UNIVERSIDAD ESPCIALIZADA DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

Licenciatura en Contabilidad
Curso: Auditoría Externa II.

Asignación N° 3

Con base en el contenido de la Guía de Estudio N°3, desarrolle lo siguiente.

Primera parte: Responda el siguiente cuestionario de repaso.

1. ¿Qué beneficios obtiene el auditor de la planeación de auditorías?

R/.permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo con las
circunstancias; para ayudar a mantener costos razonables en la auditoría y para evitar los
malentendidos con el cliente.
La obtención de suficiente evidencia competente es esencial si el despacho de contadores
públicos desea minimizar la responsabilidad legal y mantener una buena reputación en la
comunidad empresarial.
Conservar costos razonables ayuda al despacho a seguir siendo competitivo y, por lo tanto,
a retener o expandir su base de clientes, en el caso de que el despacho tenga la
reputación de hacer un trabajo de alta calidad.
Evitar los malentendidos con el cliente es importante para una buena relación con él y
para facilitar un trabajo de alta calidad a un costo razonable.

2. Identificar los ocho pasos principales en la planeación de

auditorías. R/.Aceptar al cliente y realizar la planeación inicial de la
auditoría Entender el negocio e industria del cliente
Evaluar el riesgo del negocio del cliente
Realizar procedimientos analíticos
preliminares
Establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y riesgo
inherente.
Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control
Reunir información para evaluar los riesgos de fraude

Desarrollar un plan y programa generales de auditoría

3. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor sucesor y predecesor cuando una
compañía cambia de auditores?
R/.La responsabilidad de iniciar esta comunicación la tiene el auditor sucesor. El
auditor predecesor está obligado a responder a la solicitud de información. Sin
embargo, debido al requisito de confidencialidad en el Código de Conducta
Profesional, el auditor predecesor debe obtener permiso del cliente antes de entablar
dicha comunicación. En caso de que surjan problemas legales o disputas entre el
cliente y el auditor previo, la respuesta final se puede limitar a declarar que no se
proporcionará ninguna información. El sucesor debe considerar seriamente la

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 aceptación de un contrato futuro, sin otra investigación considerable, si un cliente no
permite la comunicación o el predecesor no proporciona una respuesta integral.
4. ¿Qué factores debe considerar un auditor antes de aceptar un contrato? Explicar.
R/.los 2 factores importantes que debe considerar un auditor, son los posibles usuarios
de los estados financieros y el uso previo de dichos estados. A lo largo del contrato , el
audidor puede obtener información adcional acerca de las causas por las que el
cliente necesita la audioria y los usos probables de los estados financieros
5. ¿Cuál es el propósito de una carta compromiso? ¿Qué temas se deben cubrir en
dicha carta?
R/.La carta compromiso es un convenio entre el despacho de contadores públicos y el
cliente referente al manejo de la auditoría y servicios relacionados. Debe especificar si
el auditor realizará una auditoría, una revisión o una recopilación, además de
cualquier otro servicio como declaraciones de impuestos o consultoría administrativa.
También debe indicar cualquier restricción que se imponga sobre el trabajo del
auditor, fechas límite para la terminación de la auditoría, asistencia que va a
proporcionar el personal del cliente para obtener los registros y documentos, y
programas que se van a preparar para el auditor
6. ¿Quién es considerado como “el cliente” cuando se auditan compañías públicas?
R/. Ya que en la ley sarbanes –oxley explícitamente se traslada la responsabilidad de
contratar y despedir al auditor de manos de la administración a las de comité de la
auditoria en las compañías publicas, en este tipo de contratos se considera al comité
como el cliente.
7. ¿Qué servicios debe preaprobar el comité de auditoría de una compañía pública?
R/. Establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes financieros.
Identificar y asegurar que la compañía cumple con las leyes y reglamentaciones
aplicables a sus actividades.
Hacer que todos los registros financieros e información relacionada estén disponibles
para nosotros.
Proporcionar al término del contrato una carta de representación que, entre otras
cosas.
8. Explicar por qué los auditores necesitan un entendimiento de la industria del cliente.
Qué fuentes utilizan comúnmente los auditores para entender la industria del
cliente?
R/. Es esencial un entendimiento integral del negocio e industria del cliente y un
conocimiento acerca de las operaciones de la compañía para realizar una auditoría
adecuada.
La naturaleza del negocio e industria del cliente afectan el riesgo del negocio del
cliente y el riesgo de errores importantes en los estados financieros.

9. Cuando un contador público ha aceptado un contrato de un nuevo cliente que es un

fabricante, es usual que el contador público visite las instalaciones del cliente. Analizar
la forma en que las observaciones del contador público realizada durante el curso de la
visita a la planta pueden ayudar a la planeación y manejo de la auditoría.
10. Un auditor con frecuencia intenta adquirir conocimiento de los antecedentes de la
industria del cliente como ayuda para el trabajo de la auditoría. ¿Cómo ayuda la
adquisición de este conocimiento al auditor en la distinción entre inventario
obsoleto y actual?

R/. Se fija si el producto tiene caducidad o perecedero y si ya esta descontinuado del

negocio.
11. Definir a qué se refiere el término parte relacionada. ¿Cuáles son las
responsabilidades del auditor para las partes relacionadas y transacciones de partes
relacionadas?
R/.Las transacciones con partes relacionadas son importantes para los auditores ya
que los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se muestren
en los estados financieros si éstos son de importancia. Las transacciones con una parte
relacionada no son transacciones entre entidades independientes. Por lo tanto, existe
el riesgo de que no hayan sido valuadas en la misma cantidad en que se hubiera hecho
si las transacciones se hubieran realizado con un tercero independiente.
12. ¿Qué tipos de préstamos a ejecutivos permite la Ley Sarbanes-Oxley?
R/. Obligaciones con entidades financieras y que no exceda un limite de capital
establecido y debe ser revelado en las notas de los estados financieros.
13. Su despacho ha realizado la auditoría de Rogers Company por varios años y le han
asignado la responsabilidad de la auditoría actual. ¿Cómo difiere su revisión del acta
constitutiva y estatutos para esta auditoría, de la auditoría de un cliente que fue
auditado por parte de un despacho de contadores públicos diferente del año
anterior?
14. Para la auditoría de Radline Manufacturing Company, el socio de la auditoría solicita
que lea cuidadosamente el nuevo contrato de hipoteca con el First National Bank y
resuma toda la información pertinente. Enuncie la información de una hipoteca que
es probable que sea relevante para el auditor.
R/. Monto y el plazo y la garantía de la hipoteca.

15. Identificar dos tipos de información en las minutas del cliente de las reuniones de la
junta directiva que es probable sean relevantes para el auditor. Explicar por qué es
importante leer las actas al principio del contrato.
R/. incluyen la compensación de los directivos, nuevos convenios, adquisiciones de
propiedades, préstamos y pagos de dividendos.

16. Identificar tres categorías de objetivos del cliente. Indicar cómo cada objetivo puede
afectar la evaluación del auditor del riesgo inherente y la acumulación de evidencia.
1)la veracidad de los informes financieros,
2)la efectividad y eficiencia de las operaciones, y
3) el cumplimiento con las leyes y reglamentos.
17. ¿Cuál es el propósito del sistema de medición del desempeño del cliente? Dar
ejemplos de indicadores de desempeño clave para los siguientes negocios: (1) una
cadena de tiendas de ropa de venta al detalle, (2) un portal de Internet y (3) una
cadena de hoteles.

R/. la administración utiliza para medir el progreso hacia los objetivos,Ejemplos de

dichos indicadores clave de desempeño incluyen las acciones de mercado y las ventas
por empleado, crecimiento de ventas unitarias, visitantes de primera vez al sitio Web
de la compañía, o las ventas en la misma tienda y ventas por pie cuadrado para un
vendedor al por mayor.

18. Definir el riesgo del negocio del cliente y describir varias fuentes del riesgo del
negocio del cliente. ¿Cuál es el interés principal del auditor cuando evalúa el riesgo
del negocio del cliente?

R/.La preocupación principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de

importancia en los estados financieros debido al riesgo del negocio del cliente

19. Describir los controles de administración superiores y su relación con el riesgo del
negocio del cliente. Proporcionar ejemplos de administración y controles de
dirección efectivos.
. El auditor también considera controles administrativos que pueden mitigar el riesgo
del negocio, como prácticas de evaluación de riesgo efectivas y una dirección
corporativa. El riesgo del negocio del cliente, después de considerar la efectividad de
los controles de la alta dirección, a veces se denomina riesgo residual.
20. ¿Cuáles son los propósitos de los procedimientos analíticos preliminares? ¿Qué tipos
de comparaciones son útiles cuando se realizan los procedimientos analíticos
preliminares?
R/. La comparación de las razones financieras del cliente en la industria o de las
evaluaciones comparativas del competidor proporciona una indicación del desempeño
de la compañía. Los cambios inusuales en las razones comparadas con años anteriores
o con los promedios de la industria ayudan a identificar las áreas que tienen un
incremento de riesgo de errores que requieren atención posterior durante la auditoría.

Segunda Parte: Desarrolle los siguientes casos de

estudio. Caso N°1:

A finales de la primavera, le avisan de una nueva asignación como contador a cargo de la
auditoría anual recurrente de su despacho de contadores públicos para un cliente
importante, Lancer Company. Le proporcionan la carta compromiso para la auditoría que
cubre el año natural actual y una lista del personal asignado a este contrato. Es su
responsabilidad planear y supervisar el trabajo de campo para el contrato.
Requerido:
Analizar la preparación y planeación necesaria para la auditoría anual de Lancer Company
antes de que comience el trabajo de campo en la oficina del cliente. En su análisis, incluya
las fuentes que debe consultar, el tipo de información que debe buscar, los planes
preliminares y preparación que debe realizar para el trabajo de campo y cualquier acción
que deba tomar en relación con el personal asignado al contrato.

- Se debe tomar los papeles del año anterior

- Solicitar datos históricos
-

Caso N°2:
En la auditoría de Worldwide Wholesale Company, usted realizó un extenso análisis de las
razones y tendencias. Ninguna excepción de importancia se descubrió excepto lo
siguiente:

1. Gasto de comisión ya que un porcentaje de ventas ha permanecido constante por

varios años pero se ha incrementado de manera importante en el año actual. Las tasas
de comisiones no han cambiado.
2. La tasa de rotación de inventario ha disminuido constantemente por cuatro años.
3. El inventario como un porcentaje de los activos circulantes ha aumentado de manera
constante por cuatro años.
4. El número de ventas del día en las cuentas por cobrar ha aumentado de manera
constante por cuatro años.
5. La estimación de las cuentas incobrables como un porcentaje de cuentas por cobrar ha
disminuido de manera constante por tres años.
6. Las cantidades absolutas del gasto de depreciación y gasto de depreciación como un
porcentaje de activos fijos brutos son mucho más pequeñas que en el año anterior.

Requerido:
a. Evaluar la importancia potencial de cada una de las excepciones listadas para la
presentación imparcial de los estados financieros.
b. Indicar los procedimientos de seguimiento que usted utilizaría para determinar la
posibilidad de errores de importancia.