Carlos

 Alfredo  Chamorro  Velasco  

MBA  Javeriana  
Módulo Planeación
de Auditoría

Septiembre
2015
 Objetivo del Auditor

Obtener evidencia suficiente y adecuada respecto a los riesgos

valorados de incorrección material, mediante el diseño y la
implementación de respuestas adecuadas a estos riesgos.

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 Definiciones

Procedimiento sustantivo: diseñado para

detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones. Comprende:

•  Pruebas de detalle (saldos contables,

tipos de transacciones)

•  Procedimientos analíticos sustantivos.

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 Prueba de controles

Diseñada para evaluar la eficacia operativa de los controles

en la prevención o detección y corrección de incorrecciones
materiales en las afirmaciones.

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 Respuestas globales
El Auditor diseña e implementa respuestas globales para estos
riesgos y éstas consisten en:

•  Mantener escepticismo profesional.

•  Asignar empleados con experiencia y, cuando se requiera, a

expertos.

6
 . . . Respuestas globales
El Auditor diseña e implementa respuestas globales para estos
riesgos y éstas consisten en:

•  Proporcionar más supervisión.

•  Incorporar elementos en la selección de procedimientos de

auditoría posteriores.

Un entorno de control eficaz genera más confianza en el control

interno y la evidencia recopilada.

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 Procedimientos de auditoría que responden a los
riesgos valorados
El Auditor debe diseñar y aplicar
procedimientos posteriores cuya naturaleza,
momentos de realización y extensión están
basados en los riesgos.

•  Naturaleza: se refiere al objeto (prueba de

controles) y a su tipo (inspección, recálculo)

•  Momento de realización: momento de

aplicación o la fecha a la que corresponde la
evidencia.

•  Extensión: volumen cuantitativo de lo que se

ha de realizar.

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 Diseño de Procedimientos Posteriores

El Auditor debe considerar:

•  Los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección
material en las afirmaciones debe incluir:
-  Probabilidad de que exista una incorrección material (riesgo
inherente)
-  Si en la valoración de riesgos se han tenido en cuenta los
controles relevantes (riesgo de control) y así obtener
evidencia para evaluar la eficiencia.
•  Obtener evidencia más convincente cuanto mayor sea la
valoración del riesgo (más relevante o fiable).

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 Pruebas de Controles

Obtener evidencia suficiente y

adecuada sobre la eficacia operativa
de los controles relevantes si:
•  La valoración de los riesgos de
incorrección material en las
afirmaciones dan la expectativa de
que están operando eficazmente
•  Los procedimientos sustantivos no
brindan evidencia suficiente y
apropiada.

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 Naturaleza y Extensión

Para el diseño y aplicación de pruebas de controles el Auditor

debe:
•  Realizar indagaciones en combinación con otros procedimientos
con el fin de obtener evidencia sobre la eficacia de los
controles (manera, congruencia y personas que aplican los
controles)
•  Determinar si los controles que van a ser probados dependen
de otros controles (indirectos), y si es así, también debe obtener
evidencia de los otros controles. Ej: Informes de excepciones que
superan los límites de crédito autorizados. (Los controles sobre la
exactitud de la información a través de T.I. son C.I.)

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 Momento de Realización

El Auditor debe realizar pruebas sobre los

controles en lo que respecta al momento
concreto, o a la totalidad del periodo en relación
con el cual tiene previsto confiar en ellos.
Recolectar evidencia de una determinada
fecha.

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 Utilización de evidencia obtenida en un periodo
intermedio

Si se obtiene evidencia sobre la eficacia de los controles en un

periodo intermedio, el Auditor:

•  Obtiene evidencia sobre los cambios significativos en los

controles.

•  Determina la evidencia adicional que debe obtenerse para el

periodo restante.

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 Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores

Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia obtenida por

auditorías anteriores se debe considerar lo siguiente:
•  Eficacia del control interno (seguimiento de los controles y
valoración del riesgo).
•  Los riesgos originados por las características del control.
•  La eficacia en los controles generales en la T.I.

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 . . . Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores

Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia obtenida por

auditorías anteriores se debe considerar lo siguiente:
•  La eficacia del control y aplicación por la entidad.
•  El cambio de un control que supone que se ha generado otro
riesgo.
•  Los riesgos de incorrección material y el grado de confianza del
control.

15
 Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores
Deberá determinar si sigue siendo relevante por
la obtención de evidencia de auditoría en caso
de:
•  Cambios que afecten la relevancia: debe
realizar pruebas sobre controles en la
auditoría actual. Por ejemplo, cambios que
den diferencias en el cálculo de datos.

•  No hay cambios y no mitigan riesgos

significativos: probará los controles en al
menos una de cada tres auditorías

16
 Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores
Factores que ponen en duda la confianza de
evidencias anteriores:
•  Entorno de control deficiente.
•  Deficiente seguimiento de controles.
•  Manualidades en controles relevantes.
•  Cambio de personal que afecte la aplicación de un
control.
•  Controles generados de las T.I. deficientes.

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 Utilización de evidencia obtenida en auditorias
anteriores
•  Cuando tenga previsto confiar en controles de un riesgo
significativo realizará pruebas de auditoría ($)
•  Evaluación de la eficacia operativa de los controles:
incorrecciones detectadas indican funcionamiento ineficaz de
controles internos. Frente a desviaciones, deberá indagar si:

18
 . . . Utilización de evidencia obtenida en auditorias
anteriores

-  Las pruebas son una base confiable.

-  Se requieren pruebas adicionales.
-  Hay que responder a los riesgos de incorrección mediante
procedimientos sustantivos.
Se valora respeto al porcentaje esperado de desviación de los
controles con respecto al real.

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 Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores
Procedimientos sustantivos aplicables a cada transacción, saldo e
información a revelar que sea material

Procedimientos
analíticos Prueba de
sustantivos detalle

Gran Combinación
como mejor Naturaleza
volumen de
respuesta a del riesgo y
transacciones
riesgos afirmación
previsibles
valorados

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 Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores
Consideración de procedimientos de confirmación externa

Afirmaciones asociadas a saldos contables pero no

restringen las partidas

Obtener evidencia sobre la ausencia de ciertas condiciones

Saldos bancarios, de cuentas a cobrar, o por pagar

Inversiones custodiadas por terceros

Capacidad o
buena voluntad
para responder

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 Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores

•  Relacionados con el proceso de cierre de E.F.: comprobación de la

concordancias de los E.F. con los registros contables.

•  Examinar asientos contables y ajustes materiales en la preparación

de E.F. Depende de la complejidad de los procesos de información
financiera y de los riesgos asociados.

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 Utilización de evidencia obtenida en auditorías
anteriores

•  Que responden a riesgos significativos: ejemplo, si el Auditor

identifica que la dirección es objeto de presiones para cumplir
metas existe el riesgo de que se sobre valoren las ventas por
medio de facturaciones anticipadas. Aquí el Auditor puede hacer
uso de confirmaciones externas o indagaciones internas. Ej.
Evaluación de notas crédito a clientes – Ventas.

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 Adecuación de la presentación y de la información
revelada

•  Conforme al marco de información financiera aplicable.

•  incluye factores como la terminología usada, grado de detalle,
clasificación de partidas y las bases de las cantidades.

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 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la
evidencia de auditoría

•  A partir de la evidencia determina si la valoración de riesgos de

incorrección material en afirmaciones es adecuada.

•  Considerar toda la que sea relevante así esté acorde o no a las

afirmaciones de los estados financieros.

•  Si no puede obtener sobre una afirmación material, expresará

una opinión con salvedades o denegará su opinión.

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 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la
evidencia de auditoría

La auditoría de E.F. es un proceso acumulativo e iterativo; en

algunos momentos puede llegar información que conlleve a
cambiar los criterios de valoración de riesgos de incorrecciones.
Factores que influyen en el juicio sobre la evidencia:
•  Relevancia de la incorrección en la afirmación y su efecto
material.
•  Eficacia de las respuestas y controles de la Dirección respecto a
los riesgos.
•  Experiencia de auditorías anteriores.

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 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la
evidencia de auditoría

•  Resultados de procedimientos de auditoría.

•  Fuentes y fiabilidad de la información disponible.
•  Conocimiento de la entidad y su entorno.

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 Documentación

•  Respuestas globales frente a los riesgos valorados de

incorrección material en E.F.
•  Procedimientos de auditoría posteriores y su conexión con los
riesgos valorados.
•  Resultados de procedimientos y conclusiones.
•  Conclusiones sobre la confianza en los controles a los que
se realizaron pruebas en la anterior auditoría
•  Demostrará la concordancia de los E.F. y los registros con que
fueron elaborados.

28
Muchas Gracias

Carlos  Alfredo  Chamorro  Velasco  

Socio  CGI  Consultores  S.A.S.  
carloschamorro@cgiconsultores.com.co  
Cel.  315  535  5120