documentación de que:
a) Se han desarrollado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma
sobre revisión de control de calidad del trabajo;
b) Se ha completado la revisión de control de calidad del trabajo en o antes de la
fecha del informe; y
c) El revisor no tiene conocimiento de algún asunto sin resolver que pudiera causar
que el revisor creyera que no fueron apropiados los juicios significativos que hizo
el equipo del trabajo o las conclusiones a las que llegó.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200
Introducción
Alcance de esta NIA: Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una
auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una
auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
Asimismo, explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye
requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor independiente
aplicables en todas las auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA. En adelante,
al auditor independiente se le denomina “auditor”.
La auditoría de estados financieros: El objetivo de una auditoría es aumentar el grado
de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la
expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines
generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o
se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco.
Una auditoría realizada de conformidad con las NIA y con los requerimientos de ética
aplicables permite al auditor formarse dicha opinión.
Objetivos globales del auditor: En la realización de la auditoría de estados financieros,
los objetivos globales del auditor son:
• la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita
al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,
 en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable; y
• la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.
Definiciones
Marco de información financiera aplicable: Marco de información financiera adoptado
por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, para
preparar los estados financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de
la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que se requiere por las disposiciones
legales o reglamentarias.
Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.
Riesgo de auditoría: Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría
inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El
riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo de
detección.

Auditor: El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan
la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo
o, en su caso, la firma de auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un
requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha de asumirse por el socio del
encargo, se utiliza el término “socio del encargo” en lugar de “auditor
Riesgo de detección: Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de
una incorrección que podría ser material, considerada individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones.

Estados financieros: Presentación estructurada de información financiera histórica, que

incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos
y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios
registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable. Las notas explicativas normalmente incluyen un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Información financiera histórica: Información relativa a una entidad determinada,
expresada en términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la
entidad, acerca de hechos económicos ocurridos en periodos de tiempo anteriores o de
condiciones o circunstancias económicas de fechas anteriores.

Dirección: Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las

operaciones de la entidad. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, la
dirección incluye a algunos o a todos los responsables del gobierno de la
entidad, por ejemplo, los miembros ejecutivos del consejo de administración o un
propietario-gerente.

Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información

revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad,
clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha
partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las
incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.

Juicio profesional: Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia

relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma
de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las
circunstancias del encargo de auditoría.

Escepticismo profesional: Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial
atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones
debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría.

Seguridad razonable: En el contexto de una auditoría de estados financieros, un grado

de seguridad alto, aunque no absoluto.

Riesgo de incorrección material: riesgo de que los estados financieros contengan

incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría. El riesgo comprende
dos componentes, descritos del siguiente modo, en las afirmaciones:
• Riesgo inherente: Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción,
saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser
material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones,
antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes.
• Riesgo de control: Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una
afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de
información, y que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA: El auditor cumplirá todas las
NIA aplicables a la auditoría. Una NIA es aplicable a la auditoría cuando la NIA está en
vigor y concurren las circunstancias a las que se refiere la NIA.
El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus
requerimientos adecuadamente.
Objetivos establecidos en cada NIA: Con el fin de alcanzar los objetivos globales del
auditor, éste seguirá los objetivos mencionados en cada NIA aplicable, al planificar y
ejecutar la auditoría, teniendo en cuenta las relaciones existentes entre las NIA, con la
finalidad de:
• Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría adicional a
los exigidos por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas; y
• Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Objetivo no alcanzado: En el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no pueda
alcanzarse, el auditor evaluará si ello le impide alcanzar sus objetivos globales y, en
consecuencia, si requiere que el auditor, de conformidad con las NIA, exprese una
opinión modificada o renuncie al encargo (si las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables así lo permiten). El hecho de no alcanzar un objetivo constituye un hecho
significativo que, de conformidad con la NIA 230, debe ser documentado.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210.
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si
concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a
la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad. La NIA
2201 trata de los aspectos relacionados con la aceptación del encargo que se encuentran
bajo control del auditor.
Objetivo
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente
cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:
a. la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y
b. la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de
la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
acerca de los términos del encargo de auditoría.
Requerimientos
Condiciones previas a la auditoría
Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el auditor:
a. determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la
preparación de los estados financieros es aceptable; y
b. obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su
responsabilidad en relación con:
I. la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, así como, en su caso, su presentación fiel;
II. el control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación
de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y
III. la necesidad de proporcionar al auditor:
a. acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección que sea
relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material; b. información adicional que pueda solicitar el
auditor a la dirección para los fines de la auditoría; y c. acceso ilimitado a las
personas de la entidad de las cuales el auditor considere necesario obtener
evidencia de auditoría.
Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo de auditoría
Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de
los términos de un encargo de auditoría la imposición de una limitación al alcance del
trabajo del auditor de tal forma que el auditor considere que tendrá que denegar la opinión
sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones
como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales
o reglamentarias.
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la dirección o con los
responsables del gobierno de la entidad, según corresponda. Los términos del encargo
de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo u otra forma adecuada
de acuerdo escrito, e incluirán:
a. el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
b. las responsabilidades del auditor;
c. las responsabilidades de la dirección;
d. la identificación del marco de información financiera aplicable para la
preparación de los estados financieros; y
e. una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier
informe emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir
circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran
de lo esperado.
Acuerdo sobre las responsabilidades de la dirección.
Una auditoría realizada de conformidad con las NIA se lleva a cabo partiendo de la
premisa de que la dirección ha reconocido y comprende que tiene las responsabilidades
establecidas en determinadas jurisdicciones, dichas responsabilidades pueden venir
especificadas por las disposiciones legales o reglamentarias.
Control interno
La dirección mantiene el control interno que considera necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o
error. El control interno, independientemente de su eficacia, únicamente puede
proporcionar a la entidad una seguridad razonable de que alcanzará sus
objetivos de información financiera, dadas las limitaciones inherentes al control interno.
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
La función de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad al acordar los
términos del encargo de auditoría de la entidad depende de la estructura de gobierno de
la entidad y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría
Un cambio de las circunstancias que afectan a la necesidad del servicio, un malentendido
relativo a la naturaleza de la auditoría tal como se solicitó en un principio, o una limitación
al alcance del encargo de auditoría, ya venga impuesta por la dirección o sea causada
por otras circunstancias, pueden dar lugar a que la entidad solicite al auditor una
modificación de los términos del encargo de auditoría.
Consideraciones específicas para entidades del sector público.
Las disposiciones legales o reglamentarias aplicables a las auditorías del sector público
generalmente regulan el nombramiento de los auditores del sector público y, por lo
general, establecen sus responsabilidades y facultades, incluido el acceso a los registros
de la entidad y a otra información.
Consideraciones específicas para entidades del sector público
En el sector público, la legislación que regula el mandato de auditoría puede establecer
requerimientos específicos. Por ejemplo, puede exigirse al auditor que informe
directamente a un ministro, al Parlamento o al público si la entidad trata de limitar el
alcance de la auditoría.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220. CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas
que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una
auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe
interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.
El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo
Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad
de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditoría tiene la obligación
de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una
seguridad razonable de que:
a. la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
b. los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del
encargo son adecuados en función de las circunstancias.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al
encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
a. la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
b. el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias
Definiciones
Socio del encargo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable
del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma
de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un
organismo profesional, regulador o legal.
Revisión de control de calidad del encargo: proceso diseñado para evaluar de forma
objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos
realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la
formulación del informe.
Requerimientos de ética aplicables: normas de ética a las que están sujetos tanto el
equipo del encargo como el revisor de control de calidad del encargo, y que
habitualmente comprenden las partes A y B del Código de Ética para Profesionales de
la Contabilidad de la Federación Internacional de Contadores (Código de la IFAC)
[International Federation of Accountants’ Code of Ethics for Professional Accountants
(IFAC Code)] relativas a la auditoría de los estados financieros, junto con aquellas
normas nacionales que sean más restrictivas.
Revisiones
El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que las revisiones se realicen de
acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría.
En la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio del encargo se
satisfará, mediante una revisión de la documentación de auditoría y discusiones con el
equipo del encargo, de que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para sustentar las conclusiones alcanzadas y para la emisión del informe de auditoría.
Consultas
El socio del encargo:
a. asumirá la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las consultas
necesarias sobre cuestiones complejas o controvertidas;
b. se satisfará de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del
encargo hayan realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del
encargo como entre el equipo del encargo y otras personas a un nivel adecuado
dentro o fuera de la firma de auditoría;
c. se satisfará de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones
resultantes de dichas consultas hayan sido acordados con la parte consultada; y
d. comprobará que las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido
implementadas.
Asignación de equipos a los encargos
El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier
experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo, reúnan en conjunto la
competencia y capacidad adecuadas para:
a. realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
b. poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las
circunstancias.
El revisor de control de calidad del encargo presentará, para el encargo de
auditoría revisado, pruebas documentales de que:
a. se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de auditoría
sobre revisiones de control de calidad del encargo;
b. la revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del informe
de auditoría o con anterioridad a ella; y
c. el revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin resolver
que pudiera llevarle a considerar que los juicios significativos realizados por el equipo
del encargo y las conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.
Definición de “firma de auditoría”, “red” y “firma de la red”
Las definiciones de “firma de auditoría”, “red” y “firma de la red” en los requerimientos de
ética aplicables pueden diferir de las que se establecen en la presente NIA. Por ejemplo,
el Código de la IFAC define “firma de auditoría” como:

a. un profesional ejerciente individual o una sociedad, cualquiera que sea su forma

jurídica, de profesionales de la contabilidad.
b. una entidad que controle a los anteriores mediante vínculos de propiedad, de
dirección u otros medios; y
c. una entidad controlada por ellos mediante vínculos de propiedad, de dirección u otros
medios.

Naturaleza, extensión y momento de realización de la revisión de control de calidad

del encargo.
Prestar una especial atención a los cambios en las circunstancias permite al socio del
encargo determinar las situaciones en las que es necesaria una revisión de control de
calidad del encargo, aunque al inicio del encargo no fuera requerida dicha revisión.
INTEGRANTES: CARNE:
Julio César Orozco Miranda 201843579
Dilson Jeovani Orozco Gonzales 201843581
Aramis Guadalupe Carreto Ramírez 201843600
Elman Ronaldo Orozco Godínez 201843580