ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS

(ACBSP),EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE),

AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG) Y SISTEMA

NACIONAL DE EVALUACIÓN, ACREDITACIÓN Y CERTIFICACIÓN DE LA CALIDAD EDUCATIVA
(SINEACE)

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TAREA CALIFICADA 1: PROCESOS 2:

ASIGNATURA

TRIB.CORPORATIVOS.

TITULO

TAREA ACADEMICA N° 1,2,3

INTEGRANTES

AYLLON CORREA,KARLA

CASTILLA RUBIO, ESTHER LUZ

SERRANO PEREZ ,EVELIYNN DAJHANA

VILACAZAN MAMANI, JAYDI  

ZANABRIA FARFAN ,KAYSY JEAN

DOCENTE: ESPERANZA QUINTANILLA DE LA CRUZ

CICLO: VII
AULA: 07N02

SEMESTRE: 2021-II

NOTA:

COMENTARIO:
 1

TAREA CALIFICADA 1: PROCESOS 2

CASOS PRACTICOS - DISCAPACITADOS

1- La empresa inicio actividades el año 2015 con 70 trabajadores, el cual tiene 6

trabajadores discapacitados; que perciben un sueldo mensual de S/. 2,600;

Adicionalmente el 01 Marzo – 2020, ingresaron 3 trabajadores discapacitados con

un sueldo mensual de S/. 2,100 Dato: RMV S/ 930.00.

DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO
Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
Determinación de la Deducción Adicional Trabajador con trabajador con
antigüe- dad antigüe- dad
mayor a 1 año S/ menor a 1 año S/
Determinación del porcentaje de trabajadores
discapacitados:
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2015,
calcula- dos mensualmente y totalizados por año:

(70 ×2)+(73 ×10)=140+ 730=870

b) Número de trabajadores discapacitados:

(6 × 2)+(9 ×10)=12+90=102

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

102×100
=11.72%
870

Corresponderá entonces un porcentaje de deducción

adicional de 50%.
Remuneraciones Pagadas:
Trabajador discapacitado con más de un año de labor:
221,208
6 × S /2,600× 14 renumeraciones=s /218,400
Bonificación extraordinaria:
(6 × 2,600× 2)(9 %)=¿ 2,808

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 2

Trabajador discapacitado con menos de un año de labor:

3 trabajadores × s/2,100 ×10 meses=63,000

Gratificación de julio del trabajador discapacitado con

menos de un año de labor:

2,100× 3 trabajadores× 4 74.445

=4.200
6

Gratificación de diciembre del trabajador discapacitado

con menos de un año de labor:
s/2,100 ×3=6,300

Bonificación extraordinaria:
( 4,200+ 6,300 )( 9 % )=945

Deducción adicional: 50%

50 % de s /221,208 110.604 37,223
50 % de s /74,445
Límite máximo:
-Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:
133,920
6 trabajadores ×24 RMV ( S/930 )=133,920

-Trabajadores discapacitados con menos de un año de

labor: 55,800
3 trabajador x 2 RMV x 10 meses de labor =
3 ( 2× 930 ) ×10=55,800

Deducción adicional por trabajador (menor valor entre

deducción adicional y límite máximo) por lo tanto tomamos 110,604 37,223
el menor monto.
TOTAL, DEDUCCION ADICIONAL
147,827
Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley e inciso x) del artículo 21º del Reglamento
(*) Se toma como referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio, la cual equivale a S/ 930 según Decreto
Supremo Nº 004-2018-TR.

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 3

2- La empresa inicio actividades el año 2016 con 45 trabajadores, el cual

tiene 3 trabajadores discapacitados; que perciben un sueldo mensual de S/ 2,400.

Adicionalmente el 01 Julio – 2020, ingresaron 2 trabajadores discapacitados con un

sueldo mensual de S/ 1,900. Dato: RMV S/ 930.00

CONCEPTO
Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
Determinación de la Deducción Adicional Trabajador con trabajador con
antigüedad mayor antigüedad menor
a 1 año S/ a 1 año S/
Determinación del porcentaje de trabajadores
discapacitados:
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2016,
calcula-
dos mensualmente y totalizados por año:

( 45× 6)+(47 ×6)=270+ 282=552

b) Número de trabajadores discapacitados:

(3 ×6)+(5 ×6)=18+30=48

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

48 ×100
=8.7 %
552

Corresponderá entonces un porcentaje de deducción

adicional de 50%.
Remuneraciones Pagadas:
Trabajador discapacitado con más de un año de labor:
102,096
3 × S /2,400 ×14 renumeraciones=s / 100,800
Bonificación extraordinaria:
(3 ×2,400 × 2)(9 % )=1,296

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 4

Trabajador discapacitado con menos de un año de labor:

2 trabajadores× s /1,900 ×6 meses=22,800

Gratificación de julio del trabajador discapacitado con

menos de un año de labor: 26,942

1,900× 2trabajadores × 0
=0
6

Gratificación de diciembre del trabajador discapacitado

con menos de un año de labor:
s/1,900 ×2=3,800

Bonificación extraordinaria:
( 3,800 ) ( 9 % )=342

Deducción adicional: 50%

50 % de s /102,096 51,048 13,471
50 % de s /26,942
Límite máximo:
-Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:
66,960
3 trabajadores ×24 RMV ( S /930 ) =66,960

-Trabajadores discapacitados con menos de un año de

labor: 22,320
2 trabajador x 2 RMV x 6 meses de labor =
2 ( 2× 930 ) ×6=22,320

Deducción adicional por trabajador (menor valor entre

deducción adicional y límite máximo) por lo tanto tomamos 51,048 13,471
el menor monto.
TOTAL, DEDUCCION ADICIONAL
64,519
Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley e inciso x) del artículo 21º del Reglamento
(*) Se toma como referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio, la cual equivale a S/ 930 según Decreto
Supremo Nº 004-2018-TR.

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 5

CASO PRACTICO - VEHICULOS

3- Gastos de Vehículos: La empresa al 31.12.2020 presenta la siguiente

información de vehículos, los mismos que se encuentran asignados a las
actividades de Dirección, Administración y Representación de la empresa.
Determinar el exceso.

Ingresos Netos - 2019: S/ 15’450,850

Nota: Considerar el primer límite, teniendo en cuenta el total de los Ingresos

Declarados en el Ejercicio 2019 y cuantos vehículos puede deducir tributariamente

como gastos.

El segundo limite, considerar el costo de adquisición del vehículo.

El tercer limite, determinar el importe máximo de gastos deducibles aplicable,

tomando en cuenta solo los gastos de los vehículos admitidos.

Para desarrollar este caso, se debe considerar los 3 límites.

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CONCEPTO ADICION S/ DIFERENCIA

S/

Gastos de Vehículos:

Gastos de Vehículos: La empresa al 31.12.2020 presenta la

siguiente información de vehículos, los mismos que se
encuentran asignados a las actividades de Dirección,
Administración y Representación de la empresa.

En el presente caso se observa que los vehículos

M2U-531 y T5A-896 de las categorías A3 y A2 es
utilizado para funciones operativas, por lo que sus
gastos no estarían sujetos a ningún límite.

Los vehículos de placa V3M-422 y B4N-755 Y C9R- permanente

497 Y L4S-294 están asignados a Dirección y
Administración,Representacion por ello debemos
analizar la deducción tributaria.

Primer Límite:
AÑO VALOR BASE
UIT LEGAL
2021 S/. 4,400 D.S.N°392-
2020-EF

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Ingresos Netos - 2019: S/ 15’450,85

En aplicación a lo indicado en el inciso w) del

Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el
inciso r) del Artículo 21° del Reglamento y teniendo
en cuenta el total de los ingresos declarados en el
ejercicio 2019 se tiene que la empresa puede
deducir los gastos de 03 vehículo.

Segundo Límite:

No son deducibles los gastos de vehículos automotores cuyo

costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según
se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito, haya sido
mayor a 26 UIT.

Costo de vehículos:

26 UIT = S/. 114,400

Los gastos del vehículo de placa V3M-422 no se

toman en cuenta por superar el límite de 26 UIT el
costo de adquisición.

Tercer Límite:

De los vehículos de placa B4N-755, C9R-497 , L4S-294 cuyos

gastos son permitidos se le aplica el % determinado.

Concepto Total S/

Ingresos netos del ejercicio 2019* 15’450,85

(A) Total de vehículos de propiedad o en

6
posesión de la empresa

(B) Número máximo de vehículos que otorgan

3**
derecho a deducir gastos según tabla

(C) Porcentaje de Determinación del gasto

máximo deducible:
- Porcentaje deducción máxima: (B/A) x 100 50%

( 3 / 6 ) x 100
- Total gastos aceptados por cesión en uso
y/o funcionamiento 39,000
de los vehículos

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PLACA-CATEGORIA SUB TOTAL

A4 (B4N-755) 9,800

B1.4 (C9R-497) 14,700

A3 ( L4S-294 ) 14,500

Máximo deducible: 50% de S/ 39,000 19,500

Exceso de gasto deducible (total de gastos

19,500
acep - máximo deducible)

Monto de gastos no aceptados del vehículo

V3M-422
46,900 66,400
Adición por exceso de gastos (Exceso de
66,400
gasto d.)+(M.gastos no aceptados )
(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del
activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente del giro
del negocio.

(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del
Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en el
tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para
efectos del presente porcentaje como numerador se considera 1 vehículo. El
contribuyente debe detallar el vehículo de placa (B4N-755) (C9R-497)(L4S-294 ).

Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento

CASOS PRACTICOS - NIC 12

1- Remuneraciones del Directorio: Las remuneraciones de directores de la

empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden al importe de S/
34,600. Utilidad antes del Impto. Renta: 482,000 Preparar cálculos y
responder si existe exceso, el importe y determinar el tipo de Diferencia.

CONCEPTO ADICCION S/. DIFERENCIA S/.

Exceso de remuneraciones del Directorio:

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas
a gastos
de administración, ascienden a S/ 34,600
. Permanente
A) Utilidad del Impto .Rente 482,000

B) (+) Remuneraciones a directores 34,600

cargadas a gastos
Total Utilidad --------------
516,600
C) Deducción aceptable como gasto:
6% de S/ 516,600 30,996
3,604
Monto no deducible (B - C) 34,600 – 30,996 = 3,604

Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del

artículo 21° del Reglamento.

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2- La empresa provisiono las vacaciones proporcionales devengadas de los

trabajadores: Al 31.12.2020 la empresa ha provisionado S/ 20,620 por
concepto de vacaciones proporcionales de los trabajadores devengadas en el
ejercicio, las que serán canceladas en el mes de Marzo 2021. ¿Responder si
la provisión contable es aceptada tributariamente, Por qué? y en qué casos
no es aceptado, fundamente. Tipo de Diferencia.

BASE CONTABLE: 20,260

BASE TRIBUTARIA: 0

DIFERENCIA TEMPORAL

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIATEMPORARIA

20,260 - 0 = 20,260

Cuando la base contable de un pasivo es mayor a la base tributaria, según la

NIC

3- Gastos por Viáticos en el interior del país: El Gerente de Ventas viajo a la

ciudad de Arequipa por 6 días el mes de junio 2020, se contabilizo como
gastos S/ 5,640; se encuentran sustentados con los Comprobantes de Pago.
Preparar los cálculos y la respuesta si existe exceso y el tipo de Diferencia.

1. Utilidad antes de Impuesto a la Renta: S/ 482,000.00

2. Los Ingresos Netos del ejercicio fueron de: 6’280,000.00
3. Información Adicional:
4. - UIT: S/. 4,300.00

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5. Limite Viaje al Interior: S/. 640.00 x Día.

6. Nota: Ingresos Brutos, es igual a Ingresos Netos (S/ 6’280,000.00)

Gastos Contabilizados 5,640 5640

Gasto máx. aceptado por día 6*640 3840
--------------------
Exceso 1800
Diferencia permanente, de acuerdo a lo expuesto en Base Legal: inciso r) del
Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-
2013-EF.

Tarea Académica 3 - Casos Prácticos -Desarrollar lo

siguiente:

Aplicar el Criterio Profesional, el Principio de Causalidad durante la

Fiscalización de la SUNAT, para Demostrar la FEHACIENCIA de:

7. CASO: LÍMITE PARA DEDUCIR GASTOS RECREATIVOS-

Durante el ejercicio 2020 la empresa KOKIÑOS S.A.C. ha realizado los

siguientes gastos recreativos en favor de sus 40 trabajadores:

- Gastos por el Día del Madre S/. 8,000

- Gastos por el Día del Trabajador 7,000

- Gastos por Aniversario de la empresa 10,000

TOTAL S/. 25,000

=======

Se pide: Determinar si los gastos son deducibles a fin de determinar la Renta

Neta de Tercera Categoría, considerando que la empresa ha tenido Ingresos
Netos por S/. 4’000,000 durante el ejercicio 2020.

- Aplicar los límites según la LIR, Mínimo y Máximo.

- Demostrar la Fehaciencia de los gastos, para que sean Deducibles.

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- Los Gastos realizados en el Aniversario, asistieron 50 personas, considerar

que son 40 trabajadores, sustentar si es Deducible.

CONCEPTO ADICCION S/. DIFERENCIA S/.

Gastos recreativos del personal:

Por la celebración del aniversario de la empresa, día

del trabajo, día de la madre se organizaron
agasajos para todo el personal.

A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más

otros ingresos gravados) 4’000,000

B) Gastos recreativos contabilizados 25,000

C) Límite máximo deducible

Es deducible el importe que resulte menor entre:

(1):S/4’000,000 X 0.5%= 20,000 ( 20,000)
Permanente
40 UIT = 40 X 4,400 = 176,000

5,000
Monto no deducible (B - C)

25,000-20,000 = 5,000

(1) Se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos

S/20,000 (0.5% de S/ 4’000,000) debido a que este monto es
menor al límite de S/ 17600 (40 UIT: 40 x S/ 4,400).

Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley

8. - La empresa SABISU SAC, registro y pago en Efectivo del mismo

proveedor, compras del mismo artículo el mismo día, Facturas por S/ 3,450;
2,100 y 2540. ¿La SUNAT observa los Medios de Pago Ud. Sustente como
profesional?

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 Tendríamos que presentar los medios probatorios los documentos y

medios de pago que serían las facturas a nombre de la empresa, fotos,
correos electrónicos del pedido, y la lista de recepción en la empresa.

9. La Empresa EL SOL SAC, en el ejercicio 2019 otorgo las siguientes

donaciones: Sustente si es gasto deducible y aplique el límite.

VALLEJOS CHIROQUE,DIEGO ( no trabajo )

A la Clínica San Juan de Dios ……… S/ 300,000

Al Club Deportivo Defensor Municipal ……… S/ 20,000
A Fe y Alegría ………. S/ 50,000

10. El Contador de la empresa EDU SAC, provisiona por Mermas el importe de S/

22,500 ¿Responda la clase de Gastos que corresponde, cuál es el requisito y
los detalles que sustenta el asiento contable?

VALLEJOS CHIROQUE,DIEGO( no trabajo )

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