Código de Ética y Norma de Calidad

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Integral
Auditoría Financiera Internacional

Código de Ética
Juan David Holguin Caicedo

Gestión
de la NIA
Calidad FACTORES
CLAVES EN EL
EJERCICIO
PROFESIONAL
Código
de Ética NIIF
Las Normas de Auditoría en Colombia
Ley 43 de 1990
•Trabajo realizado por personas entrenadas y habilitadas como Contador Público
en Colombia.
Normas Personales •Independencia mental para garantizar objetividad e imparcialidad de sus juicios.
• Diligencia profesional.
•Planeación y supervisión adecuadas.

Normas relativas a la •Evaluación del SCI como base para determinar el alcance de los procedimientos de
auditoría.
ejecución del trabajo •Obtener evidencia mediante análisis, inspección, observación, interrogación,
confirmación, entre otros. como base del dictamen sobre los EF.
•Expresar claramente el carácter de su examen, alcance y dictamen.

Normas relativas a la •Si los EF están de acuerdo con PCGA.
rendición de informes •Si los principios han sido aplicados de manera uniforme con los del año anterior.
•Expresar de manera clara e inequívoca las salvedades de su dictamen.
CÓDIGO DE ÉTICA
Principios básicos de ética profesional
Ley 43 de 1990
Integridad Objetividad Independencia Responsabilidad

Confidencialidad
Observaciones
Competencia
de las Difusión y Respeto entre
y actualización Conducta ética
disposiciones colaboración colegas
profesional
normativas
Las Normas de Auditoría en Colombia
Otras Normas
Están principalmente referidas a la Revisoría Fiscal:
• Código de Comercio: Inhabilidades, contenido de los informes,

reserva, entre otros.
• Ley 145 de 1960: Reglamenta la profesión del contador Publico.
• Ley 222 de 1995: Modifica el código de comercio.
• CE 000011: Superintendencia de Sociedades 2008
• CE 054: Superfinanciera de Colombia 2008
• CE 014 Y 038: Superfinanciera de Colombia 2009
• Ley 1474 de 2011: Denuncia de los Revisores Fiscales por actos de
corrupción.
Estándares Internacionales
Ley 1314 • Regula los principios y normas de contabilidad

e información financiera y de aseguramiento
de 2009 de la información en Colombia.
Artículo 5°. De las normas de aseguramiento de información. Para los propósitos de esta ley, se
entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios,
conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el
comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de
información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los
trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica, normas de revisión de información
financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior.
• Regula los principios y normas de contabilidad e

Ley 1314 de 2009 información financiera y de aseguramiento de la
información en Colombia.
• Por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el

Decreto 0302 de 2015 marco técnico normativo para las normas de
aseguramiento de la información.
Decreto 2420 • Decreto único reglamentario de las normas de

contabilidad, información financiera y de
De 2015 aseguramiento de la información.
MARCO NORMATIVO
Estándares Internacionales DUR 2420 DE 2015 Y SUS
MODIFICATORIOS
Anexo 1. Marco Técnico normativo (MTN), •Anexo 1.1, Decreto 2496 de 2015
preparadores de información financiera (IF) • Anexo 1.2, Decreto 2131 de 2016
del Grupo 1. •Anexo 1.3, Decreto 2170 de 2017
Anexo 2. MTN para los preparadores de IF • Anexo 2.1, Decreto 2496 de 2015
del Grupo 2.
Anexo 3. MTN para los preparadores de IF

del Grupo 3.
Anexo 4. MTN para las Normas de •Anexo 4.1, Decreto 2132 de 2016
Aseguramiento de la Información – NAI. •Anexo 4.2, Decreto 2170 de 2017
Anexo 5. MTN de IF, entidades que no •Incorporado por Decreto 2101 de 2016
cumplen hipótesis de Negocio en Marcha.
• La Federación Internacional de Contadores

(IFAC por sus siglas en inglés) es la
organización mundial de la profesión
contable. Fundada el 7 de octubre de 1977. La
organización, a través de sus consejos
IFAC independientes emisores de normas,

establece las reglas internacionales de la ética,
auditoría y aseguramiento, educación
contable, y del sector público contable.
Además es la encargada de fomentar en el
área de negocios que el desarrollo profesional
de los contadores sea de la más alta calidad.
• Nació en 1973
HISTORIA • Aprobado formalmente Munich 1977
• Acuerdo firmado (49 países y 63 asociaciones)
• Comité Educación
• Comité Ética
• Comité de Administración Financiera y Contable
ESTRUCTURA IFAC •
•
Comité del Sector Público
Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría
• Comité de Información y Auditoría
• Comité de Número de Miembros
IFAC – Estructura normativa
Las 7 Declaraciones de Obligaciones de los Miembros (SMO´S)
3. Normas de 5. Normas Contables

1. Control de calidad para el Sector Público
Quality control Auditoría Accounting Standards for
Auditing Standards the Public Sector
2. Normas 6. Pautas de
Internacionales de 4. Código de ETICA Investigación y disciplina
Educación profesional
ETHICS Code
International Education Research Guidelines and
Standards profesional discipline
7. Normas Contables
IFRS (IASB)
IFRS (IASB) Accounting
Standards
¿Qué se entiende por estándares internacionales de
calidad, auditoría, aseguramiento y servicios
relacionados?
De acuerdo con el Handbook 2012 del IFAC, se entiende como un sistema o conjunto amplio que incluye:
• Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario).

• El Código de Ética.
• Estándares internacionales de control de calidad (ISQC).
• Los estándares internacionales de Auditoría (ISA).
• Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS).
• Estándares internacionales compromisos de revisión de información financiera histórica (ISRE).
• Estándares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de información financiera
histórica (ISAE).
• Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS).
Ley 1314 de 2009
IFRS Full 2014 Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 IFRS SMEs 2009
Anexo N°3 Anexo N°4 Anexo N°5 Anexo N°6

Anexo N°1 Anexo N°2
Base contable Normas Base Derogo – Decreto
IFRS Full IFRS SMEs
simplificada Aseguramiento VNLiquidación 2649 de 1993
Grupo N°1 Grupo N°2

Aseguramiento
(D.R. 2615 de 2014) (D.R. 3022 de 2013) Ent. que no aplican la
Grupo N°3 (D.R. 302 de 2015) Art. 29, 56, 57,77 y 90
(D.R. 2131 de 2016) (D.R. 2131 de 2016) HNM
(D.R. 2706 de 2012) (D.R. 2132 de 2016) Título III
(D.R. 2170 de 2017) (D.R. 2170 de 2017) (D.R. 2101 de 2016)
(D.R. 2170 de 2017)
(D.R. 2483 de 2018) (D.R. 2483 de 2018)
IFRS Full 2015 Decreto Reglamentario 2496 de 2015 IFRS SMEs 2015
IFRS Full 2016 Decreto Reglamentario 2101 y 2131 de 2016 Mod NIIF G1 y G2 y Base contable VNL
IFRS Full 2017 Decreto Reglamentario 2483 de 2018 Compil. G1 y G2, Modif y enmiendas
Decreto Reglamentario 2270 de 2019
IFRS Full 2018 Decreto 1432 de 2020 (NIIF 16) Compil. Anex. 4, Modif. Y enmiendas
IFRS Full 2018/2020 Decreto 938 de 2021 Compil. Anex. 1, Modif. Y enmiendas
Decreto 1311 de 2021 Imp. Dif. contra ganancias acumuladas
Decreto 1670 de 2021 Permanencia – Cambio de grupo
IFRS Full 2021 Decreto 1611 de 2022 Enmiendas 2021
Decreto 2617 de 2022 Imp. Dif. contra ganancias acumuladas
Normatividad Aplicable por
El Contador Público en Colombia
Decreto 2270 del 13 de diciembre de 2019
“Por el cual se compilan y actualizan los marcos técnicos de las
Normas de Información Financiera para el Grupo 1 y de las Normas de
Aseguramiento de Información, y se adiciona un Anexo N° 6 – 2019 al
Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de
Información Financiera y de Aseguramiento de la Información,
Decreto 2420 de 2015, y se dictan otras disposiciones”
Anexo N° 6 – Sobre estados financieros extraordinarios, asientos,

verificación de las afirmaciones, pensiones de jubilación, y normas
sobre registro y libros.
- Se derogan las disposiciones vigentes del Decreto 2649 de 1993 “Por
el cual se reglamenta la Contabilidad en General y se expiden los
principios generalmente aceptados en Colombia” -
Estándares Internacionales de Calidad, Auditoría, Aseguramiento y
Servicios Relacionados
CÓDIGO DE ÉTICA
Normas Internacionales de Gestión de la Calidad 1 (ISQM 1)
Marco internacional para Encargos de Aseguramiento Auditoría y
Revisión)
Información Financiera Otra Información Normas Internacionales de
Histórica Financiera Servicios Relacionados
(Combinaciones, entre otros)
Normas Internacionales de
Encargos de Aseguramiento
Auditoría NIA 100-999
NIEA 3000-3699
200-299 Principios generales y responsabilidades
220 Control de Calidad en una auditoría de EEFF Servicios Relacionados NISR
300-499 Evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos evaluados 4000-4699
500-599 Evidencia de auditoría
600-699 Uso de trabajo de otros
700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría
800-899 Áreas especializadas
Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría DIPA 1000-1999
Normas Internacionales de Encargos de Revisión NIER 2000-2699

El Código de Ética del Contador Profesional
de la IFAC
Ética Profesional
La Ética Profesional es aquella aplicada al ejercicio de una profesión y comprende los principios de la actuación
moral de todos sus miembros en las circunstancias peculiares en que sus deberes profesionales los colocan. Las
personas que ejercen una profesión en las que ofrecen sus conocimientos y habilidades al servicio de otros, tienen
responsabilidades y obligaciones con todos los sectores y personas que confían en su trabajo, por lo que es
imprescindible para estos profesionales la aceptación y el cumplimiento de las Normas de Ética que regulan su
relación con sus clientes, funcionarios, estado y grupos de interés (Alatrista, 2015).
El Código de Ética Profesional, tiene como propósito servir como norma de conducta a los profesionales de la
Contabilidad, que, como profesión de formación científica y humanista, deben orientar su práctica profesional a la
función social que desempeñan, promoviendo las condiciones para el progreso económico, bienestar y
responsabilidad ante la sociedad.
Estructura del Código de Ética del Contador
Profesional
Parte 1: Cumplimiento del Código, de los Principios Fundamentales y del
Marco Conceptual
100: Cumplimiento del 110: Los principios

111: Integridad
Código fundamentales
113: Competencia y
112: Objetividad 114: Confidencialidad
diligencia profesionales
115: Comportamiento
120: El Marco Conceptual
profesional
Profesional
Parte 2: Profesionales de la Contabilidad en la Empresa
200: Aplicación del

Marco Conceptual – 220: Preparación y 230: Actuación con la
210: Conflictos de
Profesionales de la Presentación de la Especialización
intereses
Contabilidad en la Información suficiente
Empresa
240: Intereses Financieros,

270: Presiones para 260: Respuesta al
250: Reservado para Remuneración e Incentivos
incumplir los incumplimiento de
Incentivos, incluidos Ligados a la Información
principios disposiciones legales
Regalos e Invitaciones Financiera y a la Toma de
fundamentales y reglamentarias
Decisiones
Profesional
Parte 3: Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio
300: Aplicación del Marco

340: Reservado para
Conceptual – 350: Custodia de los
Incentivos, incluidos
Profesionales de la activos de un cliente
Regalos e Invitaciones
Contabilidad en Ejercicio
360: Respuesta al
310: Conflictos de 330: Honorarios y otros incumplimiento de
Intereses tipos de remuneración disposiciones legales y
reglamentarias
320: Nombramientos
321: Segundas Opiniones
Profesionales
Profesional
Parte 1: Cumplimiento del Código, de los Principios Fundamentales y del Marco Conceptual
110 – Los principios fundamentales:

100 – Cumplimiento del Código: El
Establece los principios
Código contiene requerimientos y
fundamentales de ética que el
guías de aplicación para permitir a
contador debe aplicar en ejercicio de
los profesionales de la contabilidad
sus funciones profesionales.
cumplir su responsabilidad de
(Integridad, objetividad,
actuar en el interés público. Estos
competencia y diligencia
requerimientos imponen
profesionales, Confidencialidad y
obligaciones.
Comportamiento profesional
111- Integridad: Implica que el

112- Objetividad: El contador
contador debe ser honesto,
profesional debe mantener una
sincero y honrado; en el
actitud imparcial y neutral, con el
desarrollo de sus funciones
objetivo de evitar cualquier
profesionales, evidenciando un
conflicto de intereses o indebida
comportamiento intachable en
influencia de otros.
todo su ejercicio profesional.
Profesional
Parte 1: Cumplimiento del Código, de los Principios Fundamentales y del Marco Conceptual
113- Competencia profesional y debido cuidado:

La competencia profesional implica que el 114 - Confidencialidad: Hace
contador, tiene la obligación de continuar referencia a que el contador
durante todo su ejercicio profesional con una profesional no puede revelar ningún
adecuada formación académica; con el propósito tipo de información a terceros sin
de perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y autorización específica de la
destrezas. Por otro lado, el debido cuidado hace organización, a menos que tenga el
referencia a que el contador debe conducir su derecho o la obligación ya sea
trabajo de forma prudente, diligente y aplicando profesional o legal de hacerlo.
sus competencias profesionales y académicas.
115 - El Marco Conceptual: El profesional de

115 - Conducta profesional: El
la contabilidad aplicará el marco
contador profesional debe actuar
conceptual para identificar, evaluar y hacer
de acuerdo con la buena
frente a las amenazas en relación con el
reputación de la profesión y evitar
cumplimiento de los principios
cualquier conducta que pueda
fundamentales establecidos en la sección
desacreditarla.
110.
TALLER No. 1
Profesional
200-Aplicación del Marco Conceptual – Profesionales de la Contabilidad en la Empresa: Trata

sobre el comportamiento que debe tener el contador profesional, en el ejercicio de sus
funciones, cuando es funcionario (empleado) de la organización.
210-Conflictos de intereses: Plantea que aunque el contador debe respaldar los objetivos y
principios éticos establecidos por la organización, él se encuentra en la obligación profesional de
obedecer los principios fundamentales consagrados en el código de ética. En el caso, que se
presente una amenaza en el acatamiento de los principios fundamentales, el contador deberá
establecer una respuesta a tal circunstancia; tampoco permitirá que un conflicto de intereses
comprometa su juicio profesional o empresarial.
220-Preparación y Presentación de la Información: Hace referencia que el contador profesional

debe de elaborar y presentar la información requerida por la organización, de manera oportuna,
diligente, confiable, útil y comprensible.
Profesional
240-Intereses Financieros, 250-Reservado para

Remuneración e Incentivos Incentivos, incluidos
Ligados a la Información Regalos e Invitaciones: El
230-Actuación con la
Financiera y a la Toma de contador profesional debe
Especialización
Decisiones: Establece que los ser muy cuidadoso al
suficiente: Establece
contadores profesionales momento de recibir
que el contador no
deberán evaluar las amenazas obsequios o atenciones
debe engañar
que pueda afectar su objetividad por parte de la
intencionalmente a su
y confidencialidad en el ejercicio organización, que puedan
empleador en relación a
de sus funciones; por tener amenazar su objetividad y
su formación
relaciones de negocios (como por confidencialidad y, que
académica ni pericia
ejemplo inversiones), en la esto lo conduzca a actuar
profesional.
organización donde laboran o de forma ilegal o
porque familiares o personas deshonesta u obtener
muy cercanas las tengan. información confidencial.
Profesional
260-Respuesta al incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias: Esta sección orienta

al profesional de la contabilidad en la evaluación de las implicaciones de la cuestión y en las
posibles formas de proceder cuando responde a un incumplimiento o a la existencia de indicios de
incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
270-Presiones para incumplir los principios fundamentales: El profesional de la contabilidad podría

enfrentarse a presiones que originan amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales, por ejemplo una amenaza de intimidación, cuando realiza una actividad
profesional; esta sección establece requerimientos específicos y guías de aplicación pertinentes
para la aplicación del marco conceptual en esas circunstancias.
Profesional
300-Aplicación del Marco Conceptual – Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio:

Trata sobre el comportamiento que debe tener el contador profesional, en el ejercicio
de sus funciones, como auditor de la organización.
310-Conflictos de Intereses: El contador

profesional deberá tomar medidas
necesarias para identificar circunstancias
que podrían representarle conflictos de
intereses en el ejercicio de sus funciones.
Interés personal Relaciones de

Familiaridad con Intimidación por parte de
sobre algún negocios con la
funcionarios que los que ejercen funciones
asunto entidad donde va a
pertenecen a la administrativas dentro de la
particular de la prestar sus servicios
administración. entidad.
organización. profesionales.
Profesional
320-Nombramientos Profesionales: En esencia trata que el contador profesional en

calidad de auditor, debe de efectuar un adecuado análisis de la organización, antes
de aceptar el encargo del compromiso con el cliente; con el propósito de evitar
amenazas que puedan afectar la aplicación de los principios fundamentales
consagradas en el código de ética o que pueda afectar su integridad física.
321-Segundas Opiniones: Hace referencia a que cuando al contador

profesional, se le solicite proporcionar una segunda opinión sobre la
aplicación del marco de referencia de información financiera o normas
por una determinada organización, la cual no es un cliente continuo;
este deberá solicitar nuevamente toda la información disponible que
utilizó el contador anterior, con el objetivo de expresar su juicio
profesional.
Profesional
La naturaleza y alcance del trabajo.
330-Honorarios y otros tipos de remuneración: Implica que el contador

profesional al momento de emitir el importe de sus honorarios deberá
tener en cuenta como mínimo los siguientes aspectos:
Inclusión de personal para

El tiempo que tardara la
llevar a cabo las funciones
ejecución del trabajo.
encomendadas por el cliente.
340-Reservado para Incentivos, incluidos Regalos e Invitaciones: Implica que el contador, debe ser muy cuidadoso al
momento de recibir cualquier obsequio o una determinada atención por parte del cliente; considerando el interés e
intensión de la oferta, ya que esto podría afectar la independencia y el debido cuidado profesional del mismo.
Profesional
350-Custodia de los activos de un cliente: Establece que el contador

profesional no debe asumir la responsabilidad de la custodia de los
activos del cliente a menos que la ley así lo determine o permita; ya que
esto puede afectar la independencia y objetiva del contador al momento
del ejercicio de sus funciones.
360-Respuesta al incumplimiento de disposiciones legales y

reglamentarias : Esta sección orienta al profesional de la contabilidad en
la evaluación de las implicaciones de la cuestión y en las posibles formas
de proceder cuando responde a un incumplimiento o a la existencia de
indicios de incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
Profesional
(Normas Internacionales de Independencia)
Parte 4A: Independencia en Encargos de Auditoría y de Revisión
400: Aplicación del Marco

Conceptual en relación 411: Políticas de
con la independencia en 410: Honorarios remuneración y de
encargos de auditoría y de evaluación
revisión
420: Reservado para 430: Litigios en curso o 510: Intereses

regalos e invitaciones amenazas de demandas financieros
511: Préstamos y 520: Relaciones 521: Relaciones

garantías empresariales familiares y personales
Profesional
522: Relación de servicio 523: Relación como

524: Relación de empleo
reciente con un cliente de administrador o directivo
con un cliente de auditoría
auditoría de un cliente de auditoría
540: Vinculación prolongada 600: Prestación de servicios

525: Asignaciones del personal (incluida la que no son de
temporales de personal rotación del socio) con un aseguramiento a un cliente
cliente de auditoría de auditoría
601: Servicios de
602: Servicios 603: Servicios de
contabilidad y de
administrativos valoración
teneduría de libros
Profesional
606: Servicios de sistemas

605: Servicios de auditoría
604: Servicios fiscales de tecnología de la
interna
información
607: Servicios de soporte 609: Servicios de

608: Servicios jurídicos
en litigios selección de personal
800: Informes sobre Estados Financieros con

610: Servicios de
fines específicos que contienen una restricción a
asesoramiento en
la utilización y distribución (Encargos de
finanzas corporativas
auditoría y revisión)
Profesional
Parte 4B: Independencia en Encargos de Aseguramiento distintos de los Encargos de
Auditoría y de Revisión
900: Aplicación del Marco Conceptual en

relación con la Independencia en Encargos de
905: Honorarios
Aseguramiento distintos de los Encargos de
907: Litigios en curso

906: Reservado para 910: Intereses
o amenazas de
regalos e invitaciones financieros
demandas
911: Préstamos y 920: Relaciones

garantías empresariales
Profesional
Parte 4B: Independencia en Encargos de Aseguramiento distintos de los Encargos de
922: Relación de 923: Relación como 924: Relación de

921: Relaciones servicio reciente administrador o empleo con un
familiares y con un cliente de directivo de un cliente cliente de un
personales un encargo de de un encargo de encargo de
aseguramiento aseguramiento aseguramiento
950: Prestación de servicios 990: Informes que contienen una

940: Vinculación que no son de aseguramiento a restricción a la utilización y
prolongada con un clientes de encargos de distribución (Encargos de
cliente de un encargo aseguramiento distintos de los aseguramiento distintos de los
de aseguramiento encargos de auditoría y de encargos de auditoría y de
revisión revisión)
CÓDIGO DE ÉTICA DUR 2420/2015 CÓDIGO DE ÉTICA IESBA 2018
Parte A: Aplicación General del Código Parte 1: Cumplimiento del Código, de los Principios
Fundamentales y del Marco Conceptual
100 – Introducción y Principios Fundamentales
110 – Integridad 100 – Cumplimiento del Código
120 – Objetividad 110 – Los Principios Fundamentales (111, 112, 113, 114 y 115)
130 – Competencia y diligencia profesionales 120 – El Marco Conceptual
140 – Confidencialidad
150 – Comportamiento profesional Parte 2: Profesionales de la Contabilidad en la Empresa
Parte B: Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio 200 – Aplicación del Marco Conceptual - Profesionales de la
Contabilidad en la Empresa
200 – Introducción 210 – Conflictos de intereses
210 – Nombramiento profesional 220 – Preparación y presentación de la información
220 – Conflictos de intereses 230 – Actuación con la especialización suficiente
230 – Segundas Opiniones 240 – Intereses Financieros, Remuneración e Incentivos
240 – Honorarios y otros tipos de remuneración ligados a la Información Financiera y a la toma de decisiones
250 – Marketing de servicios profesionales 250 – Reservado para Incentivos, incluidos Regalos e
260 – Regalos e invitaciones Invitaciones
270 – Custodia de los activos de un cliente 260 - Respuesta al incumplimiento de disposiciones legales y
280 – Objetividad reglamentarias
290 y 291 - Independencia 270 - Presiones para incumplir los principios fundamentales
CÓDIGO DE ÉTICA DUR 2420/2015 CÓDIGO DE ÉTICA IESBA 2018
300 – Aplicación del Marco Conceptual – Profesionales de la
Contabilidad en Ejercicio
310 – Conflictos de Intereses
Parte C: Profesionales de la Contabilidad en la Empresa 320 – Nombramientos Profesionales (321)
330 – Honorarios y otros tipos de remuneración
300 – Introducción 340 – Reservado para Incentivos, incluidos Regalos e Invitaciones
310 – Conflictos Potenciales 350 – Custodia de los activos de un cliente
320 – Preparación y presentación de la información 360 – Respuesta al incumplimiento de disposiciones legales y
330 – Actuación con suficiente especialización reglamentarias
340 – Intereses Financieros
350 – Incentivos Parte 4A: Independencia en Encargos de Auditoría y de
Revisión
400 – Aplicación del Marco Conceptual en relación con la
independencia en encargos de auditoría y de revisión
410 – Honorarios (411)
420 – Reservado para regalos e invitaciones
430 – Litigios en curso o amenazas de demandas
510 – Intereses financieros (511)
520 – Relaciones empresariales (521-525)
CÓDIGO DE ÉTICA IESBA 2018
540 – Vinculación prolongada del personal (incluida la rotación del socio) con un cliente de auditoría
600 – Prestación de servicios que no son de aseguramiento a un cliente de auditoría (601-610)
800 – Informes sobre Estados Financieros con fines específicos que contienen una restricción a la utilización y
distribución (Encargos de auditoría y revisión)
Parte 4B: Independencia en Encargos de Aseguramiento distintos de los Encargos de Auditoría y de Revisión
900 – Aplicación del Marco Conceptual en relación con la Independencia en Encargos de Aseguramiento distintos de
los Encargos de Auditoría y de Revisión (905-907)
910 – Intereses financieros (911)
920 – Relaciones empresariales (921-924)
940 – Vinculación prolongada con un cliente de un encargo de aseguramiento
950 – Prestación de servicios que no son de aseguramiento a clientes de encargos de aseguramiento distintos de los
encargos de auditoría y de revisión
990 – Informes que contienen una restricción a la utilización y distribución (Encargos de aseguramiento distintos de
los encargos de auditoría y de revisión)
TALLER No. 2
Estándares Internacionales de Calidad, Auditoría,
Aseguramiento y Servicios Relacionados
Estándares Internacionales de Gestión de la

Calidad “ISQM”
Gestión de la calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de

Estados Financieros u otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados.
Ética VS Gestión de la calidad
ÉTICA GESTIÓN DE LA CALIDAD
• Conjunto de normas • Políticas y procedimientos

morales que rigen la para cumplir normas
conducta del contador profesionales y garantizar
público. informes fidedignos.
La gestión de la calidad incluye una evaluación de las amenazas y salvaguardas

a la ética profesional.
ISQM 1: Gestión de la Calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de Estados Financieros u
otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados
Introducción Propósito Objetivos
El estándar establece normas y El objetivo de este estándar es el

lineamientos respecto a las El propósito general del estándar es establecimiento normas para que:
responsabilidades de las firmas de el establecimiento de reglas que le • La firma y su personal cumplan las
diseñar, implementar y operar un permitan a las firmas de auditoría la normas profesionales y los requisitos
sistema de gestión de la calidad para implementación de políticas y legales y regulatorios.
encargos de auditorías o revisiones de procedimientos basados en riesgos • Los informes emitidos por los socios
información financiera y otros servicios para desarrollar un trabajo de alta responsables de los trabajos, sean
relacionados, el estándar debe leerse calidad. apropiados de acuerdo a las
junto con el código de ética. circunstancias.
Definiciones
• Deficiencia, documentación del encargo, socio del encargo, revisión de calidad del encargo, revisor de calidad del encargo,
equipo del encargo, inspecciones externas, hallazgos, firma de auditoría, entidad cotizada, firma de la red, red, socio,
personal, juicio profesional, normas profesionales, objetivos de calidad, riesgo de calidad, seguridad razonable,
requerimientos de ética aplicables, respuesta, proveedor de servicios, equipo de profesionales, sistema de gestión de la
calidad.
Manual de procesos
y procedimientos de
gestión de la calidad
220: Gestión de la Calidad de la Auditoría de Estados
Financieros
Introducción Objetivo
• Implementar procedimientos que
proporcionen seguridad razonable con
Trata las responsabilidades del auditor La gestión de la calidad en una el cumplimiento de las normas
con respecto a los procedimientos de auditoría de Estados profesionales y los requisitos legales.
gestión de la calidad para una auditoría Financieros permite que el • Determinar que el dictamen del auditor
de Estados Financieros y los auditor cumpla con las normas sea apropiado de acuerdo a las
requerimientos éticos. legales y profesionales que le circunstancias.
permiten dictaminar en forma • Gestionar y lograr la calidad en los
apropiada en concordancia con encargos de auditoría.
las circunstancias.
Requisitos éticos
Definiciones
relevantes
• Socio del encargo, Revisión de calidad del encargo, • Integridad
Revisor de calidad del encargo, Equipo del encargo, • Objetividad
Firma de auditoría, Firma de la red, Red, Socio, Personal, • Competencia profesional y debido cuidado
Normas profesionales, Requerimientos de ética • Confidencialidad
aplicables, Respuesta, Empleados. • Conducta profesional
ISQM 1: Gestión de la Calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de Estados
Financieros u otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados
Establecer normas o lineamientos sobre el

Propósito de la Sistema de Gestión de la Calidad de la Firma de
ISQM 1 Auditoría Externa.
Con el objetivo ISA 220: Gestión de la Calidad de la Auditoría de

Estados Financieros
Que el Sistema de Gestión de la Calidad de la

Firma de Auditoría funcione adecuadamente. Propósito de la ISA 220
ISQM 1 Vs. ISA 220 Establecer requerimientos sobre la

Para que de esa forma
gestión de la calidad del trabajo de la
Firma de Auditoría Externa, es decir, al
momento de llevar a cabo una
Se pueda lograr la calidad en los encargos de Auditoría de Estados Financieros en
Auditoría de Estados Financieros. una determinada organización.
TALLER No. 3
ISQM 1: Gestión de la Calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías
o revisiones de Estados Financieros u otros encargos de aseguramiento o
servicios relacionados
Concepto de Organización
Las organizaciones son estructuras sociales

diseñadas para lograr metas o leyes por medio de los
organismos humanos o de la gestión del talento
humano y de otro tipo. Están compuestas por
subsistemas interrelacionados que cumplen
funciones especializadas. Se articulan a través de una
serie de interrelaciones que permiten coordinar el
trabajo de varias personas, mediante el
establecimiento de tareas, roles o labores definidas
para cada una de ellas, así como la estructura o
maneras en que se relacionarán en la consecución de
un objetivo o meta.
ISQM 1: Gestión de la Calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de
Estados Financieros u otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados
Evaluación del Desempeño
Formulación estratégica
MISIÓN
Objetivos Estrategias Meta Políticas Procesos Actividades
Responsables
VISIÓN
Evaluación estratégica
Administración de Riesgos Administrativos

ISQM 1: Gestión de la Calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de Estados Financieros u
otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados
Valores corporativos
MISIÓN
La cultura organizativa
Expone el porqué de la
razón de ser de la Principios organizacionales
organización Mercado donde opera la organización
Objetivos
Estrategias Meta Políticas
Se entiende
Representan el Se refiere al Constituyen las acciones
como los
“Como” se van a “Cuánto” la administrativas
resultados que la
lograr los entidad va a permanentes para el logro
organización
objetivos de la lograr en el corto de los objetivos y
aspira lograr en
organización. plazo. establecidos por la entidad.
el largo plazo
Exponer lo que la organización quiere ser Responsables
Sirve de guía para el mejoramiento continuo de la entidad VISIÓN

Establece el procedimiento para la obtención de los objetivos y los medios Define el norte de la organización,
para alcanzarlos se caracteriza por:
• En un término de 10 años construir una firma con enfoque integral, miembro
Visión del Foro de Firmas de IFAC, con cubrimiento nacional e internacional en la
región andina y Centro América.
• Somos proveedores de valor agregado para nuestros clientes, devolviendo

Misión en la calidad de nuestros servicios un valor superior al de nuestros
honorarios.
• Llegar al 5% del mercado nacional en revisoría fiscal, auditoría y aseguramiento dentro de

los siguientes 12 meses.
• Incrementar el nivel de competencia profesional en un 10% el siguiente año mediante la
Objetivos aplicación de pruebas de desempeño.
• Lograr la representación de una firma internacional ubicada dentro de las 30 más
grandes del mundo en el siguiente año.
• Respeto, cortesía, igualdad, responsabilidad, enfoque en el cliente,

Valores innovación.
TALLER No. 4
ACTIVIDADES
Conjunto de tareas que tienen como
MACROPROCESOS propósito un fin común dentro de la
organización, para el cumplimiento
de un determinado objetivo.
PROCESOS
Conjunto de acciones
TAREAS
interrelacionadas e
Hace referencia a la especificación de las
interdependientes que
operaciones a realizar, con el objetivo
conforman la función
que su ejecución permita el
administrativa.
cumplimiento de los objetivos.
• Programas y subprogramas
• Presupuestos
• Manuales de procesos y procedimientos
Evaluación estratégica
Requerimientos Integridad Objetividad

relevantes:
Competencia
Comportamiento
Confidencialidad profesional y
profesional
debido cuidado
Valores y metas de la firma de auditoría

Liderazgo (roles, asignaciones y rendición de cuentas)
Aceptación y
Ética e Desarrollo del Dirección del
continuidad del
independencia encargo personal
cliente
Documentación y seguimiento continuo

(Sistema de Gestión de la Calidad de la firma y archivos de encargo)
Gestión de la Calidad de una Firma de Auditoría

Valores y objetivos de la firma de auditoría
• Liderazgo y asignación de responsabilidades de control de calidad

• Valoración del riesgo
• Desarrollo, dirección y disciplina de los empleados
• Sistemas de información (independencia, programación, clientes, personal, entre otros)
• Documentación del sistema de control de calidad
• Seguimiento del control de calidad y mejora continua
Seguimiento y
Ética e Juicio Escepticismo
Liderazgo revisiones de
independencia Profesional Profesional
archivos
Cumplimiento de NIAS aplicables a la auditoría
Asignación de Consulta y Emisión del

Aceptación de responsabilidades empleo de Documentación informa de
clientes al personal expertos auditoría
Actividades de Gestión de la Calidad en la Firma

de Auditoría
Componentes del
Sistema de Control de
Calidad
Proceso de valoración
Seguimiento y corrección de riesgos de la firma de
auditoría
Información y Gobierno corporativo AUDITORÍA

comunicación Documentación y liderazgo DEL SGC
del SGC
Recursos Requerimientos de
ética aplicables
Aceptación y continuidad de las

Realización de los relaciones con clientes, y de
encargos encargos específicos
GOBIERNO CORPORATIVO Y LIDERAZGO
Deben establecer políticas y procedimientos para promover una cultura

interna de calidad que refuerce: la función de la firma de servir al interés
público, la importancia de la ética, la responsabilidad y la importancia de la
calidad en las decisiones y acciones.
La responsabilidad sobre el control de calidad de la firma debe recaer sobre

una persona con experiencia, capacidad y autoridad
Requerimientos Éticos
Los socios responsables del

trabajo deben informar a la
Las políticas y procedimientos
firma el alcance del trabajo a
deben incluir los requisitos
realizar, su relevancia e
éticos fundamentales
impacto sobre la
independencia
En concordancia con los El personal encargado del

requerimientos éticos, las trabajo debe informar
políticas y procedimientos oportunamente a la firma, las
deben incluir la independencia circunstancias que amenacen la
de la firma y de todos sus independencia en la realización
miembros con respecto al del trabajo
trabajo a realizar
Requerimientos Éticos
Como mínimo cada año, la firma debe La firma debe reducir al mínimo la
obtener comunicación por escrito del amenaza de familiaridad de su
cumplimiento de las políticas y personal con el de la entidad
procedimientos de independencia de auditada, cuando se viene auditando
su personal la organización por varios periodos
(La firma prohíbe la aceptación de
obsequios y hospitalidad de un
Las auditorias en entidades cuya cliente, incluso si el valor es trivial e
normativa requiera la rotación del intrascendente.
socio encargado de la auditoría
después de terminado el periodo de
evaluación, requiere que la firma
tenga establecida las reglas para el
cambio del socio del encargo
Controles de Calidad. Ética, independencia y NIA

Decidir aceptar / Continuar el encargo
Planeación de Actividades
Reunión de Estrategia
Valoración de Riesgos
Determinar la planeación del

equipo de
global de
materialidad
encargo auditoría
Procedimientos de valoración del riesgo
Identificar y Identificar y
evaluar riesgos evaluar riesgos Concluir:
inherentes de control Evaluar RIM (fraude
y error) a nivel de
Comunicar estado financiero y
deficiencias de afirmación
significativas
Documentos resultados y cualquier cambio al plan
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y

de encargos específicos
• Las políticas y procedimientos de calidad deben establecer la competencia,

habilidad, tiempo y recursos que se requieren para realizar el trabajo, e
igualmente los aspectos fundamentales que se deben conocer del cliente para
determinar su reputación.
• La firma debe analizar la continuidad de su trabajo cuando después de haberlo
aceptado obtiene información de situaciones que afectan la reputación o buen
desempeño de la firma de auditoría.
¿Tiene la firma ¿Es independiente la

recursos, tiempo y firma y está libre de ¿Son aceptables los ¿Aceptar o
competencia conflicto de riesgos implicados? continuar?
profesional? intereses?
Documentar los procedimientos realizados y cómo se resolvieron las amenazas y problemas
Alto
¿Concurren ¿Existen
condiciones limitaciones al Acordar términos Preparar/firmar la
previas a la alcance de la del encargo carta de encargo
auditoría? auditoría?
Recursos Humanos
El personal asignado al
trabajo debe cumplir con
las normas profesionales
El socio del trabajo debe y legales y ser asignado
tener clara las de acuerdo a sus
competencias, capacidades
Se deben establecer responsabilidades y
reglas sobre la capacidad autoridad en el despeño
del talento humano de la de su trabajo
firma para desarrollar con
competencia los trabajos
encomendados,
incluyendo los
requerimientos de ley
Gestión del Talento Humano
La Firma de Auditoría también establecerá políticas y procedimientos para asignar personal apropiado
con la competencia y la capacidad
Reclutamiento
Evaluación de desempeño
Competencia
Desarrollo de carrera
profesional
Compensación
Estimación de necesidades
de personal
Recursos Tecnológicos
- Recursos tecnológicos para la

- Sistemas operativos, bases implementación de Sistema de
de datos, hardware y Gestión de Calidad.
software. - Recursos tecnológicos para la
realización de los encargos.
AMBIENTE DE
TI
- Aplicaciones de TI - Aspectos a tener en cuenta:
datos de entrada, datos de
comerciales. salida, confidencialidad,
- Aplicaciones de TI controles, habilidades
desarrolladas a la medida. necesarias, procedimientos.
Recursos Intelectuales
Políticas o procedimientos escritos, una metodología, guías

específicas del sector o del asunto subyacente, guías contables,
documentación estandarizada, o acceso a fuentes de
información (por ejemplo, suscripciones a sitios web que
brindan información detallada sobre entidades u otra
información que se usa generalmente en la realización de los
encargos).
En el desempeño del trabajo se debe

Realización del promover la calidad del mismo,
encargo determinando la responsabilidad de
quien supervisa y revisa
Los procedimientos deben establecer las

acciones a seguir sobre los diferentes asuntos Se debe establecer un control de
detectados, en la realización de trabajos donde calidad con el alcance y
se deben hacer consultas, deben incluir la oportunidad necesaria que
naturaleza, el alcance, la documentación y los permitan garantizar la integridad
recursos, cuando estos se necesiten, el concepto del trabajo realizado
recibido y la aplicación del mismo
Los miembros del equipo de trabajo deben

analizar con el socio del trabajo los asuntos
Realización del significativos, incluyendo las conclusiones
sobre el mismo, las diferencias de opinión,
encargo cuando estas se den y la calidad de los
papeles de trabajo que soportan la labor
realizada
Quien revise la calidad del trabajo debe estar

calificado técnicamente para ello y su trabajo
debe estar documentado de acuerdo a los
procedimientos de la firma
Quien revise la calidad del

trabajo debe estar calificado
Realización del técnicamente para ello y su
encargo trabajo debe estar
documentado de acuerdo a los
procedimientos de la firma
Los papeles de trabajo deben

cerrarse una vez emitido el
Las diferencias de opinión entre
informe, de tal forma que
los miembros de la firma deben
garanticen su confidencialidad,
resolverse y documentarse
custodia, integridad,
debidamente antes de ser
accesibilidad y recuperabilidad
emitido el informe
de la información contenida en
los mismos
La identificación de deficiencias debe

Como mínimo cada año la firma
servir para efectuar ajustes a las
debe comunicar el resultado del
políticas y procedimientos cuando
monitoreo del control de calidad al
sea necesario y emprender las
socio del trabajo, a la asamblea y
acciones disciplinarias contra los
consejo de administración, esta
miembros de la firma que se niegan a
debe incluir los aspectos relevantes
cumplir las reglas o cuando sus
y las conclusiones a las que se llegó
deficiencias son recurrentes
Las políticas y procedimientos de

MONITOREO calidad deben ser monitoreados en
forma continua, lo que incluye una
inspección periódica de los trabajos
terminados por parte de una
persona diferente a quienes
realizaron el trabajo
Las deficiencias encontradas como producto Se deben establecer canales de

del monitoreo requieren una acción comunicación claros para que el personal de
correctiva que incluya el impacto de las la firma exprese sus inquietudes sin temor a
mismas y su comunicación al socio del trabajo represalias; cuando lo planteado por el
para proceder a efectuar los ajustes personal sea lógico, la firma debe emprender
respectivos las acciones para su aplicación
MONITOREO
Comunicaciones durante y a la terminación de la

Auditoría
Socio
La Ley o regulaciones
pueden requerir que la
Senior
Compartir
Gerente
firma comunique
resultados
información a terceros
externos
Junior
TALLER No. 5
Documentación del sistema de gestión

de la calidad
Se deben establecer políticas y

Se deben documentar las
procedimientos que documenten
quejas y controversias que
apropiadamente el sistema,
surjan en el desarrollo del
incluyendo las retención de
trabajo, así como la
documentos por un periodo
respuesta a las mismas
suficiente que permita su monitoreo
NIGC
NIGC 1 NIGC 2
• Gestión de la Calidad para Firmas de Auditoría que • Revisiones de calidad del encargo
Realizan Auditorías o Revisiones de Estados
Financieros u Otros Encargos de Aseguramiento o • Nombramiento y elegibilidad del revisor de calidad
Servicios Relacionados del encargo.
• Responsabilidades del revisor de calidad del
• Bajo la NIGC 1, las firmas de auditoría deben encargo relativas a la realización y documentación
diseñar un sistema de gestión de la calidad para de una revisión de calidad del encargo.
gestionar la calidad de los encargos realizados por
la firma.

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Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Integral

Auditoría Financiera Internacional

Juan David Holguin Caicedo

•Planeación y supervisión adecuadas.

•Expresar claramente el carácter de su examen, alcance y dictamen.

Integridad Objetividad Independencia Responsabilidad

Están principalmente referidas a la Revisoría Fiscal:

• Código de Comercio: Inhabilidades, contenido de los informes,

Ley 1314 • Regula los principios y normas de contabilidad

• Regula los principios y normas de contabilidad e

• Por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el

Decreto 2420 • Decreto único reglamentario de las normas de

Anexo 3. MTN para los preparadores de IF

• La Federación Internacional de Contadores

IFAC independientes emisores de normas,

3. Normas de 5. Normas Contables

• Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario).

Anexo N°3 Anexo N°4 Anexo N°5 Anexo N°6

Grupo N°1 Grupo N°2

Anexo N° 6 – Sobre estados financieros extraordinarios, asientos,

Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría DIPA 1000-1999

Normas Internacionales de Encargos de Revisión NIER 2000-2699

100: Cumplimiento del 110: Los principios

200: Aplicación del

240: Intereses Financieros,

300: Aplicación del Marco

110 – Los principios fundamentales:

111- Integridad: Implica que el

113- Competencia profesional y debido cuidado:

115 - El Marco Conceptual: El profesional de

200-Aplicación del Marco Conceptual – Profesionales de la Contabilidad en la Empresa: Trata

220-Preparación y Presentación de la Información: Hace referencia que el contador profesional

240-Intereses Financieros, 250-Reservado para

260-Respuesta al incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias: Esta sección orienta

270-Presiones para incumplir los principios fundamentales: El profesional de la contabilidad podría

300-Aplicación del Marco Conceptual – Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio:

310-Conflictos de Intereses: El contador

Interés personal Relaciones de

320-Nombramientos Profesionales: En esencia trata que el contador profesional en

321-Segundas Opiniones: Hace referencia a que cuando al contador

La naturaleza y alcance del trabajo.

330-Honorarios y otros tipos de remuneración: Implica que el contador

Inclusión de personal para

350-Custodia de los activos de un cliente: Establece que el contador

360-Respuesta al incumplimiento de disposiciones legales y

Parte 4A: Independencia en Encargos de Auditoría y de Revisión

400: Aplicación del Marco

420: Reservado para 430: Litigios en curso o 510: Intereses

511: Préstamos y 520: Relaciones 521: Relaciones

Parte 4A: Independencia en Encargos de Auditoría y de Revisión

522: Relación de servicio 523: Relación como

540: Vinculación prolongada 600: Prestación de servicios

Parte 4A: Independencia en Encargos de Auditoría y de Revisión

606: Servicios de sistemas

607: Servicios de soporte 609: Servicios de

800: Informes sobre Estados Financieros con

900: Aplicación del Marco Conceptual en

907: Litigios en curso

911: Préstamos y 920: Relaciones

922: Relación de 923: Relación como 924: Relación de

950: Prestación de servicios 990: Informes que contienen una

Estándares Internacionales de Gestión de la

Gestión de la calidad para firmas de auditoría que realizan auditorías o revisiones de